税务师税法一习题.docx
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税务师税法一习题
2018年税务师税法一习题
钟方源
题型
单选题
多选题
计算题
综合题
(非定向选择)
合计
题量
40题
20题
2大题,8小题
(每小题2分)
2大题,12小题
(每小题2分)
80
小题
分值
60分
40分
16分
24分
140分
总分140分 及格线84分
第一章 税法基本原理
本章考情分析
本章题型均为单选题、多选题,预计分值10分左右
本章考点精讲
【考点一】税法及税收法律关系特点:
1.税法特点从三个方面体现:
制定法、义务法、综合法
2.税收法律关系特点
(1)主体的一方只能是国家;
(2)体现国家单方面的意志;
(3)权利义务关系具有不对等性;
(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。
【考点二】税法原则
(一)4个基本原则:
法律主义;公平主义;合作信赖主义;实质课税。
(二)6个适用原则:
法律>法规>规章;法律不溯及既往;
新法优于旧法;特别法优于普通法;
实体从旧、程序从新;程序优于实体。
【考点三】税法与其他部门法关系
税法与宪法
税法与民法、行政法、刑法:
区别与联系
【考点四】税收法律关系中主体权利与义务
要点
内容
产生
以引起纳税义务成立的法律事实为标志
税务机关
1.职权:
6项;
2.责任:
9项
纳税人
1.权利:
14项;
2.义务:
10项
【考点五】实体法要素:
(一)纳税人:
与负税人关系
(二)课税对象——是区分税种的主要标志,体现征税的范围,其他要素以课税对象为基础。
与课税对象有关的:
计税依据、税目、税源。
(三)税率:
比例税率、累进税率、定额税率。
其他形式(3组,关注平均税率与边际税率)。
(四)减税免税:
税基式、税额式、税率式。
(六)纳税期限:
决定因素;形式(期、次、年)。
【考点六】税收程序法要点
程序法涉及
内容
(一)税收程序法主要制度
表明身份、回避、职能分离、听证、时限制度
(二)税收确定程序
税务登记、账簿凭证管理、纳税申报
(三)税收征收程序
1.税款征收(滞纳金、退还与追征)
2.税收保全和强制执行
【考点七】税收立法
税收立法核心是立法权,内容包括立、改、废。
1.税收法律、税收法规、税务规章:
立法机关、创制程序
2.税收规范性文件:
不得设定、制定权
(1)规范性文件不得设定税种开征、停征、减免退补税、行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政事业性收费。
(2)制定权范围:
县以上税务机关。
(3)制定规则:
新增
【考点八】税收执法
1.税收执法的特征——六个:
(1)单方意志性和法律强制力;
(2)具体行政行为;
(3)裁量性;
(4)主动性;
(5)效力先定性;
(6)有责行政行为。
2.基本原则:
合法性、合理性。
3.执法监督:
主体、内容。
【考点九】税收司法
1.行政司法:
行政诉讼受案范围
2.民事司法:
(1)优先权(三优先);
(2)代位权、撤销权。
本章习题演练
一、单项选择题
1.我国划分税收立法权的主要依据是中华人民共和国的( )。
A.《税收部门规章制度办法》
B.《宪法》和《立法法》
C.《税收征收管理法》
D.《立法法》
『正确答案』B
『答案解析』在我国,划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定。
2.关于税收实质课税原则的意义是( )。
A.防止税务机关滥用权力,增加纳税人的负担
B.有利于体现特别法优于普通法
C.有利于税务机关执行新税法
D.防止纳税人避税,增强税法征收的适用性
『正确答案』D
『答案解析』实质课税原则的意义在于防止纳税人避税与偷税,以增强税法适用的公正性。
3.关于税法适用原则的说法,正确的是( )。
A.新法优于旧法原则的适用,以新法公布为标志
B.提请税务行政复议前必须缴清税款或提供纳税担保,体现了程序优于实体原则
C.法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系
D.程序性税法一律不得具备溯及力,体现了程序从新原则
『正确答案』B
『答案解析』选项A,新法优于旧法原则的适用,以新法生效实施为标志;选项C,法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上;选项D,程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。
