台州地区中级会计实务常考题50题含答案.docx
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台州地区中级会计实务常考题50题含答案
台州地区中级会计实务常考题50题(含答案)
单选题
1、境外某电子产品制造公司为扩展中国业务,2011年初设立上海代表处作为常驻代表机构,主要从事与总公司产品销售、境内采购有关的联络活动以及中国市场调查、展示活动。
2012年6月,主管税务机关进行税务检查时发现代表处账簿设置不健全,收入无法查实,但经费支出项目记载完整,决定采用税法规定的最低利润率对该代表处2011年应纳企业所得税进行核定征收。
2011年该代表处发生的相关事项如下:
(1)1月对租赁的办公场所进行装修,发生装修费用6万元,租期为5年;3月购进办公用电脑一批,支出12万元。
(2)5月通过红十字会向玉树地震灾区捐款16万元。
(3)8月为总公司从苏州购买样品,支付样品费和运输费用10万元;同月领取总公司运至上海的样品并支付报关费、仓储费8万元;为总公司投标某楼宇智能系统购买标书支出1万元。
(4)今年发生交际应酬费用30万元,人员工资、福利费用45万元。
(5)通过调取银行对账单,得知代表处2011年银行账户存款的利息收入为15万元。
根据以上资料,回答下列问题:
核定征收2011年企业所得税时,可计入经费支出的固定资产购置费、装修费合计为()万元。
A.3.9
B.6
C.12
D.18
答案:
D
解析:
购置固定资产所发生的支出,以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出,应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。
应计入经费支出的固定资产购置费、装修费合计=6+12=18(万元)。
单选题
2、按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,期末其公允价值的增减变动应当()。
A.直接计入权益
B.直接计入当期损益
C.公允价值增加计入权益,其减少计入当期损益
D.公允价值增加作为递延收益,其减少计入当期损益
答案:
B
[解析]按照《企业会计准则――投资性房地产》的规定,以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,期末其公允价值的增减变动直接计入当期损益。
单选题
3、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。
2003年12月27日甲公司销售一批产品,折扣条件是10天内付款折扣2%,购货方2004年1月3日付款,取得现金折扣1000元。
该项业务对甲公司2003年度会计报表无重大影响。
甲公司正确的处理是()。
A.作为资产负债表日后事项的“调整事项”
B.作为资产负债表日后事项的“非调整事项”
C.直接反映在2004年当期会计分录和会计报表中
D.在2004年报表附注中说明
答案:
C
暂无解析
单选题
4、下列各项税金中,应记入“营业税金及附加”的科目的是(非投资性房地产业务)()。
A.房产税
B.营业税
C.车辆购置税
D.增值税
答案:
B
[解析]房产税计入“管理费用”科目;车辆购置税计入“在建工程”科目;增值税是价外税,与损益无关。
但是与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。
单选题
5、工具、器具及生产家具购置费以()为计算基数。
A.固定资产额
B.建筑工程费
C.安装工程费
D.设备购置费
答案:
D
工具、器具及生产家具购置费,是指按照有关规定,为保证新建或扩建项目初期正常生产必须购置的没有达到固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件等的购置,费用。
一般以设备购置费为计算基数,按照部门或行业规定的工具、器具及生产家具费率计算。
单选题
6、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时,下列核算正确的是()。
A.对投资性房地产不计提折旧,期末按照账面净值计量
B.对投资性房地产不计提折旧,期末按照账面原价计量
C.对投资性房地产不计提折旧,期末按原价与可收回金额孰低计量
D.对投资性房地产计提折旧,期末按账面价值与可收回金额孰低计量
答案:
D
[解析]根据《企业会计准则――投资性房地产》准则的规定,采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时,期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则――固定资产》的原则进行计量,即计提折旧,如果发生减值还应当计提相应的减值准备。
单选题
7、甲、乙公司均在年末按净利润的10%计提盈余公积,甲公司2007年-2010年有关投资业务如下:
(1)甲公司2007年7月1日与A公司达成资产置换协议,甲公司以投资性房地产和无形资产换入A公司对乙公司的投资,该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量,甲公司占乙公司注册资本的20%。
甲公司换出投资性房地产的账面价值为900万元(其中成本为800万元,公允价值变动为100万元),公允价值为500万元(不考虑相关营业税);换出无形资产的账面原价为2610万元,已累计摊销250万元,未计提减值准备,公允价值等于计税价格2300万元,营业税税率为5%。
乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。
2007年7月1日,乙公司股东权益有关账户的贷方余额为:
“股本”8000万元,“资本公积”4000万元,“盈余公积”1000万元,“利润分配一未分配利润”1580万元。
经确认其可辨认净资产的公允价值为15000万元。
差异由以下两项资产造成(单位:
万元):
项目账面原价已提折旧或摊销公允价值乙公司预计使用年限甲公司取得投资后剩余使用年限
固定资产800509002010
无形资产1000701200106
双方采用的会计政策、会计期间相同。
甲公司按权益法核算对乙公司的投资。
(2)2007年乙公司实现净利润1600万元(各月均衡)。
不考虑内部交易。
(3)2008年9月20日乙公司宣告分配2007年现金股利300万元,2008年9月25日甲公司收到现金股利。
2008年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元(已扣除所得税影响)。
2008年乙公司发生净亏损100万元。
(4)2009年1月2日,甲公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司的股份,支付价款为9700万元,自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%,并控制了乙公司。
为此,甲公司改按成本法核算。
根据上述资料,回答下列问题:
2007年7月1日甲公司因非货币性资产交换对损益的影响为()万元。
A.-175
B.-475
C.-300
D.-575
答案:
D
[解析]借:
长期股权投资-成本2800
单选题
8、下列各项中,能够影响企业当期损益的是()。
A.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C.采用公允价值计量模式,期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日房地产的公允价值大于账面价值
答案:
C
[解析]选项AB不需要进行会计处理。
选项D计入资本公积,只有选项C将差额计入公允价值变动损益,影响当期损益。
单选题
9、下列有关业务涉及资本公积的,不正确的会计处理方法有()。
A.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值大于账面价值的差额应调整资本公积
B.将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的,对于原记入资本公积的相关金额,有固定到期日的,应在该项金融资产的剩余期限内,在资产负债表日,按采用实际利率法计算确定的摊销金额,借记或贷记“资本公积―其他资本公积”科目,贷记或借记“投资收益”科目
C.将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的,没有固定到期日的,应在处置该项金融资产时,借记或贷记“资本公积―其他资本公积”科目,贷记或借记“投资收益”科目
D.资产负债表日,如果投资性房地产以公允价值计量的,则公允价值变动计入其他资本公积
答案:
D
[解析]资产负债表日,如果投资性房地产应当以公允价值计量,则公允价值变动计入损益。
单选题
10、XYZ公司为上市公司,2006年1月20日,该公司2005年度财务报告尚未报出,此时发生2003年5月份所销售商品的大额退回,应()。
A.调整2005年度会计报表相关项目的年初数和上年数
B.调整2005年度会计报表相关项目的期末数和本年累计数
C.调整2004年度会计报表相关项日的年初数和上年数
D.作为2006年度的发生额处理
答案:
B
[解析]应作为资产负债表日后事项的调整事项,调整2005年度会计报表相关项目的期末数和本年累计数。
单选题
11、被审计单位资产负债表截止日到审计报告日发生的,以及审计报告日至会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项称为()。
A.期中事项
B.期前事项
C.期后事项
D.后续事项
答案:
C
暂无解析
单选题
12、关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的是()。
A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更
B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
C.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
答案:
B
[解析]企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更。
成本模式转为公允价值摸式的,应当作为会计师政策变更,按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。
单选题
13、从损益表来看,()可能影响企业的收入支出,进而影响企业的借款需求。
A.利润率上升
B.商业信用的减少
C.一次性或非预期支出
D.固定资产重置
答案:
C
[解析]从损益表来看,一次性或非预期的支出、利润率的下降都可能对企业的收入支出产生影响,进而影响到企业的借款需求。
单选题
14、某上市公司2006年度财务会计报告批准报出日为2007年4月20日。
