东北农业大学网络教育学院高级会计实务作业题答案.docx

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东北农业大学网络教育学院高级会计实务作业题答案

东北农业大学网络教育学院

高级会计实务参考答案：

作业题一

一、单选题

1D2B3D4D5A6C7B8A9C10C

二、多选题

1、BDE2ACE3ABC4ABCDE5ABC

四、简单题

1、见书

2、判断一项租赁是融资租赁还是经营租赁有五项标准：

（1）租赁期满时，租赁资产的所有权转移给承租人；

（2）承租人有购买租赁资产的选择权，并且所确定的购买价格预计将远低于行使选择权是租赁资产的公允价值；（3）租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分；（4）就承租人而言，在租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产的原账面价值；就出租人而言，租赁开始日最低租赁收款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产的原账面价值；（5）租赁资产性质特殊，如果不做较大修整，只有承租人才能使用。

五、综合题

第一题

（1）递延法

第一年：

借：

所得税396000

贷：

递延税款26400

应交税金-----应交所得税369600

第二年：

借：

所得税396000

贷：

递延税款26400

应交税金-----应交所得税369600

第三年：

借：

所得税360000

贷：

递延税款26400

应交税金-----应交所得税333600

第四年：

借：

所得税360000

贷：

递延税款26400

应交税金-----应交所得税333600

第五年：

借：

所得税355200

贷：

递延税款52800

应交税金-----应交所得税408000

第六年：

借：

所得税360000

贷：

递延税款48000

应交税金-----应交所得税408000

（2）债务法：

第一年：

借：

所得税396000

贷：

递延税款26400

应交税金-----应交所得税369600

第二年：

借：

所得税396000

贷：

递延税款26400

应交税金-----应交所得税369600

第三年：

借：

所得税355200

贷：

递延税款19200

应交税金-----应交所得税333600

第四年：

借：

所得税360000

贷：

递延税款24000

应交税金-----应交所得税333600

第五年：

借：

所得税360000

递延税款48000

贷：

应交税金-----应交所得税408000

第六年：

借：

所得税360000

递延税款48000

贷：

应交税金-----应交所得税408000

第二题

（1）借：

银行存款（RMB）164600

贷：

银行存款（USD）160000

财务费用-----汇兑损益4600

（2）借：

银行存款（USD）162000

财务费用-----汇兑损益2800

贷：

银行存款（RMB）164800

（3）2003年7月1日

借：

银行存款（USD）82000

贷：

短期借款（USD）82000

2003年12月31日

借：

财务费用------利息支出2025

贷：

其他应付款-----应付利息2025

2003年12月31日，汇兑损益

借：

短期借款（USD）1000

贷：

财务费用----汇兑损益1000

2004年7月1日计息和汇兑损益

借：

其他应付款----应付利息2025

财务费用----利息支出2100

----汇兑损益75

贷：

银行存款4200

2004年7月1日还本

借：

短期借款（USD）84000

