外贸会计习题答案.docx
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外贸会计习题答案
项目一:
一、略
二、
(一)选择题
1、D2、A3、A4、A5、C6、D7、C8、B
(二)判断题
1、×2、√
项目二:
一、选择题
1、C2、A3、A4、B5、B6、C7、BC8、C9、B10、B
二、判断题
1、×2、×3、×4、√5、×6、×7、√8、√9、√10、×11、×
三、业务操作题
1、上海某公司对新加坡某客户出口某商品共10公吨,报价为每公吨净重FOB上海2000港元,后外商要求改报价CFR新加坡,经查该商品用木箱装,每箱装货20公斤,箱重5公斤,以重量计收运费,从上海至新加坡每公吨运价为500港元,并收港口附加费20%。
请计算运费和重新报价。
答案:
这批商品总箱数=10公吨/每箱20千克=500箱
这批商品总毛重=商品总净重+木箱重=10公吨+500箱X每箱箱重5千克=12.5公吨
所以,总运费=每公吨基本运费500港元X12.5公吨X(1+20%港口附加费)=7500港元
每公吨平摊运费=7500港元/10公吨=750港元
所以,每公吨CFR报价=每公吨FOB报价+每公吨平摊运费=2000港元+750港元=2750港元
2、我公司出口商品200件,每件毛重95公斤,体积100厘米×40厘米×25厘米,查该公司班轮运费表,该商品计费标准为W/M,等级为8级,每运费公吨为80美元,另收港口附加费10%,支行附加费15%。
问:
该批货物共计运费多少?
我公司原报FOB上海每件400美元,客户要求改报CFR价,我应报价多少?
答案:
体积:
0.1X0.4X0.25=0.01立方米
毛重:
95公斤=0.095公吨
因为毛重>体积所以应按毛重计收运费。
运费=0.095X200X80X(1+10%+15%)=1900(每件运费=1900/200=9.5)
所以,每公吨CFR报价=每公吨FOB报价+每公吨平摊运费=400美元+9.5美元=409.5美元
3、上海土特产公司出口50箱土特产,每箱体积41×33.5×29立方厘米,每箱重44.5公斤。
查货物分级表得知该货属于10级货,计费标准为W/M;再查航线费率表,10级货该航线的基本费率为每运费公吨40USD;查其附加费率表,得知其转船附加费为21%,港口附加费为20%。
试计算运费。
答案:
体积:
0.41X0.335X0.29=0.0398立方米
毛重:
44.5公斤=0.0445公吨
因为毛重>体积所以应按毛重计收运费。
运费=0.0445X50X40X(1+21%+20%)=1254.9
4、某公司对外报价某商品每箱50美元CIF纽约。
国外要求该报CFR纽约,并给予5%佣金,设保险费率为1.05%,按发票金额的110%投保,应报多少美元?
