会计基础之会计分录+会计公式及常识.docx
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会计基础之会计分录+会计公式及常识
会计分录:
收到投资者投入的资本时:
①“实收资本”的帐务处理
借:
银行存款等资产类账户
贷:
实收资本——A
②“资本公积”的帐务处理
借:
银行存款等资产类账户
贷:
资本公积——资本溢价
——其他资本公积
短期借款业务核算
1)取得借款时:
借:
银行存款
贷:
短期借款
2)计提利息时:
借:
财务费用
贷:
预提费用
3)归还利息时:
借:
预提费用
贷:
银行存款
4)归还本金时:
借:
短期借款
长期借款业务核算
1)取得借款时:
借:
银行存款
贷:
长期借款
2)年末利息处理时:
借:
在建工程(资本化的利息)
财务费用(费用化的利息)
贷:
长期借款
3)归还本息时:
借:
长期借款
贷:
银行存款
贷:
银行存款
固定资产业务核算
(1)不需要安装:
借:
固定资产
贷:
银行存款等相关科目
(2)需要安装:
①完工前所有支出原材料按实际成本计价的业务核算
借:
在建工程1、购买材料时
贷:
银行存款借:
在途物资——× 材料
原材料应交税费——应交增值税(进项税额)
应付职工薪酬贷:
银行存款(付款)
长期借款等科目应付账款(未付款)等科目
②完工结转2、材料验收入库
借:
固定资产借:
原材料——× 材料
贷:
在建工程贷:
在途物资——× 材 料
材料费用的归集与分配
借:
生产成本——××产品
制造费用——××车间
管理费用
销售费用
在建工程
贷:
原材料——××材料
人工费用的归集与分配:
借:
生产成本——××产品
制造费用——××车间
管理费用
销售费用
在建工程
贷:
应付职工薪酬——工资
——职工福利
预提费用的账务处理:
(1)本期预提各项费用时,如预提修理费、借款利息等:
借:
制造费用(管理费用、财务费用等)
贷:
预提费用
(2)实际支付预提费用时:
借:
预提费用
贷:
银行存款等
每月计提折旧时:
其他费用的账务处理:
借:
制造费用—××车间(生产部门用固定资产折旧额)借:
制造费用(车间使用)
管理费用(行政部门用固定资产折旧额)管理费用(管理部门使用)
销售费用(销售部门使用固定资产折旧额)贷:
银行存款
贷:
累计折旧待摊费用等
分配并结转制造费用:
完工产品入库的会计分录:
(1)按分配标准计算各产品应负担的制造费用借:
库存商品——X产品
分配标准:
生产工时、生产工人工资、机器工时等贷:
生产成本——X产品
(2)分配制造费用会计分录:
营业税金及附加会计处理
借:
生产成本——A产品借:
营业税金及附加
——B产品贷:
应交税费——应交营业税
贷:
制造费用——××车间
主营业务收入的核算帐务处理
(1)销售商品收回货款
借:
银行存款
贷:
主营业务收入—XX产品
应交税费—应交增值税(销项税额)
(2)货款尚未收回
借:
应收账款或应收票据
贷:
主营业务收入—XX产品
应交税费—应交增值税(销项税额)
(3)预收货款销售商品
1)收到预收货款时:
借:
银行存款
贷:
预收账款——XX公司
销售实现时,即销售已预收货款的商品时:
1若够:
借:
预收账款——XX公司
贷:
主营业务收入——XX产品
应交税费—应交增值税(销项税额)
②若不够:
有两种做法
做法1:
借:
预收账款——XX公司
应收账款——XX公司
贷:
主营业务收入——XX产品
应交税费—应交增值税(销项税额)
做法2:
借:
预收账款——XX公司
贷:
主营业务收入——XX产品
应交税费—应交增值税(销项税额)
由此,出现借方余额:
则表示应收款项。
(4)销售退回
借:
主营业务收入——X产品
应交税费—应交增值税(销项税额)
贷:
银行存款
期末结转本期已销售产品的成本:
借:
主营业务成本——×产品
贷:
库存商品——×产品
计算本期销售产品应负担的销售税金及附加:
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费——应交消费税等
其他业务收入的核算
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
其他业务成本的核算
借:
其他业务成本
贷:
原材料
营业外收支的核算
(1)发生时:
借:
有关账户
贷:
营业外收入
借:
营业外支出
贷:
有关账户
(2)期末结转时:
借:
营业外收入
贷:
本年利润
借:
本年利润
贷:
营业外支出
所得税的核算
①计算时:
借:
所得税费用
贷:
应交税费——应交所得税
②期末结转时:
借:
本年利润
贷:
所得税费用
③实际缴纳所得税时:
借:
应交税费——应交所得税
贷:
银行存款
结转本年利润
①若盈利:
借:
本年利润
贷:
利润分配——未分配利润
②若亏损:
借:
利润分配——未分配利润
贷:
本年利润
③若还有其他转入数(如:
公积金补亏):
借:
盈余公积
贷:
利润分配——盈余公积补亏
利润的帐务处理
(1)结转各收入类账户:
借:
主营业务收入
其他业务收入
投资收益(净收益)
营业外收入
贷:
本年利润
(2)结转有关费用类账户:
借:
本年利润
贷:
主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
管理费用
