中级会计实务题库含答案7480.docx
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中级会计实务题库含答案7480
2019年中级会计实务题库含答案
单选题
1、下列事项中,以可变现净值作为会计计量基础的是()。
A.对盘盈固定投产:
按预计未来现金流量现值计量
B.对存货按照成本与可变现净值孰低计量
C.对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量
D.对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量
多选题
2、以下关于投资性房地产的会计处理表述中,正确的有()。
A.投资性房地产按照成本进行初始计量
B.满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入投资性房地产成本
C.采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销
D.自用转换为以公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益
多选题
3、以下情况,应该对金融资产确认减值的是()。
A.债权人发生了严重的经济困难,预计无法偿还负债
B.债权人违反了合同的条约,拒绝偿还本金和利息
C.由于市场的巨大波动,该项资产的公允价值减少到原值的一半
D.由于项目技术的过时,无法收回该项金融资产投资的成本
简答题
4、某企业目前有两个备选项目,相关资料如下:
资料1:
已知甲投资项目建设期投入全部原始投资,其累计各年税后净现金流量如表所示:
资料2:
乙项目需要在建设起点一次投入固定资产投资200万元,无形资产投资25万元。
该项目建设期2年,经营期5年,到期残值收入8万元,无形资产自投产年份起分5年摊销完毕。
投产第一年预计流动资产需用额60万元,流动负债需用额40万元;投产第二年预计流动资产需用额90万元,流动负债需用额30万元。
该项目投产后,预计每年营业收入210万元,每年预计外购原材料、燃料和动力费50万元,工资福利费20万元,其他费用10万元。
企业适用的增值税税率为17%,城建税税率7%,教育费附加率3%。
该企业不交纳营业税和消费税。
资料3:
该企业按直线法折旧,全部流动资金于终结点一次回收,所得税税率25%,设定折现率10%。
要求:
计算乙项目下列指标:
①计算该项目项目计算期、流动资金投资总额和原始投资额;②计算投产后各年的经营成本;③投产后各年不包括财务费用的总成本;④投产后各年的息税前利润;⑤计算该项目各年所得税前净流量和所得税后净现金流量;⑥计算该项目税后净现金流量的静态投资回收期和净现值。
单选题
5、某合资经营的运输公司2004年取得营运收入3500万元,出租固定资产取得租金收入120万元,取得其他收入80万元。
当年各项营运费用支出1400万元,其中,交际应酬费60万元;缴纳营业税等税金125万元;支付工资总额400万元;支付财产保险费和运输保险费30万元;运输事故损失100万元,获保险公司赔偿40万元。
此外,该公司在A、B两国设有分支机构,在A国的分支机构取得业务收入120万元,所在国规定的税率为40%;在B国的分支机构取得业务收入80万元,所在国规定的税率为30%。
根据以上资料,回答下列相关问题:
应纳税所得额为()。
A.3500+120+80-(1400-60)-17.5-125-400-30-100+120+80
B.3500+120+80-(1400-60)-20-125-400-30-(100-40)+120+80
C.3500+120+80-(1400-60)-21-125-400-30-(100-40)+40+120+80
D.3500+120+80-(1400-60)-13.5-125-400-30-(100-40)+120+80
多选题
6、下列经济业务事项中,属于资本性支出的有()。
A.在固定资产尚未达到预定可使用状态之前,计提符合资本化条件的借款利息
B.购建固定资产所支付的耕地占用税
C.购买工程物资时支付的增值税进项税额
D.固定资产的后续支出,使其生产能力提高
多选题
7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
8、请根据以下资料回答:
甲公司计划投资一个单纯固定资产投资项目,原始投资额为100万元,全部在建设期起点一次投入,并当年完工投产。
投产后每年增加销售收入90万元、总成本费用62万元(其中含利息费用2万元),该固定资产预计使用5年,按照直线法计提折旧,预计净残值为10万元。
该企业由于享受国家优惠政策,项目经营期第1、2年所得税率为0,经营期第3~5年的所得税率为30%。
已知项目的折现率为10%。
运营期内每年的折旧额为______万元。
A.16
B.17
C.18
D.19
多选题
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
11、某股份有限公司2005年度财务会计报告经注册会计师审主计后,于2006年4月26日批准报出。
该公司对下列发生在2006年1月1日~4月25日的事项的会计处理中,正确的有( )。
A.2004年度销售的商品退回,原销售价格500000元,销售成本300000元。
该公司冲减了2005年度利润表上销售收入和销售成本等项目,并相应调整厂资产负债表有关项目
B.因应收账款坏账准备估计有误,2005年度少计利润850000元,并按规定补交/所得税280500元。
该公司在2005年度利润表和资产负债表上作了相应调整同时调增了现金流量表经营活动的现金流出280500元
C.获知2006年3月20日某债务单位发生火灾,该公司应收账款中的450000元预计不能收回。
该公司据此作为坏账损失,调整了2005年度利润表、资产负债表的相关项目,并在会计报表附注中予以说明
D.该公司2005年12月份对乙企业进行投资,取得乙企业60%的股份,调整了2005年度利润表、资产负债表的相关项U,并在会计报表附注中予以说明
E.该公司2005年12月份与中企业发生经济诉讼事项,2006年2月4日经双方协商同意,由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿,甲企业撤回起诉。