答案:
CFR=CIF(1-(1+投保加成率)*保险费率)/(1-佣金)
=50(1-1.1*1.05%)/0.95
=52.023
项目三:
一、选择题
1.B2.B3.B4.D5.C6.B7.B8.C9.D10.D
二、判断题
1.对2.错3.对4.对5.对6.错7.错8.错9.错10.错
三、业务操作题
1.借:
应收账款——美元户130(20×6.50)
贷:
主营业务收入130
2.借:
银行存款——美元户 116.64(18×6.48)
贷:
短期借款——美元户 116.64
3.借:
原材料 143.22(22×6.51)
贷:
银行存款——美元户 143.22
4.借:
原材料 103.2(16×6.45)
贷:
应付账款——美元户 103.2
5.借:
银行存款——美元户65.1(10×6.51)
贷:
应收账款——美元户65.1
6.借:
短期借款——美元户 117(18×6.50)
贷:
银行存款——美元户117
(1)应收账款账户汇兑损益=20×6.5-[(10×6.52+130)-65.1]=-0.1万元
(2)应付账款账户汇兑损益=21×6.5-(5×6.52+103.2)=0.7万元
(3)银行存款账户汇兑损益=8×6.5-[(20×6.52+116.64+65.1)-(143.22+117)]=0.08万元
(4)短期借款账户汇兑损益=0-(116.64-117)=0.36万元
该公司12月份汇兑损益=-0.1+0.08-0.7-0.36=-1.08万元
借:
财务费用1.08
银行存款0.08
贷:
应收账款 0.1
应付账款 0.7
短期借款0.36
项目四:
一、略
二、
(一)选择题
1、C2、B3、A4、C
(二)判断题
1、×2、√3、×4、√5、×6、√7、√8、√
三、业务操作题
1、
(1)借:
待运和发出商品750000
(2)借:
销售费用—运杂费2000
贷:
库存商品—库存出口商品750000贷:
银行存款2000
(3)借:
销售费用—装卸费800
贷:
银行存款800
(4)借:
主营业务收入—自营出口销售收入(运费)7800
贷:
银行存款—美元户(USD1200×6.50)7800
(5)借:
主营业务收入—自营出口销售收入(保险费)1742.4
贷:
银行存款—美元户(USD264×6.60)1742.4
(6)借:
应收外汇账款(USD116400×6.50)756600
主营业务收入—自营出口销售收入(佣金)23400
贷:
主营业务收入—自营出口销售收入780000
借:
主营业务成本—自营出口销售成本750000
借:
待运和发出商品750000
(7)借:
银行存款—美元户(USD116400×6.60)768240
贷:
应收外汇账款(USD116400×6.60)768240
2、
(1)借:
待运和发出商品900000
贷:
库存商品—库存出口商品900000
(2)借:
应收外汇账款(USD150000×6.50)975000
贷:
主营业务收入—自营出口销售收入975000
借:
主营业务成本—自营出口销售成本900000
贷:
待运和发出商品900000
(3)借:
销售费用—运杂费6550(4)借:
销售费用—装卸费1450
贷:
银行存款6550贷:
银行存款1450
(5)借:
主营业务收入—自营出口销售收入(运费)26400
贷:
银行存款—美元户(USD4000×6.60)26400
(6)借:
主营业务收入—自营出口销售收入(保险费)32670
贷:
银行存款—美元户(USD4950×6.60)32670
(7)借:
主营业务收入—自营出口销售收入(佣金)19500
贷:
应付外汇账款(USD3000×6.50)19500
(8)借:
应付外汇账款(USD3000×6.50)19500
贷:
银行存款—美元户(USD3000×6.50)19500
3、
(1)借:
主营业务收入—自营出口销售收入325000
贷:
应收外汇账款((USD49000×6.50)318500
主营业务收入—自营出口销售收入(佣金)6500
借:
待运和发出商品375000
贷:
主营业务成本—自营出口销售成本375000
借:
待处理财产损溢10165
贷:
销售费用—运杂费1200
—装卸费450
主营业务收入—自营出口销售收入(运费)7800
—自营出口销售收入(保险费)715
(2)借:
待处理财产损溢8515
贷:
银行存款—美元户(USD1310×6.50)8515
(3)借:
待处理财产损溢1600
贷:
银行存款1600
(4)借:
库存商品—库存出口商品375000
贷:
待运和发出商品375000
(5)借:
营业外支出20280
贷:
待处理财产损溢20280
4、
(1)借:
待处理财产损溢19500
贷:
应付外汇账款(USD3000×6.50)19500
(2)借:
主营业务收入—自营出口销售收入156000
贷:
银行存款—美元户(USD23520×6.50)152880
主营业务收入—自营出口销售收入(佣金)3120
(3)借:
主营业务成本—自营出口销售成本4000
库存商品—库存出口商品(SRK285)96000
贷:
库存商品—库存出口商品(SRK280)92000
5、
(1)表外账户借:
代管物资——工艺扇10000件
(2)借:
应付账款——北方工厂1500
贷:
银行存款1500
同时表外账户贷:
代管物资——工艺扇10000件
(3)借:
应付账款——北方工厂7280
贷:
银行存款—美元户(USD1120×6.50)7280
(4)借:
应收外汇账款(USD80000×6.50)520000
贷:
应付账款——北方工厂520000
借:
应付账款——北方工厂10400
贷:
应付外汇账款(USD1600×6.50)10400
(5)借:
应付账款——北方工厂10400
贷:
其他业务收入10400
(5)借:
银行存款19180
应付账款——北方工厂490420
应付外汇账款(USD1600×6.50)10400
贷:
应收外汇账款(USD80000×6.50)520000
(6)借:
营业税金及附加520
贷:
应交税费——应交营业税520
若采用全额结汇法,第五笔分录应改为:
借:
银行存款—美元户USD78400×6.50)509600借:
应付账款——北方工厂490420
应付外汇账款(USD1600×6.50)10400贷:
银行存款690420
贷:
应收外汇账款(USD80000×6.50)520000
6、
(1)借:
原材料——进料加工156000
贷:
应付外汇账款(USD24000×6.50)156000
(2)借:
委托加工物资——浦江服装厂156000
贷:
原材料——进料加工156000
(3)借:
委托加工物资——浦江服装厂80000
应交税费——应交增值税(进项税额)13600
贷:
银行存款93600
(4)借:
库存商品——进料加工商品236000
贷:
委托加工物资——浦江服装厂236000
(5)借:
应收外汇账款(USD50000×6.50)325000
贷:
主营业务收入—进料加工出口325000
借:
主营业务成本—进料加工出口236000
贷:
库存商品——进料加工商品236000
(6)借:
银行存款—美元户(USD49950×6.50)324675
财务费用325
贷:
应收外汇账款(USD50000×6.50)325000
项目五:
一、复习思考题略
二、客观训练题
(一)选择题
1、A2、B3、B4、C5、A6、ABC7、ABD8、ABC9、ABC
(二)判断题
1、×2、√3、√4、×5、×6、√7、×
三、业务操作题
1、
(1)借:
材料采购—进口材料采购—化工材料780000
贷:
银行存款780000
(2)借:
材料采购—进口材料采购—国外运保费13200
贷:
银行存款13200
(3)借:
材料采购—进口材料采购—进口关税49680
贷:
应交税费—应交进口关税49680
(4)借:
银行存款10400
材料采购—进口材料采购—美国A商品10400
(5)借:
库存商品—库存进口商品—美国A商品832480
贷:
材料采购—进口材料采购—美国A商品832480
(6)借:
应交税费—应交进口关税49680
—应交增值税—进项税额177357
贷:
银行存款227037
2、
(1)借:
材料采购—进口材料采购—甲商品201960
—进口商品佣金3960
贷:
银行存款198000
(2)借:
应收票据—得胜公司702000
贷:
主营业务收入—自营进口销售收入—甲商品600000
应交税费—应交增值税—销项税额102000
(3)借:
材料采购—进口材料采购—甲商品310500
贷:
应交税费—进口关税86940
—应交消费税223560
(4)借:
主营业务成本—自营进口销售成本508500
贷:
材料采购—进口材料采购—甲商品508500
(5)借:
应交税金—应交增值税—进项税额95013
—应交进口关税86940
—应交消费税223560
贷:
银行存款405513
3、
(1)借:
材料采购—进口材料采购—葡萄酒746200
—进口商品佣金14560
贷:
银行存款731640
(2)借:
材料采购—进口材料采购—葡萄酒396000
贷:
应交税费—进口关税281400
—应交消费税114600
(3)借:
库存商品—库存进口商品—葡萄酒1127640
贷:
材料采购—进口材料采购—葡萄酒1127640
(4)借:
应交税费—应交增值税—进项税额194888
—应交进口关税281400
—应交消费税114600
贷:
银行存款590888
(5)借:
银行存款1023750
贷:
主营业务收入—自营进口销售收入—葡萄酒875000
应交税费—应交增值税—销项税额148750
(6)借:
主营业务成本—自营进口销售成本1127640
贷:
库存商品—库存进口商品1127640
4、
(1)借:
应收账款—应收外汇账款4875
贷:
银行存款4875
(2)借:
应收账款—应收外汇账款198000
应交税费—应交消费税223560
—进口关税86940
贷:
主营业务成本508500
(3)借:
主营业务收入—自营进口销售收入600000
应交税费—应交增值税—销项税102000
贷:
应付账款702000
(4)借:
银行存款199875
贷:
应收账款—应收外汇账款199875
(5)借:
应付账款702000
贷:
银行存款702000
(6)借:
银行存款405513
贷:
应交税费—应交进口关税86940
—应交增值税—进项税95013
—应交消费说223560
项目六
一、选择题
1.A2.B3.D4.D5.A6.A7.C8.D9.C10.D
二、判断题
1.错2.对3.错4.对5.对6.对7.错8.错9.对10.对
三、业务操作题
1.关税完税价格:
(10 000 000+200 000)/(1-5‰)=10 251 256.28141
10 251 256.28141×8500÷100 000=871 356.7839196≈871357人民币元
关税税额为871 357人民币元×80%=697 085.6人民币元
消费税计税价格:
(871 357元+697 085.6元)/(1-8%) =1 704 828.91元≈1 704 829人民币元
消费税税额:
1 704 829×8%=136 386.32人民币元
2.应纳税额=2000000×15%=300000元
借:
营业税金及附加 300000
贷:
应交税费--应交出口关税 300000
借:
应交税金--应交出口关税 300000
贷:
银行存款 300000
3.应纳出口关税=1000000×30%=300000元
出口报关时:
借:
应收账款--宏远公司 300000
贷:
应交税费--应交出口关税 300000
实际缴纳时:
借:
应交税费--应交出口关税 300000
贷:
银行存款 300000
实际与宏远公司结算时,将出口关税从应付账款中扣除,则作如下会计分录:
借:
应付账款--宏远公司 300000
贷:
应收账款--宏远公司 300000
宏远公司在收到天兴公司报来的账单时作如下会计分录:
借:
营业税金及附加 300000
贷:
应收账款--天兴公司 300000
4.应退增值税税额=77500×11%=8525(元)
转出增值税额=77500×17%-8525=4650(元)
购进货物时:
借:
材料采购 77500
应交税费──应交增值税(进项税额)13175
贷:
银行存款 90675
货物入库时:
借:
库存商品——库存出口商品 77500
贷:
材料采购 77500
出口报关销售时:
借:
应收账款——美元户 84500(13000×6.50)
贷:
主营业务收入——出口销售收入 84500
结转商品销售成本:
借:
主营业务成本 77500
贷:
库存商品 77500
进项税额转出:
借:
主营业务成本 4650
贷:
应交税金——应交增值税(进项税额转出) 4650
计算出应收增值税退税款:
借:
应收出口退税 8525
贷:
应交税费——应交增值税(出口退税) 8525
收到增值税退税款时:
借:
银行存款 8525
贷:
应收出口退税(增值税) 8525
项目七
一、略
二、
(一)选择题
1、B2、C3、B4、B
(二)判断题
1、×2、×3、×4、√5、×
三、业务操作题
1、
(1)借:
应交税费——应交营业税($1500000×6.50×5%)487500
——应交预提所得税[($1500000×6.50-487500)×10%]926250
贷:
银行存款1413750
(2)借:
无形资产9750000
贷:
应付外汇账款(USD1500000×6.50)9750000
借:
应付外汇账款1413750
贷:
应交税费——应交营业税($1500000×6.50×5%)487500
