注会《会计》科目存货练习题计算题.docx
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注会《会计》科目存货练习题计算题
注会《会计》科目存货练习题:
计算题
导语;确认一项存货是否属于企业的存货,其标准是看企业对该存货是否具有法人财产权,下面是关于存货的计算选择题,一起来测试下吧:
1、大华股份有限公司(系上市公司),为增值税一般纳税企业,2007年12月31日,大华股份有限公司期末存货有关资料如下:
存货品种数量单位成本(万元)账面余额(万元)备注
A产品1400件1、52100
B产品5000件0、84000
甲材料2000公斤0、2400用于生产B产品
合计 6500
2007年12月31日,A产品市场销售价格为每件1、2万元,预计销售税费为每件0、1万元。
B产品市场销售价格为每件1、6万元,预计销售税费为每件0、15万元。
甲材料的市场销售价格为0、15万元/公斤。
现有甲材料可用于生产350件B产品,用甲材料加工成B产品的进一步加工成本为0、2万元/件。
2006年12月31日A产品和B产品存货跌价准备账户余额分别为40万元和100万元,2007年销售A产品和B产品分别结转存货跌价准备20万元和60万元。
要求:
计算大华股份有限公司2007年12月31日计提或转回的存货跌价准备,并编制有关会计分录。
2、甲公司对存货按照单项计提存货跌价准备,20×8年年末关于计提存货跌价准备的资料如下:
(1)库存商品甲,账面余额为300万,已计提存货跌价准备30万元。
按照一般市场价格预计售价为400万元,预计销售费用和相关税金为10万元。
(2)库存商品乙,账面余额为500万,未计提存货跌价准备。
库存商品乙中,有40%已签订销售合同,合同价款为230万元;另60%未签订合同,按照一般市场价格预计销售价格为290万元。
库存商品乙的预计销售费用和税金为25万元。
(3)库存材料丙因改变生产结构,导致无法使用,准备对外销售。
丙材料的账面余额为120万元,预计销售价格为110万元,预计销售费用及相关税金为5万元,未计提跌价准备。
(4)库存材料丁20吨,每吨实际成本1600元。
全部20吨丁材料用于生产A产品10件,A产品每件加工成本为2000元,每件一般售价为5000元,现有8件已签订销售合同,合同规定每件为4500元,假定销售税费均为销售价格的10%。
丁材料未计提存货跌价准备。
要求:
计算上述存货的期末可变现净值和应计提的跌价准备,并进行相应的账务处理。
3、A股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工。
11月10日A企业发出材料实际成本为51950元,应付加工费为7000元(不含增值税),消费税税率为10%,A企业收回后将进行加工应税消费品甲产品;11月25日收回加工物资并验收入库,另支付往返运杂费150元,加工费及代扣代缴的消费税均未结算;11月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品,此外生产甲产品过程中发生工资费用20000元,福利费用2800元,分配制造费用18100元;11月30日甲产品全部完工验收入库。
12月5日销售甲产品一批,售价200000元(不含增值税),甲产品消费税税率也为10%。
货款尚未收到。
A股份有限公司、B企业均为一般纳税人,增值税税率为17%。
要求:
编制A股份有限公司、B企业有关会计分录,同时编制A公司缴纳消费税的会计分录。
四、阅读理解
1、A公司2010年发生的交易和事项如下:
(1)A公司委托B公司加工甲材料一批,A公司发出原材料实际成本为50000元。
完工收回时支付加工费2000元(不含增值税)。
该材料属于消费税应税物资,同类物资在B公司目前的销售价格为80000元。
A公司收回材料后将直接对外销售。
A公司已收回该材料,并取得增值税专用发票;
(2)A公司委托C公司加工一批应税消费品,使用的乙材料成本500000元,加工费50000元(不含增值税),受托方代收代交的消费税为5000元。
该批材料加工后委托方用于连续生产应税消费品;
(3)A公司委托D公司加工一批用于连续生产的应税消费品,发出的丙材料成本393000元,用银行存款支付往返的运杂费2000元,加工费为57000元(不含增值税)。
假设A、B、C、D公司均为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%。
要求:
假设不考虑其他条件,根据上述资料回答下列各题:
(1)、委托加工的甲材料收回后的入账价值是()元。
A、52000B、57778C、60000D、59340
(2)、乙材料加工完毕入库时的成本为()元。
A、590000B、555000C、585000D、550000
(3)、A公司委托D公司加工的应税消费品收回时应支付的消费税为()元。
A、50000B、55000C、58000D、50222
2、某股份有限公司采用移动加权平均法计算发出材料的实际成本,并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。
该公司2008年12月1日A种材料的结存数量为150千克,账面实际成本为30000元;12月4日购进该材料300千克,每千克单价为140元(不含税,下同);12月10日发出材料350千克;12月15日又购进该材料500千克,每千克单价为150元;12月19日发出材料300千克,12月27日发出材料100千克。
