中级会计职称考试《经济法》易错习题集三含答案.docx
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中级会计职称考试《经济法》易错习题集三含答案
中级会计职称考试《经济法》易错习题集三含答案
【单选1】甲厂为增值税一般纳税人,2017年12月销售食品取得不含增值税价款117万元,另收取包装物押金2.34万元。
甲厂当月销售食品应确认的增值税销项税额为()万元。
A.17
B.17.34
C.19.89
D.20.23
【答案】C
【解析】
(1)本题销售的标的是“食品”,而非啤酒、黄酒以外的其他酒类产品,其单独记账核算的包装物押金在收取时不作销售处理,不必并入销售额中征税;因此,甲厂当月销售食品应确认的增值税销项税额=117×17%=19.89(万元)。
(2)本题“117万元”为“不含”增值税价款,不必作价税分离处理。
【单选2】甲公司为增值税一般纳税人,2018年4月销售饼干取得不含税价款117万元,另收取3个月的包装物押金2.34万元。
根据增值税法律制度的规定,甲公司当月增值税销项税额的下列计算中,正确的是()。
A.(117+2.34)÷(1+17%)×17%=17.34(万元)
B.117÷(1+17%)×17%=17(万元)
C.117×17%=19.89(万元)
D.[117+2.34÷(1+17%)]×17%=20.23(万元)
【答案】C
【解析】销售饼干而收取的1年以内的押金并且未超过合同规定期限(未逾期),单独核算的,不并入销售额。
【单选3】某食品厂是增值税一般纳税人,2017年12月从农民手中收购大豆一批用于加工月饼,农产品收购发票上注明买价20万元;该批大豆在运回库房途中发生了1%的损失,经查验该损失属于合理损耗。
该食品厂就上述业务可以抵扣的增值税进项税额为()万元。
A.2.2
B.2.178
C.2.6
D.2.574
【答案】C
【解析】
(1)1%的途中合理损耗,不属于非正常损失,其对应的进项税额可以抵扣;
(2)营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度(13%)不变。
在本题中,该食品厂收购大豆用于加工月饼出售可以抵扣的进项税额=20×13%=2.6(万元)。
【单选4】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,在计算应纳税所得额时准予按规定扣除的是()。
A.企业内营业机构之间支付的租金
B.企业内营业机构之间支付的特许权使用费
C.银行内营业机构之间支付的利息
D.非银行企业内营业机构之间支付的利息
【答案】C
【解析】企业间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,均不得在企业所得税前扣除;银行内营业机构之间支付的利息可以在企业所得税前扣除。
【单选5】某外国公司实际管理机构不在中国境内,也未在中国境内设立机构场所,2017年从中国境内某企业取得非专利技术使用权转让收入21.2万元(含增值税),发生成本10万元。
根据企业所得税法律制度的规定,该外国公司在中国境内应缴纳企业所得税()万元。
A.1.0
B.2.0
C.2.5
D.5.0
【答案】B
【解析】应缴纳企业所得税=21.2/(1+6%)×10%=2(万元)。
【单选6】根据企业所得税法律制度的规定,下列关于企业所得税纳税人的表述中,正确的是()。
A.依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于居民企业
B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业
C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于非居民企业
D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于非居民企业
【答案】A
【解析】
(1)选项BC:
非居民企业,是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业;
(2)选项D:
依法在我国境内成立的企业,无论实际管理机构是否在境内,都属于我国的居民企业。
【单选7】某居民企业2017年按照会计准则计算出的会计利润总额为3000万元,其中符合减免所得税优惠的技术转让所得为600万元;假设无其他纳税调整事项。
2017年该企业应缴纳企业所得税税额为()万元。
A.600
B.612.5
C.625
D.750
【答案】B
【解析】一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。
该企业应缴纳企业所得税﹦[3000-600+(600-500)×50%]×25%﹦612.5(万元)。
【单选8】2017年某居民企业购进一台安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定范围)用于生产经营,取得的增值税专用发票上注明设备价款10万元、税额1.70万元。
已知该企业2017年应纳税所得额为60万元,适用的企业所得税税率为25%。
根据企业所得税法律制度的规定,2017年该企业实际应缴纳企业所得税()万元。
A.5
B.5.83
C.13.83
D.14
【答案】D
【解析】
(1)企业购置并实际使用规定的安全生产专用设备的,该专用设备投资额的10%可以从企业当年应纳税额中抵免;
(2)该企业实际应缴纳企业所得税=60×25%-10×10%=14(万元)。
