中级会计实务复习题资料含答案解析E529.docx
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中级会计实务复习题资料含答案解析E529
【中级会计实务】复习题资料含答案解析E529
Ø单选题-1
企业出售固定资产应交的营业税,应借记的会计科目是()。
A.营业税金及附加
B.固定资产清理
C.营业外支出
D.其他业务成本
【答案】B
【解析】
[解析]企业销售房屋、建筑物等不动产,计算的营业税应借记“固定资产清理”科目,贷记“应交税费――应交营业税”科目。
Ø单选题-2
某市一家汽车轮胎生产企业为增值税一般纳税人,2011年度相关经营情况如下:
(1)销售汽车轮胎7000个,每个不含税售价0.2万元,支付销售汽车轮胎运输费用30万元,保险费用和装卸费用16万元,取得运输发票;
(2)销售汽车轮胎400个给关联企业,以成本价核算取得销售金额40万元;
(3)将设备对外出租取得收入100万元,对应的其他业务成本10万元;
(4)发生其他销售费用384万元,其中广告费用170万元、业务宣传费用114万元;
(5)发生管理费用214万元,其中业务招待费14万元、新产品技术开发费80万元、10万元无形资产(研发费用资本化)摊销为2009年底已形成的无形资产价值的年摊销额;
(6)营业外支出中列支固定资产盘亏损失23.4万元,合同违约金支出11.7万元;
(7)所得税前准许扣除的销售税金60.69万元;
(8)12月份购买安全生产专用设备普通发票上注明价款为85万元;
(9)在A国设有分支机构,A国分支机构当年应纳税所得额300万元,其中生产经营所得200万元,A国规定税率为20%;特许权使用费所得100万元,A围规定的税率为30%;从A国分回税后利润230万元。
(10)企业转让一项专利技术给同一控制下的公司,取得转让收入600万元,发生转让费用100万元,转让另一项专利技术给无关联的企业,取得转让收入500万元,发生转让费用50万元。
根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
A国分支机构在我国应补缴企业所得税额是()万元。
A.0
B.5
C.15
D.25
【答案】B
【解析】
[解析]A国分支机构在境外实际缴纳的税额=200×20‰+100×30%=70(万元),
Ø单选题-3
对于共同控制经营,下列说法中,错误的是()。
A.共同控制经营与合营企业的相同点是都是一个会计主体
B.通过共同控制经营获取收益是共同控制经营的显著特征
C.合营方应将共同控制资产作为本企业的资产确认
D.合营方对发生的与共同控制经营的有关支出应进行归集
【答案】A
【解析】
[解析]共同控制经营与合营企业不同,合营企业是通过设立一个企业,有一个独立的会计主体存在,而共同控制经营并不是一个独立的会计主体。
Ø单选题-4
2007年9月15日,甲企业因租赁期满,将出租的写字楼收回,准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
2007年12月1日,该写字楼正式开始自用,相应由投资性房地产转换为自用房地产,当日的公允价值为3400万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量,原账面价值为3360万元,其中,成本为3250万元,公允价值变动为增值110万元。
转换时公允价值变动损益为()万元。
A.110
B.150
C.3360
D.40
【答案】D
【解析】
[解析]投资性房地产的公允价值变动损益=3400-3360=40(万元)。
Ø单选题-5
固定资产改良过程中取得的变价收入应记入()账户
A.营业外支出
B.在建工程
C.营业外收入
D.固定资产清理
【答案】B
【解析】
[解析]固定资产改良过程中取得的变价收入应冲减在建工程。
Ø单选题-6
某上市公司2009年度的财务报告于2010年4月30日批准报出,2010年4月29日,该公司发现了2008年度的一项重大会计差错,该公司正确的做法是()。
A.调整2010年度会计报表的年初数和上年数
B.调整2010年度会计报表的年末数和本年数
C.调整2009年度会计报表的年末数和本年数
D.调整2009年度会计报表的年初数和上年数
【答案】D
【解析】
[解析]资产负债表日后期间发现报告年度以前年度的重大会计差错,应当调整报告年度的年初数和上年数。
Ø多选题-7
A公司所得税采用债务法核算,2001年前适用的所得税率为33%.2002年所得税税率为,30%、2002年结账前有关资料如下:
(1)主营业务收入净额为1000万元,主营业务成本为500万元,主营业务税金及附加5万元;营业费用5万元;管理费用20万元;财务费用2万元;投资收益100万元;补贴收入2万元;营业外收入5万元;营业外支出1()万元
(2)A公司核定的全年计税工资总额为50万元,全年实际发放的工资为60万元。
A公司分别按工资总额的14%、2%、1.5%提取职工福利费、工会经费、职工教育经费;
(3)在成本费用中含有折旧费用20万元,税法规定计入成本费用的折旧费用为10万元,
(4)管理费用中含有业务招待费7万元,差旅费5万元、
(5)营业费用中含有广告费2万元。
(6)投资收益中含有国债利息收益2万元,有17万元系对B公司长期股权投资按权益法核算确认的收益
(B公司所得税税率为15%)从B公司当年分得利润8.5万元。
(7)营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出2万元。
(8)弥补2001年发生的亏损10万元。
(9)在建工程领用本公司产品,产品售价为8万元,成本价为5万元、
(10)A公司2001年12月31日“递延税款”期末借
方余额为3.3万元,系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的。
2002年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项:
(1)2002年12月20日摇到B企业通知。
B企业在验收入库时,发现2002年11月2日购入的商品存在严重的质量问题需要退货。
该公司希望通过协商解决问题;并与B企业协商解决办法、该批商品价款为234万元(舍增值税),销售成本为120万元;A公司在2002年12月31日编制资产负债表时将应收账款234万元列示于资产负债表的“应收账款”项目内,公司按应收账款年末余额的5%计提坏账;住备、2003年1月15日双方协商未成,A公司收到B企业通知。
该批产品已经全部退回,A公司于1月20日收到迟回的产品以及购货方退货的增值税专用发票联和税款抵扣联(不考虑城市维护建设税和教育费附加)A公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和公益全。
(2)3月1日发生火灾。
企业辅助生产车间毁坏,造成
净损失300万元。
(3)3月20日,对东方公司投资2000万元。
资产负债表日后事项中属于非调整事项的是()。
