财务管理关联交易管理制度doc.docx
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财务管理关联交易管理制度doc
02财务管理-关联交易管理制度1
关联交易管理制度
1业务目标
规范XX集团总部及下属各片区、事业部及其分(子)公司之间的关联交易行为,防范因关联交易不规范所带来的经营风险或企业资源无端占用,确保企业及所有股东的合法权益不受损失。
2业务风险
2.1企业关联交易规定不明确或关联交易行为对外披露违反国家法规,可能受到政府主管部门处罚,造成经济损失和信誉损失;
2.2企业发生关联交易XX审批或超越授权审批,可能发生重大差错、舞弊或欺诈行为;
2.3企业内部关联交易范围界定不准确,可能发生潜在的关联交易行为,导致财务报告信息不真实、不完整;
2.4企业关联交易定价不合理,可能导致企业资产损失或中小股东权益受损,影响公司股市信誉;
2.5企业关联交易活动缺乏监管或执行不当,可能导致经营效率低下或资产遭受损失。
3业务范围
本制度规定了各业务板块的实体公司之间的产品销售、原料采购、委托和受托销售、提供或接受劳务、共同投资等关联交易行为的要求。
适用于XX集团下属各业务板块。
以下条款中,各片区、事业部、肉食运行中心,简称为各片区;XX集团所管辖的各分公司、子公司、控股合资公司,统称各分公司。
4关联交易相关规定
4.1关联交易的管理职责
4.1.1XX集团总部财务部是公司间关联交易的监督管理部门,下属各片区及分公司财务部负责关联交易操作及本制度的监督执行;
4.1.2各片区财务总监和片区总经理,负责关联交易活动及交易价格的审核把关,对关联交易行为的成败负有最终责任。
4.2公司关联交易的范围界定
集团内部分公司之间发生下列交易行为,应视关联交易:
—不同分公司之间的产品代加工;
—屠宰加工企业从种畜禽场采购禽雏;
—分公司从集团商贸原料部采购原料;
—种畜禽养殖场从饲料企业采购饲料;
—商品畜禽养殖场销售活畜禽给屠宰加工企业;
—熟食加工企业从屠宰加工企业采购肉食原料;
—不同分公司之间原材料调拔或固定资产转移。
4.3关联交易的审批
4.3.1发生关联交易的企业双方,由产品或劳务提供方负责填写《关联方核查表》,经双方总经理签字确认后,上报片区财务总监审核;
4.3.2片区财务总监审核同意的,签字后上报中心总部财务部审核;
4.3.3中心总部财务部审核同意后,签字盖章回复片区财务总监,授权分公司实施相关交易活动;
4.3.4产品及劳务提供方,根据产品及劳务核算成本、市场销售价格、合理利润率等确定产品价格,填写产品交易价格单和书面交易合同,上报片区财务总监审核、片区总经理批准;
4.3.5获得批准的交易价格单和书面交易合同,执行过程中因内部管理或市场因素变化需变动交易价格时,由变动申请方提交书面价格申请,双方确认后,重新上报片区财务总监审核、片区总经理批准。
4.4关联交易执行
4.4.1交易双方分公司应按获批准的交易价格单和书面交易合同,严格执行交易活动。
关联交易执行过程中,任何人不得自行更改价格;
4.4.2关联交易双方应依据合同条款进行交易活动,合同条款应明确规定:
—产品货款结算周期为收货后3个工作日,凭合规发票及时结清货款;
—货款结算方式必须使用银行帐户汇款;
—货物运费及货物出厂后的相关费用承担必须明确。
4.4.3关联业务交易过程中,双方必须建立《关联交易业务台账》,双方财务会计应每周一次对关联交易账目进行核对,每月末将关联交易清单交财务经理及总经理签字确认;
4.4.4分公司财务经理应每月一次审核关联交易会计报表和价格执行情况,填写《关联交易价格执行情况备案表》,并作出财务分析,指出存在的问题并提出完善的意见和建议,报各片区财务总监批准后执行;
4.4.5关联交易双方财务部门,应每季度编制一次《关联交易明细表》,依据经审核确认的关联交易会计报表作出汇总明细,提交送片区及总部财务部审核;
4.4.6中心总部财务部对下属各业务板块提交的《关联交易明细表》,审核确认后提交审计委员会审阅。
审计委员会对其中有异议的重大关联交易事项,应报董事会审议。
4.5饲料代加工业务
4.5.1定义
代加工:
饲料生产企业因产能、动力供应、原材料、交通等条件所限,不能满足客户需求而委托其他公司为自己生产产品的业务。