——应交预提所得税[($1500000×6.50-487500)×10%]926250
(3)借:
应付外汇账款8336250
贷:
银行存款8336250
2、
第一年:
(1)
(1)借:
应交税费——应交营业税($1500000×6.50×5%×1/3)162500
——应交预提所得税[($1500000×6.50-487500)×10%×1/3]308750
贷:
银行存款471250
(2)借:
无形资产——未完引进技术3250000
贷:
应付外汇账款(USD500000×6.50)3250000
借:
应付外汇账款471250
贷:
应交税费——应交营业税162500
——应交预提所得税308750
(3)借:
应付外汇账款2778750
贷:
银行存款2778750
第二年第三年会计处理同上
第三年年末:
借:
无形资产9750000
贷:
无形资产——未完引进技术9750000
3、
(1)2006年确认的收入:
USD500000×6.50×75%=2437500元
2006年确认的费用:
(2000000+1200000)×75%=2400000元
借:
银行存款——美元户[USD100000×(1-10%)×6.50]585000
应交税费——应交预提所得税(100000×10%×6.50)65000
贷:
预收外汇账款(USD100000×6.50)650000
(2)借:
所得税65000
贷:
应交税费——应交预提所得税65000
(3)借:
劳务成本2000000
贷:
应付职工薪酬2000000
(4)借:
应收外汇账款(USD375000×6.50)2437500
贷:
其他业务收入2437500
借:
其他业务成本2400000
贷:
劳务成本2400000
(5)2007年:
借:
劳务成本1200000
贷:
应付职工薪酬12000000
(6)借:
应收外汇账款(USD125000×6.50)812500
贷:
其他业务收入812500
借:
其他业务成本800000
贷:
劳务成本800000
(7)借:
银行存款——美元户[USD400000×(1-10%)×6.50]2340000
应交税费——应交预提所得税(400000×10%×6.50)260000
预收外汇账款(USD100000×6.50)650000
贷:
应收外汇账款(USD500000×6.50)3250000
(8)借:
所得税260000
贷:
应交税费——应交预提所得税260000
项目八
客观训练题
一单项选择题
1.C2.A3.B4.D5.A6.B7.C8.D9.C10.B11.B12.C13.D14.D15.C
二、多项选择题
1.ACD2.BCD3.ABCD4.AD5.ABCD6.BCD7.ABCD8.ABCD9.ABD10.ABCD11.CD
三、判断题
1.×2.×3.×4.×5.×6.×
业务操作题
1.该企业2007年12月31日资产负债表中相关项目的金额为:
“应收账款”项目的金额:
1600000+800000=2400000(元)
“预付账款”项目的金额:
700000+300000=1000000(元)
“应付账款”项目的金额:
60000+1500000=1560000(元)
“预收账款”项目的金额:
1400000+120000=1520000(元)
2.
(1)借:
在途物资130000
贷:
银行存款130000
借:
在途物资6500
贷:
银行存款6500
借:
应交税费——应交进口关税5460
——应交增值税(进项税额)24133.20
贷:
银行存款30593.20
借:
在途物资5460
贷:
应交税费——应交进口关税5460
(2)借:
银行存款3200000
贷:
主营业务收入3200000
借:
主营业务成本1700000
贷:
库存商品1700000
(3)借:
管理费用30000
销售费用50000
贷:
银行存款80000
(4)借:
财务费用60000
贷:
应付利息60000
(5)借:
营业外支出80000
贷:
银行存款80000
(6)借:
营业税金及附加30000
贷:
应交税费——应交城市维护建设税21000
——应交教育费附加9000
(7)借:
所得税费用312500
贷:
应交税费——应交所得税312500
(8)借:
主营业务收入3200000
贷:
本年利润3200000
借:
本年利润2262500
贷:
主营业务成本1700000
营业税金及附加30000
管理费用30000
销
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