税法复习题归总.docx
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税法复习题归总
税法复习题归总:
单选
1.区分不同税种的主要标志是( )。
A.纳税义务人
B.征税对象
C.税率
D.税目
【正确答案】 B
【答案解析】 征税对象是区分不同税种的主要标志。
2.下列税种中,主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是( )。
A.增值税
B.资源税
C.营业税
D.城市维护建设税
【正确答案】 A
【答案解析】 营业税属于地方税务系统负责征收;资源税除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征收外,其他由地税系统征收;城建税由地税系统负责征收;增值税除进口部分的进口增值税由海关负责外,主要由国税系统负责征收,中央分享75%,地方分享25%。
3.下列行为中,属于视同销售行为征收增值税的是( )。
A.企业将购进的酒发给职工作为福利
B.企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房
C.委托手表厂加工了一批手表送给了客户
D.黄金经营单位进口的标准黄金
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A和B涉及的行为,属于进项税额不得抵扣的问题,不征增值税;将手表赠送客户,属于视同销售行为,应征收增值税;黄金经营单位进口的标准黄金免税。
4.下列行为中,涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是()。
A.将专门购进货物一批用于本单位集体福利
B.将上年委托加工收回的材料用于偿还债务
C.将外购的货物用于交换生产所需材料
D.外购货物用于雪灾灾区捐赠
【正确答案】 ABD
【答案解析】 运输业发票实行统一管理,其印制、领购、开具、取得、保管、缴销,均由地方税务机关管理监督。
5.下列各项中,可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有( )。
A.受托方代垫原料和主要材料,委托方提供辅助材料的
B.委托方提供原料和主要材料,受托方代垫部分辅助材料的
C.受托方负责采购委托方所需原材料的
D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料的
【正确答案】 B
6.下列经营者中,属于营业税纳税人的是( )。
A.从事汽车修配业的个人
B.发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位
C.从事缝纫业务的个体户
D.将不动产无偿赠送他人的单位
【正确答案】 D
7.下列说法正确的是()
A.对远洋运输企业从事程租、期租业务按“交通运输业”税目征收营业税
B.航空运输企业从事湿租业务取得的收入,按“服务业”税目征收营业税
C.搬家服务按照“服务业”税目征收营业税
D.公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入按5%税率征收服务业营业税
【正确答案】 A
【答案解析】 对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入,按“交通运输业”税目征收营业税。
搬家服务按照“交通运输业”税目征收营业税。
自2005年6月1日起,公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入按3%税率征收营业税。
8.下列不是我国企业所得税的纳税人义务人的是( )。
A.国有企业
B.中外合资企业
C.集体企业
D.合伙企业
【正确答案】 D
【答案解析】 除个人独资企业、合伙企业不适用本法,凡在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。
9.根据企业所得税法的规定,以下适用25%税率的是( )。
A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业
B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业
C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业
D.所有的非居民企业
【正确答案】 C
【答案解析】 非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型:
在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业;在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。
前者适用25%税率,后者适用20%税率(实际征税率10%)。
10.某外国人2006年2月12日来华工作,2007年2月15日回国,2007年3月2日返回中国,2007年11月15日至2007年11月30日期间,因工作需要去了日本,2007年12月1日返回中国,后于2008年11月20日离华回国,则该纳税人( )。
A.2006年度为我国居民纳税人,2007年度为我国非居民纳税人
B.2007年度为我国居民纳税人,2008年度为我国非居民纳税人
C.2007年度和2008年度均为我国非居民纳税人
D.2006年度和2007年度均为我国居民纳税人
【正确答案】 B
【答案解析】 2006年1月1日、2008年12月31日未在中国,这两年不是居民纳税人。
2007年多次离境不超过90天,为居民纳税人。
11.下列项目中,属于劳务报酬所得的是( )。
A.发表论文取得的报酬
B.提供非专利技术取得的报酬
C.将国外的作品翻译出版取得的报酬
D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬
【正确答案】 D
多选:
1.下列属于税收实体法的是( )。
A.消费税暂行条例
B.个人所得税法
C.增值税暂行条例
D.税收征管法
【正确答案】 ABC
【答案解析】 D属于税收程序法。
2.按照增值税的规定,下列行为应征收增值税的有()。
