支付购买现金支票的工本费.docx
- 文档编号:28625776
- 上传时间:2023-07-19
- 格式:DOCX
- 页数:26
- 大小:26.79KB
支付购买现金支票的工本费.docx
《支付购买现金支票的工本费.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《支付购买现金支票的工本费.docx(26页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
支付购买现金支票的工本费
会计手工做账相关2014年02月12日
1、支付购买现金支票的工本费:
借:
管理费用-------办公费
贷:
银行存款----------农行
(注意:
一、企业在购买空白的现金支票时,不是使用现金付讫,而是通过银行转账购买的;二、购买空白现金支票时,将此费用列为管理费用。
而不计入到财务费用;三、注意二级科目要列明。
)
2、描述:
职工的养老保险和医疗保险在上个月提取了,在这个月要实际缴纳,在实际缴纳保险费用时的分录:
借:
应付职工薪酬----社会保险费贷:
银行存款-------农行
(注意:
一、企业为职工缴纳的五险会计上是通过应付职工薪酬来核算的。
二、注意二级明细科目[应付职工薪酬-----社会保险费]。
)
引申:
五险也是需要上个月计提,下个月缴纳的。
计提时分录:
借:
管理费用---社会保险费
贷:
应付职工薪酬-----社会保险费
3、原始单据:
社会保险费专用缴款书+税收通用缴款书
4、企业在实际缴纳各种税收时的分录:
借:
应交税费----应交营业税
应交税费----应交城建税
应交税费----教育费附加
应交税费----未交增值税
贷:
银行存款----农行
(注意:
一、应交与未交得区别;二、注意二级明细科目。
)
引申:
各种税费也是需要在上个月计提,下个月缴纳的。
在计提各种税费时的分录:
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费----应交营业税
应交税费----应交城市维护建设税
应交税费----教育费附加
注意:
在计提增值税时,不通过【营业税金及附加】,而是通过【应交税费----应交增值税】会计科目。
计提增值税的会计分录:
借:
应交税费----应交增值税
贷:
应交税费----未交增值税
千万要注意【应交】与【未交】。
5、由销售方开具增值税专用发票并盖章。
6、销售货物时分录:
借:
应收帐款---新联商场
贷:
主营业务收入---布艺沙发
应交税费----应交增值税(销项税额)
(注意:
一、区分是否收回钱了。
二、注意二级明细科目的书写。
)
7、购入生产用木料的分录:
借:
在途物资
应交税费-----应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款----农行
(注意:
一、购买生产用木料,首先对于一般纳税人家具厂而言,木料属于原材料,同时,在原始单据中如果找不到入库单,就说明该原材料还没有进入到原材料库中,还没有到达公司,那么我们在做账时要计入到在途物资,而不是计入到原材料科目。
)
8、一般纳税人企业,在销售产品时,要体现应交增值税的销项税额。
但是对于小规模纳税人企业,在销售产品时,不缴纳增值税,也不区分销项税额和进项税额。
9、增值税发票有两种:
增值税普通发票+增值税专用发票。
10、企业购进货物时,如果取得的增值税发票是增值税专用发票,则会计分录为:
借:
原材料
应交税费----应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款----农行
注意:
如果取得的是增值税普通发票,则不能进行进项税额的抵扣,则应将增值税计入到材料成本中。
其会计分录为:
借:
原材料
贷:
银行存款----农行
11、描述:
公司将公司报废的边角余料出售给了个体户王三,公司收入了现金100元。
会计分录:
借:
库存现金
贷:
其他业务收入
注意:
公司的收入分为主营业务收入、其他业务收入、营业外收入。
公司出售边角余料的收入注意是计入到了其他业务收入。
12、购买办公用胶水。
会计分录:
借:
管理费用----办公费
贷:
库存现金
(注意:
一、购买胶水的费用要计入到管理费用科目中。
二、注意管理费用的二级明细科目。
)
13、收到临时工张三交来的押金250元。
会计分录:
借:
库存现金250
贷:
其他应付款250
(注意:
公司收到的员工的押金要计入到其他应付款科目中。
这些押金公司早晚是要再还给员工的。
)
14、某日,我公司从云南亿丰木材厂购入木料1000方,不含税价为890,000.税率为17%,运费2500,发票等结算凭证已到,材料已验收入库,款已转账支付。
其会计分录为:
借:
原材料------木料890,000+2500
应交税费------应交增值税(进项税额)890,000*0.17
贷:
银行存款---农行1043800
引申1:
如果企业取得的是运输发票(比如:
运输业统一发票或专用发票)并已经认证通过了,可以按7%进行抵扣,运费不含装载费500。
借:
原材料----木料890,000+2500-2000*0.07
应交税费---应交增值税(进项税额)890,000*0.17+2000*0.07
贷:
银行存款----农行1043800
引申2:
商业企业的运杂费单独计入到销售费用。
上例的计入:
分录为:
借:
原材料------木料890,000
应交税费----应交增值税(进项税额)890,000*0.17
贷:
银行存款---农行890,000+890,000*0.17
借:
销售费用2500
贷:
银行存款----农行2500
15、公司支付电视台广告费10,000.
