最新整理初级会计实务模拟试题与答案二.docx
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最新整理初级会计实务模拟试题与答案二
最新整理初级会计实务模拟试题与答案二
单选题
1、下列各项中,不会引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有()。
A.被投资单位实现净利润
B.被投资单位宣告发放股票股利
C.被投资单位宣告发放现金股利
D.被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动
单选题
2、20×7年12月31151,乙公司的“长期股权投资――丙公司”账户的借方余额为()元。
A.26920000
B.54620000
C.55400000
D.55520000
单选题
3、下列有关金融资产重分类的表述中,错误的是()。
A.已划分为持有至到期投资的金融资产不能重分类为可供出售金融资产
B.交易性金融资产不能重分类为贷款和应收款项
C.划分为股权投资的可供出售金融资产不能重分类为持有至到期投资
D.持有至到期投资不能重分类为贷款和应收款项
单选题
4、当股份有限公司取得长期股权投资时,所支付的下列款项中不得计入其初始投资成本的是()。
A.税金
B.手续费
C.购买价款
D.资产评估费
单选题
5、下列各项会计处理中,不符合我国企业会计准则规定的是()。
A.由于被投资企业发生重大亏损,投资企业将对该企业的长期股权投资核算由权益法改为成本法
B.将劳动资料按一定标准划分为固定资产和低值易耗品核算
C.因未能及时取得相关发票,在期末对已购进并投入生产使用的原材料暂估入账
D.将融资租入的固定资产视同自有固定资产核算
多选题
6、企业处置长期股权投资时,正确的处理方法有()。
A.处置长期股权投资,其账面价值与实际取得价款的差额,应当计入投资收益
B.处置长期股权投资,其账面价值与实际取得价款的差额,应当计入营业外收入
C.采用权益法核算的长期股权投资,因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的,处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入投资收益
D.采用权益法核算的长期股权投资,因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的,处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入营业外收入
E.处置长期股权投资时,该项长期股权投资计提的减值准备也应按照处置比例来结转
多选题
7、富康公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
2013年9月1日销售A产品200件,单价3000元/件(不含税),单位成本为2250元/件。
由于是成批销售,富康公司给予购货方5%的商业折扣,同时提供现金折扣,折扣条件为“2/20,N/30”(增值税部分不能折扣)。
9月15日退回不符合质量要求的10件产品(假定相应的销项税额可以冲减),其余货款于9月19日全部用银行存款付讫。
9月1日该销售业务符合收入确认条件。
[要求]根据上述材料,回答下列各题。
9月1日,富康公司应编制的会计分录包括______。
A.借:
应收账款702000贷:
主营业务收入600000应交税费――应交增值税(销项税额)102000
B.借:
应收账款666900贷:
主营业务收入570000应交税费――应交增值税(销项税额)96900
C.借:
主营业务成本427500贷:
库存商品427500
D.借:
主营业务成本450000贷:
库存商品450000
单选题
8、甲公司2012年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:
(1)持有的交易性金融资产公允价值上升200万元。
根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
(2)计提与产品质量相关的预计负债400万元。
根据税法规定,与上述产品质量相关的支出在实际支出时可税前扣除。
(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。
根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
(4)持有A公司长期股权投资采用权益法核算确认投资收益300万元,甲公司拟长期持有该项投资。
根据税法规定,权益法核算确认的投资收益不计入当期应纳税所得额。
甲公司2012年税前会计利润为2000万元,适用的所得税税率为25%。
假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
甲公司2012年度所得税费用是()万元。
A.475
B.400
C.425
D.500
单选题
9、在持有可供出售金融资产期间收到被投资单位宣告发放的债券利息或现金股利,借记“银行存款”科目,贷记“()”科目。
A.投资收益
B.可供出售金融资产――公允价值变动
C.资本公积
D.可供出售金融资产――成本
单选题
10、下列各项中,不应当确认为当期损益的是()。
A.长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损
B.支付与取得交易性金融资产相关的交易费用
C.支付与取得长期期权投资直接相关的费用
D.期末交易性金融资产公允价值上升的金额
多选题
11、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中,正确的有()。
A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益
B.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本
C.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量
D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本
单选题
12、南方公司(居民企业)自2009年起适用的所得税税率均为25%,2011度实现的税前会计利润为2500万元,按净利润的10%提取盈余公积。
