中小板企业社会责任信息生产及其治理研究.docx

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中小板企业社会责任信息生产及其治理研究

中小板企业社会责任信息生产及其治理研究

引言

社会责任自二十世纪二十年代被提出以来，从一种理念发展到企业行为并不断完善。

进入二十一世纪后，随着社会主义市场经济体制的基本建立和不断完善，企业社会责任理论在中国兴起，我国企业社会责任报告的数量和质量也在不断的提高。

根据社会资源研究所发布的数据显示，2012年全年中国大陆企业和非企业组织共发布各类社会责任报告1708份。

社会责任信息的质量是由其披露的信息有用性决定的。

随着经济全球化和新型媒体的发展，民众要求企业履行社会责任增加透明度的诉求显得更为迫切，这就使得企业必须通过合理的收集信息、统计数据、总结内容、发布报告等一系列过程，真实完整的反映企业履行社会责任的情况。

相较财务信息而言，社会责任信息还没有一套完整的信息生产治理流程及相应的行为规范来控制社会责任信息披露，这也是导致我国社会责任信息质量低的根本原因。

中小板企业作为我国经济的重要组成部分，其披露信息的质量、方式、以及流程应该受到关注。

但事实上，社会各界对中小板企业社会责任的关注程度还远远不够，对其社会责任信息生产及治理的研究更是少之又少。

当今社会是信息化的时代，人们对信息的依赖性很高，这就要求我们在生产信息、发布信息的时候需要对其过程进行严密控制，通过合理的信息生产治理流程来确保信息的真实完整。

1中小板企业社会责任信息披露现状

深市中小板于2004年6月正式推出，标志着我国多层次资本市场建设进入新阶段，至2012年末上市股票为701支。

中小板作为创业板的过渡，虽然其上市条件和主板市场几乎没有差别，但是在行业选择上更加注重科技含量高的上市公司。

尽管中小板企业经济发展不断的提高，但其社会责任信息披露状况整体提升却仍不理想。

1.1总体状况

历数我国已经发布企业社会责任报告的公司，绝大多数是大型企业。

统计结果显示，中小企业也披露社会责任信息，但多数以零散、非独立的方式呈现。

和履行情况相比，中小企业在社会责任信息披露方面确实薄弱，一方面对成本效益的考虑，另一方面是总体上缺乏社会责任信息披露意识。

图1深市中小板上市公司社会责任信息披露状况

上图是截至2012年深市701家中小板上市公司2009年到2011年社会责任信息披露状况的统计，上图显示：

深市中小板2009年到2011年上市公司总数分别为327家、441家、655家，其中披露社会责任信息的企业数量分别为59家、74家、88家。

2010年披露信息企业数量较上年增加25%，2011年企业数量较上年增加19%。

中小企业社会责任信息披露状况总体处于不断增加的趋势，说明中小企业社会责任信息披露意识不断提高。

2011年深市强制12家中小板企业披露社会责任报告，占披露总数额（88家）的13.64%。

强制披露的中小板企业有獐子岛（002069）、中泰化学（002092）、新和成（002001）、华兰生物（002007）、大族激光（002008）、思源电气（002028）、科华生物（002022）、苏宁云商（002024）、横店东磁（002056）、太阳纸业（002078）、莱宝高科（002106）、天马股份（002122）。

深市中小板强制性的披露要求有助于企业规范社会责任工作流程，促进社会责任工作更好进行，保证社会责任数据的可靠性、完整性，有利于我国中小企业社会责任报告信息生产及治理更快更好的发展。

1.2社会责任信息披露行业分布

公司所属的不同行业会影响社会责任信息披露，某些行业披露的社会责任信息明显多于其他行业。

Cowen（1987）通过对134家美国公司年度报告所包含的社会责任信息的研究表明公司所在行业与社会责任信息披露正相关。

相关研究表明重污染行业因素与公司的社会责任信息披露显著正相关。

行业属性是影响上市公司社会责任信息披露的重要因素，采用国家环境总局所颁布的《关于对申请上市的企业和申请再融资的上市企业进行环境保护核查的通知》的规定来确定重污染企业，重污染企业包括：