借:
销售费用----广告费10,000
贷:
银行存款---农行10,000
注意:
一、销售费用科目的二级明细科目,比如广告费。
二、公司支付给电视台的广告费归根结底是为了销售的目的。
所以电视广告费要计入到销售费用科目。
16、某日,公司销售给南亚家具城办公桌椅1000套,单价是1500元,税率是17%。
双方合同规定,付款条件为:
2/10、1/20、n/30.
由于本题目没有说明是具体哪天付款的。
所以不要考虑现金折扣。
其会计分录为:
借:
应收账款---南亚家具城1755,000
贷:
主营业务收入---办公桌椅1500*1000
应交税费---应交增值说(销项税额)1500*1000*0.17
注意:
一、现金折扣要注意与商业折扣进行区分。
现金折扣是为了将来能提前收款而给予的优惠。
双方在合同中规定的2/10、1/20、n/30的含义。
要明确这是现金折扣。
意思是如果买方是在10天内付款的话,那是优惠2%;
如果是在20天内付款的话,优惠只有1%;如果是在30天内付款的话,没有优惠。
二、商业折扣是先折让,后销售。
理解:
一种商品的原价是100元,现在打6折,则现在的售价是100元*6/10=60元。
针对上题,如果是商业折扣打6折。
则会计分录是:
借:
应收账款----南亚家具城900,000+153,000
贷:
主营业务收入-----办公桌椅1500*1000*0.6
应交税费----应交增值税(销项税额)1500*1000*0.6*0.17
三、销售折让是先销售,后折让,前提是商品存在质量问题后,降价处理以减少损失。
销售折让账务处理:
在正常销售时:
借:
应收账款—南亚家具城1755,000
贷:
主营业务收入---办公桌椅1500*1000
应交税费—应交增值税(销项税额)1500*1000*0.17
当发生销售折让时,做红字分录冲销
借:
应收账款—南亚家具城585,000
贷:
主营业务收入---办公桌椅500,000
应交税费---应交增值税(销项税额)85,000
补充:
日后某日,收到上述12月3日出售给南亚家具城的货款及税款。
注意存在现金折扣。
是在10天内付款的。
借:
银行存款1725000
财务费用---折扣费用1500000*0.02
贷:
应收账款1755000
16、某日,收到大华商场预定明年的布艺沙发的货款30万。
借:
银行存款---农行30,0000
贷:
预收账款---大华商场30,0000
引申:
当实现销售收入时:
做账为:
借:
预收账款---大华商场30,0000*1.17
贷:
主营业务收入---布艺沙发30,0000
应交税费---应交增值税(销项税额)30,0000*0.17
至此。
对方还欠我公司30,0000*1.17-30,0000=51,000
当我公司收到对方补付的货款51,000时的会计分录为:
借:
银行存款---农行51,000
贷:
预收账款----大华商场51,000
企业预收账款的贷方和应收账款的贷方可互用。
17、某日,销售布艺沙发80套给南亚家具城,单价3000,税率17%,销售当日收到南亚家具城开出并承兑的面值280800的商业汇票,汇票期限6个月,票面利率6%。
借:
应收票据---面值280800
贷:
主营业务收入---布艺沙发3000*80
应交税费---应交增值税(销项税额)80*3000*0.17
引申:
一、商业汇票分类:
带息和不带息的。
涉及银行汇票、银行本票结算业务的,计入其他货币资金。
涉及支票结算业务的,计入银行存款。
涉及商业汇票结算业务的,计入应收或应付票据。
18、2008年12月3日,公司持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票,到银行申请贴现。
该票据的票面金额是60万,期限为6个月,票面利率为6%,贴现利率为7.5%。
会计分录:
借:
银行存款---农行606,412.50
贷:
应收票据600,000
财务费用---利息收支6412.50
注意:
一、6%是年利率。
二、7.5%也是年利率。
三、贴现期:
指我拿票据到银行贴现的日子到票据到期日之间的日期。
四、606,412.50是票据贴现的实际得到的钱。
1、票据贴现实得额=票据到期的价值-贴现的利息。
2、票据到期的价值=票据的面值+票据的面值*票面利率(年利率)/12*票据期限(月份数))。
3、贴现的利息=票据到期的价值*贴现率(年利率)/12*贴现期(月份数))。
注意:
二、如果以上是不带利息的商业汇票。
则我未到期就去银行贴现时,则是我公司实际得到的钱比票据面值要少。
借:
银行存款—农行588750
财务费用---利息收支60,0000*7.5/100/12*3
贷:
应收票据600,000
18、某日,以现金支付税收滞纳金1000.
