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科教园会计魔鬼集训资12
第十二章财务报告
一、单项选择题
1、下列关于所有者权益变动表说法不正确的是( )。
A、所有者权益变动表应该以矩阵形式列示
B、所有者权益变动表应该单独列示会计政策变更和差错更正的累积影响金额
C、如果上年度所有者权益变动表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致,应对上年度所有者权益变动表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整
D、所有者权益变动表分为“本年金额”和“上年金额”两行列示
2、下列关于报表项目列示的说法中,正确的是( )。
A、一般情况下,在个别财务报表中,当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵消后的净额列示
B、一般情况下,在个别财务报表中,当期所得税资产与负债应分别列示
C、一般情况下,在个别财务报表中,递延所得税资产及递延所得税负债应分别列示
D、在合并财务报表中,纳入合并范围的企业中,一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债应予以抵消
3、某企业2011年发生的主营业收入为800万元,主营业成本为500万元,其他业务收入100万元,其他业务成本20万元,销售费用为30万元,管理费用为80万元,财务费用为5万元,投资收益为100万元,资产减值损失为20万元(损失),公允价值变动损益为230万元(收益),营业外收入为50万元,营业外支出为5万元,所得税费用为3万元。
该企业2011年度的营业利润为( )。
A、617万元 B、575万元 C、265万元 D、300万元
4、2010年12月31日,正保公司计提存货跌价准备500万元,固定资产减值准备2000万元,可供出售债券投资减值准备1500万元;持有的短期交易获利为目的股票投资以公允价值计量,截至年末股票投资公允价值上升了150万元。
在年末计提相关资产减值准备之前,当年已发生存货跌价准备转回100万元,可供出售债券投资减值转回300万元。
假定不考虑其他因素。
在2010年度利润表中,对上述资产价值变动列示方法正确的是()。
A、管理费用列示400万元、营业外支出列示2000万元、公允价值变动收益列示150万元、投资收益列示–1200万元
B、管理费用列示400万元、资产减值损失列示2300万元、公允价值变动收益列示150万元、投资收益列示–1200万元
C、资产减值损失列示3600万元、公允价值变动收益列示150万元
D、资产减值损失列示3900万元、公允价值变动收益列示150万元
5、某公司年末结账前“应收账款”总账借方余额30000万元,其明细账借方余额合计39000万元,贷方明细账余额合计9000万元;“预收账款”总账贷方余额23000万元,其明细账贷方余额合计30000万元,借方明细账余额合计7000万元。
“坏账准备”科目余额为2000万元。
资产负债表中“应收账款”项目和“预收款项”项目分别填列金额为( )。
A、30000万元和23000万元B、44000万元和39000万元
C、46000万元和39000万元D、44000万元和23000万元
6、依据企业会计准则的规定,为了如实反映企业资产和负债的价值,财务报表中有关项目应当以净额列示。
下列表述中,正确的是( )。
A、应收账款应根据应收账款总账余额减去坏账准备后的净额来列示
B、具有融资性质的长期应收款和长期应付款应分别按扣除相应的未实现融资收益和未确认融资费用后的净额列示
C、建造承包商从事的工程项目尚未完工的,工程施工大于工程结算的差额列示为流动资产,工程施工小于工程结算的差额列示为流动负债
D、金融负债应按扣除相关担保物价值后的净额列示
7、甲公司20×9年度实现营业收入300万元,净利润为200万元,计提固定资产减值准备10万元,前期坏账收回10万元,计提坏账准备5万元;应收账款、应收票据账户年初余额分别为20万元、30万元,年末余额分别为10万元、15万元;本期资产负债表存货项目增加200万元。
当期计提生产用固定资产累计折旧30万元,计提管理用无形资产摊销6万元;支付管理部门、销售部门、生产部门、在建工程人员工资分别为:
10万元、20万元、24万元、10万元,应付职工薪酬账户期初、期末余额为0;当期实现处置资产净收益5万元,支付在建工程工程款40万元。
假设不考虑除上述事项以外的其他事项,当期生产的产品尚未出售。
则甲公司20×9年现金流量表中经营活动现金流量为( )。
A、81万元B、86万元C、75万元D、70万元
8、下列各项中,属于筹资活动所产生的现金流量的是( )。
A、企业购买债券所支付的现金
B、企业发行股票所产生的现金流量
C、企业因股票投资所收到的现金股利
D、出售长期股权资产所取得的现金
9、按照我国企业会计准则规定,中期财务报表的编制原则不包括( )。