财务费用
销售费用
按顺序进行利润分配
①提取法定盈余公积:
借:
利润分配——提取法定盈余公积
贷:
盈余公积——法定盈余公积
②向投资者分配股利:
借:
利润分配——应付现金股利(现金股利)
——转作股本的股利(股票股利)
贷:
应付股利
实收资本(股本)
结转“利润分配”的明细科目
①转入未分配利润明细帐户的借方:
借:
利润分配——未分配利润
贷:
利润分配——提取法定盈余公积
——应付现金股利
——转作股本的股利
投资收益(净损失)应付款项清查结果的处理
营业外支出借:
应付账款
所得税费用贷:
营业外收入
库存现金清查结果的会计处理
①若盘盈:
批准前:
借:
库存现金
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
批准后:
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:
营业外收入
②若盘亏:
批准前:
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:
库存现金
批准后:
借:
营业外支出
其他应收款——XX
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
存货清查结果的会计处理
①若盘盈:
批准前:
借:
原材料
库存商品
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
批准后:
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:
管理费用
②若盘亏:
批准前:
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:
原材料(库存商品)
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
批准后:
借:
管理费用(对于属于定额内合理损耗)
其他应收款——xx(对于属于由责任人赔偿)
——xx保险公司(对于属于自然灾害造成的损失)
营业外支出(对于属于自然灾害造成的损失)
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
固定资产清查结果的会计处理
批准前:
借:
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧
贷:
固定资产
批准后:
借:
营业外支出
贷:
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
应收、应付款清查结果的会计处理
(1)按期估计坏账损失:
借:
资产减值损失
贷:
坏账准备
(2)确认坏账:
借:
坏账准备
贷:
应收账款
会计公式:
基本会计等式:
资产=负债+所有者权益
扩展的会计等式:
资产=负债+所有者权益+(收入—费用)资产=负债+所有者权益+利润
账户期末余额=账户期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额
资产账户增加额合计+权益账户减少额合计=权益账户增加额合计+资产账户减少额合计
资产账户期末余额合计=权益账户期末余额合计
资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额
负债及所有者权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额
借贷记账法的试算平衡:
全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计
全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计
短期借款利息:
短期借款利息=借款本金×利率×时间
购入材料的实际采购成本=实际买价+采购费用
税额公式:
当期应纳税额=当期销项税额—当期进项税额
销项税额=销售额×增值税税额进项税额=购进货物或劳务价款×增值税税额
材料采购费用的分配:
材料采购费用分配率=共同性采购费用/分配标准合计
某材料应负担的采购费用=采购费用分配×该材料的分配标准
不含税价款=价税款总额÷(1+税率)增值税税额=价税款总额-不含税价款
制造费用的分配:
制造费用分配率=待分配费用总额/分配标准总额
某种产品应负担的制造费用=该产品的分配标准额×制造费用分配率
完工产品的计算公式:
期初在产品成本+本期生产费用=本期完工产品成本+期末在产品成本
本期完工产品成本=期初在产品成本+本期生产费用-期末在产品成本
商品销售收入的计量方法:
销售净收入=不含税单价×销售数量―销售退回―销售折让—商业折扣
主营业务成本:
本期应结转的主营业务成本=本期已销售商品的数量×单位商品的生产成本
本期结转的主营业务成本=本期销售商品的数量×单位商品的生产成本
一次加权平均法:
一次加权平均单位成本=(期初结存存货成本+本期入库存货成本)/(期初结存存货数量+本期入库存货数量)
发出存货成本=加权平均单价×发出存货数量
期末存货成本=期初结存存货成本+本期入库存货成本–本期发出存货成本
移动加权平均法:
移动加权平均单价=(本次入库前结存成本+本次入库存货成本)/(本次入库前结存数量+本次入库存货数量)