借:
营业外支出1000
贷:
库存现金1000
19、某日,对光明公司的应收账款30万,由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还,经协商,同意光明公司用22万现金偿债,同时免除另8万的债务。
借:
银行存款---农行220,000
营业外支出----债务重组80000
贷:
应收账款30,0000
20、某日,收回上年已经转销的坏账20,000,系华府商场货款。
借:
银行存款20,000
贷:
坏账准备20,000
引申:
上年确认坏账时(备抵法),会计分录:
借:
坏账准备20,000
贷:
应收账款20,000
如果企业没有计提坏账准备的话,即是采用直接冲销法时,收回上年已经转销的坏账时的会计分录为:
借:
管理费用20,000
贷:
应收账款20,000
21、某日,木料因为火灾被毁损,价值30,000元,损失数量30方。
保险公司已确认赔偿23400,其余由企业自行承担。
木料毁损时:
分录同原材料减少。
其会计分录为:
借:
待处理财产损益----待处理流动财产损益35100
贷:
原材料----木料30,000
应交税费---应交增值税(进项税额转出)30,000*0.17
处理火灾损失的木材后:
借:
其他应收款---保险公司23,400
营业外支出---非常损失11,700
贷:
待处理财产损益----待处理流动财产损益23,400+11,700
22、某日,从华丰公司购入木料100方,不含税价格是900元/方,税率是17%,发票等结算凭证已经到,材料也已经验收入库,货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据,票面利率为6%。
借:
原材料---木料100*900
应交税费---应交增值税(进项税额)100*900*0.17
贷:
应付票据---面值100*900+100*900*.17
23、某日,销售给华丰家具城布艺沙发400套,单价3000,税率为17%,货款及税款已经在上月收到80万。
余款用转支收讫。
借:
预收账款80,0000
银行存款---农行604,000
贷:
主营业务收入400*3000
应交税费---应交增值税(销项税额)400*3000*0.17
24、某日,销售给华府商场办公桌椅500套,单价1000,税率17%,收到对方开具并承兑的商业汇票一张,期限为6个月,票面年利率6%。
借:
应收票据---面值585,000
贷:
主营业务收入500*1000
应交税费---应交增值税(销项税额)500*1000*0.17
25、销售一栋行政办公楼,原值50万,已经提折旧20万,出售所得收入为70万元,已经存入银行。
同时,我公司用银行存款支付了清理费6000,厂房已经清理完毕,营业税率5%。
结转出售时:
借:
固定资产清理30,0000
累计折旧20,0000
贷:
固定资产50,0000
出售取得收入时:
借:
银行存款70,0000
贷:
固定资产清理70,0000
支付清理费用时:
借:
固定资产清理6000
贷:
银行存款6000
缴纳营业税时:
借:
固定资产清理70,0000*0.05
贷:
应交税费—应交营业税70,0000*0.05
结转固定资产清理:
即出售后,总共实际赚了多少钱:
借:
固定资产清理70,0000-30,0000-6000-35000
贷:
营业外收入—出售固定资产收入359000
注意:
一、但凡涉及固定资产出售、转让、报废均要通过固定资产清理科目进行核算。
二、净收入=清理的收入-清理费用(结转至营业外收入或支出)
三、出售、转让不动产、无形资产需缴纳5%的营业税。
26、某日,从飞机制造厂购入一台机器设备,增值税34,000,设备价款为20万,设备已经到达并交付使用,款项用转支支付。
借:
固定资产----机器设备234,000
贷:
银行存款234,000
注意:
购入固定资产发生的增值税不能进行抵扣,应计入资产成本。
27、某日,对外提供运输劳务收入10,000,营业税率税率为3%。
对外提供劳务收入的会计分录:
借:
银行存款10,000
贷:
其他业务收入10,000
计提营业税时:
借:
营业税金及附加10,000*0.03
贷:
应交税费---应交营业税300
实际支付营业税税金时:
借:
应交税费---应交营业税300
贷:
银行存款300
28、某日,从长城公司租入全新办公用房一套,租期为3年,该办公用房账面原值为30万,预计使用25年,租赁合同规定,租赁开始日我公司向长城公司一次性预付租金3.6万,款项用存款支付,并摊销一年的租赁费。
一、租赁合同规定,租赁开始日我公司向长城公司一次性预付租金3.6万,款项用存款支付,其支付房屋租金的会计分录:
借:
长期待摊费用---房屋租金36,000
贷:
银行存款36,000
二、由于题目规定,摊销一年的租赁费。
其会计分录为:
借:
管理费用36,000/3年
贷:
长期待摊费用----房屋租金12000
三、新会计准则下,已经无待摊费用科目,而改用预付账款科目。
如果我公司支付一年的租金,其会计分录为:
借:
预付账款---饭房屋租金12000
贷:
银行存款12000
29、某日,以现金支付行政办公室电脑维修费2000.
借:
管理费用---办公费2000
贷:
库存现金2000
30、某日,供应科李刚出差归来,报销差旅费2500,该部门实行定额备用金制度。
借:
管理费用----差旅费2500
贷:
库存现金2500
引申:
如果企业为费备用金定额制度:
员工向公司借款时:
借:
其他应收款5000
贷:
库存现金5000
报销时:
借:
管理费用2500
库存现金2500
贷:
其他应收款5000
31、某日,以现金支付技术部门购买技术书籍800.
借:
管理费用----办公费800
贷:
库存现金800
32、某日,经批准,结转上个月盘亏材料25,000(不含税),作为非常损失处理。
借:
营业外支出-----非常损失25,000*1.17
贷:
待处理资产损益---待处理流动资产损益25000*1.17
引申:
上个月,材料毁损时:
借:
待处理资产损益---待处理流动资产损益25000*1.17
贷:
原材料25000
应交税费---应交增值税(进项税额转出)25000*0.17
33、某日,一车间办公室购买办公用品2000元,现金支付。
借:
制造费用---办公用品2000
贷:
库存现金2000
34、某日,以现金支付职工住院费15,000元。
借:
应付职工薪酬---职工福利15,000
贷:
库存现金15,000
35、某日,收到电信局收费通知,存款支付电话费4500.
借:
管理费用---办公费4500
贷:
银行存款4500
36、某日,从城都塑料二厂购进泡沫2000张,不含税价为260,000,税率为17%,运费1500,运输途中合理损耗10张,材料验收入库,发生入库整理费300,有关款项转账支付。
购入材料时:
借:
原材料260,000+1500+300
应交税费---应交增值税(进项税额)260,000*0.17
贷:
银行存款306000
注意:
原材料采购成本包括:
买价、采购费用(合理损耗、入库前挑选整理费、运杂费、税费)。
37、某日,采用分期收款方式向大华商场发出办公桌椅800套,单价1500,税率17%,按合同规定发出产品时收取价款的40%.余额在明年收回。
分期收款销售商品:
企业发票分次开出:
借:
银行存款561000
贷:
主营业务收入1500*800*0.40
应交税费---应交增值税(销项税额)1500*800*0.4*0.17
注意:
月末结转发出商品的成本。
如果企业发票是一次性开出的:
借:
银行存款561000
应收账款122400
贷:
主营业务收入800*1500*0.40
应交税费---应交增值税(销项税额)1500*800*0.17
38、某日,转让一项非专利技术给东北家具厂,取得收入50,000,元,营业税的税率为5%。
该项非专利技术的账面价值为20,000元。
转让非专利技术:
借:
银行存款50,000
贷:
无形资产----非专利技术20,000
应交税费----应交营业税50,000*0.05
营业外收入---非专利技术27500
注意:
一、固定资产、无形资产时应交的营业税不通过营业税金及附加科目核算。
二、因为出售固定资产和无形资产时,不属于日常的经营活动,其收入应该计入营业外收入科目。
39、某日,出售给东北家具厂四面板100张,单价是80,货物已经发出,税票已经开出,货款及税款均已经收到。
借:
银行存款9360
贷:
其他业务收入-----四面板80*100
应交税费---应交增值税(销项税额)80*100*0.17
注意:
月末,结转库存成本。