A、中期财务报告中各会计要素的确认与计量标准应当与年度财务报告所采用的原则相一致
B、企业财务报告的频率不应当影响其年度结果的计量
C、对于周期性取得的收入,企业应当在发生时予以确认和计量,不应当在中期财务报表中预计或递延
D、对于会计年度中不均匀发生的费用,应当在中期财务报表中预提或待摊
10、下列各项,属于工业企业投资活动产生的现金流量的是( )。
A、交纳所得税
B、分配现金股利
C、发行公司债券收到的现金
D、以现金支付的在建工程人员工资
11、甲企业5月10日购买A股票作为交易性金融资产,支付的全部价款为50万元,其中包括已宣告尚未领取的现金股利1万元。
5月20日收到现金股利,6月2日将A股票售出,收到价款52万元。
如果该企业没有其他有关投资的业务,应计入现金流量表中“收回投资收到的现金”项目的金额为( )。
A、49万元 B、50万元C、51万元 D、52万元
12、下列关于报告分部的说法不正确的是( )
A、经营分部未满足上述10%重要性标准的,如果管理层认为披露该经营分部信息对会计信息使用者有用的,可以将其确定为报告分部
B、企业的经营分部达到规定的10%重要性标准认定为报告分部后,确定为报告分部的经营分部的对外交易收入合计额占合并总收入或企业总收入的比重应当达到70%的比例
C、报告分部的数量通常不应当超过10个。
D、通常情况下分部资产与分部利润(亏损)、分部费用等之间存在一定的对应关系
13、下列项目中,不应作为现金流量表补充资料“将净利润调节为经营活动现金流量”的调增项目的是()。
A、编报当期确认的发行债券的利息费用
B、编报当期确认的固定资产折旧
C、编报当期确认的交易性金融资产公允价值变动收益
D、编报当期发生的存货减少
14、B公司2011年发生下列业务:
(1)处置交易性金融资产,账面价值为1200万元(其中成本为1000万元,公允价值变动增加200万元),售价1500万元,款项已经收到;
(2)处置可供出售金融资产,账面价值为1500万元(其中成本为1600万元,公允价值变动减值100万元),售价1800万元,款项已经收到;
(3)到期收回持有至到期投资,该债券面值为1000万元,3年期,利率3%,一次还本付息;
(4)处置对甲公司的长期股权投资,持股比例为40%,采用权益法核算,成本为5000万元,售价4000万元,款项已经收到;
(5)处置对乙公司的长期股权投资,持股比例为80%,采用成本法核算,成本为6000万元,售价7000万元,处置时该子公司现金余额为500万元,款项已经收到;
(6)作为交易性金融资产的股票,持有期内收到现金股利800万元,款项已经收到;
(7)作为交易性金融资产的债券,持有期内收到利息500万元,款项已经收到;
(8)取得投资性房地产的租金收入900万元,款项已经收到。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
<1>、现金流量表的“收回投资收到的现金”项目的金额为()。
A、1390万元B、7300万元C、8500万元D、8300万元
<2>、现金流量表的“取得投资收益所收到的现金”项目的金额为()。
A、1390万元B、2290万元C、8500万元D、8300万元
<3>、现金流量表的“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目的金额为()。
A、6000万元B、1000万元C、7000万元D、6500万元
15、2010年度,甲公司发生交易或事项如下:
(1)处置一项投资性房地产,价款为1500万元。
(2)出售一项交易性金融资产,价款为400万元(不考虑交易费用)。
出售当日,交易性金融资产的成本为300万元,持有期间公允价值变动收益为50万元。
(3)甲公司持有的一项以权益法核算的长期股权投资,持股比例为20%,被投资方宣告分配2009年现金股利50万元。
(4)转让一项非专利技术,取得银行存款20万元,产生转让净收益5万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
<1>、下列项目中,影响营业利润的是()。
A、公允价值变动损益B、营业外支出C、所得税费用D、营业外收入
<2>、下列关于甲公司利润表项目填列的表述中,不正确的是()。
A、处置投资性房地产取得的收入应该填入利润表“营业收入”项目
B、出售交易性金融资产影响利润表“营业利润”项目50万元
C、确认现金股利影响利润表“投资收益”项目10万元
D、转让非专利技术影响利润表“营业外收入”项目5万元
二、多项选择题
1、下列金融资产或金融负债的账面价值,应当在附注中披露的有( )。
A、持有至到期投资的账面价值
B、贷款和应收款项的账面价值
C、可供出售金融资产的账面价值
D、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的账面价值
E、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值
2、下列各项中,应当在会计报表附注中披露的有( )。