2008年末A材料的可变现净值为每千克210元。
要求:
根据上述资料回答下面问题:
(1)、该公司12月10日结存A材料的实际成本为()元。
A、72000 B、20000C、10000 D、16000
(2)、该公司2008年12月31日A材料的账面价值为( )元。
A、17500 B、30400C、42000 D、75200
3、甲公司系上市公司,2008年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1000万元和500万元;年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。
库存乙原材料将全部用于生产丙产品,预计丙产成品的市场价格总额为1100万元,预计生产丙产成品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元,预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。
丙产成品销售中有固定销售合同的占80%,合同价格总额为900万元。
丁产成品的市场价格总额为350万元,预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
(1)、下列有关确定存货可变现净值基础的表述,正确的有()。
A、无销售合同的库存商品以该库存商品的估计售价为基础
B、有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础
C、用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础
D、用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础
E、用于生产有销售合同产品的材料以该产品的合同价格为基础
(2)、下列关于甲公司2008年12月31日存货跌价准备的处理中,正确的有()。
A、甲公司2008年12月31日应计提的存货跌价准备为303万元
B、丁产品2008年应计提存货跌价准备为68万元
C、有合同部分乙材料应计提存货跌价准备为184万元
D、无合同部分乙材料应计提存货跌价准备为51万元
E、甲公司2008年12月31日应计提的存货跌价准备为235万元
参考答案:
1、【正确答案】:
(1)A产品:
A产品可变现净值=1400×(1、2-0、1)=1540(万元)
由于A产品的可变现净值低于其成本2100万元,所以,A产品应计提跌价准备。
应计提跌价准备=(2100-1540)-(40-20)=540(万元)
(2)B产品:
B产品的可变现净值=5000×(1、6-0、15)=7250(万元)
由于B产品的可变现净值高于成本4000万元,所以本期不再计提跌价准备,同时将已有的存货跌价准备余额转回。
转回的金额=100-60=40(万元)
(3)甲材料:
用甲材料加工成B产品的成本=400+350×0、2=470(万元)
B产品的可变现净值=350×(1、6-0、15)=507、5(万元)
由于用甲材料加工成B产品的可变现净值高于成本,所以无需对甲材料计提存货跌价准备。
会计分录:
借:
资产减值损失—A产品540
贷:
存货跌价准备——A产品540
借:
存货跌价准备——B产品40
贷:
资产减值损失—B产品40
【该题针对“存货跌价准备的计提,存货跌价准备的计提和结转”知识点进行考核】
2、【正确答案】:
(1)库存商品甲
可变现净值=400-10=390万元,库存商品甲的成本为300万元,小于可变现净值,所以应将已经计提的存货跌价准备30万元转回。
借:
存货跌价准备30
贷:
资产减值损失30
(2)库存商品乙
有合同部分的可变现净值=230-25×40%=220(万元)
有合同部分的成本=500×40%=200(万元)
因为可变现净值高于成本,不计提存货跌价准备
无合同部分的可变现净值=290-25×60%=275(万元)
无合同部分的成本=500×60%=300(万元)
因可变现净值低于成本25元,须计提存货跌价准备25万元
借:
资产减值损失25
贷:
存货跌价准备25
(3)库存材料丙
可变现净值=110-5=105(万元)
材料成本为120万元,须计提15万元的跌价准备
借:
资产减值损失15
贷:
存货跌价准备15
(4)库存材料丁,因为是为生产而持有的,所以应先计算所生产的产品是否贬值
有合同的A产品可变现净值=4500×(1-10%)×8=32400(元)
无合同的A产品可变现净值=5000×(1-10%)×2=9000(元)
有合同的A产品成本=1600×20/10×8+2000×8=41600(元)
无合同的A产品成本=1600×20/10×2+2000×2=10400(元)
由于有合同和无合同的A产品的可变现净值都低于成本,说明有合同和无合同的A产品耗用的丁材料期末应均按照成本与可变现净值孰低计量。
有合同的A产品耗用的丁材料的可变现净值=4500×(1-10%)×8-2000×8=16400(元)
有合同的A产品耗用的丁材料的成本=20×1600×(8/10)=25600(元)