冶金、化工、石化、煤炭、火电、建材、造纸、酿造、制药、发酵、纺织、制革和采矿业。

图22011年深市中小板上市公司社会责任信息披露行业分布

上图是根据行业划分的2011年深市655家中小板上市公司社会责任信息披露状况，截至2012年底披露的12个行业88家中小企业中机械仪表行业所占的比重高达18.18%，其次信息技术行业占比11.36%，石油化工和电子行业占比9.09%，金属材料行业占比7.95%，纺织服装行业占比6.81%，食品饮料行业占比5.68%，其他行业低于5%占比较小。

根据信息披露内容研究：

石油化工行业、金属材料行业、食品饮料行业和制造印刷行业披露了更多的社会和环境绩效、健康安全及道德等方面的信息。

2中小板企业社会责任信息生产及治理研究

当今社会是信息化的时代，信息对社会的影响越来越大，人们对信息的依赖性也不断增加，因此信息的治理也愈加重要。

信息治理是指领导、指导、控制、提供保障的行为或过程，通过这些行为或过程，信息被当作贯穿于整个企业的企业资源得以有效管理。

信息治理扮演的是一种管理角色，同时又对作为企业资源的信息负有管理责任。

在以往的研究文献中，对企业社会责任信息生产及其治理的研究甚少，也没有可以参考的数据，因此本文第二部分将运用内容分析法对其进行研究。

2.1中小板企业社会责任信息生产及治理总体状况

由于中小板企业规模普遍较小、社会关注度较低、以及受到来自大型企业集团、国有企业以及外企的竞争，中小板企业更多的注重企业经济发展，忽视社会责任信息披露的重要性。

中小板企业社会责任信息生产及治理情况较主板上市公司而言相差甚远，截至2012年中小板企业披露2011年社会责任信息的企业仅占上市总数量的13.44%。

根据企业2009至2011年社会责任信息生产及治理过程相关信息披露的统计研究，本文将其信息生产及治理过程的完善程度分为三类：

第一种是生产与治理信息披露完善，有系统化的信息收集管理模式，能够披露出关键指标；第二种是有较为完善的生产及治理信息构架，有生产及治理控制系统，但领导力度不够，没有定期的汇总；第三种是没有基本的生产及治理信息构架，信息收集上报主要来自财务部和人力资源部。

图3中小板上市公司社会责任信息及治理总体状况

如上图，根据深市中小板上市公司2009年到2011年社会责任信息生产及其治理的研究显示：

2009年深市披露信息生产及治理状况的59家中小企业中，披露较为完善的有6家，没有基本信息架构的有27家，剩下26家有基本信息架构但内容披露不全面；2010年披露信息生产及治理状况的74家中小企业中有8家披露较为完善；2011年披露信息生产及治理状况的88家中小企业中有13家披露较为完善。

无论是从披露信息生产及治理状况的总数来看还是披露较为完善的数量来说，三年都处于不断上升的趋势，说明中小企业开始不断重视社会责任信息的披露且信息质量不断提升。

2.2信息生产及治理过程

企业社会责任信息生产及治理情况研究分析,企业社会责任信息披露的最高负责部门、信息生产流程、具体实施计划是衡量企业社会责任信息生产及其治理情况的标准，即某类企业信息披露最高负责部门的等级越高、信息生产流程越完善、实施计划越详尽，则说明企业对社会责任信息披露的重视程度越高，披露的社会责任信息的质量也就越高。

2.2.1负责部门

企业可以成立专门的CSR部门，也可以选择设立CSR报告项目小组的方式来进行社会责任信息生产及治理。

2011年深市中小板上市公司中655家企业中15%的企业通过设立CSR报告项目小组的方式来从事此项工作，其中最高领导层为总裁办或总经办，全面具体负责社会责任信息的组织决策、撰写、设计和发布工作。

社会责任执行机构小组的组建要遵循三个原则：

关键领导参与原则、小组成员跨部门、小组成员的跨利益相关方的原则。

表12011年深市中小板上市公司社会责任负责部门统计表

分类名称企业数目所占比例（%）

设立CSR报告项目小组2022.73

没有独立项目小组6877.25

资料来源：

2011年深市中小板上市公司社会责任报告及其他披露信息统计.