A、当期和各个列报前期财务报表中受政策变更影响的项目名称和调整金额
B、会计估计变更的累积影响数
C、会计政策变更的性质、内容和原因
D、会计估计变更的内容和原因
E、前期差错的性质
3、下列属于所有者权益变动表列示项目的有( )
A、所有者权益各组成部分的期初和期末余额及其调节情况
B、会计政策变更和差错更正的累积影响金额
C、综合收益总额
D、提取的盈余公积
4、如果金融资产和金融负债以相互抵消后的净额在资产负债表内列示,应当同时满足的条件有()。
A、企业具有抵消已确认金额的法定权利,且该种法定权利现在是可执行的
B、企业具有抵消已确认金额的法定权利,或该种法定权利现在是可执行的
C、企业计划以净额结算,或同时变现该金融资产和清偿该金融负债
D、企业计划以净额结算,且分别变现该金融资产和清偿该金融负债
E、企业不具有抵消已确认金额的法定权利,但是该种法定权利现在是可执行的
5、甲公司下列会计处理中,不会对当期利润表中的利润总额产生影响的有( )。
A、盘盈价值300万元的固定资产一项
B、当期所得税费用30万元
C、交易性金融资产公允价值上升20万元
D、转让固定资产产生净收益5万元
6、按照我国企业会计准则规定,下列关于资产负债表项目的填列,表述正确的有( )。
A、资产负债表中的“应付账款”项目应根据其总账余额填列
B、资产负债表中的“货币资金”项目应根据“库存现金”科目、“银行存款”科目和“其他货币资金”科目余额填列
C、资产负债表中的“股本”项目,应该根据“股本”科目的期末余额,减去“库存股”科目的期末余额的净额填列
D、资产负债表中的“长期待摊费用”项目根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内(含一年)摊销的数额后的金额填列
E、资产负债表中的“长期应付款”项目应根据“长期应付款”科目的期末余额,减去将于一年内到期的长期应付款部分,再减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列
7、现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目包括( )。
A、支付给职工的工资和奖金
B、支付给退休人员的福利费
C、支付给职工的津贴
D、支付给在建工程人员的工资
E、为生产部门职工支付的商业保险
8、根据现行会计准则的规定,下列各项中,属于企业经营活动产生的现金流量的有( )。
A、收到的出口退税款
B、收到交易性金融资产的现金股利
C、转让无形资产所有权取得的收入
D、出租无形资产使用权取得的收入
E、为其他单位提供代销服务收到的款项
9、下列项目属于筹资活动产生的现金流量的是()
A、发行股票取得资金6000万元
B、发行债券收到银行存款2000万元
C、购入货物支付应付票据500万
D、长期借款发生资本化利息费用60万元
10、中期财务报告编制应遵循的原则有( )。
A、应当遵循与年度财务报告相一致的会计政策
B、应当遵循重要性原则
C、应当遵循及时性原则
D、应当遵循实质重于形式原则
11、某企业2011年度发生的下列交易或事项中,会引起投资活动产生的现金流量发生变化的有( )。
A、向投资者派发现金股利20万元
B、转让一项专利权,取得价款800万元
C、购入一项专有技术用于日常经营,支付价款80万元
D、采用权益法核算的长期股权投资,实现投资收益700万元
E、处置交易性金融资产(股票)而收到现金
12、企业在确定经营分部时,应当结合企业内部管理要求,同时还需考虑的因素有( )。
A、生产过程的性质
B、销售产品或者提供劳务的方式
C、生产产品或者提供劳务受法律、行政法规的影响
D、各单项产品或劳务的性质
E、产品或者劳务的客户类型
13、企业报告分部确定后,应当披露的信息包括( )。
A、确定报告分部考虑的因素、报告分部的产品和劳务的类型
B、企业对主要客户的依赖程度
C、每一报告分部的利润(亏损)总额相关信息
D、每一产品和劳务或每一类似产品和劳务组合的对外交易收入
E、每一报告分部的资产总额、负债总额相关信息
14、将净利润调节为经营活动产生的现金流量时,下列各调整项目中,属于调减项目的有( )。
A、投资收益
B、递延所得税负债增加额
C、长期待摊费用摊销
D、固定资产报废损失
E、公允价值变动收益
15、甲公司2011年发生下列经济业务:
(1)支付融资租赁固定资产的租金100万元;
(2)支付经营租赁固定资产租金5万元;
(3)支付购建固定资产而发生的资本化借款利息费用500万元、费用化借款利息费用330万元;
(4)分配股利支付的现金160万元;
(5)发行债券实际收到的款项净额(发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额)10000万元;
(6)发行股票实际收到的款项净额(发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额)60000万元;
(7)支付分期付款方式购建固定资产的款项200万元;
