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财务会计分录大全

《企业财务会计》主要经济业务类型

第二章货币资产

一．库存现金的核算

1．收入库存现金时：

借：

库存现金

贷：

对应科目

2．支付库存现金时：

借：

对应科目

贷：

库存现金

二．银行存款的核算

1．收到银行存款时：

借：

银行存款

贷：

对应科目

2．支付银行存款时：

借：

对应科目

贷：

银行存款

三．其他货币资金的核算

1．将款项交存银行，根据有关凭证：

借：

其他货币资金—XXX

贷：

银行存款

2．办理有关业务时：

借：

材料采购（采购材料物资时）

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

其他货币资金—XXX

借：

管理费用（购买办公用品）

　贷：

其他货币资金—信用卡存款

借：

短期投资（在证券市场购买股票、债券时）

　贷：

其他货币资金—存出投资款

3．多余款退回时

借：

银行存款

　贷：

其他货币资金—ＸＸＸ

四．库存现金长短款的业务处理

１．库存现金长款时：

借：

库存现金

　贷：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

查明原因后处理：

（1）属于应支付给有关人员或单位的库存现金

借：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　贷：

其他应付款—ＸＸＸ

（2）属于无法查明原因的库存现金：

借：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　贷：

营业外收入

２．库存现金短款时

借：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　贷：

库存现金

查明原因后处理：

（1）属于应由负责人、保险公司赔偿或其他应收回的库存现金：

借：

其他应收款—ＸＸＸ

　贷：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

（2）属于由单位承担的或无法查明原因的库存现金：

借：

管理费用

　贷：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

第三章应收及预付款项

一．应收账款的核算

1．发生应收账款时：

销售商品、材料或提供劳务发生应收款项时：

借：

应收账款（贷方合计数）

　贷：

主营业务收入

　　　应交税费—应交增值税（销项税额）

　　　银行存款／库存现金（代垫运杂费）

应收票据到期无法收回时：

借：

应收账款（票据金额）

　贷：

应收票据（票据金额）

2．收回应收账款时：

收到款项存入银行：

借：

银行存款（实际收到金额）

　贷：

应收账款（实际收到金额）

收到已承兑的商业汇票抵付应收账款时：

借：

应收票据（票据金额）

　贷：

应收账款（票据金额）

二．采用总价法计算库存现金折扣的核算

1．销售实现时：

借：

应收账款（贷方合计数）

　贷：

主营业务收入（总价收入额）

　　　应交税费—应交增值税（销项税额）

　　　银行存款／库存现金（代垫运杂费额）

2．折扣期内收到货款时：

实际收到的金额为应收账款账面价值扣除折扣额后的金额。

借：

银行存款（实际收到金额）

财务费用（折扣额＝收入×折扣率）

　贷：

应收账款（账面价值）

3．超过折扣期后收回货款时：

全额收回货款。

借：

银行存款（实际收到金额＝账面价值）

　贷：

应收账款（账面价值）

三．按应收账款余额的百分比计提坏账准备的核算。

计算公式：

期末应收账款余额×计提比例

当期应提取的坏账准备＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额±“坏账准备”账户贷方（或借方）余额