公司在2007年1月1日至4月20日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.发生重大企业合并
B.2006年销售的商品100万元,国产品质量问题,客户于2007年2月8日退货
C.处置于公司
D.公司支付2006年度财务会计报告审计费20万元
答案:
B
[解析]调整事项的特点是:
①在资产负债表日或以前已经存在,在资产负债表日后得以证实的事项;②对资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。
选项B符合调整事项的特点;选项A和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项;选项D不属于资产负债表日后事项。
单选题
15、在2006年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后非调整事项的是()。
A.2006年销售商品发生的退回
B.仓库发生火灾,导致某些库存商品的毁损
C.新证据表明资产负债表日对未决诉讼确认的预计负债过低
D.市场信息表明资产负债表日的固定资产发生严重贬值
答案:
B
[解析]非调整事项是指在资产负债表日该事项的状况不存在,而是期后才发生的事项。
仓库火灾导致某些库存商品的毁损,在资产负债表日并不存在,故属于非调整事项。
单选题
16、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()
A.新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
B.自然灾害导致资产重大损失
C.计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组
D.外汇汇率发生较大变动
答案:
A
[解析]B、C、D属于资产负债表日后非调整事项。
单选题
17、A上市公司在其年度资产负债表日至财务会计报告批准报出目前发生的下列事项中,属于调整事项的是()。
A.因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元
B.因报告年度走私而被罚款200万元
C.发现报告年度管理用固定资产漏提折旧500元,金额较少
D.根据日后期间签订的债务重组协议,以存货抵偿报告年度形成的负债200万元
答案:
C
[解析]选项A不属于调整事项,收到退回的所得税直接冲减退回当期的所得税费用;选项B不属于调整事项,走私罚款直接计入当期营业外支出;选项C,虽然属于不重要的会计差错,但由于发现于日后期间,也应调整报告年度报表的相关项目,属于调整事项;选项D属于当期正常业务事项。
单选题
18、2011年1月1日,甲公司与乙公司商定,由乙公司提供土地、甲公司以货币资金出资960万元建造一幢写字楼用于出租,土地的公允价值为960万元。
合同约定写字楼建成后,甲公司和乙公司共同控制该项资产并各按50%的比例分享收入、分担费用。
2011年12月31日,该写字楼达到预定可使用状态并对外出租,甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,房屋预计使用年限为30年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧和摊销。
2011年,该房地产共取得租金收入200万元,发生相关管理维护费用30万元。
不考虑其他因素,则该项资产对甲公司2011年度利润总额的影响金额为()万元。
A.200
B.100
C.68
D.53
答案:
D
[解析]甲公司应确认的资产的入账价值为960万元,2011年应计提的折旧和摊销为960÷30=32(万元),应确认的收入为200×50%=100(万元),应承担的费用为30×50%=15(万元),该项资产对甲公司2011年度损益的影响金额=100-32-15=53(万元),选项D正确。
单选题
19、关于安全费用以及具有类似性质的各项费用,下列说法中错误的是()。
A.按规定范围使用安全生产储备支付安全生产检查和评价支出、安全技能培训及进行应急救援演练支出的费用性支出时,应当计入当期损益
B.对于作为固定资产管理和核算的安全防护设备等,企业应该按规定计提折旧,计入有关成本费用
C.企业按规定标准提取安全费用时,应按提取金额计入当期损益
D.企业按规定标准提取安全费用时,不影响留存收益
答案:
C
[解析]企业按规定标准提取安全费用时,借记“利润分配――提取专项储备”科目,贷记“盈余公积――专项储备”科目。
单选题
20、根据契税的有关规定,下列项目中需要征收契税的情况是()。
A.企业分设为两个或两个以上投资主体相同的企业,新设方承受原企业土地、房屋权属的
B.企业合并中原投资主体存续的,对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属的
C.个人之间不等价交换房产
D.企业破产清算后,对债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的
答案:
C
[解析]房产等价交换个人不需要缴纳契税,但不等价交换房产需要缴纳契税。
单选题
21、2007年9月15日,甲企业因租赁期满,将出租的写字楼收回,准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
2007年12月1日,该写字楼正式开始自用,相应由投资性房地产转换为自用房地产,当日的公允价值为3400万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量,原账面价值为3360万元,其中,成本为3250万元,公允价值变动为增值110万元。