(8)支付研究开发费用500万元,其中予以资本化的金额为200万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
<1>、下列各项关于甲公司2011年度现金流量表列报的表述中,正确的有()。
A、支付融资租赁固定资产的租金作为支付其他与筹资活动有关的现金项目
B、支付经营租赁固定资产租金作为支付其他与经营活动有关的现金项目
C、支付购建固定资产而发生的资本化借款利息费用、费用化借款利息费用作为分配股利、利润或偿付利息支付的现金项目
D、支付分期付款方式购建固定资产的款项作为支付其他与筹资活动有关的现金项目
E、支付予以资本化研究开发费用作为购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金项目
<2>、下列各项关于甲公司2011年度现金流量表列报的表述中,正确的有()。
A、筹资活动现金流入70000万元
B、筹资活动现金流出1290万元
C、经营活动现金流出305万元
D、投资活动现金流出200万元
E、经营活动现金流入100万元
16、甲公司2010年度发生的有关交易或事项如下:
(1)收回应收账款30万元;
(2)因处置交易性金融资产产生净收益30万元;
(3)收到合营企业分派的现金股利50万元;
(4)管理用机器设备发生日常维护支出50万元;
(5)办公楼(管理用)所在地块的土地使用权摊销200万元;
(6)公允价值模式计量的投资性房地产公允价值上升80万元;
(7)以银行存款800万元购买一台生产经营用机器设备。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
<1>、企业收付的下列各项款项,会引起现金流量表中“经营活动产生的现金流量”项目发生变化的有()。
A、公允价值模式计量的投资性房地产公允价值上升
B、处置交易性金融资产收到现金
C、管理用机器设备发生日常维护支出
D、以银行存款购买一台生产经营用机器设备
E、收回应收账款
<2>、下列说法中,正确的有()。
A、事项(3)使利润增加50万元
B、事项(5)使利润减少200万元
C、事项(6)不影响利润总额
D、事项(7)使利润减少800万元
E、上述事项使营业利润减少140万元
17、2011年12月31日各个公司存在关联方关系构成资料如下:
(1)A公司拥有B公司40%的表决权资本。
(2)E公司拥有B公司60%的表决权资本。
(3)A公司拥有C公司60%的表决权资本。
(4)C公司拥有D公司52%的表决权资本。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
<1>、通常情况下,企业关键管理人员负责制定经营计划、战略目标,指挥调度生产经营活动等,下列各个公司关键管理人主要包括()。
A、A公司董事会秘书
B、B公司总经理
C、C公司总会计师
D、D公司财务总监
E、A公司独立董事
<2>、上述公司不存在关联方关系的有()。
A、A公司与B公司
B、A公司与D公司
C、B公司与D公司
D、E公司与C公司
E、A公司与E公司
三、综合题
1、甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)系上市公司,主要经营电子设备、电子产品的生产销售,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。
除特别注明外,甲公司产品销售价格为不含增值税价格。
(1)甲公司2010年1至11月份的利润表如下:
项目
1至11月累计数
一、营业收入
68800
减:
营业成本
51600
营业税金及附加
1100
销售费用
2300
管理费用
6600
财务费用
490
资产减值损失
0
加:
投资收益
130
二、营业利润
6840
加:
营业外收入
860
减:
营业外支出
680
三、利润总额
7020
减:
所得税费用
1600
四、净利润
5420
(2)甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下:
①12月2日,甲公司与A公司签订合同,向A公司销售R电子设备200台,销售价格为每台3万元,成本为每台2万元。
12月28日,甲公司收到A公司支付的货款702万元并存入银行。
甲公司于2011年1月2日将200台R电子设备发运,代为支付运杂费10万元,同时开出增值税专用发票,取得铁路发运单。
②12月3日,甲公司向B公司销售X电子产品2500台,销售价格为每台0.064万元,成本为每台0.05万元。
甲公司于当日发货2500台,同时收到B公司支付的部分货款150万元。
12月28日,甲公司因X电子产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.004万元的销售折让。
甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单,并向B公司开具红字增值税专用发票。
