会计做账实操书写练习.docx
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会计做账实操书写练习
第一局部书写练习
一、目的
掌握阿拉伯数字,汉字大写数字和大小写金额的标准写法,做到书写规和流利。
二、要求
1、每周书写阿拉伯数字和大写数字各一页〔16〕开,直到书写规、流利为止。
2、根据所给资料,在发票上书写商品销售数量,单价和大小写金额〔发票在第27页〕
三、书写
1、阿拉伯数字的标准写法。
〔1〕字体要独立成形、大小匀称、排列整齐、字迹工整、清晰和干净。
〔2〕字体要右上方斜向左下方书写,倾斜度约为55°。
〔3〕同一行相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位置。
〔4〕每个字要紧靠凭证或账表行格底线书写字体高度占行格高度的1/3,如果行格高度较低时,可占1/2或2/3。
〔5〕有圆圈的数字,如上所述、8、9、0等,圆圈必须封口。
〔6〕写6时,此照一般数字向右上方长出1/4;写7和9时,比照一般数字向左下方〔过行格底线〕长出1/4。
2、汉字大写数字的标准写法。
〔1〕字体要独立成形、大小匀称、排列整齐、字迹工整、清晰和干净。
〔2〕同一行相邻数字之间要空出半个汉字大写数字的位置。
〔3〕汉字大写数字一律用正楷字或行书书写,如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等,不得写草体字或其他字体;不得用一、二〔两〕三、四、五、六、七、八、九、十、块、毛、另〔或0〕等学样代替;不得编造简化字,做到书写正确无误。
汉字大写数字的标准字体如下:
壹
贰
叁
肆
伍
陆
柒
捌
玖
拾
佰
仟
万
亿
3、大小写金额的标准写法。
〔1〕小写金额的标准写法。
①在没有数位分隔线的凭证、账表上的标准写法。
a.元以上每三位用分位“,〞隔开,元与角位之间点一小数点,如2,781.24元。
b.有角无分的,在分位上写“0”字,如“3.20”,不得写成“3.2”或“3.2—〞。
c.角分位如没有金额,仍在元位后点小数点,并在小数点后写“00”或在字体度中间划一短横线,如32.00或32.—。
d.如在一位金额栏书写两行以上金额,从第二行起,应逐位对准上一行数字书写。
②在有数位分隔线的凭证、账簿上的标准写法。
a.小写金额要对准元、角、分位置书写。
b.只有角分位金额的,在元位上不写“0”字;只有分位金额的,在元和角位上均不写“0”字。
c.有角无分的,在分位上写“0”字;角分位没月金额的,在角和分位上均写一个“0”字,不得以符号“—〞代替。
d.合计的小写金额前应加注币值符号,如“¥〞、“KH$〞“US$〞等。
币值符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空。
〔2〕大写金额的标准写法。
①大写金额要靠“人民币〞后书写〔须空出半个汉字大写数字的位置〕
②元位是0或金额中间连续有几个0,但角位不是0,大写金额均不写“零〞字,如10.42元,应写成“壹拾元肆角贰分〞,又如,5000.74元应写成“伍仟元柒角肆分〞。
③金额中间有0或连续有几个0,但元位不是0的,大写金额均写一个“零〞字,如107,006.08元,应写成“壹拾万柒仟零陆元零捌分〞。
④大写金额有分的,后面不加“整〞字,其余一律末尾加“整〞字;大写金额前还应加注币值单位,注明“人民币〞、“美元〞、“港币〞等字样,且币值单位与金额数字之间以及各金额数字之间不得留有空隙。
〔3〕更正与注销。