1．发生坏账时：

借：

坏账准备（坏账损失额）

　贷：

应收账款（坏账损失额）

2．已确认的坏账又收回时：

借：

应收账款（收回金额）

　贷：

坏账准备（收回金额）

借：

银行存款（收回金额）

　贷：

应收账款（收回金额）

3．期末计提时：

（1）计算出当期应提取的坏账准备为正数时：

提取坏账。

借：

资产减值损失——计提坏账准备（当期应提取的坏账准备）

贷：

坏账准备（当期应提取的坏账准备）

（2）计算出当期应提取的坏账准备为负数时：

冲销多提坏账。

借：

坏账准备（当期应冲销的坏账准备）

　贷：

资产减值损失——计提坏账准备（当期应冲销的坏账准备）

（3）计算出当期应提取的坏账准备为零时：

不必做账务处理。

四．应收票据的核算：

1．取得票据是：

（1）销售商品取得：

借：

应收票据（票面金额）

银行存款／应收账款（差额）

　贷：

主营业务收入（不含税销售额）

　　　应交税费—应交增值税（销项税额）

（2）抵付应收账款取得：

借：

应收票据（票面金额）

　贷：

应收账款（票面金额）

2．持票期间：

（1）持票到期：

不作账务处理

（2）背书转让、办理采购时：

借：

材料采购（采购成本）

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

应收票据（票据金额）

银行存款／应付账款（差额）

（3）办理贴现时：

到期值＝票据面值×（1+票面利率÷360×票据期限）

贴现利息＝到期值×贴现利率÷360×贴现天数

贴现利息＝到期值×贴现利率÷12×贴现月数

贴库存现金额＝到期值－贴现利息

借：

银行存款（贴库存现金额）

（财务费用）

　贷：

应收票据（票据面值）

3．票据到期时：

（1）承兑人如约付款：

持票到期：

不带息票据　　　

借：

银行存款（票据面值）

　贷：

应收票据（票据面值）

带息票据

借：

银行存款（票据面值）

　贷：

应收票据（票据面值）

　　　财务费用（利息）（持有期间未计提利息）

或　　　　　

借：

银行存款

贷：

应收票据（票据账面价值）（持有期间已计提利息）

或　　　　　

借：

银行存款

贷：

应收票据（票据账面价值）

　财务费用（未计提的利息）（持有期间计提一部分利息）

（2）承兑人无力承付：

（商业承兑汇票）

①持票到期的票据

不带息票据　　

借：

应收账款（票据面值）

　贷：

应收票据（票据面值）

带息票据

借：

应收账款（到期值）

　贷：

应收票据（票据金额）

　　　财务费用（差额）

②背书转让的票据　　

借：

应收账款（到期值）

贷：

银行存款（到期值）

　（无款支付时计入应付账款）

③办理贴现的票据：

借：

应收账款（到期值）　

　贷：

银行存款（到期值）

（无款支付时计入短期借款）

五．预付账款的核算

1．预付货款时：

借：

预付账款（预付金额）

贷：

银行存款（预付金额）

2，采购物资时：

借：

材料采购／原材料／库存商品（采购成本）

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

预付账款（借方合计金额）

３．补付货款时：

借：

预付账款（补付金额）

贷：

银行存款（补付金额）

六．其他应收款的核算

1．备用金的核算

（1）一次性备用金：

领取时作为暂借款：

借：

其他应收款—ＸＸＸ

　贷：

库存现金／银行存款

报销时多退少补：

多退时：

借：

库存现金（退回多余款）

　　管理费用（实报金额）

　贷：

其他应收款—ＸＸＸ（预借额）

少补时：

借：

管理费用（实报金额）

　贷：

其他应收款—ＸＸＸ（预借额）

　　　库存现金（补付不足额）

（2）定额备用金：

领取时处理方法与一次性备用金相同。

报销时实报实销：

借：

管理费用（实报金额）

　贷：

库存现金（实报金额）

2．其他应收款的核算：

（1）发生其他应收款时：

借：

其他应收款

　　贷：

对应科目

（2）收回其他应收款时：

借：

对应科目

　贷：

其他应收款

第四章　存货

一．材料收发按实际成本计价的核算

1．企业外购材料核算

①材料与账单同时到达

借：

原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

　贷：

银行存款　　（实际收付的款项）

　　　应付账款　　（尚未支付的款项）

　　　应付票据　　（签发的商业汇票额）

②材料未到而账单已到

收到发票账单时：

借：

在途物资

应交税费—应交增值税（进项税额）

　贷：

银行存款　　（实际收付的款项）

　　　应付账款　　（尚未支付的款项）

