历年中级会计实务重点题8585.docx
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历年中级会计实务重点题8585
历年中级会计实务重点题
多选题
1、下列有关固定资产初始计量的表述中,正确的有()。
A.在确定固定资产成本时,无需考虑弃置费用
B.固定资产按照成本进行初始计量
C.投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确认
D.分期付款购买固定资产,实质上具有融资性质的,其成本以购买价款的现值为基础确定
E.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应该按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配,确认各项固定资产成本
简答题
2、长江公司和黄海公司均为增值税一般纳税企业,其适用的增值税税率均为17%。
(1)长江公司为适应经营业务发展的需要,经与黄海公司协商,将长江公司2009年初购入的生产用设备以及库存商品,与黄海公司的固定资产(办公楼)、股权投资、原材料交换。
2009年7月1日办理完毕相关手续。
长江公司换出资料:
①固定资产(设备)原价为750万元,已提折旧为50万元,公允价值为900万元;②库存商品的成本为900万元,公允价值1000万元。
公允价值合计为1900万元;含税公允价值合计为2223万元。
黄海公司换出资料:
①固定资产(办公楼)的账面原价为900万元,已提折旧为400万元,公允价值为550万元;②可供出售金融资产(为对A公司的股权投资),账面价值为1000万元[其中成本为1050万元,公允价值变动(贷方)50万元],公允价值为1250万元;③原材料成本为450万元,公允价值为500万元;公允价值合计为2300万元。
含税公允价值合计为2385万元。
2009年7月1日长江公司换入的办公楼发生相关税费5万元,换入的长期股权投资发生相关税费2.5万元。
长江公司向黄海公司另支付补价162万元。
不考虑黄海公司的任何税费。
假定该交易具有商业实质,且公允价值均能够可靠计量。
(2)长江公司换入的办公楼作为投资性房地产,并于2009年7月1日出租W公司,租期为2年,年租金为200万元,每半年支付一次。
长江公司采用公允价值模式计量投资性房地产。
(3)长江公司换入对A公司的投资,作为长期股权投资。
2009年7月1日取得A公司20%的有表决权股份,能够对A公司施加重大影响,2009年7月1日A公司可辨认净资产公允价值为6500万元。
假定长江公司取得该投资时,取得投资时被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。
该无形资产原值为150万元,已计提摊销50万元,A公司预计使用年限为10年,净残值为0,按照直线法摊销;长江公司预计该无形资产公允价值为200万元,长江公司预计剩余使用年限为5年,净残值为0,按照直线法摊销。
(4)黄海公司换入资产的用途不变,仍然作为同定资产和库存商品。
(5)2009年10月3日长江公司与B公司达成债务重组协议。
长江公司应付B公司的货款为3000万元(含增值税),由于长江公司资金周转困难,尚未支付货款。
债务重组协议为:
以上述非货币资产交换取得的原材料和持有C公司的一项股权投资清偿。
原材料的公允价值为550万元。
该股权投资为可供出售金融资产,其中“成本”为1000万元、“公允价值变动”为350万元(借方余额),未计提减值准备,公允价值为1500万元。
假定2009年11月1日原材料、股权使用权划转手续办理完毕。
(6)A公司2009年实现的净利润为400万元(假定利润均衡实现)。
2009年8月,A公司将其成本为80万元的商品以100万元的价格出售给长江公司,长江企业取得商品作为存货,至2009年资产负债表日,长江企业仍未对外出售该存货。
(7)2009年12月31日,长江公司换入的作为投资性房地产办公楼,其公允价值为450万元。
要求:
编制2009年12月31日长江公司对A公司有关长期股权投资的会计分录;
单选题
3、下列费用发生时应当计入当期损益,而不是存货成本的是()。
A.存货保险费用
B.非正常消耗的制造费用
C.存货运输费用
D.存货装卸费用
单选题
4、东方公司决定通过发行可转换公司债券筹集资金,新建一投资项目(包括建筑物建造和购建设备两部分),以扩大生产规模。
2011年1月1日,公司经批准按面值发行5年期分期付息一次还本、票面年利率为6%的可转换公司债券2500万元,不考虑发行费用,款项于当日收存银行并专户存储。
债券发行2年后可转换为普通股股票,初始转股价为每股10元(按转换日债券的面值和应计利息总额转股,股票面值为每股1元)。
2011年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。
(已知PV
(6%,5)
=0.7473,PVA
(6%,5)
=4.2124,PV
(9%,5)
=0.6499.PVA
(9%,5)
=3.8897)
2011年2月1日,新建投资项目的建筑物开始施工,并支付第一期工程款750万元和部分设备购置款98万元;5月21日支付第二期工程款1000万元;9月21日投资项目的设备安装工程开始,并支付剩余设备款392万元;12月31日设备和建筑物通过验收,交付生产部门使用,并支付建筑物施工尾款260万元。
2011年2月9日,经临时股东大会授权,东方公司利用新建项目的闲置资金购入丙公司股票200万股作为交易性金融资产,实际支付价款1575万元(其中含相关税费10万元)。
5月28日东方公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票125万股,支付相关税费6万元,所得款项于次日收存银行。
6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。
9月8日东方公司以每股9..15元的价格卖出丙公司股票75万股,支付相关税费4万元,所得款项于次日收存银行。