贷：

银行存款（USD）84000

（4）借：

银行存款（USD）84000

贷：

实收资本（USD）82000

资本公积2000

作业题二参考答案

答案：

一、单选题

1C2D3B4B5D6C7D8B9B10B

二、多选题

1、BCDE2AD3ABCE4ABCD5ABCDE

四、简单题

1、以个别会计报表为基础原则、一体性原则和重要性原则

2、清算会计主要在会计目标、计量基础及核算原则、会计循环、报表体系四个方面与常规财务会计有所区别。

五、综合题

第一题：

（1）借：

经营租赁资产------未出租资产1000万

贷：

银行存款1000万

（2）借：

经营租赁资产----出租资产150万

贷：

经营租赁资产------未出租资产150万

（3）计提折旧

借：

营业费用-----折旧费1.5万

贷：

经营租赁资产折旧------设备折旧1.5万

（4）借：

银行存款2.2万

贷：

租赁收益2.2万元

（5）借：

经营租赁资产------未出租资产150万

贷：

经营租赁资产----出租资产150万

第二题：

（1）2001年1月1日

借：

长期股权投资---ABC210

贷：

银行存款210

2002年7月1日

借：

长期股权投资---ABC----投资成本210

贷：

长期股权投资----ABC210

借：

长期股权投资---ABC---股权投资差额10

贷：

长期股权投资----ABC----投资成本10

借：

投资收益1.5

贷：

长期股权投资----ABC----股权投资差额1.5

借：

投资收益20

贷：

长期股权投资----ABC---损益调整20

借：

长期股权投资---ABC---投资成本360

股权投资差额40

贷：

银行存款400

2002下半年

借：

长期股权投资----ABC---损益调整140.4

贷：

投资收益140.4

借：

应收股利48

贷：

长期股权投资---ABC----损益调整48

借：

投资收益2.425

贷：

长期股权投资---ABC---股权投资差额2.425

借：

长期股权投资---ABC---股权投资准备42

贷：

资本公积----股权投资准备42

2003年

借：

长期股权投资---ABC—损益调整300

贷：

投资收益300

借：

应收股利120

贷：

长期股权投资---ABC---损益调整120

借：

投资收益4.85

贷：

长期股权投资---ABC—股权投资差额4.85

（2）A公司2002年长期股权投资账面余额

A公司2002年长期股权投资账面余额=210-（210-1000*20%）/10*1.5-（300-200）*20%

+400+{[（500-200）-100]*（1-0.33）+100}*60%

-2.425+42-48=720.475万元

A公司2002年长期股权投资账面余额=720.475+500*60%-200*60%-4.85=895.625万元

3）ABC公司2003年年末所有者权益余额

ABC公司2003年年末所有者权益余额=1000-300+70+500-（500-300）*33%-80+500-200

=1424万元

作业题三

一、单项选择题：

1.（）是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。

所有权最终可能转移，也可能不转移。

A．经营租赁B.有担保的租赁

C．售后租回交易D.融资租赁

2.某项融资租赁合同，租赁期为6年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产余值为50万元，与承租人有关的建文公司担保余值为20万元，与承租人及出租人均无关，但在财务上有能力担保的勤业公司担保20万元，租赁期间履约成本共50万元，或有租金20万元。