①各种凭证不得随意涂改、刮擦和挖补。
对于发票上的数量、单价和小写金额的细数写错,可采用划线更正法予以更正;但大小写的合计金额写错,必须作废,重新填写。
②原始凭证要用蓝色或黑色笔书写,字迹清楚、规;填写支票必须使用炭素笔;属于需要套写的凭证,必须一次套写清楚。
③对于重要的原始凭证,如支票以及各种结算凭证,一律不得涂改;对于预先印有编号的各种凭证,在填写错误后,要加盖“作废〞戳记,并单独保管。
④小写金额行如有空行,应自右上角至左下角划一斜线予以注销。
四、资料
商场2001年1月4日发生的局部销售业务如下:
1、给商业高等专科学校办公用品一批,其中:
算盘10个,单价19.30元,金额193.0
元;园珠笔150支,单价0.51元,金额76.50元;墨水80瓶,单价0.62元,金额49.60元,合计319.10元。
2、售给工业大学索尼牌录放机3台,单价4,200.00元,金额1,2600.00元。
3、售给师大学家俱一批,其中:
办公桌椅32套,单价180.00元,金额5,760.00元;学生桌973套,单价75.00元金额72,975.00元,合计78,735.00元。
五、练习指导与准备
1、本练习在开设实验课之前安排。
2、准备蓝色或黑色笔书写。
3、准备阿拉伯数字书写练习用纸〔16开〕20;方格本或笔记本1本。
第二局部实验
实验一填制原始凭证
一、目的
掌握原始凭证的填制方法
二、资料
机械厂2001年3月份发生的经济业务:
1、2日,填制第011号入库单,将本日向商场购入的白线手套100副〔发票号0217,单价:
0.60,金额60.00元〕如数验收入库〔交库:
;保管:
杜云;业务主管:
王一民;核算:
丽〕。
3、8日,业务部门采购员王景云填制第0021号差旅费借款单,预借差旅费400元,以现金支付〔借款事由:
购料;出差地点:
;业务主管:
王一民;审批:
岩〕。
2、4日车间材料员万红玉填制第043号领料单,向仓库请领白线手套60副,实领50副,单价0.60元,金额30元〔用途:
劳动保护;车间负责人:
丰;仓库负责人:
宋玉;发料:
马英〕。
4、14日,填制第101号现金收据,收回职工欠款32.10元〔交款:
谈才进;款项容:
前欠差旅费:
收款:
梅丽〕。
5、19日,填制现金缴款单,将现金4,050元送存银行〔交款单位:
本单位;开户银行:
工行古城办事处;账号:
1;款项来源:
货款〕。
6、24日填制信汇凭,汇款100,500元给器材厂〔开户行:
、工行斯大林路分理处,账号:
〔1〕。
7、24日,填制第061号发票,售给锅炉厂M—12零件一批,共1060套,单价35.00元,金额37,100元,增值税率17%。
收到为6307的转账支票一,金额为:
43,407元,据以填制进账单。
〔制票:
流;会计:
蔡红玉;锅炉厂账号:
6;开户行:
工行古城办事处〕。
8、经厂部核定,车间本月份原料铁领用限额为600吨〔用途:
M—12零件;方案产品2000件;单位消耗定额:
0.03吨〕,每吨440元,并填制第007号限额领料单,经有关部门会签后,交车间领用〔生产方案科负责人:
义;业务主管:
王一民〕。
车间于1日请领30吨,实领20吨;10日请领20吨,实领20吨;20日请领20吨,实领18吨〔领料人:
万宝;发料人:
勇;车间负责人:
丰;仓库负责人:
宋玉〕。
9、28日,签发一现金支票,为0341,金额为2,547.36元,提现备付工资,〔用途:
发放工资;会计主管:
郭强;会计:
蔡红玉;复核:
之美;记账:
政明〕。
10、29日,签发转账支票一,用以偿付货款〔销货单位:
市炉料厂;开户行:
古城办事处;账号:
9〕,金额为15,000元。
三、要求
根据上述资料,分别填制有关原始凭证〔空白凭证在第27~31页〕。
四、指导与准备
1、用蓝色或黑色笔书写,做到填制正确、完整和书写规。
2、局部原始凭证填制说明:
〔1〕对于现金收据和发票,应加盖有关收款公章。
〔2〕填制支票应用炭素笔〔教学上可用墨笔代替〕。
〔3〕注销小写金额栏空行。
〔4〕限额领料单;要求随时结算限额结余数,月终时,将全月实际领用数记入全月实际领用栏,结算全月实际领用金额。
3、准备蓝色笔或黑色笔。
实验二填制和审核记账凭证
一、目的
掌握记账凭证的填制和审核方法。
二、资料
机械厂为增值税一般纳税人,开户银行为中国工商银行市支行古城办事处,税务登记号为9167,账号为:
1,2001年6月份发生的经济业务,见第33~43页的原始凭证。
三、要求
根据上述资料,填制并审核记账凭证。
四、程序与指导
1、审核原始凭证〔从略〕
2、分析经济业务,确定应填制的记账凭证种类、填制日期、摘要及会计分录。
3、按经济业务序号逐笔填制记账凭证。
其中:
〔1〕经济业务的摘要,可参考以下写法填写〔按业务序号说明〕:
①收电机厂账款②还市炉料厂账款③付市锅炉厂账款④结转原料铁采购本钱⑤车间领料⑥收政差旅费欠款⑦提现备用⑧还市焦化厂账款⑨收市电机厂账款⑩立预借差旅费⑾收电机厂账款⑿杜万预借差旅费⒀向市炉料厂购料,货款未付⒁结转原料铁采购本钱⒂产成品入库⒃结转已销产品本钱⒄结转利润。
〔2〕如使用设有两个金额栏的转账凭证,那么只注销贷方金额栏空行;对于只有一行记录的记账凭证,也应填写合计金额,其中转账凭证那么应填写借贷两方的合计金额,并各写一个人民币符号“¥〞。
〔3〕记账凭证按业务发生顺序连续编号,从第1号起编号。
〔4〕每记账凭证填制完毕后,将原始凭证用直别针别在记账凭证后面。
〔5〕为了便于审核和记账,将记账凭证按总号顺序排列。
〔6〕为便于查明记账凭证有无丧失,在月末最后一记账凭证的右上角写一个“全〞字。
4、审核原始凭证〔交互审核〕,并签名或盖审核人章,会计主管可从略。
5、用蓝色或黑色笔书写,做到填制正确、完整和书写规。
如发生书写错误,必须采用“划线更正法〞更正。
五、实验准备
准备蓝色或黑色笔,算盘〔下同〕通用记账凭证16,直别针17个。
六、参考答案要点
根据原始凭证填制的记账凭证〔在第7页〕
实验三设置和登记三栏式日记账
一、目的
掌握三栏式日记账的设置和登记方法。
二、资料
1、机械厂2001年6月1日记账金额:
现金:
170元;银行存款:
31,600元。
2、该厂6月份填制的记账凭证。
三、要求
根据上述资料,设置和登记三栏式现金日记账和银行存款日记账〔账页在第82页〕。
四、程序与指导
1、启用三栏式现金日记账和银行存款日记账,登记月初余额,摘要栏注明“月初余额〞字样〔编写页码可从略〕。
2、逐日逐笔逐行登记有关账项。
会计分录〔代记证凭证、摘要、金额省略〕
业
务
号
填制日期
凭
证
号
数
借方科目
贷方科目
月
日
一级科目
明细科目
一级科目
明细科目
1
6
3
1
银行存款
应付账款
电机厂
2
3
2
应付账款
炉料厂
银行存款
3
3
3
物资采购
原料铁
银行存款
应交税金
增值税
4
3
4
原材料
原料铁
物资采购
原料铁
5
3
5
生产本钱
M-12零件
原材料
原料铁
废钢
6
3
6
现金
其他应收款
政
7
18
7
现金
银行存款
8
18
8
应付账款
市焦化厂
银行存款
9
18
9
银行存款
主营业务收入
应交税金
增值税
10
18