A.将自产的产品用于办公楼建造
B.将自产的新产品用于市场推广而免费向消费者发放
C.将抵债所得的货物用于交换生产用原材料
D.将自产的货物对外投资
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 选项ABD中的将自产货物用于非应税项目、无偿赠送他人及对外投资均应当视同销售缴纳增值税。
抵债所得的货物用于交换生产资料需按销售处理,应当缴纳增值税。
3.下列项目所包含的进项税额,不得从销项税额中抵扣的有()。
A.外购的小汽车
B.因自然灾害发生损失的原材料
C.生产企业用于经营管理的办公用品
D.为生产有机肥购入的原材料
【正确答案】 AD
【答案解析】 应征消费税的小汽车,进项不得抵扣;有机肥为免税产品,为生产购入的材料不得抵扣。
4.下列经营活动中,应征收营业税的有( )。
A.电信局为客户安装电话,并销售电话机取得的收入
B.邮电局出售的邮寄物品包装木盒等
C.溜冰场出租冰鞋收入
D.灯饰商店销售灯饰并负责安装的安装费
【正确答案】 A
【答案解析】 对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入,按“交通运输业”税目征收营业税。
搬家服务按照“交通运输业”税目征收营业税。
自2005年6月1日起,公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入按3%税率征收营业税。
5.下列经营活动中计算营业税的税率为( )。
A.旅游景点经营索道取得的收入按5%
B.建筑设计收入按3%
C.邮政储蓄收入按5%
D.金融保险业按5%
【正确答案】 C
【答案解析】 该公司以房抵债,属于转让不动产,应依法交纳销售不动产的营业税,应纳营业税=1250×5%=62.50(万元)。
6.企业所得税的纳税人义务人有( )。
A.中外合资企业
B.个人独资企业
C.股份有限公司
D.外商投资企业
【正确答案】 ACD
【答案解析】 除个人独资企业、合伙企业不适用本法,凡在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。
7.下列是非居民企业征税对象的有( )。
A.机构、场所取得的来源于中国境内的所得
B.与机构、场所有实际联系的中国境外所得
C.没有设立机构、场所,但是来源于中国境内所得
D.机构、场所取得的来源于中国境外的所得
【正确答案】 B
【答案解析】 提供劳务所得,按照劳务发生地确定;动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;权益性投资资产转让所得,按照被投资企业所在地确定。
8.根据企业所得税法的规定,企业的下列各项支出,在计算应纳税所得额时,准予从收入总额中直接扣除的是()。
A.公益性捐赠支出
B.软件生产企业的职工培训费用
C.固定资产的减值准备
D.会议费及差旅费
【正确答案】 D
【答案解析】 企业为购置、建造固定资产发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化,作为资本性支出计入有关资产的成本。
厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除,可以扣除的借款费用=3000×4.2%÷12×3=31.5(万元)。
9.下列各项中,以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有()。
A.稿酬所得
B.偶然所得
C.其他所得
D.特许权使用费所得
【正确答案】 BC
【答案解析】 稿酬所得、特许权使用费所得,一次收入不超过4000元的,定额减除费用800元,一次收入超过4000元的,定率减除20%的费用。
税法复习题
1.某生产企业为增值税一般纳税人,2010年5月销售甲产品给某大商场,开具增值税专用发票,取得不含税,销售额80万元,另外,开具普通发票取得销售甲产品的送货收入5.85万元。
本月还销售乙产品29.25万元,计算该企业的销项税额。
解:
甲的销项税额:
80×17%+5.85÷(1+17%)×17%=14.45
乙的销项税额:
29.25÷(1+17%)×17%=4.25
合计:
14.45+4.25=18.70(万元)
2.某制药厂1月生产酒精20吨,成本16000元,将5吨投入车间连续加工跌打正骨水,10吨对外销售取得不含税收入10000元,企业当期销售跌打正骨水取得不含税收入200000元,当期发生可抵扣增值税进项税30000元,计算企业当期应纳增值税和消费税合计。
解:
增值税:
(200000+10000)×17%-30000=5700元
消费税:
(10000+10000/10×5)×5%=750元
合计:
5700+750=6450元
3.某建筑公司2月发生如下业务:
自建同一规格和标准的楼房两栋,建筑安装总成本3000万元,成本利润率20%,该公司将其中一栋自用,另一栋对外销售,取得销售收入2400万元,计算当月应纳营业税。
解:
建筑业营业税:
3000×50%×(1+20%)/(1-3%)=55.67
销售不动产营业税:
2400×5%=120
合计:
55.67+120=175.67万元
4..烟丝加工厂为增值税一般纳税人,4月接受某烟厂委托加工烟丝,烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元,代垫辅助材料2000元,加工费支出50000元;烟丝厂上月留抵税额为3400元。
税务机关对其采用核定价格计税(烟丝消费税税率为30%,成本利润率为5%),加工费专用发票经过认证,分别计算该烟丝厂的增值税和消费税。
解:
组成计税价格:
(32000+2000+50000)×(1+5%)÷(1-30%)=126000元
增值税销项税额:
126000×17%=21420元
应交增值税:
21420-3400=18020元
应交消费税:
126000×30%=37800元
5.中国公民肖某2010年3月份取得当月工薪收入2800元和2009年的年终奖金36000元。
计算肖某3月份应纳个人所得税。
解:
(2800-2000)×10%-25=55元
36000/12=3000
3000×15%-125=5275元
合计:
55+5275=5330元
6.某演员一次获得表演收入60000元,其应纳个人所得税是多少?