4.下列关于税法与民法关系的说法中,错误的是( )。
A.税法调整手段具有综合性,民法调整手段较单一
B.税法与民法调整的都是财产关系和人身关系
C.税法中经常使用的居民概念借用了民法的概念
D.税法借用了民法的原则和规则
『正确答案』B
『答案解析』民法调整的是平等主体的财产关系和人身关系。
而税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系。
5.下列有关税法特点的说法,错误的是( )。
A.税法属于制定法而非习惯法
B.从法律性质上看,税法属于授权性法规
C.税法是由国家制定而不是认可的
D.税法具有综合性
『正确答案』B
『答案解析』税法属于义务性法规,不属于授权性法规。
6.下列关于税收法律关系特点的说法中,错误的是( )。
A.具有财产所有权或支配权单向转移的性质
B.主体的一方只能是国家
C.权利义务关系具有不对等性
D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件
『正确答案』D
『答案解析』税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件。
7.下列关于纳税人与税务机关权利与义务的说法中,正确的是( )。
A.税务机关对纳税人的经营状况负有保密义务
B.税务机关无权对纳税人的应税货物进行查验登记
C.纳税人应向税务机关书面报告基本存款账号,其他存款账号可以不报告
D.纳税人对纳税事项有异议,可以先提出行政复议再缴纳税款
『正确答案』A
『答案解析』选项B,税务机关有权对纳税人的应税货物进行查验登记;选项C,纳税人有向税务机关报告全部账号的义务;选项D,纳税人对纳税事项有异议,必须先缴纳税款再行政复议。
8.下列各课税要素,与纳税期限的选择密切相关的是( )。
A.纳税人
B.计税依据
C.课税对象
D.纳税环节
『正确答案』C
『答案解析』采取哪种形式的纳税期限缴纳税款,同课税对象的性质有着密切关系。
9.关于纳税人和负税人,下列说法正确的是( )。
A.所得税的纳税人和负税人通常是不一致的
B.造成纳税人与负税人不一致的主要原因是税负转嫁
C.流转税的纳税人和负税人是一致的
D.扣缴义务人是纳税人,不是负税人
『正确答案』B
『答案解析』选项A,所得税的纳税人和负税人通常是一致的;选项C,流转税的纳税人与负税人是不一致的,因为流转税具有转嫁性;选项D,扣缴义务人不是纳税人。
10.财政部、国税总局颁发的《营改增试点实施办法》的法律层次是( )。
A.税收法律
B.税收法规
C.税务规章
D.税法规范性文件
『正确答案』C
『答案解析』税务规章的表现形式有办法、规则、规定。
11.下列有关税收立法程序的说法,正确的是( )。
A.通过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以公布
B.税收法规的通过是采取表决方式进行的
C.税务部门规章须经省级税务局局长办公会审议通过后予以公布
D.税收规范性文件签发后,必须以公告形式公布
『正确答案』D
『答案解析』选项A,税收法律案的公布,经过全国人大及常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布;选项B,国务院通过行政法规实行的是决定制,由总理最终决定,并由总理签署国务院令公布实施;选项C,审议通过的税务规章,报局长签署后予以公布,在国家税务总局公报上刊登的税务规章文本为标准文本。
12.下列关于税收规章权限范围的说法,正确的是( )。
A.税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容
B.国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下,才可以制定税收规章
C.税务机关有权制定不属于税务机关权限范围内的事项
D.税务规章的制定出现越权行为,地方政府可以撤销
『正确答案』A
『答案解析』选项B,只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下,才可以制定税务规章;选项C,税务规章制定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项,凡不属于税务机关权限范围内的事项,税务规章无权制定;选项D,税务规章制定出现越权行为,国务院可依法改变或撤销。