饲料生产企业为消耗特定原材料或因产能过剩而主动寻求为其他公司加工产品的业务也是代加工。
生产公司:
指受托加工生产的公司。
4.5.2数据统计与收入处理
分公司之间实施委托代加工的,产销量只在生产公司统计,并且核算代加工产品的销售收入;委托公司不再重复统计与核算。
4.5.3销售开票与结算程序
a)代加工业务结算价格按照原料成本+加工费计算;
b)原料成本按照生产公司代加工产品对应的最近一次5日测算的全月累计单位原料成本确
定。
委托方提供包装材料的应减除包装成本,生产公司有预混料返还时应予扣除。
c)加工费按照以下标准:
件1)向委托公司收取款项;
e)委托公司将产品结算金额付至生产公司后,由生产公司负责发货。
f)委托公司应根据客户需求及属性预先确定代加工产品的销售对象,按照当日销售价格减
除所有折让后的净价开具手写销售单据及出库单。
委托公司应优先销售代加工产品。
g)委托公司代加工产品全部售出后,向生产公司补付代加工产品销售总额与结算金额的差
额;并填制代加工产品销售清单(附件2)。
h)生产公司按照委托方提供的代加工产品销售清单开具销售发票。
4.5.4费用承担及利润调整
a)代加工产品的运费、提成由委托方承担并进行帐务处理;
b)代加工产品自生产公司出厂后的破损及路途损耗等,扣除责任人承担的部分由委托公司
承担。
c)代加工产品销售总额与结算金额的差额为委托公司的代加工产品毛利。
d)代加工业务双方均为六和全资公司时,代加工产品毛利作为委托方考核利润调增项目,
在代加工的月末向总部呈报《利润调整签呈表》,签呈应由调减方的财务主管和财务总监签字确认。
e)代加工业务中有一方为非六和全资公司时,委托方按照代加工产品毛利额向生产公司转
移等额费用,所转移费用委托方应提供合理、合法的原始单据。
f)代加工业务应尽可能在一个结账期间内完成。
4.6关联交易的对外披露
关联交易的对外信息披露,由总部财务部统一负责。
按照国家财务法规、及上市公司监管规则的要求,定期对外披露关联交易信息。
5相关制度文件
会计核算管理制度
合同管理制度
内部资金支付管理规定
6相关工作记录
关联方核查表、关联交易价格确认单、关联交易合同、关联交易业务台账、关联交易价格执行情况表、关联交易明细表
2014年环保工程师《水污染防治》知识点辅导(18)-环保工程师考试
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生物吸附-降解活性污泥法
也称为AB法,不设初沉池,由A段和B段二级活性污泥系统串联组成,分别有独立的污泥回流系统。
AB法工艺对BOD、COD、SS、磷和氨氮的去除率一般均高于常规的活性污泥法,主要用于城市污水处理。
①系统组成:
A段由A段曝气池与中沉池组成,B段由B段曝气池及终沉池组成,A、B两段分别设立污泥回流系统。
②AB法的基本原理
AB法流程遵循以下两条基本原理:
1)与单段系统相比,微生物群体完全隔开的两段系统能取得更高效和更稳定的处理效果;
2)由于AB法不设初沉池,为此一个连续工作的A段,由于外界连续不断地接种具有很强繁殖能力和抗环境变化能力的短世代原核生物,提高了处理工艺的稳定性。
③AB法的工艺特点:
a.不需设初沉池;
b.A段具有高效和稳定的特点;
c.A段和B段运行既独立又联系,可以根据出水水质特点和要求,灵活地调整运行参数;
d.AB法具有一定的脱氮除磷功能;
e.适合某些难降解有机废水的处理,在处理过程中,A段兼氧运行,可使长链大分子有机物变为短链小分子有机物,提高污水的可生化性,使B段处理效果提高;
f.AB法的基建投资省,运行费用低,能耗少,处理效果好;
g.易于实现分期建设,可先建A段,通过A段去除大多数有机物,部分达到削减有机物的环境质量要求,资金到位后,再续建B段;
④AB法的变形工艺
A-B(BAF)工艺:
用具有高容积负荷的曝气生物滤池(BAF)代替AB滤池串联工艺。
BAF中的活性污泥不仅在滤料表面形成生物膜,在滤料间形成污泥层,对污水中的有机物能起到很好的吸附过滤作用;
A-B(A/O)工艺:
污水经A段去除部分有机物后,进入A/O的缺氧池,利用水中的有机物对来自好氧池的硝酸盐进行反硝化;
