个人税务筹划.docx
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个人税务筹划.docx
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个人税务筹划
1.(ANF0040)3fc全有是位个体工商户.估计当年经营状况一甌但下一年经营状况会大为好转•2苴亲友所创办的公司有相互购销的业务往来.则其可选择的个人所得税的税务筹划策略为()■
(1)尽量在当年碗认扣
除项目(:
)尽臺在下一年确认扣除项目(3)当年从其亲友公司进货时尽量降低进价(」)当年从其亲友公司逬货时尽量提高进价(5)下一年向其亲夂公司钳货时尽重阵低售价(6)下一年向其亲友公司馆货时尽重提高售价
A:
(2)
(4)
(5)
B:
(1)
(4)
(6)
C:
(2)
(3)
(5)
D:
(2)
(4)
(6)
解析:
个体工商户按奧五级超飯累进税率纳税.如果各年应纳税所得颔忽高盘低.应纳税所得甑大的年份可能适用的说率很高.则程负重.如果各年应纳税所得飯基本平衡.各年适用的税率较低且均衡.则税负轻.所以.张全有应选择适当的转让定价方法均衡当年和下一年的应纳税所得藝・例如孑20。
阵应细税所得S[为3.9万元,对应边际税率为30%,2009年应纳税所得離估计达到&{万元.SM对应边际税率増加935%.如果2008^从亲友公司进货时降低进价1万元,2009^向亲友公司舖货时降价1万元.两年的应纳税所得颔还是9」万元,但是边际税率裱少厂2008年应纳税所得離为丄9万元.没有超过5万元的临界点.所以对应的边际税率还是30%,2009年应纳税所得颔为丄5万元.对应边际税率减少为30%.通过合理安毎进价和舖货价,在两年总收入不变的情况下.减少了所得税飯.
2.(AXF0075)高先生在2012年」月2日获得公司」000股的股票期权,行权价裕5元股,高先生可以选择在2012年8月2Q日或2叽3年5月汨行权,已知两个交易日中,期权标的股票的收盘价分别为14元,股和6元般,则下列说法正确的是(〉(不若虑货币时间价值〉.
A:
若在】01丄年行权,
B:
若在]01]年行权,
C.若在2Q13年行权,
OD:
若在2013年行权,
比在2013年行权^缴税1.000元比在为13年行权少缴税1.2S5元比任过12年彳亍权少繳税1.QQQ元比在2012年行权少缴税1,28、元
解析:
若在2012年8月20SS权,股票期权形式的工奩、薪金应纳税所得颔-<14-5)xj.00036.000元.规定月份数为&因此应纳税倾=[(36.000弋门20%-555]<5=4」25元.若衣2013年5月5日行权.股票期权形式的工资.薪金应纳税所得Sl=(16-5)x4.000=44.0007U,规定月份数为口因此应纳税跟=[(44.000^12)xl0%-105]<12«3.1407C.因此选择在:
013年行权.比在2012年行权少缴税4.425-3.140=L2857C-
3.GVT0047)甲和乙准备于2012年年初合办一企业,合同约定盈利按甲60%.乙J0%的比例分配.每人每月可领取工资3.0007C,预计2012年盈利」00.000元.从所得税角度分析.下列说法错误的是()■
A:
采取合伙企业的方式•甲的应纳税所得额为加$00元
B采取合伙企业的方式乙的应纳税税颔为39570元
C:
采取有限责任公司的方式•税后利润分给投瓷音后.甲乙二人共茎缴纳的个人所得税款见6Q000元
D:
采取有限责任公司的方式:
个人所得税加企业所得税#SO:
00阮解析:
采取合伙企业的方式,缴纳个人所得锐:
(1)各合伙人应纳税所得颔二〔盈利-工资"A人教-3.500x12x人数)x分配利润比缨甲的应纳税所^®=(400,000+3?
