金融企业会计复习.docx
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金融企业会计复习
第二章存款业务的核算
一、单位存款业务核算
(一)活期存款
1.存入现金:
借:
库存现金
贷:
吸收存款
2.支付利息:
(不计提,直接存入账户)
借:
利息支出
贷:
吸收存款
3.支取现金:
借:
吸收存款
贷:
库存现金
(二)定期存款
1.单位存入:
借:
吸收存款——活期存款
贷:
吸收存款——定期存款
付出:
重要空白凭证——单位定期存款证实书
2.计提利息:
借:
利息支出
贷:
应付利息
3.支取款项:
借:
吸收存款——定期存款——本金
应付利息
贷:
吸收存款——活期存款——本金
(三)其他存款业务
单位通知存款(和定期存款差不多,但是它没有计提利息)
1.存入:
借:
吸收存款——活期存款
贷:
吸收存款——通知存款
2.支取:
借:
吸收存款——通知存款
利息支出
贷:
吸收存款——活期存款
二、个人存款业务的核算
(一)活期储蓄存款(无计提利息)
1.存入:
借:
库存现金
贷:
吸收存款——活期储蓄存款
2.取出:
(结清本息)
借:
吸收存款——活期储蓄存款
利息支出
贷:
库存现金
(二)整存争取定期储蓄
1.存入:
借:
库存现金
贷:
吸收存款——定期存款(整存争取户)
付出:
重要空白凭证——定期储蓄存款证实书
2.支取:
借:
吸收存款——定期储蓄存款(整存争取户)
利息支出
贷:
库存现金
*如果跨期时间长,有计提利息的情况:
借:
吸收存款——定期储蓄存款(整存整取户)
应付利息
利息支出
贷:
库存现金
第三章贷款业务核算
二、企业贷款业务核算
(一)信用贷款
1.发放贷款:
借:
贷款
贷:
吸收存款——活期存款
2.确认利息收入:
借:
应收利息
贷:
利息收入
3.贷款收回:
借:
吸收存款——活期存款
贷:
贷款
应收利息(无计提利息,就是利息收入)
若有逾期贷款:
1)本金部分转入逾期贷款:
借:
逾期贷款
贷:
贷款
2)利息部分扣除,不够扣除的就计入应收利息:
借:
吸收存款——活期存款
应收利息
贷:
利息收入
非应计贷款:
借:
非应计贷款
贷:
逾期贷款
借:
利息收入
贷:
应收利息
收入:
未收贷款利息
(二)担保贷款
1.保证贷款
1)贷款发放:
借:
贷款——保证贷款
贷:
吸收存款——活期存款
收入:
代保管有价值品
2)收回:
借:
吸收存款——活期存款
贷:
贷款——保证贷款
利息收入
付出:
代保管有价值品
2.抵押贷款(发放和收回同保证贷款)
二、个人贷款业务
分期还本付息:
1.发放:
借:
贷款——个人住房贷款等
贷:
清算资金往来
收入:
代保管有价值品
2.正常扣息:
借:
吸收存款——活期存款账户
贷:
贷款——个人住房贷款等——本金
利息收入
3.到期全部归还:
借:
吸收存款账户——活期存款账户
贷:
贷款——个人住房贷款等——本金
利息收入
付出:
代保管有价值品
三、票据贴现业务
1)办理贴现:
借:
贴现资产——面值
贷:
吸收存款——活期存款
贴现资产——利息调整
收入:
贴现买入商业汇票
摊销利息:
借:
贴现资产——利息调整
贷:
利息收入
第四章支付结算工具的核算
一、票据的核算
1.支票的核算
持票人和出票人不在同一行处开户:
1)持票人开户行受理支票:
借:
清算资金往来(向出票人开户行收款)
贷:
其他应付款(付款给持票人)
2)向持票人进账:
借:
其他应付款
贷:
吸收存款——活期存款
出票人开户行发现余额不足,退票:
借:
其他应付款贷:
清算资金往来
3)出票人开户行支付:
借:
吸收存款——活期存款账户(出票人户)
贷:
清算资金往来
4)如果说余额不足,
借:
其他应收款
贷:
清算资金往来
退还支票:
借:
清算资金往来
贷:
其他应收款
银行扣受罚金;
借:
吸收存款——活期存款(出票人户)
贷:
营业外收入