【单选9】根据企业所得税法律制度的规定,财产保险企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出,按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的()计算税前扣除限额。
A.5%
B.10%
C.15%
D.30%
【答案】C
【解析】财产保险企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出,按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算税前扣除限额。
【单选10】根据企业所得税法律制度的规定,在中国境内设立机构场所的非居民企业取得的下列所得中,实际适用10%的企业所得税税率的是()。
A.与境内机构场所没有实际联系的境外所得
B.与境内机构场所没有实际联系的境内所得
C.与境内机构场所有实际联系的境外所得
D.与境内机构场所有实际联系的境内所得
【答案】B
【解析】
(1)选项A:
不需要在我国纳税;
(2)选项CD:
按25%的企业所得税税率缴纳企业所得税。
【单选11】企业债务重组符合特殊性税务处理条件的,债务重组确认的所得占该企业当年应纳税所得额()以上,可以在()个纳税年度的期间内,均匀计入各年度的应纳税所得额。
A.30%;5
B.30%;3
C.50%;5
D.50%;3
【答案】C
【解析】企业债务重组符合特殊性税务处理条件的,债务重组确认的所得占该企业当年应纳税所得额50%以上,可以在5个纳税年度的期间内,均匀计入各年度的应纳税所得额。
【单选12】根据国有资产管理法律制度的规定,事业单位与非国有单位或者个人之间发生产权纠纷时,事业单位应当提出拟处理意见,经主管部门审核并报特定机构批准后,与对方当事人协商解决,该特定机构是()。
A.同级财政部门
B.同级人民政府
C.上级人民政府
D.上级财政部门
【答案】A
【解析】事业单位与“非国有”单位或者个人之间发生产权纠纷时,事业单位应当提出拟处理意见,经主管部门审核并报“同级财政部门”批准后,与对方当事人协商解决;协商不能解决的,依照司法程序处理。
【单选13】对初步审定公告的商标,自公告之日起一定期限内,在先权利人、利害关系人或者任何人认为违反《商标法》相关规定的,可以向商标局提出异议。
该期限是()。
A.15日
B.30日
C.3个月
D.9个月
【答案】C
【单选14】对申请注册的商标,商标局应当自收到商标注册申请文件之日起一定期间内审查完毕,符合《商标法》有关规定的,予以初步审定公告。
根据商标法律制度的规定,该期间是()。
A.15日
B.30日
C.3个月
D.9个月
【答案】D
【解析】对申请注册的商标,商标局应当自收到商标注册申请文件之日起9个月内审查完毕,符合《商标法》有关规定的,予以初步审定公告。
【单选15】甲公司于2005年12月10日申请注册A商标,2007年3月20日该商标被核准注册。
根据商标法律制度的规定,甲公司第一次申请商标续展注册的最迟日期是()。
A.2015年12月10日
B.2016年6月10日
C.2017年3月20日
D.2017年9月20日
【答案】D
【解析】该商标有效期满为2017年3月20日(自核准注册之日起10年),续展注册的最迟日期是2017年9月20日(有效期满6个月为宽展期)。
【单选16】根据国有资产交易管理制度的规定,企业增资通过产权交易机构网站对外披露信息公开征集投资方的,时间不得少于()。
A.5个工作日
B.10个工作日
C.20个工作日
D.40个工作日
【答案】D
【单选17】根据政府采购法律制度的规定,采用招标方式进行政府采购的,自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止,不得少于一定期间,该期间为()。
A.7日
B.15日
C.20日
D.30日
【答案】C
【解析】采用招标方式采购的,自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止,不得少于20日。
【单选18】根据政府采购法律制度的规定,采购文件的保存期限自采购结束之日起至少保存()。
A.3年
B.5年
C.10年
D.15年
【答案】D
【单选19】根据政府采购法律制度的规定,采购文件要求中标或者成交供应商提交履约保证金的,履约保证金的数额不得超过政府采购合同金额的一定比例。
该比例是()。
A.30%
B.10%
C.5%
D.20%
【答案】B
【解析】履约保证金的数额不得超过政府采购合同金额的10%。
【多选1】根据增值税法律制度的规定,下列各项中,免征增值税的有()。
A.纳税人在境内载运旅客或者货物出境
B.纳税人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务
C.纳税人提供的直接国际货物运输代理服务
D.纳税人提供的间接国际货物运输代理服务
【答案】BCD
【解析】
(1)选项A:
适用增值税零税率(而非免征增值税);
(2)选项BCD:
免征增值税。
【多选2】根据增值税法律制度的规定,下列各项中,免征增值税的有()。
A.境外单位向境内个人提供的完全在境外发生的服务
B.境外个人向境内单位出租完全在境外使用的有形动产
C.境内单位提供的标的物在境外使用的有形动产租赁服务
D.境内单位提供的会议展览地点在境外的会议展览服务
【答案】CD
【解析】
(1)选项AB:
不征收增值税(而非免征增值税);
(2)选项CD:
免征增值税。
【多选3】根据增值税法律制度的规定,下列关于出口退(免)税政策的表述中,正确的有()。
A.生产企业出口自产货物适用免抵退税办法
B.适用增值税免税政策的出口货物,其进项税额不得抵扣和退税