有合同部分的丁材料须计提跌价准备25600-16400=9200(元)无合同的A产品耗用的丁材料的可变现净值=5000×(1-10%)×2-2000×2=5000(元)
无合同部分的丁材料成本=20×1600×(2/10)=6400(元)
无合同部分的丁材料须计提跌价准备6400-5000=1400(元)
故丁材料须计提跌价准备共计10600元。
借:
资产减值损失10600
贷:
存货跌价准备10600
【该题针对“存货跌价准备的计提,可变现净值的核算”知识点进行考核】
3、【正确答案】:
B企业(受托)会计账务处理为:
应缴纳增值税额=7000×17%=1190(元)
应税消费税计税价格=(51950+7000)÷(1-10%)=65500(元)
代扣代缴的消费税=65500×10%=6550(元)
借:
应收账款 14740
贷:
主营业务收入 7000
应交税费——应交增值税(销项税额)1190
——应交消费税 6550
A股份有限公司(委托方)会计账务处理为:
(1)发出原材料时
借:
委托加工物资51950
贷:
原材料 51950
(2)应付加工费、代扣代缴的消费税:
借:
委托加工物资 7000
应交税费——应交增值税(进项税额)1190
——应交消费税 6550
贷:
应付账款 14740
(3)支付往返运杂费
借:
委托加工物资150
贷:
银行存款 150
(4)收回加工物资验收入库
借:
原材料59100
贷:
委托加工物资59100
(5)甲产品领用收回的加工物资
借:
生产成本59100
贷:
原材料 59100
(6)甲产品发生其他费用
借:
生产成本40900
贷:
应付职工薪酬22800
制造费用 18100
(7)甲产品完工验收入库
借:
库存商品100000
贷:
生产成本100000
(8)销售甲产品
借:
应收账款234000
贷:
主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税(销项税额)34000
借:
营业税金及附加20000(200000×10%)
贷:
应交税费——应交消费税 20000
注:
题目中说“12月5日销售甲产品一批”,而没有交待所销售产品的成本,所以不用作结转成本的分录。
(9)A公司计算应交消费税
借:
应交税费——应交消费税13450(20000-6550)
贷:
银行存款 13450
【该题针对“委托外单位加工的存货的核算”知识点进行考核】
四、阅读理解
1、
(1)、【正确答案】:
C【答案解析】:
A公司收回材料后直接对外销售,所以消费税应该计入产品的成本。
该委托加工材料收回后的入账价值=50000+2000+80000×10%=60000(元)。
(2)、【正确答案】:
D【答案解析】:
因为收回的加工材料用于连续生产应税消费品,所以消费税可以抵扣,不计入收回的委托加工物资成本中,乙材料加工完毕入库时的成本=500000+50000=550000(元)。
(3)、【A】:
A公司应支付的消费税=(393000+57000)/(1-10%)×10%=50000(元)
2、
(1)、【正确答案】:
D【答案解析】:
12月4日购入A材料后的单位成本=(30000+300×140)/(150+300)=160(元/千克);
12月10日结存材料的实际成本=(150+300—350)×160=16000(元)。
(2)、【正确答案】:
B【答案解析】:
12月15日购入A材料后加权平均成本=(16000+500×150)/(100+500)=152(元/千克);
12月27日结存材料的实际成本=(100+500—300—100)×152=30400(元);
2008年末A材料的可变现净值=200×210=42000(元)。
2008年末A材料的账面价值=30400(元)。
3、
(1)、【正确答案】:
ABCE【答案解析】:
选项D用于生产有销售合同产品的材料,可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础。
(2)、【正确答案】:
ABCD【答案解析】:
(1)丁产品可变现净值=350-18=332(万元)
丁产品的账面余额为500万元
丁产品2008年应计提存货跌价准备=(500-332)-100=68(万元)
(2)乙材料用于生产丙产品。
丙产品有固定合同部分的可变现净值=900-55×80%=856万元
丙产品有固定合同部分的成本=(1000+300)×80%=1040(万元)
可见有合同部分的乙材料需计提跌价准备。
有合同部分乙材料的可变现净值=900-300×80%-55×80%=616(万元),
有合同部分乙材料的成本=1000×80%=800(万元)
有合同部分乙材料应计提存货跌价准备=800-616=184(万元)
(3)丙产品无合同部分的可变现净值=1100×20%-55×20%=209(万元)
丙产品无固定合同部分的成本=(1000+300)×20%=260(万元)
可见无合同部分的乙材料也需计提跌价准备。
无合同部分乙材料的可变现净值=1100×20%-300×20%-55×20%=149(万元)
无合同部分乙材料的成本=1000×20%=200(万元)
无合同部分乙材料应计提存货跌价准备=200-149=51(万元)
甲公司2008年12月31日应计提的存货跌价准备=68+184+51=303(万元)
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