13.关于税收执法监督,下列表述正确的是( )。
A.税收执法监督的主体是司法机关、审计机关
B.税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员
C.税收执法监督的形式均为事中监督
D.税收机关的人事任免属于税收执法监督的监督范围
『正确答案』B
『答案解析』选项A,税收执法监督的主体是税务机关;选项C,税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督;选项D,税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。
非行政执法行为,如税务机关及其工作人员的非职务行为,或者税务机关的人事任免等内容均不是税收执法监督的监督范围。
14.最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为( )。
A.税收立法解释
B.税收司法解释
C.税收行政解释
D.税收限制解释
『正确答案』B
『答案解析』税法司法解释是指最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释或正式规定。
二、多项选择题
1.下列税收文件属于税收法规的有( )。
A.《中华人民共和国增值税暂行条例》
B.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》
C.《中华人民共和国烟叶税法》
D.《中华人民共和国企业所得税法》
E.《税务部门规章制定实施办法》
『正确答案』AB
『答案解析』选项C、D属于税收法律;选项E属于税务规章。
2.下列税收程序法的主要制度中,体现公正原则的有( )。
A.职能分离制度
B.听证制度
C.表明身份制度
D.回避制度
E.时限制度
『正确答案』ABD
『答案解析』程序法主要制度包括表明身份、回避、职能分离、听证、时限制度;其中职能分离制度、听证制度和回避制度对行政程序的公开、公平和公正起到重要的保障作用。
3.下列权利中,属于纳税人权利范围的是( )。
A.申请退还多缴税款权
B.申请延期缴纳税款权
C.税收检查权
D.索取有关税收凭证的权利
E.代位权
『正确答案』ABD
『答案解析』税收检查权、代位权属于税务机关的职权,而不属于纳税人的权利。
4.我国现行税收制度中,没有采用的税率形式有( )。
A.超率累进税率
B.定额税率
C.负税率
D.超倍累进税率
E.超额累进税率
『正确答案』CD
『答案解析』我国现行税收制度中,采用的税率形式包括比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率。
5.按照税收实体法要素的规定,下列表述正确的有( )。
A.课税对象是据以征税的依据,税源的大小体现着纳税人的负担能力
B.跨期结转属于税基式减免
C.在比例税率条件下,边际税率往往要大于平均税率
D.税率是税收制度的核心和灵魂
E.定额税率不受课税对象价值量变化的影响
『正确答案』ABDE
『答案解析』在比例税率条件下,边际税率等于平均税率;在累进税率条件下,边际税率往往要大于平均税率。
6.下列税种中,征税对象与计税依据不一致的是( )。
A.企业所得税
B.耕地占用税
C.车船税
D.土地使用税
E.房产税
『正确答案』BCDE
『答案解析』计税依据的表现形式是实物形态时,课税对象与计税依据不一致。
7.下列关于税法的运行说法正确的有( )。
A.税收司法的核心在于,谁能够行使国家司法权处理涉税案件
B.司法审查对具体行政行为的审查,仅局限于合法性审查
C.税收规范性文件具有可诉性
D.税收法规的效力低于宪法、税收法律和税务规章
E.税收执法监督的主体是税务机关
『正确答案』ABE
『答案解析』选项C,税收规范性文件属于抽象税务行为,不具有可诉性;选项D,税收法规的效力低于宪法、税收法律,而高于税务规章。
8.税务规章的适用规则包括( )。
A.税务规章的效力低于行政法规
B.税务规章之间对同一事项做出不同规定的,适用特别规定
C.税务规章可以溯及既往
D.税务规章的解释与税务规章同等效力
E.税务规章与其他部门规章规定不一致的,由国务院裁决
『正确答案』ABDE
『答案解析』选项C,税务规章一般不应溯及既往,但为了更好地保护税务行政相对人的权利而作的特别规定除外。
9.按照《税收规范性文件制定管理办法》,无权以自己名义制定税收规范性文件的单位有( )。
A.县级以下税务机关
B.省级税务机关的内设机构
C.市级税务机关