000<12«2—3500<12<2)<60%€0800兀•乙的应纳税所^^=(400.000+3.000<12x2—J.500<12<2)x40%=155.200tc;
(2)各合伙
人应纳税飯=各合伙人应纳税丙得Sh边际税率一逮算扣除数用的应纳税S=232.800<35%.14.*50=66.7307C.乙的应纳税^=155.200<35%-14J50=39.570元(3)应纳说总8166530-59570=106300元孑采取有限责任公司的方式,歎纳企业所得税和个人所得税,<1)歴纳企业所得税额=企业应纳税所得SL:
税率x25%=400.000x25<>/o=100.0007C;
(2)税后利润-400.00
0-100.000=300.000JC;(3)税•后利润分给投资者后,按照分红征20%的个
人所得税,甲乙二人*300.000x20^=60.000元?
(4)筑取的工瓷要搜翠工资薪金所得绘纳所得税,但甲乙两人每月领取的工僵为3.000元,小于个税免征飯3.500元.因此甲乙两人领取陀L资不需要缎纳个人所得税.
(5)应纳税总3l=100.000-60.000=160.0005c
4.(ANT00T7)B市李某从事服务业.预计月营业飯在2500-4000元之间,当地税务局规定的起征点为3000元.考虎城市维护建设税和教育费附加,那么节税点◎营业離为()・
OA:
3174.59元
B:
3157.8S元
C:
3092.77元
D:
3102.37元
解析:
服务行业应製纳营业税.营业税是价内迪其起征点的营业飯是含
税营业飯,则XX-5.5°o=2999.99,EU.59元
5.<.\5F0056)下列说法正确的是()■
A:
王先生和李先生开办有限责任公司,每个月从公司领取工资300C1元,在计算企业所得税的时候,这部分工资不得从企业利润中列支
3:
王先生和李先生开办合伙企业,每个月从公司领取工瓷3000元,在计算个人所得税的时侯,这部分工资不得从税前扣除,生计费用也不需扣除
C:
王先生和李先生开办合伙企业,每个月从公司领取工資3WQ元,在计算企业所得税的时候,这爺分工资不得从企业税前利润中列支,但是可以扣除投资者每人毎月2000元的生计费用
D:
王先生和李先生开办有限责任公司,每个月从公司领取工资300阮,在计算企业所得税的时候,这部分工资在台理范围內,可以从企业税前利润中列支
解析:
根据税法规定.有限责任公司是企业所得税的纳税义务人.企业发生的合理的工资薪金支出,准予在企业所得税前扣除.合伙企业不缴纳企业所得税.而缴纳个人所得税,计税时投蜀者的工资不能税前扣除,但是可以扣除生计费用.
6.(.\5F0059)依据<刑法》第202条规定.以暴力、威盼方法拒不缎纳税款的,处3年以下有期徒刑或者拘役.并处拒缴税款1借以上5倍以下罚金:
情节产重的.处3年以上•年以下有期徒刑.并处罚金,数额为拒缥税款的
()■
A:
1倍以上10倍以下
B:
]倍以上10倍以下
C:
1倍以上5倍以下
D:
2倍以上5倍以下
解析:
抗税的法律责任.
7.(QFOO48)金利先生在长沙出资和朋友组建了一家有限责任公司,又在香海地区注冊了一家公司,长莎公司从香攜公司购逆原科生产完产品后通过香皑公司销善S1欧美市场,则整个企业的所得税等划茉略为()(注匸香港是低税率地区)•
(1)长沙公司适度障低价格向香港公司销售产品
(2)长沙公司适度提高价格向香老公司销售产品(3)长沙公司适度握高价格从香港公司购迸原科2)铁沙公司适度降低价格从香誉公司购遊原料(5)无须借助香港公司.直接将产品销售给欧美的购货商
A:
(1)
(3)
B:
(1)
(3)
C:
(1)
(4)
D:
(2)
(4)
解析:
香港地区是个建税灌.税负比大陆低.凭佶香港公司转让定价可以陣低整个企业的所得税负担.企业应适度调整价格将利润由税负重的扶沙公司转移至税负低的香灌公司.可以在香港公司和长沙公司的利润总和不变K)情况下.減少两个公司的总税负.转让利润的办法就是底价向香港公司销售产品.同时高价从香老公司购进穴科.香老公司是企业雀税的一个良好平台.企业应充分友挥其税负低的优势通过其出口货恸利用转让定价策略降低税负.