10
其他应收款
立
现金
11
18
11
银行存款
应收账款
电机厂
12
18
12
其他应收款
杜万
现金
13
18
13
物资采购
原料铁
应收账款
市炉料厂
应交税金
增值税
14
18
14
原材料
原料铁
物资采购
原料铁
15
18
15
库存商品
M-12零件
生产本钱
M-12零件
16
30
16
主营业务本钱
库存商品
M-12零件
〔1〕日期栏,记录记账凭证的填制日期,其中:
年栏,应逐页记录一次;月栏除逐页在第一行记录外,办理结账和月份变更时记录。
如果记账月份与第一行的月份一样,就不再重记,也不作同上标记“"〞;月栏,除逐页在第一行记录外,办理结账和记账日变更时记录,如果记账日同上,可作同上标记“"〞。
〔2〕凭证号栏,记录会计凭证的顺序号。
〔3〕摘要栏,可照抄会计凭证的摘要。
〔4〕对应账户栏,记录所记账户的对应账户名称。
〔5〕结算凭证种类的号数,可按所附结算凭证的种类和号数记录。
〔6〕借贷方栏,分别记录现金或银行存款的收付金额。
〔7〕如发生跳行,将空行用红线对角划掉,并加盖“作废〞戳记和记账员章。
3、每一笔账项登记完毕后,应检查过账有无错误;经检查无误后,在凭证的账页栏〔过账栏〕注明账页数或作过账标准“√〞,并签名或盖记账员章。
4、每日的账项登记完毕后,应办理日结手续。
〔1〕检查有无错记、重记或漏记的账项。
如发现上述情况,予以更正。
〔2〕划“计算线〞即在每日最后一笔记录的下面,从左至右划一通栏红线。
〔3〕在“计算线〞下一行填写日结日期,在摘要栏注明“本日发生额和余额〞,字样,并在此行分别结记本日收、支合计和余额。
〔4〕划“完毕线〞,即在日结记录的下面,从左至右划一通栏红线。
5、用蓝色或黑色笔登记账簿,做到记录及时、正确、完整和书写规〔下同〕
五、参考答案要点
1、现金日记账记录〔行栏上的粗线,表示红线〕:
现金日记账
2001年
凭
证
号
摘要
对应账户
借方
贷方
余额
月
日
6
1
月初余额
170.00
3
6
收政差旅费欠款
其他应收款
30.00
3
本日发生额和余额
30.00
200.00
18
7
提现备用
银行存款
500.00
"
10
立预借差旅费
其他应收款
400.00
"
12
杜万预借差旅费
其其他应收款
200.00
18
本日发生额和余额
500.00
600.00
100.00
2、银行存款日记账18日余额:
74,975元
实验四设置和登记多栏式日记账
一、目的
掌握多栏式日记账的设置和登记方法。
二、资料
机械厂2001年6月1日记账余额〔见实验三资料1〕和6月份填制的记账凭证。
三、要求
根据上述资料,设置和登记多栏式现金日记账和银行存款日记账〔账在第83~84页〕。
四、程序与指导
1、启用多栏式日记账,月初余额登记在收入日记账上。
2、对于现金和银行存款的收入账项,分别记入有关收入日记账;其支出账项,那么分别记入有关支出日记账。
现金与银行存款之间的业务,只登记支出日记账。
3、按专栏逐笔登记账项,并逐笔填写收入合计或支出合计。
4、办理日结手续。
首先,在各种支出日记账本日最后一笔记录的下一行办理日结,然后将支出合计数转记在有关收入日记账最后一笔记录的下一行“支出合计〞栏,最后在此行办理收入日记账的日结。
五、参考答案要点
各栏式现金日记账记录:
现金收入日记账
2001年
凭
证
号
摘要
贷方科目
支出合计
余额
月
日
银行存款
其他
应收款
收入合计
1
月初余额
170.00
3
6
收政差旅费欠款
30.00
30.00
3
本日发生额和余额
30.00
30.00
200.00