D.省级税务机关的直属机构
E.市级税务机关的派出机构
『正确答案』ABDE
『答案解析』县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构,不得以自己的名义制定税收规范性文件。
10.下列关于税收规范性文件的正确说法有( )。
A.属于立法行为的行为规范
B.适用主体的特定性
C.具有向后发生效力的特征
D.不得设定税种开征、停征、减免退补税
E.不得设定行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政事业性收费
『正确答案』CDE
『答案解析』选项A,税收规范性文件属于非立法行为的行为规范;选项B,适用主体的非特定性。
11.下列行为中,属于税收执法监督的事后监督形式有( )。
A.税收规范性文件的合法性审核
B.税务行政复议
C.税收执法检查
D.重大税务案件审理
E.税务稽查
『正确答案』BC
『答案解析』税法执法检查、复议应诉等是典型的事后监督。
选项A,属于事前监督,选项D属于事中监督。
12.税收执法合法性原则具体要求体现( )。
A.执法程序合法
B.执法内容合法
C.执法对象合法
D.执法主体法定
E.执法根据合法
『正确答案』ABDE
『答案解析』税收执法合法性原则的具体要求只有4个方面。
13.下列税种中,已经通过全国人大及常委会正式立法的有( )。
A.个人所得税
B.增值税
C.车船税
D.船舶吨税
E.环境保护税
『正确答案』ACDE
『答案解析』截至教材编写时,正式立法的有6部实体税法,除ACDE还有企业所得税、烟叶税。
第二章 增值税
1.本章考情分析
本章为《税法一》最重要的一章,涉及考试所有题型。
单选题+多选题:
15题左右;
计算题+综合题:
10小题左右。
预计本章分值40-50分,占总分值近30%。
2.本章考点精讲
【考点一】纳税人分类
年应税销售额(2018-5-1起统一为:
年应税销售额500万元及以下)、年应税销售额、不办理一般人的情况。
【考点二】征税范围一般规定
销售或进口的货物;提供的加工、修理修配劳务;销售服务;销售无形资产;销售不动产
重点:
7项服务具体项目
【考点三】征税范围特殊规定
内容
具体项目
视同销售行为
8项+2项,重点是——货物视同销售:
区分自产与外购
混合、兼营行为——均纳增值税
1.混合销售行为:
依主业业务
2.兼营行为:
按各自业务
具体规定(P88-90)
1.属于增值税征税范围(7项)
2.不征收增值税的货物或收入(10项)
【考点四】税率与征收率的确定
纳税人划分
适用范围
一般纳税人
1.税率及“双降”:
17%(16%)、11%(10%)、6%
重点是区分适用范围
3.零税率:
出口货物、列举跨境服务
小规模纳税人
3%
一般不区分行业
一般纳税人、小规模纳税人
5%
销售、出租不动产老项目(个人减按1.5%);房企销售的老项目;一般人选择适用简易计税方法
【考点五】增值税的减税、免税
一、法定免税:
7项
二、重点行业:
如资源综合利用产品(即征即退)、超3%即征即退(软件产品、管道运输)、供热企业、蔬菜流通、研发机构采购国产设备全额退税
三、“营改增”优惠:
42项(P110)
四、个人销售住房:
2年;4地;全额、差额、免税
五、起征点:
小规模、月3万元(季度9万元)以下
【考点六】销项税额的计算
一、销售额确定
1.一般规定:
全部价款+价外费用。
不含税销售额=含税销售额÷(1+税率或征收率)
2.视同销售:
同类价——组价
3.特殊销售:
重点是折扣、以旧换新、包装物押金
4.差额计税业务:
金融商品转让、融资租赁、航空运输、旅游、建筑业分包、非自建不动产出售等。
【考点七】准予抵扣的进项税额
方法
内容
说明
以票扣税
增值税专用发票、进口增值税专用缴款书、税收缴款凭证
购进扣税
计算抵扣
1.外购免税农产品:
进项税额=买价×10%(或12%)
2.高速路收费:
进项税额=普票金额÷(1+3%)×3%
其他路桥闸收费:
进项税额=普票金额÷(1+5%)×5%
分期抵扣
不动产自取得之日起分2年抵扣:
第一年抵扣60%,第二年抵扣40%
全面营改增后取得的不动产或不动产在建工程
【考点八】不得抵扣的进项税额及进项转出
1.用于简易计税方法、免税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、固定资产、无形资产和不动产。
【注意】专用于上述项目的不得抵扣;兼用于上述项目的可以抵扣。