8.(ANF0061)老王经营一家餐馆,全年收入10万元,费用2万元,假设除此之外无其他收入和费用.按照税法规定,老王餐馆的收入和费用既可以记入今年.也可以记入下一年.费用可在税前扣除.利率为6%.老王今年适用的边际税率为10%.预计明年适用的边际夜率为11%,假设按年缴税且衣年底繳纳税款.则以下4种策略中,老王应该选择()最划算■
A:
收入和费用都在今年确认
B:
收入和费用都在下一年确认
C:
收入在今年确认,费用在下一年确认
D:
收入在下一年确认,费用在今年确认
解析:
工如果收入和费用都在今年确认,裳钦現三〔10-2)xl0%=0・8万元;B:
:
如果收入和费用都在下一辛确认,要缴的税在今年年底的价値为二<10-2)xll%/(1+6%)・0・83万元;G如果收入在今年确认,要数税;10:
<10^b=l万元’费用在下一年确认,可以少缴的税款在今年年底的价值九2<11%*(1-6%)M).21万元.故而如果收入在今年礎认.费用衣下一年确认.要数的税在今年年底的价值为QJ9万元.D;如果收入在下一年确认.要缴的税在今年年底的价值为:
10x11%-(1-6%)=1・OJ万元,费用在今年确认,可以少缴税三2<10%=0.2万元.故而如果收入在下一年确认.费用在今年确认,要缴的税在今年年底的价值为0・84万元.综合以上J种情况,老王应该在今年确认10万元的收入,下一年确认2万元的费用最为划算.所以C正确.
9.(AXF0057)下列单位中,不属于企业所得税的细税入的是()■
X个人独资企业
B:
集体企业
C:
股份制企业
D:
国有企业
解析:
根据国务院的决定,从200Q年1月1日起,个人独资企业和合伙企业不再皴纳企业所得税,曰对投资者个入取得的生产经营所得征收个人所得税.
10.(AXF0070)T列哪些做法符合收入实现时机选择的税务筹划策略
C).
(1)在正常纳稅年度应尽皇推迟收入的实现时间(D当按照累
进税率纳税时.通常应使收入在各年度间均衡实现(3)在纳税人享受减免税期间,应尽童把收入实现时间安捷在减免觀或低说率年度(】)当所為税率为比例税率且利率水平很旺时,在正常纳枝年度.各年收入高任对税负没有大的冬响
A:
(2)⑶
B:
(1)
⑶
(4)
C:
(1)
(2)
(3)(4)
D:
(1)
(2)
解析:
(1)衣正常纳税年度.应尽量推迟收入的实现时间,以实现递延纳说的税收利益‘
(2)累进说率下安擔收入实现时间的減税原则是使各年应聖税所得讓尽莖均衡亍(3)在纳税人宇受谕免税期间,应尽莹把收入实现时间安毎在减免税或低税率年度,以便正常的纳税年度应税收入减少.从而实现少缴税款的税收利益’(4)当所得税率为比例税率且利率水平很低时,在正常纳税年度各年收入高低对税负没有大的彫响;(5)当所得税率为累进税率且利率水平很高时.如果考虎货币时间价值收入应尽童推迟实现,但推迟实现收入又可能使以后年度的应纳税所得S[变大,从而适用校高税率,加重纳税人税负.所以对税负彫阳变得复杂.
l.(ANF0071)某国公民丄有一笔10000M元的费用.按賤税法规定.这笔费用BE可以记入200J年度,又可以记入200阵度.公民A2004年适用的边际税率为20%,则在预计200阵边际税率为15%的情况下,应该选择将这笔费用()(假设利率为5«4).
