财务基础知识培训和律师业务中的财务知识运用.docx

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财务基础知识培训和律师业务中的财务知识运用

附：

讲座详细讲义

内容概要：

第一部分看懂财务报表

1、如何看懂静态财务报表，财务报表科目和数字所体现的具体信息；

2、静态财务报表的形成过程，以企业经营实际过程为基础，讲解企业财务报表形成的过程，解释所有者权益增减（利润或亏损）的形成过程，加深对财务报表的理解和认识。

第二部分律师业务中财务知识的运用

1、执行办理执行案件时从财务报表数字中寻找财产线索；

2、在股权转让时如何以报表为基础审核、确定股权价值；

3、在诉讼业务中如何组织证据的应用。

具体内容：

财务知识在法律业务中到底有多大用处？

【案例1】

某信用社，97年12月份贷款500万元给A企业，98年6月份贷款到期后A还本金100万元，其余部分形成逾期贷款。

之后，由B企业替A企业按月支付利息，持续3年，期间偿还本金8万元。

3年后由A企业继续还款。

2003年信用社准备起诉，我们在审查材料时就注意到诉讼时效问题：

如果A企业主张B企业偿还行为与A企业无关，A企业对此并无授权且并不知情，那么就面临超过时效的风险。

（超过时效后的实际支付行为，不构成时效中断）

那么寻找B企业还本付息与A企业的关系，就成为避免本案件时效风险的关键。

在律师的指导下，信用社员工取得了一张A、B企业关于8万元本金倒账的凭证复印件（A企业欠B企业8万元），证明A企业对B这次还本金的行为是认可。

然后又结合付款前后利息变化和计算所依据的本金数额变动情况，以及A企业自己支付利息的情况，可以得出推论：

A企业知道B企业在替A企业偿还本金和利息。

综合上述情况，A企业无法否认B企业代替其还款的效力，诉讼时效问题解决。

在寻找证据的过程中，信用社的员工不理解财务核算中一些手续具有什么样的法律意义，让他们自己提供时效中断的证据，不知道该收集和提供什么证据。

如果办案律师不懂财务，不知道财务核算中的应该有些什么凭证和手续，对于该如何收集证据也可能会比较茫然。

特别是后来在根据本金的变动计算利息的时候，一张利息清单，不懂财务的话根本就看不出来相互之间复杂的计算关系。

我们在此不详细讲解，但从以上案例我们就能看出通晓财务知识在诉讼、非诉讼法律业务中的重要性。

一个律师和一个会计师配合，一定不如一个律师自己精通财务知识处理和解决问题的效果好。

参加讲座的律师也许财务知识比较丰富的，所以要提前做个说明。

为了让没有财务基础知识的律师更容易理解，有些概念不能讲的非常精确。

如果讲的精确的话,反而听不懂，而且肯定越听越糊涂。

例如：

“应收账款”在资产负债表上的数额，如果精确的讲，是各种应收账款，考虑坏账损失因素后的余额，而不是应收账款的本身数额。

什么是坏账、为什么要计算坏账？

因为他的影响不大，所以干脆把这个概念暂时省略，直接理解为应收账款就是应收的货款、加工款等，是企业的一种债权。

第一部分看懂财务报表

一、如何看懂静态财务报表

下面给大家介绍一下资产负债表和利润表（见附件1）。

（一）资产负债表的结构

左面是资产类科目；右面上半部分（见资产负债表行次36至60）是负债类科目，下面（见资产负债表行次61至70）是所有者权益类科目。

资产，是企业所掌握、控制的全部财产，企业的可用财产。

负债，是企业对外的支付义务。

所有者权益，是企业股东所享有的财产权，这部分钱是股东的财产权利。

资产是企业的财产状况，负债和所有者权益是企业财产的来源。

（二）解释资产负债表的相关重要项目

资产类科目

1、“货币资金”项目

　　反映企业库存现金、各类银行存款。

　2、“交易性金融资产”项目

　　反映企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的价值。

　　3、“应收票据”项目

　　反映企业收到的未到期收款而且也未向银行贴现的商业承兑汇票和银行承兑汇票等应收票据余额，债权。

　　4、“应收账款”项目

　　反映企业因销售商品、提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，债权。

　　5、“预付账款”项目

　　反映企业预付的款项，实际已经支付出去的资产，是一项债权。

　　6、“应收利息”项目

　　反映企业因持有交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产等应收取的利息，债权。

　　7、“应收股利”项目

　　反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润，债权。

　　8、“其他应收款”项目

　　反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，债权，经常是企业转移注册资金的简单手法。

　9、“存货”项目

　　反映企业在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种原材料、商品、在产品、半成品、发出商品、包装物、低值易耗品和委托代销商品等。