解:
应纳税所得额:
60000×(1-20%)=48000元
应纳个税:
48000×30%-2000=12400元
7.某软件生产企业为居民企业,09年实际工资支出500万元,职工福利费支出90万元,职工教育费60万元,其中职工培训费支出40万元。
计算09年该企业缴纳所得税时,应调整的应纳税所得额。
解:
福利费调整:
90-500×14%=20万元
教育费调整:
60-40-500×2.5%=7.5万元
合计:
20+7.5=27.5万元
8.某卡拉OK歌舞厅,本月门票收入50万元,台位费收入20万元,相关烟、酒、饮料收入18万元,零点小食品5万元,点歌收入5万,该歌舞厅本月应缴纳的营业税为?
(营业税率为20%)
解:
应纳营业税:
(50+20+18+5+5)×20%=19.60
9.李某从2008年起承包一市区国有招待所(承包未改变经营性质),平时不领取工资,规定从企业净利润中上交承包费20000元,经营成果归李某所有。
2009年该企业利润总额100000元,所得税率25%,但是企业在年终汇算时发现,企业漏计餐饮收入10000元,招待费超支3000元,没有其他纳税调整项目,则2009年企业应缴纳多少企业所得税?
李某应缴纳多少个人所得税?
解:
调整账目收入:
10000元;
调整账目营业税、城建税、教育费附加:
10000×5%×(1+7%+3%)=550元
调整申报表招待费:
3000元(不调整账目,只调整申报表)
(1)计算企业所得税
应纳税所得额=100000+10000-550+3000=112450(元)
应缴纳企业所得税=112450×25%=28112.5(元)
(2)计算个人所得税
税后净利润=100000+10000-550-28112.5=81337.5(元)
【注意】只有账面记录的数字才直接对税后利润有影响。
应纳税所得额=81337.5-20000-2000×12=61337.5-24000=37337.5(元)
应纳个人所得税=37337.5×30%-4250=6951.25(元)。
⏹10.某企业2008年销售货物收入3000万元,让渡专利使用权收入300万元,包装物出租收入100万元,视同销售货物收入600万元,转让商标所有权收入200万元,捐赠收入20万元,债务重组收益10万元,当年实际发生业务招待费30万元,该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是多少?
解:
08年销售收入:
3000+300+100+600=4000万元
业务招待费:
30×60%=18万
4000×5‰20万
所以可以抵扣的业务招待费为18万。
11.某企业2009年发生下列业务:
(1)销售产品收入2000万元;
(2)接受捐赠材料一批,取得赠出方开具的增值税发票,注明价款10万元,增值税1.7万元;企业找一运输公司将该批材料运回企业,支付运杂费0.3万元;
(3)转让一项商标所有权,取得营业外收入60万元;
(4)收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费,取得其他业务收入10万元;
(5)取得国债利息2万元;
(6)全年销售成本1000万元;销售税金及附加100万元;
(7)全年销售费用500万元,含广告费400万元;全年管理费用200万元,含招待费80万元;全年财务费用50万元;
(8)全年营业外支出40万元,含通过政府部门对灾区捐款20万元;直接对私立小学捐款10万元;违反政府规定被工商局罚款2万元;
要求计算:
(1)该企业的会计利润总额
(2)该企业对收入的纳税调整额
(3)该企业对广告费用的纳税调整额
(4)该企业对招待费的纳税调整额
(5)该企业对营业外支出的纳税调整额
(6)该企业应纳税所得额和应纳所得税额
解:
(1)该企业的会计利润总额
企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.7(万元)
(2)该企业对收入的纳税调整额
2万元国债利息属于免税收入,应当调减应纳税所得额2万元。
(3)该企业对广告费用的纳税调整额
以销售营业收入(2000+10)万元为基数,不能包括营业外收入。
广告费限额=(2000+10)×15%=301.5万元;广告费超支400-301.5=98.5(万元)
调增应纳税所得额98.5万元
(4)该企业对招待费的纳税调整额
招待费限额计算:
①80×60%=48万元;②(2000+10)×5‰=10.05万元
招待费限额为10.05万元,超支69.95万元
(5)该企业对营业外支出的纳税调整额
捐赠限额=193.7×12%=23.24(万元)
该企业20万元公益性捐赠可以扣除;直接对私立小学的捐赠不得扣除;行政罚款不得扣除。
对营业外支出的纳税调整额12万元
(6)该企业应纳税所得额
193.7-2+98.5+69.95+12=372.15(万元)
该企业应纳所得税额
372.15×25%=93.04(万元)。
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