由表1显示，2011年深市中小板上市公司88家披露责任信息的中小企业中22.73%的企业在信息生产中由总裁办、董秘办或总经办来负责生产领导工作，对社会责任信息收集实行统一管理；31.82%的企业表示社会责任信息的主要由相关部门分别负责收集，期末一次上报总经办签字批准，不设置专门领导小组；45.45%的企业社会责任信息只着重披露财务数据和人员数据，因此由财务部或人力资源部负责主要信息统计。

2.2.2数据来源

数据在企业社会责任报告中扮演着灵魂式的角色，对于社会责任数据的披露，中小板企业任重道远。

社会责任信息披露的主要内容由六大指标组成，分别是环境信息、能源、人力资源、产品、社区参与、其他，这六大类指标包括又可以细分成36个小类，因此信息涉及面很广，数据收集也十分复杂。

（1）中小企业社会责任信息数据采集。

社会责任信息收集涉及企业各个部门，有人事行政部门、工程技术部门、财务部和环保部门等。

信息数据来源主要来自企业部门代表、利益相关方代表和外部顾问。

中小板上市公司披露社会责任信息有关经营数据源于经过审计的公司年报，其他数据来源于公司内部文件和信息统计系统。

信息生产及治理内容的80%以上来自企业内部。

表2中小板上市公司社会责任信息来源统计表

数据来源所占内容比例（%）

企业内部59.09

利益相关方22.72

外部顾问18.19

资料来源：

2011年深市中小板上市公司社会责任报告及其他披露信息统计.

根据上表显示，深市中小板上市公司披露的社会责任信息数据由企业内部所得占披露总内容的59.09%，由利益相关方方提供的占22.72，剩下18.19基本来自外来顾问。

可以看出中小板上市公司披露的社会责任信息一半以上来自企业内部自身收集所得。

（2）中小企业保证信息生产及治理数据的可追溯性。

企业通过部门采访、调查等方式取得社会责任信息，并采取一定的方式保证数据的可追溯性。

中小板企业保证信息数据可追溯性的方式主要有以下两种：

一是责任到人，2011年深市中小板上市公司88家披露社会责任信息的企业中12家有专人负责环境数据监测，信息收集过程中每一个部门都有专门人员负责社会在数据上报。

企业通过设置数据收集呈报系统，明确谁来负责基层第一次数据的呈报、谁来审批呈报上来的数据、谁来核实，以确保最终报到最高层的数据是真实可靠的。

如果需要对呈报的数据进行修改和加工，就可以从数据体系记录中查找，这就确立了数据的可追溯性；二是将数据写进IT系统，2011年深市中小板上市公司88家披露社会责任信息的企业中3家企业会在企业的管理信息系统中领导收集社会责任信息，企业可以通过IT系统管理社会责任指标和数据，同时企业社会责任的数据收集工作可以通过用户设置分配给下属的相关部门，也就是是环保部门、人力资源部门、安全部门，再细分到个人，度量设置。

2.2.3数据处理流程

企业的社会责任组织机构生产和治理信息存在基本的流程，由基层（例如企业车间）在企业终端来收集基础数据，通过中层管理层汇总、提炼，最后报到企业社会责任指标体系中，形成最终的社会责任数据，这个数据就是企业最终可以对外披露的社会责任数据。

中小板企业社会责任信息生产治理过程具体分为以下三步：

（1）组建领导小组。

企业可以成立专门的CSR部门，也可以选择设立CSR报告项目小组的方式来从事此项工作，但必需确保各部门全力参与和配合。

中小板企业2010年社会责任信息披露完善的13家中都设立专门的领导小组，有基本结构的40家企业中只有12.76%设立社会责任领导小组。

（2）采集资料。

资料采集主要通过对企业内部管理过程和业务流程的梳理，以及对利益相关方的访谈来获得报告所需资料和关键性指标。

利益相关方访谈是这一阶段的重点。

访谈对象一般包括企业中高层管理者、企业基层员工、供应商、债权人、消费者、媒体和非政府组织。

中小企业披露的信息显示，披露内容侧重于企业基层员工以及债权人相关信息，由企业内部部门统计生成。

（3）汇总整理。

资料采集完成之后，就进入了信息汇总阶段。

这一阶段的重点在于数据的选择，既要注意信息披露的完整性和全面性，又要充分结合行业特点和企业自身的特点，抓住重点，突出亮点。

2.2.4治理

很多企业仅仅将企业社会责任信息披露作为企业的一种宣传手段，通过罗列企业在公益慈善、环境保护以及员工关系等方面的良好表现为企业创造价值，因此对社会责任信息的生产及治理流程并不重视。

