CPA审计习题.docx
- 文档编号:28375604
- 上传时间:2023-07-10
- 格式:DOCX
- 页数:201
- 大小:120.68KB
CPA审计习题.docx
《CPA审计习题.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《CPA审计习题.docx(201页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
CPA审计习题
2020年CPA审计习题
钟方源
第一章 审计概述
考情分析
本章在2017-2019年考了21个选择题,累计分值33分,年均分值11分,在全部23章中排在第7位,属于绝对重要的章。
考点与考频
考核知识点
2019
2018
2017
审计概念及其理解
△
△
△
业务类型与保证程度
△
△△
审计要素
△
△△
△△
职业怀疑与职业判断
△△△
△△△
审计风险要素
△
△
△
审计固有限制
△
△△
本章习题[15单+5多]
1.[多选/业务类型]下列各项中,不属于鉴证业务的有( )。
A.财务报表审计
B.代编财务信息[服务]
C.对财务信息执行商定程序[服务]
D.财务报表审阅
[答案]BC
[解析]注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务两类。
鉴证业务包括审计(选项A)、审阅(选项D)和其他鉴证业务。
相关服务包括代编财务信息(选项B错误)、对财务信息执行商定程序(选项C错误)、税务咨询和管理咨询等。
[真题2019]
2.[单选/审计概念]下列有关财务报表审计的说法中,错误的是( )。
A.审计的目的是增强预期使用者对财务报表的信赖程度
B.审计只提供合理保证,不提供绝对保证
C.审计不涉及为如何利用信息提供建议
D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表
[答案]D
[解析]已审计财务报表由管理层编制并负责,不属于审计的最终产品。
[真题2019]
3.[单选/审计审阅区别]下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中,错误的是( )。
A.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅
B.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同
C.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅
D.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅
[答案]C
[解析]C本末倒置:
审阅通常仅采用询问和分析程序获取证据,审计程序不仅包括询问与分析,还包括检查、观察、函证、重新计算、重新执行等程序,远多于审阅程序。
[真题2017]
4.[单选/保证程度]以下有关保证程度的说法中,错误的是( )。
A.财务报表审计业务提供合理保证
B.财务报表审阅业务提供有限保证
C.内部控制审计业务提供合理保证
D.代编财务报表业务提供有限保证
[答案]D
[解析]代编财务报表属于服务业务,服务业务不提供任何程度的保证。
5.[多选/审计要素]下列各项中,属于审计业务要素的有( )。
A.财务报表编制基础
B.审计报告
C.审计证据
D.审计业务的三方关系人
[答案]ABCD
[解析]审计业务要素包括三方关系人(D)、财务报表、财务报表编制基础(A)、审计证据(C)和审计报告(B)。
[真题2019]
6.[单选/三方关系]下列有关审计业务三方关系中责任方的说法中,错误的是( )。
A.责任方可能是预期使用者之一
B.责任方可能包括部分治理层成员
C.责任方通常是指被审计单位管理层
D.责任方可能是唯一的预期使用者
[答案]D
[解析]责任方可能是预期使用者,但不能是唯一的预期使用者。
7.[单选/审计前提]下列各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是( )。
A.管理层设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映
C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报
D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件
[答案]C
[解析]管理层认可其对财务报表的责任是审计的前提之一[之二是财务报告编制基础可接受并能为预期使用者获取][真题2018]。
8.[多选/管理层责任]在确定执行审计工作的前提时,下列有关甲公司管理层责任的说法中,注册会计师认为正确的有( )。
A.甲公司管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
C.甲公司管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员
D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制
[答案]ABCD
9.[单选/预期使用者]下列各项中,通常不属于审计报告预期使用者的是( )。