10、“长期股权投资”项目

反映企业不准备在1年内（含1年）变现的各种股权性质投资的账面余额，对其他企业的投资。

11、“固定资产”项目

反映企业固定资产的价值。

12、“在建工程”项目

反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程价值。

13、“无形资产”项目

反映企业持有的各项无形资产的净值。

14、“开发支出”项目

反映企业开发无形资产过程中发生的、尚未形成无形资产成本的支出，它是已经形成的支出。

15、“长期待摊费用”项目

反映小企业尚未摊销的摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，它是已经形成的支出。

16、“商誉”项目

反映企业商誉的价值。

负债类科目

17、“短期借款”项目

反映企业借入尚未归还的1年期以下（含1年）的借款。

18、“应付票据”项目

反映企业为了抵付货款等而开出并承兑的、尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

19、“应付账款”项目

反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。

20、“预收账款”项目

反映企业按合同规定预收的款项。

21、“应付职工薪酬”项目

反映企业应付未付的工资和社会保险费等职工薪酬。

22、“应交税费”项目

反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。

23、“长期借款”项目

反映企业借入尚未归还的1年期以上（不含1年）的各期借款。

24、“预计负债”项目

反映企业计提的各种预计负债，现在基本确定，未来将要发生但未发生的债务。

所有者权益类科目：

25、“股本”项目

反映企业各投资者实际投入的资本总额。

26、“资本公积”项目

反映企业资本公积的期末余额。

股本溢价（升值）、直接利益获得（接受捐赠）等。

27、“盈余公积”项目

反映企业盈余公积的期末余额。

28、“未分配利润”项目

反映企业尚未分配的利润。

（三）会计恒等式（恒，永恒，永远要相等）

会计恒等式是指各个会计要素在总额上必须相等的一种关系式。

以下这些恒等式我们必须先记住，而且一定要记住。

以报表为例，简单介绍。

大家看一下附件1中的资产负债表资产总计（左边：

行次第35）730000元；负债和所有者权益总计730000元（右边：

行次第70），左右两边永远是相等的。

只要这两个数不相等，那这张表就一定是错误的。

会计等式

（一）

资产＝负债＋所有者权益即：

资金运用＝资金来源

该等式是会计记账、核算的基础，也是编制资产负债表的基础，它表明了股东与债权人两者在企业的资产中到底占了多大份额。

在负债不变时资产与所有者权益同方向变化（即同增、同减）。

所有者权益不变，资产就与负债同方向变化，而当所有者权益与负债都变化时，其资产的变化则等于两者之和。

会计等式

（二）

收入－费用＝利润（或亏损）即：

得到的－付出的＝赚的（或亏的）

该等式体现经营过程和成果。

企业的目标就是赚钱，只有取得的收入抵消为这笔收入所花的费用还有剩余，企业才算是盈利了。

会计等式（三）

资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用

企业在经营中，“收入－费用＝利润”中的利润为正数就表明现金流入大于现金流出，也就是企业资产增多。

新的所有者权益＝旧的所有者权益＋利润＝旧的所有者权益＋收入－费用；而新资产＝负债＋新所有者权益＝负债＋旧的所有者权益＋收入－费用

我们不难看出第一个会计等式反映的是企业资金运动的静态状况，也就是企业经营中的某一天，一般是开始日或结算日的情况；而第二个会计等式反映的是企业资金运动的情况，所有的资产都是为了赚钱，而资产一旦运用并取得收入时，资产就转化为费用，收入减去费用即为利润，又叫净收益。

净收益又会以某种方式形成资产，流转到下一轮的经营，于是就产生了第三个会计等式。

等式三并没有破坏等式一，当利润分配后，分成股东收益和一部分交税后，等式三便消失了，又成了等式一。

所以不管如何转变，最后都会回到“资产＝负债＋所有者权益”这一等式。

在实际工作中要是等式不平了，那就说明记账有错。

二、财务报表的形成过程

下面我们从一个公司注册开始，讲解资产负债表和利润表的变化。

【案例2】

贸易公司资产：

50万元（现金），负债0，所有者权益（注册资本）50万元，租办公楼，每月租金2万元，雇佣员工3人，每月工资1万元（注意这点每月都会发生），此时资产负债表的情况应为：