就承租人而言，最低租赁付款额为（）万元。

A．670万元B.740万元C.650万元D690万元

3.某企业采用递延法对所得税进行核算，适用的所得税税率为33%。

2004年年初递延税款账面借方余额为80万元，2004年发生的应纳税时间性差异为30万元，可抵减时间性差异为130万元。

2004年12月31日“递延税款”账面余额为（）万元。

A．借方13B贷方47C借方63.5D贷方113.5

4.剥夺价值是指（）

A．重置成本与可收回金额两者中之较低者

B．重置成本与可实现净值两者中之较低者

C．使用价值与可实现净值两者中之较高者

D．使用价值与可收回金额两者中之较高者

5.在非货币性项目上，采用以现行成本/不变购买力计量模式的国家或组织包括（）

A．美国B．英国C．巴西D．国际会计准则委员会

6.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损溢。

2002年3月20日，该公司自银行购入2400万美元，银行当日的美元卖出价位USD1=RMB8.26，当日的市场汇率为USD1=RMB8.23。

2002年3月31日的市场汇率为USD1=RMB8.23。

该公司购入的这2400万美元于2002年3月产生的汇兑损失为（）万元人民币。

A．24B．48C．72D．96

7.企业合并的主要类型不包括（）

A．吸收合并B新创合并C控股合并D购买合并

8.在母公司理论下，少数股权被视为（）

A．所有者权益B负债C以上说法均正确D以上说法均不正确

9.对以前年度内部交易形成的固定资产，在将以前会计期间多提的累计折旧抵消时，应当（）

A．借：

累计折旧贷：

期初未分配利润

B．借：

期初未分配利润贷：

固定资产原价

C．借：

累计折旧贷：

固定资产原价

D．借：

固定资产贷：

累计折旧

10.我国分部报告征求意见稿中采用的分部界定模式为（）

A．风险-报酬分部界定模式B．管理法分部界定模式

C．成本控制法分部界定模式D．授权法分部界定模式

标准答案：

D/A/B/A/A/C/D/B/A/A

一、单项选择题：

2.企业融资租入的固定资产，其融资费用的分摊额，应当记入（）

A．财务费用B.管理费用C.营业外收入D.融资租入固定资产的账面价值

1.某企业采用债务法对所得税进行核算，上期期末递延税款账面贷方余额为264万元，适用的所得税税率为40%。

本期发生的应纳税时间性差异为240万元，适用的所得税税率为33%。

本期期末“递延税款”账面余额为（）万元。

A．贷方138.6B贷方297C贷方343.2D贷方360

3.在不变币值会计模式下，将历史成本报表上的所有成本换算为不变币值单位时需要采用换算系数，当对非货币性资产进行换算时，换算系数=年末物价指数÷（）

A．年初物价指数B．购置时日的物价指数

C．本期平均物价指数D．本期期末物价指数

4.采用实体资本保持观的国家或组织包括（）

A．美国B．英国C．巴西D．国际会计准则委员会

5.某企业采用人民币作为记账本位币，下列项目中，不属于该企业外币业务的是（）

A．与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务

B．与外国企业发生的以美元计价的销售业务

C．与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务

D．与中国银行发生的美元与人民币的兑换业务

6.母公司理论下，少数股东应享有损益的发生额应按（）计算

A．子公司账面净收益B子公司经调整后的净收益

C．合并后净收益D母公司净收益

7.本企业采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收账款余额的3%。

上年年末该公司对其子公司内部应收账款的余额为500万元，本年年末对其子公司内部应收账款的余额为400万元。

该公司本年编制合并会计报表时应抵消的期末未分配利润的总额为（）万元。

A．15B3C27D12

8.划分地区分部的一个重要依据在于各分部之间具有不同的（）

A．经营风险和报酬B．财务风险和报酬

C．资产所在地D．客户所在地

9.如果企业进入破产清算阶段后，下列假设或原则应适用的有（）