A:
记入200」年度,可以节税571.43美无
B:
记入2W5年度,可以节税571.43美元
C:
记入丄004年度,可以节税500美元
D:
记入2005年虧可以节税500美元
解析:
费用记入菲一年.可以沖抵当午的利润,囚此起到减税的戏果.如果费用记入2004^,可以抿税二10000<20%=2OOOM元,如果费用记入2005年.可以当年抵税:
10OOQ:
<15%=1500«元.考虎货币时间价值.折现92004年可以抵税为三1500/(1-5%)=138.57姜元.因此,应该选择记入200」年度"可以节税=2000-1428.57=571.43美元
2•(QFM4Q)张全有是位个体工商户,估计当年经营状况一Bb便下一年经营状况会大为好转,与其亲友所创办的公司有相互购销的业务往来,则其可选择的个人所得税的税务等划策略为()•
(1)尽量在当年确认扣
除顷目
(2)尽童在下一年确认扣除顷目(3)当年从其亲友公司进货时尽臺降低进价(4)当年从其亲友公司迸货时尽重提高进价(D下一年向具亲友公司销贷时尽臺障低售价(6)下一年向其亲友公司销货时尽臺堤高售价
A:
(2)
(4)
(5)
B:
(1)
(4)
(6)
C;
(2)
⑶
(5)
D:
(2)
(4)
(6)
解析;个体工商户援照五级超飯累迸税率纳税.如果各年应纳税所得锻忽高应纳税所得领大的年份可能适用的税率很高■则税负垂;如果各年应纳锐所得SS基本平衡,各年适用的税率较低且坦衡"则税负轻.所以.张全有应选择适当的转让定价方法均衡当年和F—年的应纳税所得亂例如2G0眸应纳税所得飯为3.9万元.对应边际税率为30%.2009^应纳税所得颔估计达到£・5万元,则对应边际税率増加935%.如果2008年从亲友公司迸货时降低进价1万元,2009^向亲友公司舖货时降价1万元,两年的应纳税所得颔还是9」万元旦是边际税率减少了「008年应纳税所得颔为丄9万元,没有超过§万元的临界点,所以对应的边际税率还是309“2009<应納税所得飯为J.F万元.对应边际税率减少为30%.通过合理安排进价和销货价,在两年总收入不变的情况下,减少了所得税飯.
3•(ANFOO55)关氏王卄了一家勺、吃丐.于J聲让妻于来律忙.天归二人母月均领取3Q0元的工迟预计小吃店在20E!
年的经营利润为10万元,为了阵低税负.吴先生请理财师小张帮助进行税务筹划.小张给出的下列建议中正确冊是().
(1)若保持目前的情况,则吴先生夫妇在2012年需要缴纳个人所得税共计20.250元
(2)若梅夫妇二人的月工盗増加去5000元,则吴先生夫妇在2012年需要繳纳个人所得税共计15.39阮(5)若夫妇二人采用合伙制经营小店,月工资仍为3赳0元,则吴先生夫妇在2012年需要缴纳个人所得税共计1"00元(」)若夫妇二人采用合伙制经营小店,二人的月工弩憎加舀5000元,则吴先生夫妇在2012年需要缴纳个人所得税共计18500元
A:
(1)(4)
■:
>B:
(1)
(2)(3)
C:
C2)(3)(4)
D:
⑴
(2)(3)(4)
解析:
若保持目前的情况.妻子无须钦纳个人所得税,先生技个体工商户生产经营所得纳税,应纳税ffi=(100.000-3.500<12-3.500<12)幻0%-9.750=20盖(元,因此
(1)正确,若月工蜀増加,则妻子全年应繳个入所得税=[(5.000・3・500)x3%]X1M40元,同时,4存店的经营利润因工瓷増加而下降为二100.000-(5.000-3,500)x2<12=64.000ju>先生的应纳税ffi=(64?
000+5?