A.被审计单位的股东
B.被审计单位的管理层
C.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师
D.向被审计单位提供贷款的银行
[答案]C
[解析]注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。
[真题2018]
10.[单选/认定]甲公司2019年12月入账的一笔200万元销售业务直到2020年初才满足确认收入的条件,注册会计师认为营业收入违背的认定是( )。
A.发生
B.分类
C.截止
D.完整性
[答案]C
[解析]销售收入违反截止认定的特征是:
收入已入账,且能确认正确的期间与错误的期间。
本题中,确认收入的正确期间是2020年,实际确认的期间是2019年,满足上述特征。
[提示]收入违反发生认定的特征是,哪一期也不能确认。
11.[多选/认定]甲公司从某银行取得的三年期借款将于2020年3月到期。
下列与这一事项相关的说法中,正确的有( )。
A.管理层应于2020年4月起将该笔借款转入短期借款账户中[正常情况下已偿还。
即使未偿还,也不能转入短期借款]
B.注册会计师应当重点关注该笔借款交易的分类认定
C.甲公司不应在2019年度财务报表的长期借款项目内列报该笔借款
D.甲公司应将该笔借款列示在2019年度财务报表的“一年内到期的非流动负债”项目中
[答案]BCD
[解析]对于一年内到期的长期借款,甲公司无须进行账务处理,但应按规定在财务报表的“一年内到期的非流动负债”项目中列报,而不是在“长期借款“项目内列报,这是属于分类认定的要求。
12.[单选/认定]注册会计师审查财务报表中列报的长期借款项目中是否包含一年内到期的借款,最可能证实长期借款项目的( )认定。
A.存在
B.准确性、计价和分摊
C.分类
D.截止
[答案]C
[解析]如果财务报表的长期借款项目中含有一年内到期的长期借款,说明在编制财务报表时没有按规定对长期借款进行分类,违背了分类认定。
13.[单选/职业怀疑]下列有关职业怀疑的说法中,错误的是( )。
A.保持职业怀疑是注册会计师的必备技能
B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑
C.保持职业怀疑是保证审计质量的关键要素
D.保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错报
[答案]D
[解析]财务报表审计不能提供绝对保证。
保持职业怀疑不能使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错报。
[真题2018]
14.[单选/职业怀疑]下列有关职业怀疑的说法中,错误的是( )。
A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维
B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉
C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据
D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作
[答案]D
[解析]职业怀疑要求客观评价管理层和治理层,不做任何假定。
D中假定与客观性原则相悖。
[真题2017]
15.[多选/职业判断]下列各项中,通常需要注册会计师运用职业判断的有( )。
A.确定财务报表整体的重要性
B.确定审计工作底稿归档的最晚日期
C.确定是否利用被审计单位的内部审计工作
D.评价审计抽样的结果
[答案]ACD
[解析]职业判断的特征是主观判断。
工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内,无须判断。
[真题2017]
16.[单选/审计风险]以下与可接受审计风险相关的说法中,错误的是( )。
A.可接受审计风险应当与要求的保证程度相适应
B.可接受审计风险取决于重大错报风险和可接受检查风险
C.可接受检查风险取决于重大错报风险和可接受审计风险
D.可接受审计风险受审计固有限制的影响
[答案]B
[解析]可接受审计风险取决于拟提供的保证程度。
可接受审计风险与评估的重大错报风险共同决定了可接受检查风险。
17.[单选/重大错报风险]下列有关重大错报风险的说法中,错误的是( )。
A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性
B.重大错报风险可进一步细分为固有风险和检查风险
C.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险
D.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险
[答案]B
[解析]认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险,报表层风险不能进一步细分。
[真题2019]
18.[单选/固有风险与控制风险]下列有关固有风险和控制风险的说法中,正确的是( )。
A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立于财务报表审计而存在