资产

行次

期末余额

负债和所有者权益（或股东权益）

行次

期末余额

流动资产：

1

流动负债：

36

货币资金

2

　500000

短期借款

37

交易性金融资产

3

交易性金融负债

38

应收票据

4

应付票据

39

应收账款

5

应付账款

40

预付账款

6

预收账款

41

应收股利

7

应付职工薪酬

42

应收利息

8

应交税费

43

其他应收款

9

应付利息

44

存货

10

应付股利

45

其中：

消耗性生物资产

11

其他应付款

46

待摊费用

12

预提费用

47

一年内到期的非流动资产

13

预计负债

48

其他流动资产

14

一年内到期的非流动负债

49

流动资产合计

15

其他流动负债

50

非流动资产：

16

流动负债合计

51

可供出售金融资产

17

非流动负债：

52

持有至到期投资

18

长期借款

53

投资性房地产

19

应付债券

54

长期股权投资

20

长期应付款

55

长期应收款

21

专项应付款

56

固定资产

22

递延所得税负债

57

在建工程

23

其他非流动负债

58

工程物资

24

非流动负债合计

59

固定资产清理

25

负债合计

60

生产性生物资产

26

所有者权益（或股东权益）：

61

油气资产

27

实收资本（或股本）

62

　500000

无形资产

28

资本公积

63

开发支出

29

盈余公积

64

商誉

30

未分配利润

65

长摊待摊费用

31

减：

库存股

66

递延所得税资产

32

所有者权益（或股东权益）合计

67

其他非流动资产

33

68

非流动资产合计

34

69

资产总计

35

500000

负债和所有者（或股东权益）合计

70

500000

注意：

暂不考虑所得税。

1月份：

购买20万元的货物，没有销售；资产负债表变化，利润表变化。

资产现金27万元（50万-20万货物-2万租金-1万工人工资），存货20万元，股本50万元，未分配利润-3万元

资产

行次

期末余额

负债和所有者权益（或股东权益）

行次

期末余额

流动资产：

1

流动负债：

36

货币资金

2

　270000

短期借款

37

交易性金融资产

3

交易性金融负债

38

应收票据

4

应付票据

39

应收账款

5

应付账款

40

预付账款

6

预收账款

41

应收股利

7

应付职工薪酬

42

应收利息

8

应交税费

43

其他应收款

9

应付利息

44

存货

10

　200000

应付股利

45

其中：

消耗性生物资产

11

其他应付款

46

待摊费用

12

预提费用

47

一年内到期的非流动资产

13

预计负债

48

其他流动资产

14

一年内到期的非流动负债

49

流动资产合计

15

其他流动负债

50

非流动资产：

16

流动负债合计

51

可供出售金融资产

17

非流动负债：

52

持有至到期投资

18

长期借款

53

投资性房地产

19

应付债券

54

长期股权投资

20

长期应付款

55

长期应收款

21

专项应付款

56

固定资产

22

递延所得税负债

57

在建工程

23

其他非流动负债

58

工程物资

24

非流动负债合计

59

固定资产清理

25

负债合计

60

生产性生物资产

26

所有者权益（或股东权益）：

61

油气资产

27

实收资本（或股本）

62

　500000

无形资产

28

资本公积

63

开发支出

29

盈余公积

64

商誉

30

未分配利润

65

　－30000

长摊待摊费用

31

减：

库存股

66

递延所得税资产

32

所有者权益（或股东权益）合计

67

其他非流动资产

33

68

非流动资产合计

34

69

资产总计

35

　470000

负债和所有者（或股东权益）合计

70

　470000

2月份：

销售全部上月购买的货物，收回货款30万元，资产负债表变化，利润表变化；

资产总额54万（27万+30万-3万（2月租金、工资）），现金54万，股本50万，利润4万

资产负债表：

资产

行次

期末余额

负债和所有者权益（或股东权益）

行次

期末余额

流动资产：

1

流动负债：

36

货币资金

2

　540000

短期借款

37

交易性金融资产

3

交易性金融负债

38

应收票据

4

应付票据

39

应收账款

5

应付账款

40

预付账款

6

预收账款

41

应收股利

7

应付职工薪酬

42

应收利息

8

应交税费

43

其他应收款

9

应付利息

44

存货

10

应付股利

45

其中：

消耗性生物资产

11

其他应付款

46

待摊费用

12

预提费用

47

一年内到期的非流动资产

13

预计负债

48

其他流动资产

14

一年内到期的非流动负债

49

流动资产合计

15

其他流动负债

50

非流动资产：

16

流动负债合计

51

可供出售金融资产

17

非流动负债：

52

持有至到期投资

18

长期借款

53

投资性房地产

19

应付债券

54

长期股权投资

20

长期应付款

55

长期应收款

21

专项应付款

56

固定资产

22

递延所得税负债

57

在建工程

23

其他非流动负债