A.销货退回
B.发生火灾
C.对外巨额投资
D.计提坏账准备
【答案】B,C
【解析】
暂无解析
Ø多选题-8
甲公司经董事会和股东大会批准,于20×9年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:
(1)对子公司(A公司)投资的后续计量山权益法改为成本法。
对A公司的投资20×9年年初账面余额为4500万元,其中,成本为4000万元,损益调整为500万元,未发生减值。
变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。
(2)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该办公楼20×9年年初账面余额为6800万元,未发生减值,变更日的公允价值为8800万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
(3)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年,折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。
甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元(与税法规定相同),按8年及双倍余额递减法计提折旧,20×9年计提的折旧额为350万元。
变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
(4)发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法。
甲公司存货20×9年初账面余额为2000万元,未发生跌价损失。
(5)开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件。
20×9年发生符合资本化条件的开发费用1200万元。
税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。
(6)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。
甲公司适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。
(7)20×9年1月1日,将一项管理用使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产。
20×9年1月1日,该无形资产账面余额为500万元,已计提减值准备100万元。
该无形资产已使用4午,预计尚可使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。
税法规定,该无形资产采用直线法按10年摊销,无残值。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法,不存在追溯调整不切实可行的情况;甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第1题至第3题。
下列各项中,属于会计政策变更的有()。
A.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化
B.发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D.所得税时会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
E.将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产
【答案】A,B,C,D
【解析】
[解析]选项E属于会计估计变更。
Ø多选题-9
下列有关投资性房地产的说法中,不正确的有()。
A.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的,存在减值迹象时,应当按照资产减值的有关规定进行减值测试
B.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的,不需对投资性房地产计提折旧或进行摊销
C.企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值高于账面余额的差额计入其他业务收入
D.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的,取得的租金收入一般计入其他业务收入
【答案】A,C
【解析】
[解析]本题考核投资性房地产的后续计量。
选项A,采用公允价值模式计量的投资性房地产,不需要计提折旧或进行摊销,也不需要进行减值测试,应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值:
选项C,公允价值高于账面余额的差额计入公允价值变动损益。
Ø多选题-10
下列应当计入固定资产原始价值核算的是()。
A.包装费
B.安装成本
C.该固定资产增值税的进项税
D.运输费
【答案】A,B,C,D
【解析】
【解析】应当计入固定资产原始价值核算的是:
买价、增值税、进口关税、场地整理费、包装费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费。
所以ABCD选项正确。
Ø多选题-11
在租赁开始日,下列各项中,应当计入融资租入固定资产成本的有()。
A.未担保余值
B.因租赁而发生的初始直接费用
C.租赁资产账面价值与最低租赁付款额现值孰低确定的金额
D.租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低确定的金额
【答案】B,D
【解析】
[解析]按照《企业会计准则――租赁》的规定,在租赁期开始日,承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。
承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的,可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用,应当计入租入资产价值。
Ø多选题-12
下列各项中,企业不应确认为当期投资收益的有()。
A.采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠
B.采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利
C.已计提减值准备的长期股权投资价值又恢复
D.收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利
【答案】A,B,C,D
【解析】
[解析]选项A:
不用做处理。