不考虑股票交易应缴纳的所得税。
2011年东方公司发行可转换公司债券募集资金的专户存款实际取得的存款利息收入12.5万元。
2012年1月3日,东方公司支付可转换公司债券利息150万元。
根据上述资料,回答下列问题。
东方公司将用于新建投资项目的专门借款进行暂时性投资取得的投资收益为()元。
A.1450000
B.1550000
C.1650000
D.1993750
单选题
5、和平均年限法相比,采用年数总和法对固定资产计提折旧将使()。
A.计提折旧的初期,企业利润减少,固定资产净值减少
B.计提折旧的初期,企业利润减少,固定资产原值减少
C.计提折旧的后期,企业利润减少,固定资产净值减少
D.计提折旧的后期,企业利润减少,固定资产原值减少
单选题
6、甲公司20×8年度发生的有关交易或事项如下:
(1)1月1日,与乙公司签订股权转让协议,以发行权益性证券方式取得乙公司持有的丙公司80%股权。
购买日,甲公司所发行权益性证券的公允价值为12000万元,丙公司可辨认净资产账面价值为13000万元,公允价值为16000万元。
购买日前,甲公司、乙公司不存在关联方关系。
购买日,丙公司有一项正在开发并符合资本化条件的生产工艺专有技术,已资本化金额为560万元,公允价值为650万元。
甲公司取得丙公司80%股权后,丙公司继续开发该项目,购买日至年末发生开发支出1000万元。
该项目年末仍在开发中。
(2)2月5日,甲公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权,另支付相关税费90万元。
为推广由该专利权生产的产品,甲公司发生宣传广告费用25万元、展览费15万元。
该专利权预计使用5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
(3)7月1日,甲公司与丁公司签订合同,自丁公司购买管理系统软件,合同价款为5000万元,款项分五次支付,其中合同签订之日支付购买价款的20%,其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。
管理系统软件购买价款的现值为4546万元,折现率为5%。
该软件预计使用5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
[要求]根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列各项关于甲公司对管理系统软件会计处理的表述中,正确的是()。
A.每年实际支付的管理系统软件价款计入当期损益
B.管理系统软件自8月1日起在5年内平均摊销计入损益
C.管理系统软件确认为无形资产并按5000万元进行初始计量
D.管理系统软件合同价款与购买价款现值之间的差额在付款期限内分摊计入损益
单选题
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
多选题
8、下列有关固定资产的初始计量的做法中,正确的有()。
A.外购固定资产的入账成本,包括购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的相关必要支出
B.以一笔款项购入多项设有单独标价的固定资产,应该按照各项固定资产的公允价值的比例对总成本进行分配,。
分别确定各项固定资产的成本
C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付的,实质上具有融资性质的,固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础确定
D.对于一些化工企业、核电站等的特定固定资产,存在弃置费用的,确定其成本时,还应考虑预计弃置费用因素
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
11、企业将自用建筑物转换为公允价值模式下的投资性房地产,当转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额应该计入()。
A.公允价值变动损益
B.营业外收入
C.其他业务收入
D.资本公积一其他资本公积
多选题
12、下列属于资产负债表日后事项中非调整事项的有()。
A.董事会提出盈余公积分配方案
B.对某一企业进行巨额投资
C.日后期间发生上年售出的商品退回
D.自然灾害导致资产损失
E.董事会提出股利分配方案
单选题
13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
14、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,其公允价值大于其原账面价值的差额应当()。
A.借记“公允价值变动损益”科目
B.贷记“公允价值变动损益”科目
C.借记“资本公积――其他资本公积”科目
D.贷记“资本公积――其他资本公积”科目
单选题
15、关于经营租赁业务承租人的会计处理,下列做法中正确的是()
A.对租入的固定资产视同自有资产计提折旧
B.承租人发生的初始直接费用应计入租入资产成本
C.在租赁开始日租入资产不作为本企业资产计价入账
D.在实际发生或有租金时,应将或有租金计入资本公积
单选题
16、A企业为增值税一般纳税人,3月11日购买了一批原材料,购买价款为10000元,增值税1700元,入库前发生挑选整理费500元。
该批原材料的入账价值为______元。
A.10500
B.11700
C.12200D.10000
多选题
17、以下关于投资性房地产的会计处理表述中,正确的有()。
A.投资性房地产按照成本进行初始计量
B.满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入在建工程
C.采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销
D.固定资产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益