A-B(A/A/O)工艺:
将B段改为A/A/O法,这种工艺在A段具有进水负荷高,耐冲击负荷的优点,又具有A/A/O法对含碳有机物和氮磷去除效果好的特点;
A-B(SBR)工艺:
即,将B段改为序批式活性污泥法,使该段可以达到去除有机物以及氮磷的目的;
A-B(氧化沟)工艺:
将AB法的A段与氧化沟相结合,以节省B段用地,多用于改建或扩建工程,可达到除磷脱氮、出水水质好的目的。
⑹另一种活性污泥法是序批式活性污泥法(间歇式活性污泥法)
其污水处理机理与传统的活性污泥法完全相同,由一个或多个SBR池组成目前,随着自控技术的进步,特别一些在线监测仪器仪表的使用使本法得到较快的应用。
①典型的工艺流程
进水经过格栅、沉砂池以及污水贮存池后进入SBR池进行处理。
SBR工艺中的关键及专用设备是滗水器,它是一种能随水位变化而调节的出水堰,排水口淹没在水面下一定深度,可防止浮渣进入。
由于系统中通常不设初沉池,为了消除浮渣,SBR反应池应该有清除浮渣的装置。
②工作原理
ⅰ污水流入工序
污水流入曝气池前,该池处于操作周期的待机(闲置)工序,此时沉淀后的上清液已排放,曝气池内留有沉淀下来的活性污泥。
污水流入的方式有单纯注水、曝气和缓速搅拌三种,至于选用哪一种方式,则应根据设计要求而定。
ⅱ曝气反应工序:
当污水注满后,即开始曝气操作。
ⅲ沉淀工序:
使混合液处于静止状态,进行泥水分离,沉淀时间一般为1~1.5h。
ⅳ排水工序:
排除曝气池沉淀后的上清液,留下活性污泥,作为下一周期的菌种。
ⅴ闲置工序:
曝气池处于空闲状态,等下一个周期的开始。
③SBR活性污泥法的特点
ⅰ处理效率高,具有耐冲击负荷和反应推动力大等优点。
ⅱSBR的进水工序均化了污水逐时变化的水质和水量,一般不需设调节池。
ⅲ不需要设专门的沉淀池和调节池,不需要污泥回流,运行费用低,与标准的活性污泥法相比,基建费和运行费用较低,主要适用于小型污水处理厂。
ⅳ由于底物浓度高,浓度梯度也大,交替出现缺氧、好氧状态,能抑制专性好氧菌的过量繁殖,可同时具有BOD和有利于生物脱氮除磷的功能。
ⅴ污泥的SVI值较低,一般不易产生污泥膨胀。
ⅵSBR工艺的活性污泥沉淀,是在静止或接近静止的状态下进行的,因此处理水质优于连续式活性污泥法。
ⅶSBR的运行操作、参数控制应实施自动化管理。
④运行时的影响因素
ⅰ可生物降解的基质浓度
ⅱ硝酸盐氮对脱氮除磷的影响
ⅲ运行时间和DO的影响
ⅳBOD污泥负荷与排出比
⑤SBR活性污泥法的分类
ⅰ按进水方式可以分以分为间歇进水式和连续进水式类:
间歇进水方式:
沉淀期和出水期内不进水,比较容易获得澄清的处理水。
连续进水方式:
可利用一个反应池连续地处理污水,但因沉淀期和排水期时进入污水,会引起污泥上浮,与处理水相混,造成出水水质欠佳。
ⅱ按有机负荷分为以下几类:
高负荷运行方式:
适用于处理中等规模以上的污水。
低负荷运行方式:
适用于小型污水处理厂。
⑥其他几种序批式活性污泥法工艺
ⅰ改良型SBR(MSBR)工艺
该工艺不需设置初沉池和二沉池,系统连续出水,两个序批池交替充当沉淀池使用,周期运行。
污水首先进入厌氧池,与沉淀池回流的高浓度污泥混合,聚磷菌进行磷的释放,吸收低分子脂肪酸以PHB等形式贮存在体内。
接着混合液进入好氧池,聚磷菌分解体内的PHB,获得能量,过量吸收周围环境中的正磷酸盐,并积累在细胞体内,同时碳化菌完成有机碳的降解,硝化菌完成氨氮的硝化。
剩余污泥的排放在沉淀后期直接从序批池中底部排放。
缺氧池和厌氧池分别设置有搅拌装置。
MSBR主要具有以下特点:
采用连续进、出水;采用恒水位运行;提供传统连续流、恒水位活性污泥工艺对生物脱氮除磷所具有的专用缺氧、厌氧和好氧反应区,提高了工艺运行的可靠性和灵活性;改善了出水的水质;提高了系统对生物脱氮除磷及有机物的去除效率。
ⅱICEAS工艺
是一种连续进水的SBR工艺,其反应池前端设置专门的缺氧选择器-预反应区,用以促进菌胶团的形成和抑制丝状菌的繁殖。
反应池的后部为主反应区。
在预反应区内,污水连续流入,在反应区通过隔墙下部的孔洞相连,污水以较慢的速度由预反应区流入主反应区。
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