2.银行汇票的核算(汇出汇款、应解汇款)
1)出票:
借:
吸收存款——活期存款
贷:
汇出汇款
付出:
空白重要凭证
2.兑付:
持票人在代理付款行开户:
借:
清算资金往来
贷:
吸收存款——活期存款(持票人户)
未在代理付款行:
借:
清算资金往来(向出票行收)
贷:
应解汇款
借:
应解汇款
贷:
清算资金往来(向持票人银行支付)/库存现金
4.结清:
出票行:
借:
汇出汇款
贷:
清算资金往来
吸收存款——活期存款(多余的款项)
3.商业汇票
商业承兑汇票
1)付款人有足够款项支付的:
借:
吸收存款——活期存款(出票人户)
贷:
清算资金往来
2)持票人银行收到凭证:
借:
清算资金往来
贷:
吸收存款——活期存款(持票人户)
银行承兑汇票:
1)办理:
借:
吸收存款——活期存款
贷:
业务及管理费
付出:
重要空白凭证
2)承兑银行办理承兑:
收取保证金:
借:
吸收存款——活期存款
贷:
保证金
收取手续费:
借:
吸收存款——活期存款
贷:
手续费及佣金收入
收入:
开出银行承兑汇票
3)承兑银行到期付款
借:
吸收存款——活期存款
保证金
贷:
清算资金往来
付出:
开出银行承兑汇票
如果出票人资金不足:
借:
吸收存款——活期存款
保证金
逾期贷款
贷:
清算资金往来
付出:
开出银行承兑汇票
4.银行本票(开出本票)
1)签发:
借:
吸收存款——活期存款
贷:
开出本票
付出:
重要空白凭证——银行本票
2)兑付:
借:
清算资金往来
贷:
吸收存款——活期存款
4)出票行结清:
借:
开出本票
贷:
清算资金往来
二、银行卡
1.凭信用卡存取现金
1)存款
在发卡行存款:
借:
库存现金
贷:
吸收存款——活期存款
不在发卡行存款:
借:
库存现金
贷:
清算资金往来
发卡行应做分录:
借:
清算资金往来
贷:
吸收存款——活期存款
2)取款
在发卡行:
借:
贷款——短期贷款——信用卡透支
贷:
库存现金
手续费及佣金收入
不在发卡行:
非发卡行做账:
借:
清算资金往来
贷:
库存现金
手续费及佣金收入
发卡行做账:
借:
贷款——短期贷款——信用卡透支
贷:
清算资金往来
2.凭信用卡直接消费
1)收付人在同一行:
借:
贷款——活期存款
贷:
吸收存款——活期存款(商家)
手续费及佣金收入(商家承担)
2)收付人不在同一行开户:
经办行:
借:
清算资金往来
贷:
吸收存款——活期存款
手续费及佣金收入
发卡行:
借:
贷款——短期贷款
贷:
清算资金往来
第五章往来业务的核算
一、支付系统
(一)现代化支付系统
1.大额实时支付系统业务
1)往账:
发起行:
借:
吸收存款
贷:
存放分行清算备付金户(资产类)
分行:
借:
**支行清算备付金户(负债类)
贷:
存放中央银行款项(资产类)
2)来账:
分行:
借:
存放中央银行款项
贷:
**支行清算备付金户
支行:
借:
存放分行清算备付金户
贷:
吸收存款
(二)银行业金融机构行内支付系统
1.发报行:
借:
吸收存款——活期存款
贷:
辖内往来
2.发报清算行:
借:
辖内往来
贷:
系统内上存款项
3.总行清算中心:
借:
系统内款项存放——发报行备付金户
贷:
系统内款项存放——收报行备付金户
4.收报行清算行:
借:
系统内上存款项
贷:
辖内往来
5.收报行:
借:
辖内往来
贷:
吸收存款——活期存款
(三)同城票据交换
1.提出票据
提出借方票据:
借:
清算资金往来
贷:
吸收存款——活期存款
提出贷方票据:
借:
吸收存款
贷:
清算资金往来
2.提入票据:
提入借方票据:
借:
吸收存款
贷:
清算资金往来
提入贷方票据:
借:
清算资金往来
贷:
吸收存款
3.清算差额
1)应付差额行:
借:
清算资金往来
贷:
存放中央银行款项
二、商业银行与中央银行的往来核算
(一)向中央银行存取款项
1.存入:
借:
存放中央银行款项
贷:
库存现金
2.取出(相反分录)
(二)再贴现
1.买断式再贴现
1)办理再贴现:
借:
存放中央银行款项
贴现负债——利息调整
贷:
贴现负债——面值
2)确认利息费用:
借:
利息支出
贷:
贴现负债——利息调整
4)从付款人处收回:
借:
贴现负债——面值
利息支出
贷:
贴现资产——面值/存放中央银行款项
贴心负债——利息调整
三、商业银行同业往来(存放同业、同业存放)
(一)异地跨系统汇划款项
1.汇出行是双设机构
汇出行:
借:
吸收存款
贷:
同业存放
转汇行:
借:
存放同业
贷:
辖内往来
汇入行:
借:
辖内往来
贷:
吸收存款
2.汇出行是单设机构:
汇出行:
借:
吸收存款
贷:
辖内往来
转汇行:
借:
辖内往来
贷:
同业存放
汇入行:
借:
存放同业
贷:
吸收存款
3.汇出、汇入均为单设:
汇出行:
借:
吸收存款
贷:
辖内往来
第三地联行:
借:
辖内往来
贷:
同业存放
第三地汇入行联行:
借:
存放同业
贷:
辖内往来
汇入行:
借:
辖内往来
贷:
吸收存款
(二)同业拆借(拆出资金、拆入资金)
1.拆借时:
拆入机构:
借:
存放中央银行款项
贷:
拆入资金
拆出机构:
借:
拆出资金
贷:
存放中央银行款项
2.归还时:
拆入机构:
借:
拆入资金
利息支出
贷:
存放中央银行款项
拆出机构:
借:
存放中央银行款项
贷:
拆出资金
利息收入
第六章外汇业务的核算(货币兑换、汇兑损益)
(一)结汇业务(买入外汇)
借:
库存现金等HKD等
贷:
货币兑换HKD
借:
货币兑换RMB
贷:
库存现金RMB
(二)售汇业务
借:
吸收存款等RMB
贷:
货币兑换RMB
借:
货币兑换HKD
贷:
汇出汇款等有关科目HKD
(三)套汇业务(例:
美元兑换瑞士法郎)
借:
吸收存款USD
贷:
货币兑换
借:
货币兑换RMB
贷:
货币兑换RMB
借:
货币兑换CHF
贷:
吸收存款——外汇存款CHF
第七章中间业务的核算
一、委托贷款业务的核算(委托存款、委托贷款基金、委托贷款、中间业务收入)
1.银行收到委托资金:
借:
吸收存款
贷:
委托存款
借:
委托存款
贷:
委托贷款基金
2.发放给借款人:
借:
委托贷款
贷:
吸收存款(借款人账户)
3.委托贷款收取利息:
借:
吸收存款
贷:
委托存款
4.还款:
借:
吸收存款
贷:
委托贷款
借:
委托贷款基金
贷:
委托存款
6.委托贷款日到期:
借:
委托存款
贷:
吸收存款
中间业务收入
第十一章保险公司业务核算
一、财产保险公司的核算
(一)收入的核算
一次收入:
借:
银行存款
贷:
保费收入
分期收取:
借:
银行存款
应收保费
贷:
保费收入
提前收取保费:
收取日:
借:
银行存款
贷:
预收保费
真正收取保费日:
借:
预收保费
贷:
保费收入
(二)准备金的核算
借:
提取未到期责任准备金
贷:
未到期责任准备金
未决赔款准备金:
已发生但未结案
借:
提取保险责任准备金
贷:
保险责任准备金
(三)成本的核算
1.赔款:
借:
赔付支出
贷:
银行存款
冲销责任准备金:
借:
保险责任准备金
贷:
提取保险责任准备金
2.如果有残余物资,冲减赔付支出:
借:
损余物资
贷:
赔付支出
3.如果有第三方的过失,保险公司先赔付,再找第三方索赔:
借:
赔付支出
贷:
银行存款
借:
应收代位追偿款
贷:
赔付支出
借:
银行存款
贷:
应收代位追长款
第十二章证券公司业务的核算
一、证券经济业务的核算
(一)资金专户的核算
1.交来款项:
借:
银行存款
贷:
代理买卖证券款
2.取走时做相反分录
3.结清利息并销户:
借:
应付利息
代理买卖证券款
贷:
银行存款
(二)代理证券买卖
客户亏损:
(买入高于卖出)
借:
代理买卖证券款
手续费及佣金支出
贷:
结算备付金
手续费及佣金收入
客户盈利:
借:
结算备付金
手续费及佣金支出
贷:
代理买卖挣钱款
手续费及佣金收入
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