多选题
18、(五)ABC会计师事务所承接B公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表审计业务。
乙注册会计师任项目合伙人。
在完成审计阶段,遇到了下列事项,请代为做出正确的专业判断。
针对下列或有事项,乙注册会计师提出的审计调整建议不正确的有()。
A.B公司对某项很可能发生的担保损失于20×9年根据债务人的具体情况确认了预计负债1000万元。
2×10年6月法院做出终审判决,B公司实际发生担保损失1030万元。
因此,B公司于2×10年确认营业外支出30万元,注册会计师建议对此进行追溯调整
B.2×10年12月31日,法院尚未对B公司被起诉的一起合同纠纷案做出判决。
基于合理的判断,B公司胜诉的可能性为60%,但B公司以法院尚未做出判决为由未做出任何处理。
在2×11年2月(财务报表公布前)法院宣判B公司败诉应赔偿原告损失500万元,对此,注册会计师建议B公司调整2×10年度财务报表的相关项目
C.2×11年1月B公司被起诉侵权,2×11年2月法院宣判B公司应赔偿原告1000万元,对此,注册会计师建议B公司调整2×10年度财务报表的相关项目
D.2×10年11月法院判决B公司败诉,要求其偿付某银行担保责任款300万元。
B公司于2×10年12月提起上诉,其律师认为败诉的可能性很大,截止2×10年度财务报表签署日法院尚未做出判决。
对此,乙注册会计师建议B公司确认相关的预计负债
单选题
19、下列有关资产负债表日后事项的表述中,不正确的是()。
A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项
B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项
C.调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理
D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露
多选题
20、20×0年和20×1年甲公司发生以下业务:
(1)20×0年1月1日,甲公司从证券市场购入乙公司股票50000股,划分为交易性金融资产,每股买价8元,另外支付印花税及佣金等4000元。
至20×0年12月31日,股票市价发生大幅度下跌,降至每股4元。
(2)20×0年7月1日甲公司购入丙公司的股权支付价款800000元,另支付交易费用10000元,将该股权投资作为可供出售金融资产核算。
20×0年12月31日,该项股权投资公允价值为750000元,甲公司预计公允价值的下跌是暂时的。
20×1年12月31日,公允价值下跌至600000元,此时甲公司预计该股权投资的公允价值会持续下跌。
(3)20×0年12月31日,甲公司将一幢商用办公楼对外出租,作为以成本模式计量的投资性房地产核算。
该办公楼的账面余额为1000000元,累计折旧300000元,采用年限平均法计提折旧,尚可使用年限为10年,预计净残值为零。
20×1年12月31日,该办公楼出现减值迹象,若将其对外处置,预计可收到价款600000元,并同时发生相关费用50000元。
如果继续持有,其产生未来现金流量现值为580000元。
(4)20×1年1月1日,甲公司取得了丁公司80%的股权,支付价款5000000元,甲公司和丁公司以前是非关联方的两个公司。
在购买日,丁公司可辨认资产公允价值为6000000元,没有负债和或有负债。
假定丁公司的所有资产被认定为一个资产组。
20×1年末对该项资产组进行减值测试,甲公司确定该资产组的可收回金额为5600000元,至20×1年12月31日,丁公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的金额为5800000元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列各项中,应根据账面价值和可收回金额确定减值的有______。
A.商誉
B.固定资产
C.交易性金融资产
D.可供出售金融资产
E.成本模式计量的投资性房地产
单选题
21、某企业2010年12月销售商品一批,售价为50万元,增值税税额为8.5万元,成本为40万元。
2011年6月因商品质量严重不合格而被退回,货款已退回购货方。
对于销售退回时的会计处理,会计人员甲认为应该冲减2011年3月的销售收入,同时冲减销货成本;而会计人员乙认为该批销售属于上一年度经济业务,所以应该调整期初未分配利润,而不是2011年3月的销售收入和销售成本。
对此,你认为______。
A.会计人员甲的说法正确
B.会计人员乙的说法正确
C.两者的说法都有道理
D.两者的说法均错误
多选题
22、下列各项中,属于费用的是()。
A.经营性租出固定资产的折旧额
B.成本模式计量的投资性房地产的摊销额
C.企业发生的现金折扣
D.出售固定资产发生的净损失
单选题
23、企业自行建造固定资产过程中专用设备的折旧费,应计入()科目。
A.营业外支出
B.管理费用
C.在建工程
D.其他业务成本
多选题
24、下列各项中,不影响企业当期损益的是()。
A.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额低于账面余额
C.采用公允价值计量模式,期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日房地产的公允价值大于账面价值
单选题
25、()国内生产总值反映一国或一个地区通过生产活动获得原始收入及其初次分配项目。
A.生产法
B.收入法
C.支出法
D.成本法
多选题
26、下列各项支出中,属于资本性支出的有:
A.购置固定资产支付的增值税
B.购入某项专利权的支出
C.支出给工程项目人员的工资
D.支付固定资产的修理费
E.支付的广告费
单选题
27、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