A．历史成本计价B．会计分期

C．持续经营D．以上都不是

10.采用外汇分账制核算外汇交易业务时，若涉及到两种货币的交易，则通过（）账户来进行账务处理。

A．财务费用B汇兑损益C．资本公积D货币兑换

标准答案：

A/B/B/B/A/A/D/A/D/D

二、多项选择题

1.在租赁业务中，与资产所有权有关的风险包括（）

A．由于经营收益的变化造成的相关收益的减少

B．由于资产升值而实现的收益

C．由于资产闲置而造成的损失

D．未实现或有租金

E．由于技术陈旧等造成的损失

2.生产经营期间与构建固定资产有关的汇兑损溢，可能记入（）科目。

A．在建工程B．财务费用C．长期待摊费用

D．开办费E．营业费用

3.按照我国现行会计制度规定，下列外币报表项目中，可以按照年末市场汇率折算的项目有（）

A．所得税B．资本公积C．在建工程

D．提取盈余公积E．盈余公积

4.合营者对共同控制实体的会计处理方法包括（）

A．权益法B比例合并法C购买法D权益集合法E成本法

5.对内部投资及投资收益的抵消方法包括（）

A．顺向消除法B逆向消除法C以上两种方法均正确

D．以上两种方法均不正确

标准答案：

ACE/AB/ACD/AB/ABC/

二、多项选择题

1.按我国现行会计制度的规定，企业发生的外币业务中，平时可能会产生汇兑损益的有（）

A．外币投入资本业务B．外币借贷业务

C．企业将外币卖给银行D．企业从银行买入外币

E．外币购销业务

2.采用流动与非流动项目法折算外币报表时，按照现行汇率折算的会计报表项目有（）

A．短期投资B盈余公积C存货D无形资产E固定资产

3.用于确定合并会计报表编报范围的主要理论包括（）

A．所有权理论B主体理论C母公司理论D以上均不正确

E以上均正确

4.母公司理论下，如果仅涉及内部投资的抵消，无论是合并日还是合并日后，合并报表具有的共同点包括（）

A．合并净收益=母公司净收益

B．合并利润分配各项目=母公司利润分配各项目

C．合并股东权益=母公司股东权益

D．合并股东权益各项目=母公司股东权益各项目

5.编制合并会计报表时，可能需要进行抵消处理的项目有（）

A．管理费用项目B主营业务收入项目

C．主营业务成本项目D固定资产原价项目

E．期初未分配利润项目

标准答案：

CD/AC/ABCE/ABCD/ABCDE

三、名词解释

记账本位币/融资租赁/权益结合法/母公司理论/破产财产

三、名词解释

购买法/经济实体理论/资本保全/和解整顿/分部报告

四、简答题：

1.所得税是“费用”还是“利润分配”？

2.企业进入破产清算以后，清算组的会计处理程序是什么？

四、简答题

1.所得税会计方法的核心问题是所得税的跨期摊配，为什么要进行跨期摊配？

2.资本保全和物价变动会计模式的关系是什么？

五、综合题：

1.2005年1月1日，甲公司以银行存款400000元购得乙公司80%的股份，购买后两公司于2005年12月31日分别编制资产负债表如下：

资产负债表

2005年12月31日

项目

甲公司

乙公司

应收账款——甲公司

-

200000

长期投资——股权投资

480000

0

存货（按成本与可变现净值孰低法计价）

500000

200000

资产合计

4500000

900000

应付账款——乙公司

200000

-

负债合计

1400000

300000

所有者权益合计

3100000

600000

补充资料如下：

（1）乙公司2005年实现净利润为1500000元，其中，提取盈余公积100000元，分配现金股利50000元；

（2）乙公司2005年销售一批存货给甲公司，销售作价400000元（该存货在乙公司的成本为150000元）；甲公司购入存货后，于2005年销售50%，剩余50%仍留存在甲公司

（3）甲公司在期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价，对从乙公司购入的存货期末未出售的部分提取存货跌价准备40000元；

要求：

计算甲乙公司合并资产负债表中下列项目的金额：

（1）存货；

（2）资产总额；（3）负债总额；（4）少数股权；（5）所有者权益总额（不包括少数股权）

1.