③12月3日,甲公司与一家境外公司签订合同,向该境外公司销售2台大型电子设备,销售价格为每台60万美元。
12月20日,甲公司发运该电子设备,并取得铁路发运单和海运单。
至12月31日,甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款。
假定该电子设备出口时免征增值税,也不退回增值税。
甲公司该电子设备的成本为每台410万元。
甲公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算。
2009年12月20日的市场汇率为1美元=7.27元人民币,12月31日的市场汇率为1美元=7.25元人民币。
④12月1日,甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同。
合同主要条款如下:
甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装,合同总价款为936万元(含增值税税额);C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的60%,其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。
甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司,C公司于当日支付561.6万元货款。
甲公司发出的电子监控设备的实际成本为520万元,预计安装费用为30万元。
电子监控系统的安装工作于12月10日开始,预计2011年1月10日完成安装。
至12月31日已完成安装进度的60%,发生安装费用20万元,安装费用已以银行存款支付。
假定甲公司设置“安装成本”科目归集该销售合同相关的成本费用。
⑤12月31日,经独立的软件技术人员测量,甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%。
该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订,合同总价款为480万元。
甲公司已于11月29日收到E公司预付的350万元合同价款。
软件开发工作于12月1日开始;至12月31日甲公司已发生开发费用280万元,记入“生产成本——软件开发”科目;预计完成该软件开发尚需发生费用100万元。
假定不考虑相关税费。
⑥12月1日,甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品600台,代销协议规定的销售价格为每台0.2万元。
新款Y电子产品的成本为每台0.15万元。
协议还规定,甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品,每台旧款Y电子产品的收购价格为0.02万元。
甲公司于12月3日将600台新款Y电子产品运抵F公司。
假定按照协议,F公司未销售出去的商品可以退回给甲公司。
12月31日,甲公司收到F公司转来的代销清单,注明新款Y电子产品已销售500台。
12月31日,甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品200台,同时收到货款113万元(已扣减旧款Y电子产品的收购价款)。
假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费。
⑦12月29日,甲公司销售X电子产品30000台,新款Y电子产品18000台,货款6458.4万元已全部收存银行。
X电子产品的销售价格为每台0.064万元,成本为每台0.05万元;新款Y电子产品的销售价格为每台0.2万元,成本为每台0.15万元。
(3)甲公司在12月进行内部审计过程中,发现公司会计处理中存在以下问题,并要求公司财务部门处理:
①2010年9月12日,甲公司与G公司就甲公司所欠G公司货款400万元签订债务清偿协议。
协议规定,甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金,一次性清偿G公司该货款。
甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元,市场价格和计税价格均为每台100万元,甲公司向G公司开具该批电子设备的增值税专用发票。
甲公司进行会计处理时,按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。
其会计分录为:
借:
应付账款400
贷:
库存商品 240
应交税费——应交增值税(销项税额)51
银行存款 20
营业外收入 89
②2010年12月6日,甲公司与H公司签订资产交换协议。
甲公司以其生产的4台电子设备换取H公司生产的5辆小轿车。
甲公司该电子设备的账面价值为每台26万
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