C.出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报,凡划分不清的,不予退免税
D.在征、退税率不一致的情况下,需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额,并将其从当期进项税额中转出
【答案】ABD
【解析】选项C:
出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报,凡划分不清的,一律从低适用退税率计算退免税。
【多选4】下列各项中,出口货物劳务既不免税也不退税的有()。
A.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具
B.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物
C.非列名生产企业出口的非视同自产货物
D.特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物
【答案】AB
【解析】选项CD适用免税不退税政策。
【多选5】根据增值税法律制度的规定,下列出口货物中,免税但不退税的有()。
A.钻石及其饰品
B.软件产品
C.农业生产者自产农产品
D.来料加工复出口的货物
【答案】ABCD
【多选6】根据增值税法律制度的规定,下列服务中,适用零税率的有()。
A.向境外单位提供的完全在境外消费的物流辅助服务
B.向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务
C.在境内载运旅客出境的国际运输服务
D.纳税人提供的直接国际货物运输代理服务
【答案】BC
【解析】
(1)选项AD:
属于增值税免税项目;
(2)选项BC:
适用零税率。
【多选7】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,关于固定资产计税基础的确认说法,正确的有()。
A.自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础
B.盘盈的固定资产,以该固定资产的净值为计税基础
C.改建的固定资产,除法定的支出外,以改建过程中发生的改建支出增加计税基础
D.通过捐赠取得的固定资产,以该资产的公允价值为计税基础
【答案】AC
【解析】
(1)选项B:
盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;
(2)选项D:
通过捐赠取得的固定资产,以该固定资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
【多选8】根据企业所得税法律制度的规定,符合条件的非营利组织取得的下列收入中,免征企业所得税的有()。
A.接受其他单位或者个人捐赠的收入
B.按照县级以上民政、财政部门规定收取的会费
C.不征税收入孳生的银行存款利息收入
D.免税收入孳生的银行存款利息收入
【答案】ACD
【解析】选项B:
非营利组织按照省级(而不是县级)以上民政、财政部门规定收取的会费,免征企业所得税。
【多选9】根据企业所得税法律制度的规定,下列表述中,正确的有()。
A.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳企业所得税税额
B.企业以规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额
C.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免
D.企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除
【答案】BD
【解析】
(1)选项A:
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的“应纳税所得额”;
(2)选项C:
企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的“应纳税额”中抵免。
【多选10】根据企业所得税法律制度的规定,下列说法正确的有()。
A.自2017年1月1日至2019年12月31日,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税
B.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除
C.有限合伙企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年的,其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人当年的应纳税所得额
D.自2017年1月1日起,符合条件的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税
【答案】ABD
【解析】选项C:
有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年(24个月)的,其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额,当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。
【多选11】根据企业所得税法律制度的规定,下列关于所得来源地的说法中,正确的有()。
A.销售货物所得按照企业或机构、场所所在地确定
B.提供劳务所得按照劳务发生地确定