（1）抵消分录

借：

应付账款200000

贷：

应收账款200000

借：

主营业务收入400000

贷：

主营业务成本27500

存货12500

借：

存货跌价准备40000

贷：

管理费用40000

借：

所有者权益600000

贷：

长期投资480000

少数股权120000

（2）合并报表余额

存货：

500000+200000+40000-125000=615000（元）

资产总额：

4500000+900000-200000-125000+40000-480000=4635000（元）

负债总额：

1400000+300000-200000=1500000（元）

少数股权：

120000元

所有者权益总额：

3100000+600000-125000+40000-600000=3015000（元）

2.P公司拥有S公司90%的股份，2006年发生公司间交易如下：

（1）P公司从S公司购入一批商品，价格700000元，S公司的商品成本为350000元；

（2）P公司销售商品给S公司，售价为200000元，成本为140000元；

（3）P公司把一块成本为500000元的土地使用权销售给S公司，售价为1000000元。

该土地使用权剩余年限为40年；

（4）P公司于2006年6月20日从S公司购入一台设备，价格为100000元（S公司购入设备的成本为140000元，每年折旧率为10%，销售当日已提折旧50%）

（5）P公司曾于2005年1月1日以110000元购入S公司面值为100000元的10年期债券（债券还有4年到期）。

S公司以面值发售债券，债券利率为10%，按年计息（该债券系分期付息、一次还本的债券），每年12月31日偿还利息；

（6）2006年底，P公司还有30%从S公司购入的商品尚未实现对外销售，S公司有10%从P公司购入的商品尚未实现对外销售。

要求：

请编制2006年合并报表有关抵消分录。

2.2006年的合并报表有关抵消分录

借：

主营业务收入900000

贷：

主营业务成本900000

借：

主营业务成本111000

贷：

存货111000

借：

营业外收入500000

贷：

无形资产487500

无形资产摊销费用12500

借：

营业外收入30000

贷：

累计折旧30000

借：

累计折旧3000

贷：

折旧费用3000

借：

应付债券100000

合并价差7500

贷：

长期债券投资107500

借：

投资收益7500

贷：

财务费用（利息费用）7500

1.2002年1月1日，南强公司将全新办公设备一台，按照100万元的价格出售给南光公司，该设备2002年1月1日的账面价值为110万元，并立即签订了一份租赁合同，租期3年，该设备的预计使用期限为10年，南强公司向南光公司在第一年年末支付租金30万元，第二年年末支付租金20万元，第三年年末支付租金25万元。

租赁期满，南光公司收回设备（假定南强公司与南光公司均在年末确认租金费用和租金收入，并且不存在逾期租金支付的情况）。

要求：

编制承租人——南强公司的会计处理分录（假定南强公司相关事项均在年末进行账务处理）。

1.南强公司的会计处理

1判断租赁类型，根据租赁合同的规定，该项租赁不满足融资租赁的任何一条标准，应作为经营租赁处理。

2计算未实现售后租回损益：

100-110=-10万元

3在租赁期内按租金支付比例分摊未实现售后租回损益：

日期

售价

固定资产账面价值

支付的租金

租金支付比例

摊销额

未实现售后租回收益

2002年1月1日

2002年12月31日

2003年12月31日

2004年12月31日

100

110

30

20

25

40%

26.7%

33.3%

4

2.67

3.33

10

6

3.33

0

合计

100

110

75

100%

10

4进行会计处理（单位：

万元）

2002年1月1日，结转出售固定资产成本：

借：

固定资产清理110

贷：

固定资产110

2002年1月1日，向凌云公司出售固定资产：

借：

银行存款100

递延收益——未实现售后租回损益（经营租赁）10

贷：

固定资产清理110

2002年12月31日，支付租金：

借：

管理费用25

长期待摊费用5

贷：

银行存款30

2002年12月31日，确认本年应分摊未实现售后租回收益：

借：

管理费用25

贷：

银行存款20

长期待摊费用5

2003年12月31日，确认本年应分摊未实现售后租回损益：

借：

管理费用2.67

贷：

递延收益——未实现售后租回损益（经营租赁）2.67

2004年12月31日，支付租金：

借：

管理费用25

贷：

银行存款25

借：

管理费用3.33

贷：

递延收益——未实现售后租回损益（经营租赁）3.33

2.芙蓉公司于2005年初成立并正式营业：

（1）本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表、利润表如下所示。

资产负债表

项目

2005年1月1日

2005年12月31日

现金

应收账款

其他货币性资产

存货

设备及厂房（净值）

土地

资产总计

流动负债（货币性）

长期负债（货币性）

普通股

留存收益

负债及所有者权益

50000

70000

100000

200000

240000

400000

1060000

160000

600000

300000

-

1060000

90000

60000

160000

240000

224000

400000

1174000

194000

600000

300000

80000

1174000

利润及利润分配表（2005年度）

销售收入

销售成本

期初存货

加：

本年进货

减：

年末存货

销售毛利

销售及管理费用

折旧费

利润总额

所得税

净利润

年初留存收益

合计

现金股利

年末留存收益

640000

200000

420000

240000

380000

260000

146000

16000

98000

10000

88000

0

88000

8000

80000

（2）年末，期末存货现行成本为400000元

（3）年末，设备和厂房（原值）现行成本为356000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧。

（4）年末，土地现行成本为780000元

（5）销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为415000元

（6）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同；

（7）该公司于年末宣告并发放现金股利8000元

（8）200