但是对企业来说，完善的信息生产及治理流程不仅可以起到防范风险的作用，还能促进企业经营改革。

企业建立社会责任信息生产及治疗流程实际上就是一个建立预警机制的过程，它促使企业发现顾客、供应链、社区等管理过程中存在的风险和问题，有助于管理层防患于未然，在可能产生危害的事件成为负面突发时间之前就对其进行控制。

（1）第三方审验机构进行审验。

经审验或第三方认证的企业社会责任报告较少，2010年我国企业社会责任报告整体第三方独立审验的公司集中在电力、金融和石油天然气行业，比例分别占该行业2010年发布社会责任报告比重为21%、45%、50%。

企业在最终披露信息前应交由第三方审验机构对数据的准确性进行审核，但是中小企业社会在这方面表现不足，考虑到成本的因素，社会公众对中小企业信息审验的要求也比较低。

（2）中小企业采取相关措施保证信息真实。

中小板企业在信息收集治理中为保证数据的真实性普遍通过制定内部相关制度、定期会议总结两种方式。

根据2011年深市中小板上市公司信息披露完善的13家企业社会责任信息治理状况分析，13家企业中8家有相关制度保证中小企业通过制定相关内部制度来保证各部门上报的数据的可靠性，以及通过定期会议汇总社会责任数据指标，保证数据动态性和实性。

例如，海鸥卫浴（002084）设置体系维护部门保证相关产品信息的可靠性，红宝丽（002165）制定《公司信息披露管理制度》保证披露的社会责任信息是真实完整的。

3中小板企业社会责任信息生产流程调研

3.1问卷设计及研究设计

本次调查采用定量调查和定性调查相结合的方法。

定量方面采用问卷调查，问卷类型包括企业问卷和公众问卷两类，均以纸质版和电子版两种方式呈现，而问卷发放方式包括上访、网络、QQ、电子邮件和电话联系等；定性方面以访谈形式进行，与企业管理或其他内部人员进行面对面的交流。

调查对象为深市中小板上市公司2011年未披露社会责任信息的公司。

本次调研共发放问卷567份，收回问卷82份，其中有效问卷71份，有效问卷总体回收率为12.52%。

由于目前社会各界对社会责任信息生产及其治理的研究甚少，本文通过对于深市中小板企业2009-2011年三年发布社会责任报告的企业通过电话或现场问卷调研（附件一），问卷内容根据苏宁云商等企业社会责任信息生产治理情况设计。

3.2未披露企业信息生产及治理情况

根据对深市中小板企业655家企业中有567家企业没有对企业社会责任信息生产及治理流程进行披露，但是自身有较为严格的社会责任信息生产及治理流程。

没有披露信息的企业都没有专门的社会责任小组去负责社会责任信息的领导，因此不能很好的控制社会信息流程，收集的社会责任信息只是用作领导层制订计划和目标的体现。

567家未披露的中小企业，其中机械仪表133家、信息技术49家、石油化工78家、电子49家、金属材料55家、生物医药32家、食品饮料24家、纺织服装23家、商业贸易21家、制造印刷17家，以及其他11个行业86家企业。

由于社会责任信息涉及企业经营与非经营数据的方方面面，但是大多中小企业没有对外披露的意识以及考虑到成本效益的原则，80%以上的企业只是将通过企业内部收集的信息自留保存，不对外公布。

机械仪表、信息技术、石油化工、金属材料以及电子行业由于自身行业特征对于环境相关，对社会责任问题比较关注，即使不对外披露企业内部仍能够及时收集社会责任信息。

食品饮料、纺织服装类与消费者直接相关的企业更注重社会责任信息生产及治理的控制，主要是通过部门内部的控制来获取社会责任信息，年末上报行政部门，再由行政部门整理编制报总经办审核并内部存档。

根据调查结果显示中小板上市公司为对外公开披露社会责任信息的企业中企业规模普遍偏小，由于没有对外披露的外在压力，未对外披露的企业信息生产及治理状况相较公开披露的企业较差。