28、下列各项所产生的利得或损失,应直接计入所有者权益的是()。
A.自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产,转换日公允价值大于其账面价值的差额
B.自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产,转换日公允价值小于其账面价值的差额
C.自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产,转换日公允价值大于其账面价值的差额
D.自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产,转换日公允价值小于其账面价值的差额
单选题
29、下列各项中,应作为管理费用处理的是()。
A.自然灾害造成的流动资产净损失
B.发生的超标的业务招待费
C.固定资产盘亏净损失
D.专设销售机构固定资产的折旧费
多选题
30、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.出售对另一公司的控制股权
B.经有关部门批准发行可转换公司债券
C.公司董事会作出的债务重组决定
D.公司董事会提出的股票股利分配方案
-----------------------------------------
1-答案:
B,D
解析:
选项A,在确定固定资产成本时,应考虑预计弃置费用的因素;选项C,投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外;选项E,以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产成本。
2-答案:
编制2009年12月31日甲公司对A公司有关长期股权投资的会计分录。
暂无解析
3-答案:
B
[解析]存货成本的计量
4-答案:
A
[解析]本题涉及交易性金融资产取得、期末计量和处置的核算。
考生应熟练掌握交易性金融资产核算的全过程。
5-答案:
A
[解析]和平均年限法相比,采用年数总和法属于加速折旧,对固定资产加速折旧,将使计提初期的折旧费用加大,企业利润减少,固定资产净值减少。
6-答案:
D
[解析]管理系统软件应该按照购买价款的现值4546万元作为入账价值,故选项AC错误,选项D正确;无形资产当月增加,当月开始摊销,故自7月1日开始摊销,故选项B错误;
7-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
8-答案:
A,B,C,D
暂无解析
9-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
10-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
11-答案:
D
[解析]自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入到当期损益(公允价值变动损益);转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额计入到所有者权益(资本公积一其他资本公积)。
12-答案:
B,D,E
[解析]选项AC属于调整事项,其余三项都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
13-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
14-答案:
B
[解析]企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,其公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。
转换日,按该项投资性房地产的公允价值,借记“固定资产”或“无形资产”科目,按该项投资性房地产的成本,贷记“投资性房地产(成本)”科目,按该项投资性房地产的累计公允价值变动,贷记或借记“投资性房地产(公允价值变动)”科目,按其差额,贷记或借记“公允价值变动损益”科目。
15-答案:
C
暂无解析
16-答案:
A
[考点]存货的成本计量
17-答案:
A,C
[解析]满足投资性房地产确认条件的后续支出,通过“投资性房地产――在建工程”核算;不同于固定资产资本化后续支出的核算;自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益;转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额计入所有者权益。
18-答案:
A,C
[解析]对于选项A,在2×10年6月做出终审判决,不是日后事项,作为当年事项处理,无需进行追溯调整;对于选项C来说属于资产负债表日后发生的非调整事项,只应披露,无需建议调整。
19-答案:
C
[解析]调整事项中,只有涉及损益的通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。
20-答案:
A,B,E
选项C,交易性金融资产不需要计提减值;选项D,可供出售金融资产根据账面价值与公允价值确定减值金额。
21-答案:
A
[考点]销售退回的会计处理
22-答案:
A,B,C
[解析]出售固定资产发生的净损失计入营业外支出,营业外支出不是日常活动中发生的,所以不属于费用。
A项经营性租出固定资产的折旧额计入其他业务成本中;B项成本模式计量的投资性房地产的摊销额计入其他业务成本中;C项企业发生的现金折扣计入财务费用。
因此正确答案为D。
23-答案:
C
[解析]企业对自行建造固定资产过程中使用的本企业固定资产计提折旧时,应借记“在建工程”科目,贷记“累计折旧”科目。
24-答案:
A,D
[解析]选项A不需要进行会计处理,选项D计入资本公积。
选项B将其差额计入
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