B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险
C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估
D.固有风险始终存在,而运行有效的内部控制可以消除控制风险
[答案]A
[解析]A正确:
重大错报风险包括报表层风险和认定层风险,属于审计前风险,与审计无关。
认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险(选项B错误)。
注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估,也可以对其进行合并评估(选项C错误)。
固有风险是控制前风险,不受内部控制的影响。
[真题2018]
19.[单选/检查风险]以下有关检查风险的说法中,错误的是( )。
A.注册会计师只能通过降低检查风险来降低审计风险
B.可接受的检查风险水平受评估的重大错报风险的影响
C.可接受的检查风险水平受进一步审计程序的影响
D.能否将检查风险降低至可接受水平可能影响审计意见
[答案]C
[解析]C:
确定可接受的检查风险水平在前,实施进一步审计程序在后。
正确说法是:
可接受的检查风险水平直接影响需要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
20.[单选/审计固有限制]下列各项中,不属于审计固有限制的来源的是( )。
A.注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据
B.管理层可能不提供与财务报表编制相关的全部信息
C.注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制
D.管理层在编制财务报表的过程中需要运用判断
[答案]A
[解析]审计的固有限制源于:
(1)财务报告的性质(D),
(2)审计程序的性质,包括因审计范围受限而无法获得充分、适当的审计证据(B、C)和(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。
注册会计师不能满足于说服力不足的审计证据。
[真题2019]
第二章 审计计划
考情分析
本章2017~2019年考了26.5分,其中选择题占73%,简答题和综合题占27%,年均分值8.8分,排在全书各章的第9位,属于绝对重要的章。
考点与考频
考核知识点
2019
2018
2017
初步业务活动
△
审计业务约定书
△
△
审计计划
重要性的类型
△
△
财务报表整体重要性
△△
实际执行重要性
△
△△△
△
明显微小错报临界值
△
△△△△
本章习题[9单+9多+1简]
1.[单选/业务约定书]下列各项中,通常无需包含在审计业务约定书中的是( )。
A.财务报表审计的目的与范围[基本内容之1]
B.管理层和治理层的责任[审计前提之二/基本内容之3]
C.出具审计报告的日期[可能约定提交报告的日期]
D.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础[审计前提之一/基本内容之4]
[答案]C
[解析]签约时无法约定审计报告的日期。
[真题2019]
2.[多选/业务变更]下列各项中,通常可以作为变更审计业务的合理理由的有( )。
A.环境变化对审计服务的需求产生影响
B.客观因素导致审计范围受到限制
C.委托方对原来要求的审计业务的性质存在误解
D.管理层对审计范围施加限制
[答案]AC
[解析]无论是管理层施加限制,还是其他情况引起的审计范围受限,都不是变更审计业务的合理理由。
[真题2018]
3.[多选/具体审计计划]下列各项中,属于具体审计计划的活动的有( )。
A.确定重要性[总体策略之方向]
B.确定是否需要实施项目质量控制复核[总体策略之资源]
C.确定风险评估程序的性质,时间安排和范围
D.确定进一步审计程序的性质,时间安排和范围
[答案]CD
[解析]A、B分别是制定总体审计策略的审计方向和审计资源时需要考虑的内容,不属于具体审计计划的活动。
[真题2016]
4.[单选/重要性概念]下列有关重要性的说法中,错误的是( )。
A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性
B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性[环境、重要性、风险、方向、具体计划]
C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值
D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险
[答案]B
[解析]B错:
注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性水平。
[真题2012]
5.[单选/使用整体重要性的目的]下列各项中,不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是( )。
A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围
B.确定审计中识别出的错报是否需要累积