000<12>3.500<12)x30%-9.750-U.850jg,夬妇二人缴纳个人所得税共计最540-口850=点390元.因此
(2)正蘇若夫妇二人合伙经营.理每人的应纳税^=(100.000-3500订一2-3•丸0订"2)+2:
5)%・3・3>6.250元.夫妇二人缴纳个人所得税共计二6.250x2=12.500^»因此(3)正雜若在合伙经营时増加工资.每人的应纳税所(64.000-5.000<12<2-3.500<12-2>-2=50.0007C.保持不变.因此夫归二人做纳个人所得税的合计金颔仍为12.50(元.(4)错误.
4.(ANT0053)假设莘年发生全球性经济危机.理財师预计下一年政府将会进行税制改革.阵低税率.不若虑货币时间价値和其他因素.从菽轻企业和个人税收负担的角度来看,下列说法正确的是O.<1)尽量在当年
实现收入
(2)尽量在下一年实现收入(3)费用尽可能地安排在当年
(4)费用尽可能地安拄在下一年
(2)(3) B: (1)(4) C: (1)(3) D (2)(4) 解析: 下—年税率库底.应该在下一年増加计税依据.所以尽量把收入实现在下一年,把费用安排在当年.使得当年税率高时.税基小$下一年税率低时,税基大.综合两年的税收情况.税收负担KK. (2)(3>正礎. 5.(.AXF0065) 张态是一家境内上市公司的首牒执行官,该上市公司对高管人员实行固定月薪(张杰每月的月薪为2万元〉,不实行年终奖励制度,叵对高管实行股票期权的激励机制.2012年」月1日张杰被授予3万股的股票期权.授予价为每股1阮・2012年12月31日.张杰以每股10元的价格购买公司股票M万股,当日市价为每股H元.2013年9月17B,张杰以每股X元的价格将3万股股票全詔卖出.在持有股票期间张态从公司分得股息6.000元.关于股票期权.张杰应纳个人所得税的正确选项是()■ 止张杰应在公司授予股票期权时缴纳个人所得8483205元 B: 张杰应在行权时缴纳个人所得税S3205元 C: 张杰分得的股息可以享受免税待遇 D张杰转让股票时应该徼纳个人所得税13.000元 解析: 关于股票期权相应的税收规定为二第一.施权时,不征税,第二.昌T行权时.按施权价低于购买H公平市价(当H收盘伦)的差飯.按T资薪金所得征收个人所得税>[(2240)<30.000/9<30%-2.755]<9=83.205元;第三.行权后股票再转让获得差价.暂免征个人所得税(注意: 本条款只适用于员工拥有的境内上市公司股票,对于员工转让境外上市公司股票,不免税,按财产转让所得征税〉;第四,因拥有股权琴与公司税后利润分配所得,按“利息.股息、红利所得”征收个人所得税.(注’规定月份数指施权日到行杈日.算头算尾,且小于等于口个月,本題规定月伯妙个月•) 6・(AXF0067)B市李茎从事个体修理劳务.预计和09年1月的月销售離在J500-5600元之间,当地税务局规定的起征点为"00元(不含税)■那么节税点购含税销售颔为()・ A: 540S.327C B: 5520$? 元 C: 5429.71元 OD: 5533.27元 解析: 自顶评1月1日起.増值税小规模纳税人征收率统一为3%.同时依増值税税酸征收7%的粧市维护建设税和3%的教育费附加.则综合税率为3.3%.设节税点含税镇售为卩则卜(1-3%)|x? .3%=5200x(1-3%>-0.01=5355.99,解得F5533.27元 7.(.VT0070)T列哪些做法符合收入冥现时机选择的税务筹划策略()■ (1)在正常纳税年度应尽量推迟收入的实现时间 (2)当按照累进税率纳税时,通常应使收入在各年度间均衡实现(3)在纳农人亨受裁免税期间,应尽量把收入实现时间安援在减免税或低税率年度(4)当所得税率为比例税率且利率水平很底时,在正常纳税年度,各年收入高低对税负没有大的彫购 A: (2)(3) B: (1)(3)(4) C: (1) (2)⑶(4) D (1) (2) 解析: (1)在正常纳税年度.