2.非正常损失的购进货物、在产品、产成品,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
3.非正常损失的不动产、不动产在建工程,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
4.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
【进项转出应用】(计算题、综合题考点):
【考点九】一般纳税人应纳税额计算
一、当期购进扣税法
当期未抵扣完的:
余额留抵;余额退税(试点范围——对国家重点鼓励的装备制造等先进制造业、研发等现代服务业内部分符合条件的企业、电网企业)。
二、进口货物增值税应纳税额
组成计税价格=关税完税价格+关税+(消费税)
应纳税额=组成计税价格×税率
三、销售自己使用过的固定资产:
如用简易办法:
增值税=售价÷(1+3%)×2%
【考点十】简易办法应纳增值税
一、小规模纳税人应纳税额计算
1.应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×3%或2%
2.主管税务机关为小规模纳税人代开发票应纳税额计算
3.小规模纳税人不动产转让、租赁:
5%
二、“营改增”一般纳税人简易办法计税(选择题高频):
如公共交通运输服务、电影放映、装卸搬运、收派、文化体育等。
【考点十一】特定行业的增值税政策
1.转让不动产增值税征收管理
2.提供不动产经营租赁服务增值税征管
3.跨县(市、区)建筑服务增值税征管
4.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理
围绕要点:
纳税地点;税率、征收率;预征率;计税依据(全额、差额)
【考点十二】出口货物退(免)税
一、政策及范围
退(免)税政策、免税、征税
二、增值税退(免)税办法
1.“免抵退税”方法:
适用范围,计算应用
2.“免退税”方法:
适用范围,计算应用
三、境外旅客购物离境退税
条件:
居住时间(不超过183天)、金额等。
应退增值税额=退税物品销售发票金额(含增值税)×11%
【考点十三】增值税专用发票使用和管理
(一)不得开具专用发票情形
(二)小规模纳税人自开专票行业
(三)不得由税务机关代开专用发票的范围
3.本章典型例题
一、单选题
1.下列税种实行多次课征制的是( )。
A.企业所得税
B.个人所得税
C.车辆购置税
D.增值税
『正确答案』D
『答案解析』多次课征制是指同一税种在商品流转全过程中选择两个或两个以上环节课征的制度。
增值税是逐环节征税的,实行多次课征制。
2.企业取得的下列收入,不征收增值税的是( )。
A.供电企业收取的并网费
B.房屋租赁费
C.电力公司向发电企业收取的过网费
D.存款利息
『正确答案』D
『答案解析』存款利息不征收增值税,选项ABC均征收增值税。
3.下列各项中,应当征收增值税的是( )。
A.投保人获得的保险赔付
B.纳税人在资产重组过程中涉及的货物转让
C.纳税人对外出租厂房
D.纳税人取得的中央财政补贴
『正确答案』C
『答案解析』选项A,投保人获得的保险赔付不属于经营性收入,不是增值税的征税范围;选项B,纳税人在资产重组过程中涉及的货物转让不是产品的销售行为,只是资源的重新组合行为,所以不缴纳增值税;选项D,纳税人取得的中央财政补贴不属于经营性收入,是不缴纳增值税的。
4.某货物运输企业为增值税纳税人,2018年4月提供货物运输服务,取得不含税收入480000元;出租闲置车辆取得含税收入68000元;提供车辆停放服务,取得含税收入26000元,以上业务均选择一般计税方法。
该企业当月销项税额是( )元。
A.94056.92
B.65256.92
C.95258.12
D.64152.04
『正确答案』B
『答案解析』提供货物运输服务,按交通运输服务缴纳增值税,税率是11%;出租闲置车辆,按有形动产租赁服务缴纳增值税,税率是17%;提供车辆停放服务,按不动产租赁服务缴纳增值税,税率是11%。
该企业当月销项税额=480000×11%+68000÷(1+17%)×17%+26000÷(1+11%)×11%=65256.92(元)。
如果业务发生在2018-5-1以后,税率双降。
5.某管道运输企业为一般纳税人,2018年8月取得管道运输不含税收入100万,当月购进材料,取得增值税专用发票,金额40万元,当月抵扣进项税,该企业当月实际缴纳增值税( )万元。
A.10.20
B.4.20
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