C.评价已识别的错报对审计意见的影响
D.识别和评估重大错报风险
[答案]B
[解析]A、D是在计划阶段使用整体重要性的目的,C是完成阶段使用整体重要性水平的目的。
B:
确定错报是否需要累积要依据明显微小错报临界值。
[真题2019]
6.[多选/选择基准考虑因素]在选择确定财务报表整体重要性的基准时,注册会计师需要考虑的因素有( )。
A.被审计单位所处的生命周期阶段
B.以前审计中发现的错报[计划的重要性立足当前、不看以往]
C.财务报表使用者特别关注的项目
D.被审计单位的融资方式
[答案]ACD
[解析]确定财务报表整体的重要性时,需要考虑财务报表使用者基于本期财务信息的决策是否受到影响,不考虑以前期间发现的错报。
7.[多选/整体重要性考虑内容]下列各项因素中,注册会计师在确定财务报表整体重要性时通常需要考虑的有( )。
A.被审计单位所处的生命周期
B.财务报表预期使用者的范围
C.被审计单位所处的行业和经济环境
D.以前年度是否存在审计调整
[答案]ABC
[解析]确定整体重要性时需要选择基准(需考虑A、C)和百分比(需考虑B)。
以前年度错报是确定实际执行的重要性与明显微小错报临界值的考虑内容。
[真题2019]
8.[单选/整体重要性的影响]下列有关重要性水平与各种风险要素之间关系的说法中,正确的是( )。
A.可接受的审计风险越低,确定的重要性水平就越低
B.评估的控制风险越高,确定的重要性水平就越低[颠倒]
C.评估的重大错报风险越高,确定的重要性水平就越低[颠倒]
D.确定的重要性水平越低,评估的重大错报风险越低
[答案]A
[解析]B、C:
确定重要性在先,风险评估在后,说风险评估影响重要性的确定,逻辑不通;D:
重要性水平越低,评估的重大错报风险就越高。
9.[单选/认定层重要性]以下有关交易、账户余额或披露的重要性的说法中,错误的是( )。
A.确定认定层次重要性时无需考虑财务报表使用者的需求
B.评价认定层次错报是否重大时,既要考虑金额,也要考虑性质
C.认定层次重要性直接影响所需审计证据的数量[反向变动]
D.认定层次重要性水平应低于财务报表整体的重要性水平
[答案]A
[解析]认定层次重要性是根据财务报表使用者对某类交易、余额或披露的财务信息需求确定的。
10.[多选/实际执行考虑因素]确定实际执行的重要性水平时,下列各项中,注册会计师通常需要考虑的有( )。
A.将财务报表整体重要性按比例分配至各个项目[无须]
B.以前期间审计过程中识别出的错报的性质和范围
C.注册会计师对被审计单位及其环境的了解
D.根据前期识别错报对本期错报作出的预期
[答案]BCD
[解析]A属于“无须考虑”的:
按规定,注册会计师无需通过将财务报表整体的重要性平均分配或按比例分配至各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性。
11.[单选/实际执行重要性的确定]以下与实际执行的重要性相关的说法中,错误的是( )。
A.注册会计师在每个审计项目中都需要确定实际执行的重要性
B.注册会计师可以通过简单机械计算得到实际执行的重要性
C.实际执行的重要性水平应低于财务报表整体的重要性水平
D.确定实际执行重要性是为了防止错报的汇总后可能重大
[答案]B
[解析]确定实际执行的重要性并非简单机械的计算,需要注册会计师运用职业判断,并考虑若干因素的影响。
12.[单选/实际执行重要性75%]下列情形中,注册会计师通常采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是( )。
A.以前期间的审计经验表明被审计单位的内部控制运行有效
B.注册会计师首次接受委托
C.被审计单位面临较大的市场竞争压力
D.被审计单位管理层能力欠缺
[答案]A
[解析]选项B、C、D适用较低的百分比来确定实际执行的重要性。
[真题2018]
13.[多选/接近50%]下列情况中,可能导致注册会计师将实际执行的重要性确定为接近财务报表整体重要性50%的有( )。
A.以前年度审计发现的错报较少[75%]
B.被审计单位所属行业风险较高
C.被审计单位长期面临较大的市场压力
D.事务所首次承接某公司审计业务
[答案]BCD
[解析]A错:
以前年度审计发现的错报较少,更宜将实际执行的重要性确定接近财务报表整体重要性的75%。
14.[多选/实际执行重要性运用]下列各项工作中,注册会计师通常要运用实际执行的重要性的有( )。
A.运用实质性分析程序时,确定已记录金额与预期值之间的可接受差异额
B.确定需要对哪些类型的交易,账户余额或披露实施进一步审计程序
C.运用审计抽样实施细节测试时,确定可容忍错报
D.确定未更正错报对财务报表整体的影响是否重大
[答案]ABC
[解析]D的依据是财务报表整体的重要性。
[真题2018]
15.[单选/明显微小错报临界值概念]下列有关明显微小错报的说法中,错误的是( )。
A.注册会计师无需累积明显微小的错报
B.明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报
C.金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报
D.如果无法确定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报
[答案]B