58

工程物资

24

非流动负债合计

59

固定资产清理

25

负债合计

60

生产性生物资产

26

所有者权益（或股东权益）：

61

油气资产

27

实收资本（或股本）

62

　500000

无形资产

28

资本公积

63

开发支出

29

盈余公积

64

商誉

30

未分配利润

65

　40000

长摊待摊费用

31

减：

库存股

66

递延所得税资产

32

所有者权益（或股东权益）合计

67

其他非流动资产

33

68

非流动资产合计

34

69

资产总计

35

　540000

负债和所有者（或股东权益）合计

70

　540000

3月份，购买货物20万元，没有付款；

资产71万（现金+存货），现金51万（2月54万-3万（租金、工资）），存货20万；负债20万，股本50万，利润1万

资产

行次

期末余额

负债和所有者权益（或股东权益）

行次

期末余额

流动资产：

1

流动负债：

36

货币资金

2

　510000

短期借款

37

交易性金融资产

3

交易性金融负债

38

应收票据

4

应付票据

39

应收账款

5

应付账款

40

　200000

预付账款

6

预收账款

41

应收股利

7

应付职工薪酬

42

应收利息

8

应交税费

43

其他应收款

9

应付利息

44

存货

10

　200000

应付股利

45

其中：

消耗性生物资产

11

其他应付款

46

待摊费用

12

预提费用

47

一年内到期的非流动资产

13

预计负债

48

其他流动资产

14

一年内到期的非流动负债

49

流动资产合计

15

其他流动负债

50

非流动资产：

16

流动负债合计

51

可供出售金融资产

17

非流动负债：

52

持有至到期投资

18

长期借款

53

投资性房地产

19

应付债券

54

长期股权投资

20

长期应付款

55

长期应收款

21

专项应付款

56

固定资产

22

递延所得税负债

57

在建工程

23

其他非流动负债

58

工程物资

24

非流动负债合计

59

固定资产清理

25

负债合计

60

生产性生物资产

26

所有者权益（或股东权益）：

61

油气资产

27

实收资本（或股本）

62

　500000

无形资产

28

资本公积

63

开发支出

29

盈余公积

64

商誉

30

未分配利润

65

　10000

长摊待摊费用

31

减：

库存股

66

递延所得税资产

32

所有者权益（或股东权益）合计

67

其他非流动资产

33

68

非流动资产合计

34

69

资产总计

35

　710000

负债和所有者（或股东权益）合计

70

　710000

4月份，销售货物一半（10万元），收入15万元，没有收款；

资产73万（现金48万+存货10万+应收账款15万），现金48万（51万-3万（房租、工资），存货10万，应收账款15万；负债20万，股本50万，利润3万

资产

行次

期末余额

负债和所有者权益（或股东权益）

行次

期末余额

流动资产：

1

流动负债：

36

货币资金

2

　480000

短期借款

37

交易性金融资产

3

交易性金融负债

38

应收票据

4

应付票据

39

应收账款

5

　150000

应付账款

40

　200000

预付账款

6

预收账款

41

应收股利

7

应付职工薪酬

42

应收利息

8

应交税费

43

其他应收款

9

应付利息

44

存货

10

　100000

应付股利

45

其中：

消耗性生物资产

11

其他应付款

46

待摊费用

12

预提费用

47

一年内到期的非流动资产

13

预计负债

48

其他流动资产

14

一年内到期的非流动负债

49

流动资产合计

15

其他流动负债

50

非流动资产：

16

流动负债合计

51

可供出售金融资产

17

非流动负债：

52

持有至到期投资

18

长期借款

53

投资性房地产

19

应付债券

54

长期股权投资

20

长期应付款

55

长期应收款

21

专项应付款

56

固定资产

22

递延所得税负债

57

在建工程

23

其他非流动负债

58

工程物资

24

非流动负债合计

59

固定资产清理

25

负债合计

60

生产性生物资产

26

所有者权益（或股东权益）：

61

油气资产

27

实收资本（或股本）

62

　500000

无形资产

28

资本公积

63

开发支出

29

盈余公积

64

商誉

30

未分配利润

65

　30000

长摊待摊费用

31

减：

库存股

66

递延所得税资产

32

所有者权益（或股东权益）合计

67

其他非流动资产

33

68

非流动资产合计

34

69

资产总计

35

　730000

负债和所有者（或股东权益）合计

70

　730000

第二部分律师业务中财务知识的运用

如果你在处理一个具体业务的时候，拿到相关企业的资产负债表，那么什么样的资产负债表是一个好的状态？

资产数额大？

注册资本大？

资金多？

债务少呢？

都有可能对，但又都不是绝对的。

根据资产负债表利用的目的不同，关注的信息和重点有所区别。

例如你是为了评估股权价值，要关注什么？

寻找执行线索，要关注什么？

日常商业来往，要关注什么？

报表可以反映出不同的信息。