　　　应付票据　　（签发的商业汇票额）

材料运抵企业验收入库后时：

借：

原材料

　贷：

在途物资

③材料已验收入库，但账单尚未到达。

月末暂估入账时：

借：

原材料（暂估价）

　贷：

应付账款—暂估应付账款（暂估价）

下月初红字冲销时：

借：

原材料暂估价

　贷：

应付账款—暂估应付账款暂估价

④采购过程中短缺和损耗的核算。

发生短缺和损耗时：

借：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　贷：

在途物资

　应交税费—应交增值税（进项税额转出）

查明原因后：

借：

应收账款（款已付）

应付账款（款未付）

其他应收款（运输单位责任）

营业外支出（非正常损失）

管理费用（无法收回的其他损耗）

贷：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

2．自制材料收入

借：

原材料

　贷：

生产成本

3．材料发出的核算

借：

生产成本（生产部门领用用于产品生产）

制造费用（生产部门领用用于车间一般耗用的）

管理费用（企业管理部门领用的）

销售费用（产品销售过程中领用的）

应付职工薪酬（医务福利部门领用的）

在建工程（工程施工领用的）

长期股权投资（对外投资领用的）

营业外支出（对外捐赠领用的）

贷：

原材料

应交税费—应交增值税（进项税额转出）（基建、福利）

二．材料收发按计划成本计价的核算

１．材料收入的核算

1外购材料收入

①材料与账单同时到达。

借：

材料采购

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款　　　（实际支付的款项）

　　应付账款　　　（尚未支付的款项）

　　应付票据　　　（签发的商业汇票额）

同时：

借：

原材料（计划成本）

　　　　贷：

材料采购（计划成本）

期末结转成本差异时：

借：

材料成本差异　　　　（超支额）　

　贷：

材料采购（超支额）

或：

借：

材料采购　　　　　（节约额）

　　　贷：

材料成本差异　　（节约额）

②材料已验收入库，但账单尚未到达。

月末暂估入账

借：

原材料（计划成本）

　贷：

应付账款—暂估应付账款（计划成本）

下月初红字冲销时：

借：

原材料计划成本

　贷：

应付账款—暂估应付账款计划成本

2．自制材料收入

借：

原材料　　　（计划成本）

材料成本差异　（超支额）

　贷：

生产成本　（实际成本）

　　　材料成本差异　（节约额）

三．库存商品的核算

１．取得收入的核算

（1）产品生产完工验收入库时：

借：

库存商品

　贷：

生产成本

（2）销售退回时：

借：

库存商品

　贷：

主营业务成本

（3）外购商品入库时：

借：

库存商品

　　应交税费—应交增值税（进项税额）

　贷：

银行存款

２．发出核算：

（1）销售商品产品发出时：

借：

主营业务成本

　贷：

库存商品

（2）分期收款销售发出时：

借：

分期收款发出商品

　贷：

库存商品

（３）委托代销商品发出时：

借：

委托代销商品

　贷：

库存商品

（４）产品返回车间修理时：

借：

生产成本

　贷：

库存商品

四．委托加工物资的核算

１．发出材料委托加工时：

借：

委托加工物资

　贷：

原材料

　　　材料成本差异（材料按计划成本计价时结转）

２．支付加工费、运杂费时：

借：

委托加工物资

应交税费—应交增值税（进项税额）

　贷：

银行存款

３．加工完成收回存货入库时：

借：

原材料／包装物／低值易耗品

　贷：

委托加工物资

４．有废料、余料退回时：

借：

原材料

　贷：

委托加工物资

五．低值易耗品的核算

１．一次摊销法：

（1）领用时按领用部门：

借：

制造费用／管理费用等

　贷：

低值易耗品

（2）报废时按其残余价值：

借：

原材料—废料

　贷：

制造费用／管理费用等

２．五五摊销法：

（1）领用时：

借：

低值易耗品——在用低值易耗品

　贷：

低值易耗品——在库低值易耗品

借：

制造费用／管理费用／销售费用等

　贷：

低值易耗品——低值易耗品摊销

（2）报废时：

借：

制造费用／管理费用／销售费用等

　贷：

低值易耗品——低值易耗品摊销

（3）回收残料

借：

原材料

贷：

制造费用／管理费用／销售费用等

（4）转销报废低值易耗品

借：

低值易耗品——低值易耗品摊销

贷：

低值易耗品——在用低值易耗品

六．包装物的核算

1．包装物发出的核算

借：

生产成本（作为产品组成部分）

销售费用（随同产品出售但不单独计价、出借）