该公司于2006年2月5日将此项应付赔偿款确认为2005年度的损失,并调整了2005年度的利润表、资产负债表相关项目,但未对现金流量表正表的有关项目进行调整
多选题
12、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
13、AS公司将一自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,该办公楼的账面原值为5000万元,已计提的累计折旧为100万元,已计提的固定资产减值准备为200万元,转换日的公允价值为6000万元,则计入“资本公积――其他资本公积”科目的金额为()万元。
A.6000
B.4700
C.5000
D.1300
单选题
14、案例二
(一)资料某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%,有关经济业务如下:
1.20×7年3月4日,对因火灾造成的财产损失进行清查盘点,情况如下:
毁损产品的实际成本为4000元,其中所耗用原材料为2000元。
该原材料的进项税额为340元。
收回的残料估价为250元,由保险公司赔偿的损失为3000元。
2.20×7年4月1日,购入甲公司25%的股权并打算长期持有。
实际支付价款320000元,另外支付手续费1000元。
甲公司由此成为该企业的联营企业,当日,甲公司可辨认净资产的公允价值为1300000元。
20×7年6月30日,甲公司受赠一项价值为20000元的专利权。
3.20×7年4月1日,采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧,该项固定资产原值为91004元,预计净残值为5000元,预计尚可使用年限5年。
4.20×7年5月10日出售一项专利技术,收取价款300000元,应交营业税15000元,该项无形资产的原始价值为400000元,累计摊销130000元,计提减值准备10000元。
(二)要求:
根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
该企业4月份对上月投入使用的固定资产应计提的折旧额是:
A.2389元
B.2527.88元
C.28668元
D.30334.66元
单选题
15、旺盛公司以融资租赁方式租入固定资产一台,应付融资租赁款现值为360万元(假定该现值小于该资产的公允价值),另发生运杂费用16万元,安装调试费用20万元,签订租赁合同过程中发生的初始直接费用为4万元。
该固定资产的租赁期为8年,同类固定资产折旧年限为10年,假定不涉及担保余值。
根据现行会计准则规定,若该公司对固定资产采用平均年限法计提折旧,则该项固定资产应计提的年折旧额为()万元。
A.36
B.40
C.45.5
D.50
单选题
16、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下,下列各项有关投资性房地产的计量正确的是()。
A.对投资性房地产不计提折旧,期末按原价计量
B.对投资性房地产不计提折旧,期末按公允价值计量
C.对投资性房地产计提折旧,期末按原价减去累计折旧后的净额计量
D.对投资性房地产计提折旧,期末按账面价值与可收回金额孰低计量
多选题
17、下列各项中,在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有()。
A.经董事会决议处置部分业务
B.发现报告年度财务报表的重大差错
C.经股东大会批准收购某一公司80%的股权
D.企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款
单选题
18、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中,属于调整事项的是()。
A.因税收优惠退回报告年度以前的所得税100万元
B.因报告年度走私而被罚款]00万元
C.对报告年度的工程完工进度作了修改,增加主营业务收入100万元
D.以存货归还报告年度形成的负债100万元
多选题
19、下列资产负债表日后事项中,属于非调整事项的有()。
A.外汇汇率发生较大变动
B.资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回
C.企业合并或控股权的出售
D.募集新股
单选题
20、甲公司为2005年发行A股的上市公司,2007年开始执行《企业会计准则》,甲公司所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。
甲公司坏账准备的计提比例为4%,税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除,其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除,实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。
因执行《企业会计准则》,2007年初涉及需要调整的事项如下:
(1)2006年10月20日购买的B公司股票100万股作为短期投资,每股成本9元,2006年末市价10元,按新准则应划分为交易性金融资产,按公允价值进行后续计量,并追溯调整。
(2)甲公司于2005年12月31日将一刚完工的建筑物对外出租,租期为5年,出租时,该建筑物的成本为2000万元,使用年限为20年,甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧,无残值(使用年限、折旧方法均与税法一致)。
按新准则划分为投资性房地产,采用公允价值模式计量并追溯调整,2006年末公允价值为3000万元。
按新准则规定,首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。
(3)所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。
2006年未存在的其他事项如下:
(1)2006年12月31日,甲公司应收账款余额为4000万元,已计提坏账准备160万元。
(2)按照销售合同规定,甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。
甲公司2006年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为400万元。