商品销售收入:
商品销售收入=不含税单价×销售数量—销售退回—销售折让—商业折扣
增值税销项税额:
增值税销项税额=销售货物的不含税售价×增值税税率
应交税费:
应交消费税=应交消费品的销售额×消费税税率
应交城建税=(当期的营业税+消费税+增值税)×城建税税率
应交营业税=转让收入×营业税率
利润:
利润(或亏损)总额=英语利润+营业外收入—营业外支出
营业利润:
营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益
净利润:
净利润=利润总额—所得税费用
利润总额:
利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出
企业所得税:
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
应纳税所得额=利润总额±所得税前利润中予以调整的项目
各期预交所得税:
当前期累计应交所得税=当前期累计应纳税所得额×所得税税率
当前期应交所得税=当前期累计应交所得税—上期累计已交所得税
企业利润分配:
可供投资者分配的利润=净利润—弥补以前年度的亏损—提取的法定盈余公积+以前年度非分配利润+公积金转入数
本年末未分配利润=可供投资人分配的利润—优先股股利—提取的任意盈余公积—普通股股利
原材料采购:
原材料采购成本=买价+采购费用
实地盘存制:
期末存货结存数量=实地盘点数量
本期发出存货成本=期初结存存货成本+本期入库存货成本—期末结存存货成本
期末结存存货成本=期末存货实地盘存数×单价
存货结存数量=存货盘点数量+在途商品数量+已提未销数量—已销未提数量
本期减少存货成本=期初结存存货成本+本期入库存货成本—期末结存存货成本
银行存款清查:
企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项—银行已付企业未付款项=银行对账单余额+企业已收银行未收款项—企业已付银行未付款项
明细账余额计算:
应收账款=应收账款明细帐(借余)-坏账准备+预收账款明细帐(借余)
预付账款=预付账款明细帐(借余)+应付账款明细帐(借余)
应付账款=应付账款明细帐(贷余)+预付账款明细帐(贷余)
预收账款=预收账款明细帐(贷余)+应收账款明细帐(贷余)
待摊费用=待摊费用明细帐(借余)+预提费用明细帐(借余)
预提费用=预提费用明细帐(贷余)+待摊费用明细帐(贷余)
(记忆口诀:
两收合一收,借贷分开走;两付合一付,各走各的路)
“未分配利润”项目=“本年利润”账户余额—“利润分配”账户余额
收益性支出按资本性支出处理——利润虚增、资产偏高
资本性支出按收益性支出处理——利润虚减、资产偏低
库存现金日记帐:
日余额=上日余额+本日收入额—本日支出额
会计科目:
资产类:
库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预收账款、应收股利、其他应收款、坏账准备、材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、包装物、低值易耗品、存货跌价准备、待摊费用、长期股权投资、长期投资减值准备、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、在建工程、无形资产、累计摊销、无形资产减值准备、长期待摊费用、待处理财产损溢
负债类:
短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应收款、预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款、预计负债
所有者权益类:
实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配
成本类:
生产成本、制造费用
损益类:
主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用
财务会计报告:
根据总账余额直接填列:
交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应交税费其他应付账款、实收资本、资本公积、盈余公积
根据总账余额计算填列:
货币资金、存货、未分配利润
根据总帐与明细账余额分析计算填列:
长期借款、长期待摊费用
根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列:
应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、
资产负债表内容
表首:
报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等
正表:
报告式(上下结构)和账户式(左右结构)
在我国,资产负债表采用账户式
利润表内容
表首:
报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等
正表:
单步式和多步式
在我国,利润表一般采用多步式
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- 会计 基础 分录 公式 常识