南方公司2011年年度财务报告的批准报出日为2012年4月20日,2011年度所得税汇算清缴工作于2012年3月25日结束。
1.南方公司有关纳税调整的资料如下:
(1)南方公司2009年1月15日购入并开始使用的甲设备原价为192万元,会计处理时采用年限平均法按2年计提折旧,税法规定采用年限平均法按4年计提折旧(不考虑净残值因素)。
(2)南方公司2011年1月1日向Z公司投资200万元,占Z公司有表决权股份的25%(Z公司2011年1月1日股东权益总额为800万元),但考虑到对z公司没有重大影响,对该项长期股权投资采用成本法核算。
Z公司2011年度实现净利润180万元,适用的所得税税率为25%,实际分配现金股利120万元。
2012年1月,Z公司股权结构发生重大变化,使南方公司成为Z公司的第二大股东,南方公司决定自2012年1月1日起对该项股权投资改按权益法核算。
(3)南方公司对Y公司(非居民企业)的投资占其有表决权股份的40%,采用权益法核算;2011年度Y公司实现的净利润为950万元(Y公司适用的所得税税率为15%),董事会决定不向投资者分配股利。
按照税法规定,长期股权投资收益在被投资企业宣告分配利润时调整计算,缴纳所得税。
(4)南方公司2011年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为60000元,但按税法规定,可在所得税税前扣除的为30000元。
(5)南方公司2011年1月1日“存货跌价准备”账户余额为0,12月31日存货账面实际成本865万元,期末可变现净值860万元,期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。
按税法规定,存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。
2.南方公司在2011年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同,由于南方公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失。
M公司于2011年12月20日向法院提起诉讼,要求该公司赔偿经济损失38万元。
此项诉讼至2011年12月31日未决,南方公司对此项诉讼没有进行任何披露和表内确认。
2012年3月18日,法院一审判决,南方公司需赔付M公司经济损失22万元,南方公司不再上诉,并如数支付了赔款。
假设税法对该项赔款支出允许税前扣除。
除上述事项外,南方公司没有发生其他事项。
根据上述资料,回答下列问题。
2010年12月31日,南方公司因甲设备存在的暂时性差异而应确认()。
A.递延所得税负债24万元
B.递延所得税负债23万元
C.递延所得税资产24万元
D.递延所得税资产23万元
单选题
13、长江股份有限公司(以下称长江公司)属于增值税一般纳税人,适用增值税税率17%。
原材料(只有一种甲材料)采用计划成本法核算,单位计划成本1.5万元/吨。
2010年8月初“原材料”账户余额为195万元(其中暂估入账的原材料成本15万元),“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。
长江公司8月份发生以下经济业务:
(1)1日,收到上月暂估入账的原材料发票,载明数量10吨,实际成本14.7万元,无其他相关费用。
(2)2日,购入甲材料62吨,增值税专用发票上注明的价款为90万元,增值税税额为15.3万元;发生运输费用(不考虑增值税抵扣)、装卸费用和保险费共计7.5万元。
(3)5日,上述甲材料运抵企业,验收入库甲材料实际数量为60吨,短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。
(4)10日,长江公司和A公司签订协议,接受A公司以账面价值150万元(双方确认的公允价值为135万元)的100吨甲材料对长江公司进行投资,长江公司以增发的60万股(每股面值1元)普通股作为对价。
该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为22.95万元的增值税专用发票一张。
(5)20日,长江公司就应收B公司货款36万元(已计提坏账准备1.8万元)与其进行债务重组。
经协商,长江公司同意B公司以20吨账面成本为19.5万元、公允价值为24万元的甲材料偿还全部债务。
该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为4.08万元的增值税专用发票一张。
(6)31日,经汇总,本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。
本月乙产品的成本资料为:
月初在产品0件,本月完工100件,月末在产品20件,本月发生直接人工150万元,制造费用195万元。
原材料在开工后陆续投入,月末在产品完工程度为50%。
(7)31日,月末对库存乙产品进行实地盘点,发现实存数小于账存数5件,经查实,系管理不善造成丢失。
根据上述资料,回答下列各题(计算结果保留两位小数)。
长江公司2010年8月份完工甲产品的单位成本为()万元。
A.5.82
B.5.88
C.6.34
D.6.42
单选题
14、甲企业向银行借款200万元用于直接偿还前欠外单位货款,该项经济业务将引起企业()。
A.资产增加2007万元
B.负债增加200万元
C.资产与负债同时增加200万元
D.负债总额不变
单选题
15、下列关于股票股息说法错误的是()。
A.股票股息可以来自公司的新发股票或库存股票
B.股票股息实际上是将公司当年收益资本化
C.股票股息只是股东权益账户中不同项目之间的转移
D.发放股票股息会带来公司资产和股东权益的减少,而负债保持不变
多选题
16、A公司2007年6月30日,所得税的会计处理不正确的有()。
A.A公司认定持有的交易性金融资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异,相应地确认了递延所得税负债50万元
B.A公司辞退福利形成的预计负债不产生暂时性差异
C.A公司认定该被腐蚀的存货账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异,相应地确认了递延所得税资产33万元
D.A公司认定B公司的应收账款账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异100万元,相应地确认了递延所得税资产33万元