税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。
(3)甲公司2006年1月1日初4100万元购入面值4000万元的国债,作为持有至到期投资核算,每年1月10日付息,到期一次还本,票面利率6%,假定实际利率为5%,该国债投资在持有期间未发生减值。
税法规定,国债利息收入免征所得税。
(4)2006年7月开始计提折旧的一项固定资产,成本为6000万元,使用年限为10年,净残值为零,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法计提折旧。
假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
(5)2006年12月31日,甲公司存货的账面余额为2600万元,存货跌价准备账面余额300万元。
税法规定,该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
2007年发生的事项如下:
(1)2007年4月,甲公司自公开市场购入基金,作为可供出售金融资产核算,买价为1995万元,发生的相关税费5万元,2007年12月31日该基金的公允价值为3100万元。
(2)2007年5月,将2006年10月20日购买的B公司股票出售50万股,取得款项560万元,2007年末每股市价13元。
(3)甲公司2007年12月10日与丙公司签订合同,约定在2008年2月20日以每件0.2万元的价格向丙公司提供A产品1000件,若不能按期交货,将对甲公司处以总价款20%的违约金。
签订合同时产品尚未开始生产,甲公司准备生产产品时,原材料的价格突然上涨,预计生产A产品的单位成本将超过合同单价,预计A产品的单位成本为0.21万元。
(4)2007年投资性房地产的公允价值为2850万元。
(5)向关联企业提供现金捐赠200万元。
(6)应付违反环保法规定罚款100万元。
(7)2007年发生坏账60万元,按税法规定可以在税前扣除,年末应收账款余额为6000万元,坏账准备余额为240万元。
(8)2007年发生产品质量保证费用350万元,确认产品质量保证费用500万元。
(9)2007年年末结存存货账面余额为3000万元,存货跌价准备账面余额为100万元。
(10)2007年甲公司利润总额为5000万元。
其他相关资料:
(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化;
(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
(3)不考虑本题所列事项以外的其他项目。
根据上述资料,回答下列问题:
2007年底,甲公司利润表中“所得税费用”项目的金额为()万元。
A.1391.875
B.1549.375
C.1225.875
D.1274.1875
单选题
21、对同一控制下的企业合并形成的长期股权投资,长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额,应当调整()。
A.当期损益
B.初始投资成本
C.投资收益
D.资本公积
简答题
22、某国有工业企业2005年取得销售货物的收入1200万元,在扣除了成本、费用、税金和损失以后,企业实现利润200万元,并据此申报纳税。
经税务机关审查发现以下情况:
(1)企业列支的借款利息支出总额为95万元,其中:
建造的固定资产竣工决算投产后发生的贷款利息支出为65万元,对外投资借款的利息支出30万元,借款本金400万元,银行同期同类贷款利率为6%;
(2)上年度的“三新”研究开发费用为42万元,本年度的“三新”研究开发费用为55万元(其中国家财政补贴10万元),已计入费用,企业并按国家的优惠政策计算了当期的附加费用扣除额;
(3)年底,新建一条生产线并投入试运行,其间取得产品销售收入50万元(不含增值税),产品销售成本35万元,已冲减工程成本;
(4)签订财产转让合同转售不需用的房屋一幢,账面原值1000万元,已提折旧400万元,转让收入800万元,转让时支付土地使用权金额100万元,原土地开发成本500万元,房地产开发费用80万元;
(5)销售费用中有本年业务宣传费4万元,上年未扣除完的业务宣传费2万元。
要求:
按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容:
计算试运行产品收入应调整的应纳税所得额。
单选题
23、企业出售、转让、报废投资性房地产时,应当将处置收入计入()。
A.管理费用
B.其他业务收入
C.投资收益
D.公允价值变动损益
单选题
24、下列各项中,能够影响企业当期损益的是()。
A.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C.采用公允价值计量模式,期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日房地产的公允价值大于账面价值
单选题
25、甲公司2011年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现,2011年2月20日,乙公司因产品质量原因将上述商品退回。
甲公司2010年财务报告批准报出日为2011年4月30日。
甲公司对此项退货业务正确的处理方法是()。
A.作为2010年资产负债表日后事项中的调整事项处理
B.作为2010年资产负债表日后事项中的非调整事项处理
C.冲减2011年1月份相关收入、成本和税金等相关项目
D.冲减2011年2月份相关收入、成本和税金等相关项目
多选题
26、下列各项业务中可能会涉及“资本公积”科目的有()。
A.企业自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
B.期末确认可供出售金融资产公允价值变动金额
C.以公允价值模式计量的投资性房地产在资产负债表日确认的公允价值变动金额
D.在权益法核算下,被投资单位发生的除净损益以外的其他权益变动
多选题
27、下列各项中,应计入管理费用的是()。
A.已达到预定可使用状态尚未投入使用的管理用固定资产计提的折旧
B.自然灾害造成的库存材料损失
C.库存材料由于管理不善发生的净损失
D.因债务重组放弃存货而同时结转的已计提跌价准备
多选题
28、下列应当计入固定资产原始价值核算的是()。