Ø多选题-13
甲公司采用成本模式计量投资性房地产,2009年9月30日,公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,月租金为200万元。
2009年9月30日为租赁期开始日。
该办公楼原值为20000万元,原预计使用年限为40年,已计提折旧2000万元,原预计净残值为零,固定资产和投资性房地产均采用年限平均法计提折旧。
转换为投资性房地产后,预计使用年限和预计净残值均不发生变化。
每季度初收取租金,假定按季度确认收入,业税税率为5%。
2012年9月30日,租赁期届满时,收回办公楼自用,当日达到自用状态。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第
(1)题至第
(2)题。
关于甲公司2010年至2012年投资性房地产业务,下列说法中正确的有()。
A.2010年12月31日投资性房地产账面价值为17375万元
B.2012年9月30日确认的固定资产原值为20000万元
C.2012年9月30日确认的固定资产账面价值为18300万元
D.2012年9月30日“累计折旧”科目金额为1500万元
E.2012年9月30日为投资性房地产转换为非投资性房地产的转换日
【答案】A,B,E
【解析】
2010年12月31日投资性房地产账面价值=(20000-2000)-20000÷40÷12×(12+3)=17375(万元),选项A正确;“固定资产”科目入账金额为其原值20000万元,选项B正确;2012年9月30日确认的同定资产账面价值=(20000-2000)-20000÷40×3=16500(万元),选项C错误;2012年9月30日“累计折旧”科目金额=2000+20000÷40×3=3500(万元),选项D错误;2012年9月30日,租赁期届满时,收回办公楼自用,当日达到自用状态,该日为转换日,选项E正确。
Ø多选题-14
下列关于投资性房地产核算的表述中,不正确的是()。
A.采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C.采用成本模式计量的投资性房地产,符合条件时可转换为公允价值模式计量
D.采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值的变动金额应计入资本公积
【答案】A,B,D
【解析】
[解析]A选项中,投资性房地产采用成本模式计量的,期末应考虑计提减值损失;B选项中,采用公允价值模式核算的,不能再转为成本模式核算;C选项中,成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式;D选项中,采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值的变动金额应计入公允价值变动损益。
Ø多选题-15
下列各项属于会计政策变更的有( )。
A.由于持股比例的上升,长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法
B.有证据表明无形资产的使用寿命是有限的,将其由使用寿命不确定的无形资产变更为使用寿命有限的无形资产
C.投资性房地产的后续计量由公允价值模式变更为成本模式
D.建造合同的收入确认由完成合同法变更为完工百分比法
E.发出存货成本的计量由先进先出法变更为一次加权平均法
【答案】D,E
【解析】
[解析]选项A属于采用新的会计政策;选项B属于会计估计变更;选项C,投资性房地产的后续计量不得由公允价值模式变更为成本模式,属于会计差错。
Ø多选题-16
投资性房地产的转换日确定的方法正确的是()。
A.投资性房地产转为自用房地产,其转换日为房地产达到自用状态,企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期
B.作为存货的房地产改为出租,其转换日为租赁期开始日
C.作为自用建筑物停止自用改为出租,其转换日为承租人支付的第一笔租金的日期
D.自用土地使用权停止自用,改用于资本增值,其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期
【答案】A,B,D
【解析】
[解析]作为自用建筑物停止自用改为出租,其转换日为租赁期开始日。
Ø多选题-17
下列资产中,属于企业非流动资产的有______。
A.商誉
B.无形资产
C.固定资产
D.对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资
E.生产性生物资产
【答案】A,B,C,D,E
【解析】
资产中属于企业非流动资产除了具体包括ABCDE项外,还包括:
采用成本模式进行后续计量的投资性房地产和探明石油天然气矿区权益和井及相关设施。
Ø简答题-18
华南公司近期准备投资一个项目,该项目的有关资料如下:
(1)项目的原始投资1200万元,其中固定资产投资800万元,流动资金投资230万元,其余为无形资产投资。
全部资金的来源中借款200万元,年利率10%。
(2)该项目的建设期为2年,经营期为10年。
固定资产投资和无形资产投资分2年平均投入(年初投入),流动资金投资在项目完工时(第二年年末)投入。
(3)固定资产的寿命期为10年,按照直线法来计提折旧,期满有50万元的残值收入;无形资产从投资年份算起分10年摊销完毕;流动资金在终点一次收回。
(4)预计项目投产后,每年发生的相关营业收入(不含增值税)和经营成本分别为600万元和200万元,所得税税率为25%。
要求:
(1)计算该项目的下列指标:
①项目计算期;
②固定资产年折旧额;
③无形资产年摊销额;
④经营期每年的总成本;
⑤经营期每年的息税前利润。
(2)计算该项目的下列现金流量指标:
①建设期各年的净现金流量;
②投产后1~9年每年的自由现金流量;
③项目计算期期末回收额;
④结点净现金流量。
【答案】
(1)该项目的各项指标
【解析】
暂无解析
Ø简答题-19
甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。
20×6年12月31日
项目账面价值计税价值暂时性差异
应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
交易性金融资产1200900
应收账款15001800
存款50005600
可供出售金融资产30001400
长期股权投资
投资性房地产120009000
固定资产3000026000
无形资产60009000
应付利息15000
预收款项9000
合计××
其他资料如下:
(1)20×6年年初,甲公司递延所得税资产的余额为1350万元,递延所得税负债的余额为2060万元。
(2)上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资,初始投资成本为2000万元,因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元,其中,因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元,其他权益变动增加额为600万元,未发生减值损失。