18
7
提现备用
500.00
500.00
18
本日发生额和余额
500.00
500.00
600.00
100.00
现金支出日记账
2001年
凭
证
号
摘要
借方科目
支出合计
月
日
其他应收款
6
18
10
立预借差旅费
400.00
400.00
"
12
收政差旅费欠款
200.00
200.00
18
本日发生额和余额
600.00
600.00
实验五设置和登记三栏式明细账
一、目的
掌握三栏式明细账的设置和登记方法。
二、资料
1、机械厂2001年6月1日应付账款明细账余额:
市炉料厂:
1740元;市焦化厂:
1800元。
2、该厂6月份填制的记账凭证。
三、要求
根据上述资料,设置和登记应付账款明细账〔账页在第85页〕
四、程序与指导
三栏式应付账款明细账的设置和登记程序,与三栏式日记账的设置和登记程序根本同,所不同的是:
1、按销货企业名称分别设置明细账。
月初余额登记在“余额〞栏,并注明余额方向。
2、按明细分类账户登记账项,其中“摘要〞栏,记录有关本账户的事项。
3、逐日在余额栏结算余额,并注明余额的方向。
如果余额方向同上,可作同上标记“"〞。
五、参考答案要点
应付账款明细账余额〔18日〕:
市炉料厂:
7730.4元;市焦化厂:
396元。
实验六设置和登记数量金额式明细账
一、目的
掌握数量金额式明细账的设置和登记方法。
二、资料
1、机械厂2001年6月1日材料明细账余额:
原料铁:
数量15吨,单价420元,金额6,300元;
废钢:
数量12吨,单价300元,金额3,600元。
三、要求
根据上述资料,设置和登记材料明细账〔账页在第86页〕
四、程序与指导
设置和登记材料明细账的程序,与三栏式日记账的设置和登记程序根本一样,所不同的是:
1、按材料的名称及规格分别设置明细账。
月初余额〔包括数量、单价和金额〕登记在余额栏。
2、按明细分类账户登记账项,其中摘要栏,记录有关本账户的事项,如“购入〞和“领用〞等。
3、除登记金额外,还登记收、发、存材料的数量和单价。
五、参考答案要点
1、“原料铁〞明细账余额:
18日:
数量35吨,单价420元,金额14,700元。
2、“废钢〞明细账余额:
3日:
数量8吨,单价300元,金额2,400元。
实验七采用记账凭证核算形式设置和登记总账
一、目的
掌握采用记账凭证核算形式设置和登记总账的方法。
二、资料
1、机械厂2001年6月1日总账金额〔单位:
元〕
现金
170
应付账款
3,540
银行存款
31,600
应交税金
应收账款
3,400
主营业务收入
其他应收款
30
实收资本
688,000
原材料
10,800
本年利润
1,160
库存商品
63,000
物资采购
生产本钱
40,000
固定资产
619,800
累计折旧
76,100
2、该厂6月份填制的记账凭证。
三、要求
根据上述资料,采用记账凭证核算形式设置和登记总账〔账页在第87~99页〕。
四、程序与指导
1、启用三栏式总账,按资料中所列账户顺序逐页开设账户,其中对于无月初余额的账户,只填写账户名称。
2、逐日逐笔登记账项,并逐笔结算余额。
账户余额结平,在“余额〞栏注明“平〞字,或在余额栏元位写“0”字,在十位和角位各划一道短横线,如“—0—〞。
3、暂不进展月结〔下同〕。
实验八采用科目汇总表核算形式登记总账
一、目的
掌握采用科目汇总表核算形式登记总账的方法。
二、资料
机械厂2001年6月份填制的记账凭证。
三、要求
根据上述资料,采用科目汇总表核算形式登记总账〔科目汇总表在第78页,登记在采用记账凭证核算开式登记的总账记录下面,隔两行登记〕