A.包装费
B.安装成本
C.该固定资产增值税的进项税
D.运输费
多选题
29、在完整的工业投资项目中,经营期期末(终结点)发生的净现金流量包括()。
A.回收固定资产余值
B.原始投资
C.经营期末营业净现金流量
D.回收流动资金
单选题
30、H公司2001年度财务报告批准报出日为2002年4月30日,该公司在2002年4月30日之前发生的下列事项,不需要对2001年度会计报表进行调整的是()。
A.2002年2月10日,祛院判决保险公司对2001年12月3日发生的火灾赔偿150000元
B.2001年11月份售给某单位的100000元商品,在2002年1月25日被退货
C.2002年1月30日得到通知,上年度应收某单位的贸款200000元,因该单位破产而无法收回,上年末已对该应收账款计提坏账准备10000元
D.2002年2月20日公司董事会制定并批准了2001年度股票股利分配方案。
-----------------------------------------
1-答案:
B
[解析]在可变现净值计量下,资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。
在会计期末,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量,当成本高于可变现净值时,存货就是采用可变现净值作为计量基础。
2-答案:
A,B,C
[解析]自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益;转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额计入所有者权益。
3-答案:
A,B,C,D
[解析]金融资产发生减值的客观证据,包括下列各项:
(1)发行方或债务人发生严重财务困难;
(2)债务人违反了合同条款,如偿付利息或本金发生违约或逾期等;(3)债权人出于经济或法律等方面因素的考虑,对发生财务困难的债务人作出让步;(4)债务人很可能倒闭或进行其他财务重组;(5)因发行方发生重大财务困难,该金融资产无法在活跃市场继续交易;(6)无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少,但根据公开的数据对其进行总体评价后发现,该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量,如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化,或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等;(7)债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化,使权益工具投资人可能无法收回投资成本;(8)权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌。
(9)其他表明金融资产发生减值的客观证据。
4-答案:
计算乙项目下列指标:
暂无解析
5-答案:
B
暂无解析
6-答案:
A,B,C,D
[解析]所谓收益性支出是指该项支出的发生是为了取得本期收益,即仅仅与本期收益的取得有关;所谓资本性支出是指该支出的发生不仅与本期收入的取得有关,而且与其他会计期间的收入有关,或者主要是为以后各会计期间的收入取得所发生的支出,也就是说,形成非流动资产的支出属于资本性支出。
7-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案:
C
[解析]运营期内每年的折旧额=(100-10)/5=18(万元)。
9-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案:
A,D
[解析]资产负债表日后事项中涉及货币资金的事项,不能调整现金流量表正表部分,因此选项B不正确;选项C、E属于资产负债表日后事项中的非调整事项,只能披露,不能调整会计报表中相关项目。
12-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案:
D
[解析]转换日计入“资本公积”的金额=6000-(5000-100-200)=1300(万元)。
14-答案:
A
暂无解析
15-答案:
D
[解析]融资租入固定资产的入账价值=360+16+20+4=400(万元),该固定资产应计提的年折旧额=400/8=50(万元)。
16-答案:
B
[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定,按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销,应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。
17-答案:
A,C,D
[解析]资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项,即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项。
上述除B以外,均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项,因此,属于资产负债表日后非调整事项;而发现报告年度财务报表的重大差错这一事项,属于在资产负债表日已经存在而在期后才发现的事项,该事项应当作为资产负债表日后调整事项处理。
18-答案:
C
[解析]选项A不属于调整事项,收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用;选项B不属于调整事项,走私罚款直接计入当期营业外支出;选项C属于调整事项,应增加报告年度的主营业务收入:
选项D属于当期业务事项,按债务重组进行会计处理。
19-答案:
A,C,D
[解析]资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回属于资产负债表日后调整事项。
20-答案:
D
[解析]
21-答案:
D
对同一控制下的企业合并
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