C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定
D.不动产转让所得按照不动产所在地确定
【答案】BD
【解析】选项A:
销售货物所得按照交易活动发生地确定;选项C:
权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
【多选12】根据国有资产管理法律制度,下列关于企业产权公开转让的审批程序中,错误的有()。
A.国有资产监督管理机构负责审核国家出资企业的产权转让事项
B.产权转让致使国家不再拥有所出资企业控股权的,须由国有资产监督管理机构报国务院批准
C.对主业处于关系国家安全、国民经济命脉的重要行业和关键领域,主要承担重大专项任务国家出资企业子企业的产权转让,须由国家出资企业报同级人民政府批准
D.转让方为多家国有股东共同持股的企业,由其中持股比例最大的国有股东负责履行相关批准程序
【答案】BC
【解析】
(1)选项B:
产权转让致使国家不再拥有所出资企业控股权的,须由国有资产监督管理机构报“本级人民政府”批准。
(2)选项C:
对主业处于关系国家安全、国民经济命脉的重要行业和关键领域,主要承担重大专项任务国家出资企业子企业的产权转让,须由国家出资企业报同级国有资产监督管理机构批准。
【多选13】根据企业国有资产交易监督管理制度的规定,下列情形中,经国家出资企业审议决策,可以采取非公开协议方式进行增资的有()。
A.因国有资本布局结构调整需要,由特定的国有及国有控股企业或者国有实际控制企业参与增资
B.因国家出资企业与特定投资方建立战略合作伙伴或者利益共同体需要,由该投资方参与国家出资企业或者其子企业增资
C.企业债权转为股权
D.企业原股东增资
【答案】CD
【解析】
(1)选项AB:
由“同级国有资产监督管理机构”批准;
(2)选项CD:
由“国家出资企业”审议决策。
【多选14】根据专利法律制度的规定,专利申请人在外国或者中国第一次提出专利申请后,在下列期限内,又在中国就相同主题提出专利申请的,可以享有优先权的有()。
A.自发明在外国第一次提出专利申请之日起12个月
B.自实用新型在外国第一次提出专利申请之日起6个月
C.自实用新型在中国第一次提出专利申请之日起3个月
D.自外观设计在外国第一次提出专利申请之日起6个月
【答案】ABCD
【解析】
(1)发明或者实用新型:
12个月内;
(2)外观设计:
6个月内。
【多选15】根据政府采购法律制度的规定,下列关于采购机构的表述正确的有()。
A.采购代理机构是指集中采购机构和集中采购机构以外的采购代理机构,是根据采购人的委托办理采购事宜的非营利事业法人
B.集中采购机构是设区的市级以上人民政府依法设立的非营利事业法人,是代理集中采购项目的执行机构
C.集中采购机构以外的采购代理机构,是从事采购代理业务的社会中介机构
D.采购人采购纳入集中采购目录的政府釆购项目,可以自行采购,也可以委托集中采购机构在委托的范围内代理采购
【答案】ABC
【解析】选项D:
采购人采购纳入集中采购目录的政府釆购项目,必须委托集中采购机构代理釆购;采购未纳入集中采购目录的政府采购项目,可以自行采购,也可以委托集中采购机构在委托的范围内代理采购。
【判断1】中华人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务和设计服务,免征增值税。
()
【答案】×
【解析】中华人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务和设计服务,适用增值税零税率。
【判断2】合伙企业的合伙人是企业法人和其他组织时,应缴纳企业所得税,其所得包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。
()
【答案】√
【判断3】企业向公益性社会团体实施的股权捐赠,应按规定视同转让股权,股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。
()
【答案】√
【判断3】企业向公益性社会团体实施的股权捐赠,应按规定视同转让股权,股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。
()
【答案】√
【判断6】转让项目自首次正式披露信息之日起超过6个月未征集到合格受让方的,应当重新履行审计、资产评估以及信息披露等产权转让工作程序。
()
【答案】×
【解析】转让项目自首次正式披露信息之日起超过12个月未征集到合格受让方的,应当重新履行审计、资产评估以及信息披露等产权转让工作程序。
【判断7】人民法院审查判断诉争商标是否属于通用名称,一般以商标核准注册时的事实状态为准。
()
【答案】×
【解析】人民法院审查判断诉争商标是否属于通用名称,一般以商标“申请日时”的事实状态为准;核准注册时事实状态发生变化的,以“核准注册时”的事实状态判断其是否属于通用名称。
【判断8】商标在中国政府主办的或者承认的国际展览会展出的商品上首次使用的,自该商品展出之日起12个月内,该商标的注册申请人可以享有优先权。
()
【答案】×
【解析】商标在中国政府主办的或者承认的国际展览会展出的商品上首次使用的,自该商品展出之日起6个月内,该商标的注册申请人可以享有优先权。
【判断9】对中央一般公共预算中举借的债务实行余额管理,余额的规模不得超过全国人民代表大会常务委员会批准的限额。
()
【答案】×
【解析】对中央一般公共预算中举借的债务实行余额管理,余额的规模不得超过“全国人民代表大会”批准的限额。
【判断10】未经履行出资人职责的机构同意,国有资本控股公司的董事长不得兼任经理。
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