四、程序与指导
1、编制科目汇总表〔半月编制一〕。
〔1〕编制科目汇总表底稿,即采用登记“丁〞字形账户的方法,逐笔汇总每个科目的本期借、贷方发生额。
〔2〕编制科目汇总表
①将科目汇总底表稿上每个科目的借、贷方发生额合计数过入科目汇总表中。
②结算科目汇总表借、贷方发生额合计数,做到借、贷平衡。
如借贷不平衡,可采用复算科目汇总表借、贷方合计数、复算各“丁〞字形账户的发生额合计数、检查“转抄〞有无错误或记账凭证与“丁〞字型账户核对等方法,查明原因,做到借贷平衡。
③填写汇总时期、编号、凭证的起讫号数及数,并签名或盖章。
〔3〕将科目汇总表底稿和记账凭证凭证别在科目汇总表后面。
〔4〕将科目汇总表连同所附的全部凭证交给复核人员复核签章。
2、根据科目汇总表登记总账。
〔1〕记账日期,记录科目汇总表的编制日期;登记号栏,记录科目汇总表的编号,可简可为“科汇×〞;摘要栏,记录科目汇总时期,如“1~15日汇总〞;对应账户栏,那么不必填写;借、贷方栏,分别记录科目汇总表中有关科目的本期借、贷方发生额。
〔2〕在科目汇总表的账页栏〔过账栏〕,注明账页数或作过账标记。
〔3〕结算账户余额。
五、参考答案要点
1、科目汇总表合计行金额:
科汇第1号:
17,076元;科汇第2号:
208,811.40元。
2、银行存款总账记录:
银行存款总账
2001年
凭
证
号
摘要
对应账户
借方
贷方
借
或
贷
金额
月
日
6
1
月初余额
借
31,600.00
15
科汇1
1~15日汇总
2,340.00
6,786.00
"
27,154.00
30
科汇2
16~30日汇总
49,725.00
1,904.00
"
74,975.00
实验九采用多栏式日记账核算形式登记总账
一、目的
掌握采用多栏式日记账核算形式登记总账的方法。
二、资料
机械厂2001年6月份登记的各种多栏式日记账和有关的记账凭证〔转账分录〕。
三、要求
根据上述资料,采用多栏式日记账核算形式登记总账〔登记在采用科目汇总表核算形式登记的总账记录下面,隔二行登记〕。
四、程序与指导
1、结算多栏式日记账记录
〔1〕月终,计算现金支出日记账各对应账户栏和支出合计栏本月发生额合计数,填入本月最后一笔记录的下一行;加计各专栏合计数,并与支出全计数核对相符;填写月结日期,并在摘要栏注明“本月发生额〞字样。
〔2〕计算现金收入日记账各对应账户栏、收入合计栏和支出合计栏本月发生额及余额,填在本月最后一笔记录的下一行;加计各专栏合计数,并与收入合计数合对相符;支出合计数与现金支出日记账支出合计数核对相符;填写月结日期,并要摘要栏注明“本月发生额和余额〞字样。
〔3〕按上述方法结算多栏式银行存款日期账记录。
3、根据各种多栏式日记账和记账凭证登记总账。
〔1〕根据现金收入日记账收入合计数,登记现金总账的借方发生额;根据各对应账户的合计数,登记有关总账的贷方发生额,其中对应账户栏银行存款账户的合计数,那么不必过入银行存款总账。
〔2〕根据现金支出日记账支出合计数,登记现金总账的贷方发生额;根据各对应账户的合计数,登记有关总账的借方发生额。
〔3〕按上述方法将多栏式银行存款日记账的记录过入总账,其中对于银行存款支出日记账对应账户栏现金账户的合计数,那么不必过现金总账。
〔4〕记账日期栏,记录月终日期;凭证栏,记账各多栏式日记账的名称,可简记为“现收〞、“现付〞、“银付〞;摘要栏和对应账户栏,那么不必填写。
〔5〕根据有关的记账凭
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