[解析]明显微小的错报不需要累积,因为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响。
[真题2018]
16.[多选/明显微小错报临界值考虑因素]下列各项因素中,注册会计师在确定明显微小错报的临界值时通常需要考虑的有( )。
A.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额
B.财务报表使用者的经济决策受错报影响的程度
C.重大错报风险的评估结果
D.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求
[答案]ACD
[解析]B是确定计划的重要性时应当考虑的主要因素。
[真题2018]
17.[单选/错报]下列关于错报的说法中,错误的是( )。
A.明显微小的错报不需要累积
B.错报可能是由于错误或舞弊导致的
C.错报仅指某一财务报表项目的金额、分类或列报,与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类或列报之间存在的差异
D.判断错报是指管理层对财务报表中的确认[政策]、计量和列报[估计]作出不合理或不恰当的判断而导致的差异[20教材修改]
[答案]C
[解析]C错:
错报还包括根据注册会计师的判断,为使财务报表在所有重大方面实现公允反映,需要对金额、分类或列报作出的必要调整。
[根据真题2012改编]
18.[多选/修改重要性]在审计过程中,可能导致注册会计师修改重要性水平的情形有( )。
A.对被审计单位及其经营的了解发生了变化
B.审计过程中情况发生重大变化
C.与财务报告相关的内部控制存在重大缺陷
D.被审计单位决定处置一个重要的子公司
[答案]ABD
[解析]C不正确:
控制缺陷不是衡量错报是否重大的依据,更不是修改重要性的依据。
19.[简答/重要性]ABC会计师事务所的A注册会计师担任上市公司甲集团公司2019年度财务报表的审计项目合伙人。
审计工作底稿中记载的与重要性相关的部分情况摘录如下:
(1)[确定百分比]因预期甲公司2019年度财务报表使用者的范围显著增加,A注册会计师拟相应扩大与确定重要性的基准对应的百分比。
(2)[确定明显错报临界值]A注册会计师将财务报表层次实际执行重要性的5%确定为明显微小错报临界值,要求项目组成员汇总所有金额达到该临界值的错报。
(3)[实际执行重要性的应用]拟实施的进一步审计程序的范围是:
金额高于实际执行的重要性的财务报表项目;金额低于实际执行的重要性但存在舞弊风险的财务报表项目。
(4)[实际执行重要性的应用]在运用审计抽样实施细节测试时,考虑到评估的重大错报风险水平为低,审计项目组将可容忍错报的金额设定为实际执行的重要性的120%。
(5)[明显微小错报临界值的应用]A注册会计师在测试管理费用及研发费用时发现两笔错报,分别为少计会议费40万元和多计研发支出50万元,因合计金额小于30万元的明显微小错报的临界值,未予累积。
要求:
假定情况
(1)至(5)均为独立事项,指出A注册会计师的处理是否恰当。
如不恰当,请简要说明理由。
[答案]
(1)不恰当。
当财务报表使用者的范围扩大时,应适当缩小与重要性基准对应的百分比。
(2)不恰当。
注册会计师应当按照财务报表整体重要性水平的某个适当比例确定明显微小错报临界值。
(3)不恰当。
单个金额低于实际执行的重要性的项目汇总起来金额可能重大,需要考虑汇总后的潜在风险;对存在低估风险的财务报表项目,不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。
[真题2016综]
(4)不恰当。
在运用审计抽样实施细节测试时,可容忍错报通常不超过实际执行的重要性,以防止抽样总体的错报连同其他错报的汇总数构成重大错报。
[真题2015]
(5)不恰当。
两笔错报金额均大于明显微小错报的临界值/两笔错报不能相互抵销,应予以累积。
[真题2018]
[链接]这些明显微小的错报,无论单独或者汇总起来,无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的。
第三章 审计证据
考情分析
本章2017~2019年累计考了42.95分,排在全书各章的第一位,属于绝对重要的章。
其中选择题占28%,简答题占55%,综合题占17%;与函证程序相关的分值占62%。
考点与考频
考核知识点
2019
2018
2017
审计证据
△△△
△△
△△
询问的局限性
△
△
函证
△△△△△△△△
△△△△△△△△△
△△△△△
分析程序
△△
△△
△△
本章习题[11单+5多+2简+综1]
1.[多选/审计证据的概念]下列各项中,可能构成审计证据的有( )。
A.注册会计师在本期审计中获取的信息
B.被审计单位聘请的专家编制的信息
C.注册会计师在以前审计中获取的信息
D.会计师事务所接受业务时实施质量控制程序获取的信息
[答案]ABCD
[解析]审计证据在性质上具有累积性,主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的(A)。
审计证据还可能包括从其他来源获取的信息,如以前审计中获取的信息(C)或会计师事务所接受与保持
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- CPA 审计 习题