其他业务成本（随同产品出售而单独计价、出租）

　贷：

包装物

2．包装物发出取得相关收入的处理

（1）随同产品出售而单独计价包装物的价款收入

借：

银行存款

　贷：

其他业务收入

　　　应交税费—应交增值税（销项税额）

（2）出租、出借包装物的押金收入

借：

银行存款

　贷：

其他应付款

（３）出租、出借包装物到期未退回而没收押金

借：

其他应付款

　贷：

其他业务收入

　　　应交税费—应交增值税（销项税额）

（４）包装物报废时的残料收入，冲减相关成本费用。

借：

原材料

　贷：

销售费用

　　　其他业务成本等

七．存货清查的核算

（一）存货盘盈的核算

１．存货盘盈时：

借：

原材料等

　贷：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

２．批准后按规定冲减管理费用时：

借：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　贷：

管理费用

（二）存货盘亏或毁损的核算

１．存货盘亏或毁损时：

借：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　贷：

原材料等

　　　材料成本差异（按计划成本计价时）

２．批准后按不同原因进行处理：

借：

其他应收款（由过失人或保险公司赔偿）

原材料—废料（残料作价入库）

营业外支出（非正常损失）

管理费用（其他无法查明的原因）

　贷：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出）

第五章固定资产

一．固定资产的核算

1．固定资产增加的核算

借：

固定资产

贷：

银行存款（购入）

在建工程（购入需要安装的或改扩建的）

实收资本（接受投资）

资本公积（接收捐赠）

待处理财产损溢（盘盈）

（二）固定资产减少的核算

⒈投资转出

借：

长期股权投资

累计折旧（已提的折旧额）

固定资产减值准备

贷：

固定资产

银行存款（支付有关的税费）

⒉盘亏

借：

待处理财产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷：

固定资产

（三）固定资产清理的核算

⒈因出售报废、毁损而将固定资产账面净值转入清理

借：

固定资产清理

累计折旧

贷：

固定资产

⒉支付相关的税费及清理费用

借：

固定资产清理

贷：

银行存款

应交税费—应交营业税（销售不动产）

⒊取得出售收入、残料收入、保险公司赔偿

借：

银行存款（出售收入）

原材料（残料）

其他应收款（保险公司赔偿款）

贷：

固定资产清理

4．结转损益

借：

营业外支出

贷：

固定资产清理

或：

借：

固定资产清理

贷：

营业外收入

（四）固定资产折旧的核算

借：

管理费用（管理部门使用）

制造费用（车间使用）

销售费用（销售部门使用）

其他业务成本（用于出租）

在建工程（用于某一工程）

贷：

累计折旧

二．在建工程的核算

（一）发包工程

⒈支付工程款

借：

在建工程

贷：

银行存款

⒉工程完工交付使用

借：

固定资产

贷：

在建工程

（二）自营工程

⒈购入工程用材料

借：

工程物资

贷：

银行存款

⒉领用工程物资、原材料、支付工人工资等

借：

在建工程

贷：

工程物资

原材料（领用本企业的原材料）

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

应付职工薪酬

生产成本—辅助生产成本

⒊工程完工交付使用

借：

固定资产

贷：

在建工程

第六章无形资产及长期待摊费用

一．无形资产的核算

⒈购入

借：

无形资产

贷：

银行存款

2.自行开发无形资产

（1）不满足资本化条件的

借：

研发支出——费用化支出

贷：

银行存款/原材料/应付职工薪酬

（2）满足资本化条件的

借：

研发支出——资本化支出

贷：

银行存款/原材料/应付职工薪酬

（3）达到预订用途

借：

无形资产

贷：

研发支出——资本化支出

（4）期末结转

借：

管理费用

贷：

研发支出——费用化支出

3摊销：

借：

管理费用

贷：

累计摊销

⒊出租取得的租金收入

借：

银行存款

贷：

其他业务收入

⒋出租摊销无形资产并计提营业税

借：

其他业务成本

贷：

累计摊销

应交税费——应交营业税

5．出售

借：

银行存款

累计摊销

无形资产减值准备

营业外支出

贷：

无形资产

银行存款

应交税费—应交营业税

营业外收入

二．长期待摊费用的核算

⒈发生时

借：

长期待摊费用