应尽量推迟收入的实现时间,以实现谨延納税的税收利益孑(2>累迸税率下安排收入实现时间的减税原则是康各年应纳税所得颔尽臺均衡;(3)在纳税人享受减免税期间.应尽臺把收入实现时间安掾在菽免税或任税率年度.以康正常的纳税年度应税收入减少,从而实现少第税款的税收利益'(4)当所得税率为比例税率且利率水平很低时'在正常纳税年度各年收入高低对税负没有大的彭咱孑(5)当所得税率为累进锐率且利率水平很高时,如果考虑货币时间价值收入应尽臺推迟实现.但推迟实现收入又可能便以后年度的应纳税所得離变大,从而适用较高税率,加重纳税人税负.所以对税负彫旧变得复杂. 8.(AXF0Q61佬王经营一家春馆.全年收入10万元.费用: : 万元.假设除此之外无其他收入和费用.按奧税法规定.芝王春营的收入和费用既可以记入今年.也可以记入下一年.费用可在税前扣除.利率为6%・老王今年适用的辺际税率为10%>预计明年适用的辺际税率为L1%,假设按年歎税且在年底级纳税款.则以下4种策略中,老王应该选择()谖划算. A: 收入和费用都在今年确认 3: 收入和费用都在下一年确认 C: 收入在今年确认,费用在下一年确认 D: 收入在下一年确认,费用在今年确认 解析: A: : 如果收入和费用都在今年确认,要缴税二(10-2)幻0%“・8万元: B二如果收入和费用都在下一号确认,要缠的税在今年年底的价值为: (10-2)xll%/(1-6%)=0・83万元: G如果收入在今年确认.要做税z10"0%7万元? 费用在下一年胡认,可以少缴的税款在今年年底的价值为,2x11%/(1-6%)=0二1万元.故而如果收入在今年确认,费用在下一年确认.要缴的税在今年年底飭价值为0・79万元.D: 如果收入在丁一年碗认.要缴的税在今年年底的价值为: 10x11%/(1-^4)=1・04万元‘费用衣今年确认,可以少缴税很2<10%=0.2万元.故而如果收入在T—年确认,费用在今年确认,要缴的税在今年年底的价值为0血万元.综合以上谢情况.老王应该在今年确认LO万元的收入.下一年确认2万元的费用蛊为划算■所以C正确・ 9・(.AXF0047)甲和乙谁备于2012年年初合办一企业,合同约定盈利按甲60%、乙40%的比例分配.每人每月可领取工瓷M000元,预计2012年盈利」00.000元.从所得税角度分析,下列说法错误的是C)■ ±采取合伙企业的方式.甲的应纳税所得额为232,S007C B: 采取合伙企业的方式•乙的应纳税税额为39,570元 C: 采取有限责任公司的育式•税JhS'JS分给投遥者后•甲乙二人共要隸纳的个人所得税款为6QQQ阮 D采取有限责任公司的方式个人所得税加企业所得税共S0.0007C解析: 采取合伙企业的芳式,缴纳个人所得稅h (1)各合伙人应纳税所得利-工Shi—人数2500心人数八分配利润比色•甲的应纳税所^ffi=(400.000+3.000<12x2—3.500<12<2)x60%=232.800元•乙的应纳税所^^=(400.000+3.000<12x2—3.500<12<2)x40%-155.2005c> (2)各合伙 人应纳税颂=各合伙人应纳税丙得馥辺际税率一連算扣除数•甲的应纳税ffi=252.800<35H-14.750=66.7307C.乙的应纳税更=155・200x35%J4.750=39・570元: (3)应纳税^^66.730-39.570=106300元: 采取有限责任公司的方式,数纳企业所猖税和个人所得税: (1)里纳企业所得税鞭=企业应纳税所得倾<8J^<25%=400.000<25%=100.000S; (2)税后利润=400.000-100.000-300.000JC;⑶税后利润分给投资者后.按照分红征20%的个 人所得税,甲乙二人*300.000<2004=60,000元$(4)领取的工资要按照 工资薪金所得缴纳所得税,但甲乙两人每月领取的工资为3.0
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