企业信息披露内容80%以上来自企业内部，没有专门的信息收集小组负责信息收集，只是将收集上报的信息交由相关负责部门（如行政部门）保管。

4建议

没有圆满的信息治理制度，任何优秀的方法和办法都不能充分发扬作用。

因此为了促进中小企业社会责任的发展，我们必须建立合理有序的社会责任信息生产及其治理流程，通过一整套完善的社会责任控制体系促进中小企业更快更好发展。

以下是针对中小企业社会责任信息生产和治理流程提出的建议：

（1）建立社会责任组织管理体系。

企业社会责任组织管理体系，是指为服务和促进企业全方位履行社会责任而建立的组织机构与运行程序，其组织结构通常包括组织机构、人员的职责、权限和相互关系的安排。

（2）社会责任信息日常管理。

社会责任日常管理，是指将社会责任信息生产及治理融入企业运营全过程和日常管理，完善公司各部门、各单位、各岗位的工作职责、管理要求与行为守则。

社会责任信息指标包括：

人力资源数据、财务资源数据、环境源数据等。

企业社会责任信息日常管理改进、丰富和完善了企业社会信息生产及治理流程。

（3）成立原始信息采集制度。

一概与社会责任活动有关的信息，都应确切毫无遗漏地采集。

为此，要成立相应的制度，安排专人或建立专门的机构从事原始信息采集的职业。

在结构信息治理中，要对职业成绩突出的职位和个人予以必要的奖励，对那些因不负责任造成信息延误和失真，或者出于某种目的胡编乱造、提供假数据的人，要予以必要的处罚。

　　（4）规范信息渠道。

在信息治理中，要清楚规范上下级之间纵向的信息通道，同时也要清楚规范同级之间横向的信息通道。

成立必要的制度，清楚各职位、各部门在对外提供信息方面的职责和义务，在工作中进行合理地分工，避免重复采集信息。

　　（5）提高信息的运用率。

信息的运用率，一般指有效的信息占全部原始信息的百分率。

这个百分率越高，说明信息运用的成效越大。

反之，不仅在人力、物力上造成浪费，还使有用的信息得不到正常的流通。

因此，必须加强信息处理机构和提高信息职业人员的业务水平，建立信息治理体系，经过专门的培训，使信息职业人员具有辨别信息的能力。

同时，通过科学的定量剖析方法，从大量数据中找出有用信息，使信息充分发挥作用。

（6）建立信息反馈系统。

信息反馈是指及时发现计划和决议实行中的偏差，并且对过程进行有效地操纵和调节，如若对实行中出现的偏差反映迟钝，在造成较大失误之后才发现，如此就会给企业带来损失。

因此，企业必须把治理中的追踪查验、监督和反馈摆在重要地位，建立监督反馈制度，定期对各种数据、信息作深入地剖析，经过多种渠道，成立快速而敏捷的信息反馈系统。

结论

从上述分析可以看出，社会责任发展是必然的趋势，社会各界对其的关注程度也在不断上升。

中小企业作为我国经济的重要组成部分更应该注重社会责任工作的发展，以此提升企业形象、推动企业发展。

我国中小板企业社会责任信息生产及其治理是中小企业开展社会责任工作、提高社会责任报告质量的关键。

本文通过对深市中小企业的调查分析显示：

我国中小企业对社会责任工作的重视程度普遍不够；企业内部负责社会责任工作的部门级别不高；企业内部缺少对社会责任工作的规章制度；发布的社会责任报告内容不完善，但少数中小企业社会责任工作的整体控制较为完善（例如，苏宁云商）。

控制决定治理的成败，社会责任信息的生产及其治理正是对社会责任工作的整体控制与细节规范。

因此，中小企业应该提高社会责任意识、规范社会责任工作、完善社会责任流程，从整体上保证社会责任工作的运行以及披露信息的真实。

致谢

伴随着毕业论文的最终成稿，在这里我要感谢我的论文指导老师何丽梅老师。

从论文的选题、定题，到最后反复修改、润色，何老师始终认真负责地给予我深刻而细致的指导，帮助我开拓研究思路，给予我精心点拨，倾注了大量的心血，正是她无私的帮助与热忱鼓励，我的毕业论文才能够得以顺利完成。

同时我还要感谢和我一起研究的同组组员们，从论文选题到搜集资料，从写稿到反复修改，大家相互交流，相互帮助，共同进步。

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