40、某日,发生坏账损失150,000,系应收华亚商场的账款。
借:
坏账准备150,000
贷:
应收账款150,000
41、某日,从南充布厂购进沙发用布料15,000米,取得普通发票含税价225,000,款项已经电汇汇出。
借:
原材料225,000
贷:
银行存款225,000
注意:
取得普通发票时,没有增值税的项。
42、某日,假设收到银行通知,由于光明公司银行存款不够,本企业12月3日贴现的商业承兑汇票对方没有付款。
借:
应收账款---光明公司618,000
贷:
银行存款618,000
43、某日,票据300,000到期付款,9月13日从重庆木材厂购入木料。
价税合计30万。
货款及税款开具一张期限为三个月的贷利息的票据,票面利率为6%。
借:
应付票据—面值300,000
财务费用---利息收支300,000*6/100/12*3
贷:
银行存款304,500
引申:
如果企业每一个月都要计提公司要支付的票据利息,其会计分录为:
借:
财务费用300,000*6/100/12
贷:
应付票据---应计利息1500
到期支付票据时,其会计分录为:
借:
应付票据---面值300,000
----应计利息300,000*6/100/12*3
贷:
银行存款304,500
44、某日,从马家岩木材市场购入木料5方,不含税价款4500,税率为17%,木料已经验收入库。
入库后将该批木料全部用于工程建设。
借:
工程物资---木料4500*1.17
贷:
银行存款4500*1.17
注意:
一、企业购入非增值税应税项目。
比如工程物资、在建工程材料等时,我们是不能进项税额抵扣的。
二、在建工程、工程物资、固定资产的入账价值包括:
价、税、费。
三、如果企业把生产用的原材料改变用途,用于在建工程,需要将增值税额进行转出。
借:
在建工程5265
贷:
原材料4500
应交税费----应交增值税(进项税额转出)4500*0.17
45、摊销本月应负担的报刊费500,企业财产保险费800.
借:
管理费用---报刊费500
-----财产保险费800
贷:
预付账款1300
注意:
一、新准则下,没有待摊费用科目。
而用预付帐款科目。
二、注意管理费用的二级明细科目,比如:
报刊费、财产保险费等。
46、某日,从玉溪机床厂购入生产用的机床设备一台,发票注明设备买价为105,000,增值税17,850,运杂费是1500,款项已经开出转支支付,设备运达,企业投入安装。
借:
在建工程---机床105,000+17,850+1500
贷:
银行存款105,000+17,850+1500
47、某日,销售办公桌椅150套给华亚商场,单价2000,税率17%,货物已经发出,税票已开,本企业用银行存款垫付购货方运费500,全部货款暂未收到。
借:
应收账款351,500
贷:
主营业务收入150*2000
应交税费---应交增值税(销项税额)150*2000*0.17
银行存款500
注意:
本企业垫付的运费是属于应收账款科目的。
48、某日,安装生产用机床设备领用工程木材1方,生产用辅料10,000元(不含税价),支付安装工人的工资3000元。
借:
在建工程---机床12753
贷:
工程物资---木料5265/5(结合44题目)
原材料---辅料10,000
应交税费---应交增值税(进项税额转出)10,000*0.17
支付工人工资:
借:
在建工程—机床3000
贷:
库存现金3000
49、某日,投入安装机床设备已经全部完工,结转其实际的成本。
借:
固定资产---机床3000工资+12753领用材料+124350价税费
贷:
在建工程---机床140,103
注意:
每增加固定资产时,应该确定资产的入账价值、预计使用年限、折旧方法、折旧率,预计净残值率(5%)。
50、某日,发生房屋维修费用5000,其中,一车间1000,二车间1500,行政办公室1000,机修车间1000,配电房500.
借:
管理费用5000
贷:
银行从那个存款5000
注意:
新准则规定,凡是涉及资产维修的均计入到管理费用。
51、某日,用银行存款支付本月生产用电费8500,水费9500.
借:
制造费用8500+9500
贷:
银
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 支付 购买 现金 支票 工本费