该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同,均为25%,预计未来所得税税率不会发生变化,甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有,并无计划在近期出售。
(3)甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元,其中,计提应收账款坏账损失200万元,转回存货跌价准备350万元;对联营企业投资确认的投资收益400万元;赞助支出100万元;管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元;无形资产中的开发成本摊销为200万元,按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。
本年度资产公允价值变动净增加3000万元,其中,交易性金融资产公允价值减少100万元,当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元,投资性房地产公允价值增加2300万元。
(4)假定:
①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异,除上述各项外不存在其他纳税调整事项;②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量;③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出,按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除;④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额,按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额,赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。
要求:
编制甲公司与所得税相关的会计分录。
【答案】编制甲公司与所得税相关的会计分录:
【解析】
[解析]根据《企业会计准则第18号――所得税》的规定,对于当年度发生的无形资产在初始确认时会计所计量的金额与计税基础不同,产生了3000万元可抵扣暂时性差异在其初始确认时既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额。
Ø简答题-20
长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;适用的企业所得税税率为25%,对企业所得税采用资产负债表债务法核算。
不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。
长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。
假设长江公司2011年实现利润总额5000万元,2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元,长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
长江公司2011年度企业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成。
2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回。
长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项:
(1)2011年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用无形资产进行首次减值测试,测试表明其可回收金额为800万元,计提无形资产减值准备200万元。
(2)2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量,其购买成本为800万元,公允价值为900万元,确认资本公积100万元。
(3)2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费支出300万元。
(4)2011年公司发生研发支出400万元,其中研究阶段支出120万元,开发阶段支出280万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。
按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。
长江公司开发的无形资产于2012年1月1日达到预定可使用状态。
(5)2011年12月31日确认一项分期收款销售总价款2400万元,该业务实质上具有融资性质,实际年利率为6%,长江公司将于2012年至2014年每年年末收款800万元,该商品现销价为2138.41万元,成本为1600万元。
税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。
(6)2012年2月15日,公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其销售的一批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格(不含增值税)为400万元,结转的销售成本为260万元。
该批商品的货款年末尚未收到,公司已按应收账款的5%计提了坏账准备;按税法规定,对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。
假设:
(1)长江公司无其他纳税调整事项,无其他所有者权益变动事项;
(2)长江公司2011年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元:
(3)长江公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元;
(4)长江公司2011年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元。
要求:
计算长江公司2011年12月31日递延所得税资产余额。
【答案】2011年递延所得税资产期末余额=期初500+事项
(1)200×25%+事项(3)30025%+事项(5)1600×25%=1025(万元)。
【解析】
暂无解析
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