转换时公允价值变动损益为()万元。
A.110
B.150
C.3360
D.40
答案:
D
[解析]投资性房地产的公允价值变动损益=3400-3360=40(万元)
单选题
22、存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。
转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额通过()科目核算。
A.营业外支出
B.公允价值变动损益
C.投资收益
D.其他业务收入
答案:
B
[解析]转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益(公允价值变动损益);转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额作为资本公积(其他资本公积),计入所有者权益。
处置该项投资性房地产时,原计入所有者权益的部分应当转入处置当期损益(其他业务收入)。
单选题
23、投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量的累计影响数为()。
A.-140万元
B.105万元
C.-140万元
D.-105万元
答案:
B
[解析]投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量的累计影响数=[3800-(4000-240-100)]×(1-25%)=105(万元)
单选题
24、按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,期末其公允价值的增减变动应当()。
A.直接计入权益
B.直接计入当期损益
C.公允价值增加计入权益,其减少计入当期损益
D.公允价值增加作为递延收益,其减少计入当期损益
答案:
B
[解析]按照《企业会计准则――投资性房地产》的规定,以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,期末其公允价值的增减变动直接计入当期损益。
单选题
25、1月27日,Q公司诉甲公司产品质量案判决,法院一审判决甲公司赔偿Q公司200万元的经济损失。
甲公司和Q公司均表示不再上诉。
2月1日,甲公司向Q公司支付上述赔偿款。
该诉讼案系甲公司2005年9月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。
Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。
2005年12月31日,该诉讼案件尚未作出判决。
甲公司估计很可能赔偿Q公司150万元的损失,并据此在2005年12月31日确认150万元的预计负债。
注册会计师应当提出的调整建议是()。
A.借:
以前年度损益调整―营业外支出50
贷:
预计负债50
借:
预计负债200
贷:
其他应付款200
借:
其他应付款200
贷:
银行存款200
B.借:
以前年度损益调整―营业外支出50
贷:
预计负债50
借:
预计负债200
贷:
其他应付款200
C.借:
营业外支出50
贷:
预计负债50
借:
预计负债200
贷:
其他应付款200
D.借:
营业外支出50
贷:
预计负债50
借:
预计负债200
贷:
其他应付款200
借:
其他应付款200
贷:
银行存款200
答案:
C
[解析]因为对于资产负债表的日后调整事项,是不能调整货币资金项目的,同时在审计的调整过程中是不能通过以前年度损益调整科目的,所以C是正确的。
单选题
26、()是反映事业单位一定时期财务状况经营成果的总结性书面文件。
A.财务报告
B.利润表
C.财务报表
D.财务报表说明书
答案:
C
[解析]财务报表又称会计报表,它是反映行政事业单位财务状况和收支情况的书面文件,具体包括:
①资产负债表;②收入支出表;③支出明细表;④附表;⑤报表说明书。
单选题
27、在2006年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后非调整事项的是()。
A.2006年销售商品发生的退回
B.仓库发生火灾,导致某些库存商品的毁损
C.新证据表明资产负债表日对未决诉讼确认的预计负债过低
D.市场信息表明资产负债表日的固定资产发生严重贬值
答案:
B
[解析]非调整事项是指在资产负债表日该事项的状况不存在,而是期后才发生的事项。
仓库火灾导致某些库存商品的毁损,在资产负债表日并不存在,故属于非调整事项。
单选题
28、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时,下列核算正确的是()。
A.对投资性房地产不计提折旧,期末按照账面原价计量
B.对投资性房地产不计提折旧,期末按原价与可收回金额孰低计量
C.对投资性房地产计提折旧,期末按账面价值与可收回金额孰低计量
D.对投资性房地产计提折旧,期末按账面净值与可收回金额孰低计量
答案:
C
[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则的规定,采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时,期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则第4号――固定资产》的原则进行计量,即计提折旧,如果发生减值还应当计提相应的减值准备。