E.A公司认定B公司的持有至到期投资账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异20万元,相应地确认了递延所得税资产5万元
单选题
17、2009年9月1日甲公司支付现金1500万元购买丙公司持有的乙公司60%的股权(甲和乙属于同一集团内的子公司),购买股权时乙公司的所有者权益账面价值为3000万元。
则甲公司长期股权投资的入账价值是()万元。
A.1500
B.1800
C.1600
D.1200
单选题
18、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,应在重分类日按其公允价值,借记“可供出售金融资产”科目,按其账面余额,贷记“持有至到期投资”科目,按其差额,贷记或借记()科目。
A.资本公积
B.投资收益
C.营业外收入
D.资产减值损失
单选题
19、甲公司2009年生产某种产品,计划产量为2000件,计划单位成本为100元,实际产量为2400件,累计实际总成本为235200元。
则2009年这种产品的实际成本比计划成本的降低额为()元。
A.超支4800
B.节约4800
C.超支35200
D.节约35200
单选题
20、如果企业月末在产品数量较大,各月末在产品数量变化也较大,产品成本中原材料费用和工资等其他费用所占比重相差不大,月末可采用的在在产品和完工产品之间分配生产成本的方法是()。
A.交互分配法
B.约当产量比例法
C.在产品按年初固定成本计算
D.定额比例法
-----------------------------------------
1-答案:
B
[解析]被投资单位宣告分派股票股利时,投资方不做账务处理,所以不会引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动。
2-答案:
D
因可供出售金融资产而增加的其他权益变动=60×20%=12(万元)因10~12月份可支配净利润增加的损益调整=600×20%=120(万元)年末余额=5420(成本)+12(其他权益变动)+120(损益调整)=5552(万元)
3-答案:
A
持有至到期投资在一定条件下可以重分类为可供出售金融资产,选项A错误。
4-答案:
D
[解析]长期股权投资初始投资成本不包括为取得长期投资所发生的评估、审计、咨询等费用。
5-答案:
A
[解析]根据新会计准则的规定,投资企业因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资,应当改按成本法核算。
对于被投资企业发生重大亏损,并不属于长期股权投资核算方法改变的原因,所以选项A不符合会计准则的规定。
6-答案:
A,C,E
暂无解析
7-答案:
B,D
[解析]企业确定应收账款时,应以扣除商业折扣、但未扣除现金折扣的实际售价入账,会计核算时无需对商业折扣单独进行账务处理,而现金折扣则在规定期限内买方实际付款时才予以确认。
富康公司产品实现销售时应确认的销售收入=200×3000×(1-5%)=570000(元),同时应按产品的实际成本结转销售成本。
8-答案:
C
甲公司2012年应交所得税=(2000-200+400-300)×25%=475(万元),(注:
可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积,不影响会计利润和应纳税所得额,不需要纳税调整),2012年度递延所得税费用=50-100=-50(万元)。
2012年所得税费用=475-50=425(万元)。
(注:
对应科目为资本公积的递延所得税不影响所得税费用)
9-答案:
D
暂无解析
10-答案:
C
暂无解析
11-答案:
A,B
[解析]可供出售金融资产期末应采用公允价值计量;可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应计入投资收益。
12-答案:
D
[解析]2010年12月31日甲设备的账面余额=192-192÷24×23=8(万元),计税成本=192-192÷48×23=100(万元),产生可抵扣暂时性差异=100-8=92(万元),应确认递延所得税资产=92×25%=23(万元)
13-答案:
C
[解析]完工产品的单位成本=[360×(1-2%)+150+195]/(100-20×50%)=6.34(万元)
14-答案:
D
[解析]这一项经济业务表现为一项负债增加200万元,另一项负债减少200万元,负债的总额不变。
故答案为D。
15-答案:
D
[解析]股票股息是股东权益账户中不同项目之间的转移,对公司的资产、负债、股东权益总额毫无影响。
16-答案:
A,B,C,D,E
[解析]A选项,交易性金融资产形成的暂时性差异,应按所得税税率33%为基础确认递延所得税负债。
递延所得税负债=(2200-2000)×33%=66(万元)。
B选项,因辞退福利义务应确认的预计负债形成的暂时性差异,应按所得税税率(25%)为基础确认递延所得税。
应确认递延所得税资产250(1000×25%)万元。
C选项,计提存货跌价准备产生的暂时性差异,应按所得税税率25%为基础确认递延所得税。
应确认递延所得税资产25(100×25%)万元。
D选项,该应收账款形成的暂时性差异,应按所得税税率25%确认递延所得税。
应确认递延所得税资产25(100×25%)万元。
E选项,该持有至到期投资(国库券)的账面价值与计税基础之间差异为零。
17-答案:
B
[解析]甲公司账务处理如下:
18-答案:
A
[解析]将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,重分类日,该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益。
19-答案:
C
[解析]实际成本比计划成本的降低额=100×2000-235200=-35200元,即超支35200元。
20-答案:
B
[解析]交互分配法是辅助生产费用的分配方法之一,其特点是辅助生产费用通过两次分配完成;在产品按固定成本计算法适用于月末在产品数量较多,但各月变化不大的产品或月末在产品数量很小的产品;定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定,但各月末在产品数量变动较大的产品。
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