单选题
29、考核资产负债表日后事项+差错更正+收入
南海股份有限公司为上市公司(以下简称南海公司),系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
南海公司2010年度财务报告于2011年4月10日经董事会批准对外报出。
报出前有关情况和业务资料如下:
(1)南海公司在2011年1月进行内部审计过程中,发现以下情况:
①2010年7月1日,南海公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件,售价为每件10万元,按售价的5%向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。
当日,南海公司发了B产品200件,单位成本为8万元。
南海公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元,同时结转销售成本1600万元。
2010年12月31日,南海公司收到乙公司转来的代销清单,B产品已销售100件,同时开出增值税专用发票;但尚未收到乙公司代销B产品的款项。
当日,南海公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。
②2010年12月1日,南海公司与丙公司签订合同销售C产品一批,售价为2000万元,成本为1560万元。
当日,南海公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。
2010年12月31日,该批产品尚未发出,也未开具增值税专用发票。
南海公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。
③2010年12月31日,南海公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元,拥有丁公司60%有表决权的股份。
当日,如将该投资对外出售,预计售价为1500万元,预计相关税费为20万元;如继续持有该投资,预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万。
南海公司据此于2010年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。
(2)2011年1月1日至4月10日,南海公司发生的交易或事项资料如下:
①2011年1月12日,南海公司收到戊公司退回的2010年12月从其购入的一批D产品,以及税务机关开具的进货退出相关证明。
当日,南海公司向戊公司开具红字增值税专用发票。
该批D产品的销售价格为300万元,增值税额为51万元,销售成本为240万元。
至2011年1月12日,南海公司尚未收到销售D产品的款项。
②2011年3月2日,南海公司获知庚公司被法院依法宣告破产,预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。
南海公司在2010年12月31日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务,因而相应计提了坏账准备180万元。
(3)其他资料
①上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税);销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
除特别说明外,所有资产均未计提减值准备。
②南海公司适用的所得税税率为25%;2010年度所得税汇算清缴于2011年4月28日完成,在此之前发生的2010年度纳税调整事项,均可进行纳税调整;假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。
不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
③南海公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
根据上述资料,回答下列问题:
南海公司对2011年1月内部审计发现的问题进行处理后,应调减原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“长期股权投资”项目金额()万元。
A.10
B.20
C.30
D.50
答案:
B
从上述调整分录可以看出,调整长期股权投资的金额为20万元。
单选题
30、2007年9月15日,甲企业因租赁期满,将出租的写字楼收回,准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
2007年12月1日,该写字楼正式开始自用,相应由投资性房地产转换为自用房地产,当日的公允价值为3400万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量,原账面价值为3360万元,其中,成本为3250万元,公允价值变动为增值110万元。
转换时公允价值变动损益为()万元。
A.110
B.150
C.3360
D.40
答案:
D
[解析]投资性房地产的公允价值变动损益=3
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- 台州 地区 中级会计 实务 考题 50 答案
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