注册会计师考试试题及答案会计经典题五.docx
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注册会计师考试试题及答案会计经典题五
2022年注册会计师考试试题及答案:
会计(经典题五)
1.甲公司20×3年1月1日发行在外一般股为10000万股,引起当年发行在外一般股股数发生变动的事项有
(1)9月30日,为实施一项非同一掌握下企业合并定向增发2400万股;
(2)11月30日,以资本公积转增股本,每10股转增2股。
甲公司20×3年实现归属于一般股股东的净利润为8200万元。
不考虑其他因素,甲公司20×3年根本每股收益是()。
A、0.55元/股
B、0.64元/股
C、0.76元/股
D、0.82元/股
2.甲公司20×1年7月10日购入某上市公司股票100万股,每股价格24元,实际支付购置价款2400万元,其中包括已宣告但尚未支付的现金股利120万元;另支付手续费等50万元。
甲公司将其作为交易性金融资产核算。
20×1年12月31日该股票每股价格26元。
甲公司20×1年对该交易性金融资产应确认的公允价值变动收益为()。
A、150万元
B、200万元
C、370万元
D、320万元
3.以下会计处理中,不正确的选项是()。
A、为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品的本钱
B、特别缘由造成的存货净损失计入营业外支出
C、以存货抵偿债务结转的相关存货跌价预备冲减资产减值损失
D、商品流通企业选购商品过程中发生的选购费用应计入选购存货的本钱
4.甲公司应付乙公司购货款2022万元于20X4年6月20日到期,甲公司无力按期支付。
经与乙公司协商进展债务重组,甲公司以其生产的200件A产品抵偿该债务,甲公司将抵债产品运抵乙公司并开具增值税专用发票后,原2022万元债务结清。
甲公司A产品的市场价格为每件7万元(不含增值税价格),本钱为每件4万元。
6月30日,甲公司将A产品运抵乙公司并开具了增值税专用发票。
甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增税税率均为17%。
乙公司在该项交易前已就该债权计提500万元坏账预备。
不考虑其他因素,以下关于该交易或事项的会计处理中,正确的选项是()。
A、甲公司应确认营业收入1400万元
B、乙公司应确认债务重组损失600万元
C、甲公司应确认债务重组收益1200万元
D、乙公司应确认取得A商品本钱1500万元
5.要求:
依据下述资料,不考虑其他因素,答复以下{TSE}问题:
甲公司和乙公司均属于增值税一般纳税人,增值税税率为l7%,甲公司于2022年7月1日销售给乙公司一批笔记本电脑,含增值税的价款为80000万元,乙公司于当日开出六个月承兑的不带息商业汇票。
乙公司到2022年12月31日尚未支付货款。
由于乙公司财务发生困难,短期内不能支付货款。
2022年1月10日甲公司和乙公司签订协议,甲公司同意乙公司以其所拥有的丙公司股票和一批产品归还债务,乙公司持有丙股票作为可供出售金融资产核算,该股票的账面价值为40000万元(本钱为41000万元,公允价值变动贷方余额1000万元),债务重组日该股票的公允价值为39000万元,甲公司取得后划分为交易性金融资产治理;乙公司用以抵债的产品的本钱为20220万元,公允价值和计税价格均为30000万元,甲公司取得后作为原材料治理。
假定甲公司为该项收债权提取了8000万元坏账预备。
甲公司和乙公司已于2022年1月20日办理了相关转让手续,并于当日办理了债务解除手续。
以下关于甲公司债务重组业务会计处理的说法中,正确的选项是()。
A、冲回资产减值损失2100万元
B、确认营业外支出5900万元
C、原材料入账金额为20220万元
D、交易性金融资产的入账金额为40000万元
6.乙公司(债务人)因该债务重组业务影响利润总额金额为()万元。
A、14000
B、13900
C、5900
D、14300
7.以下不属于政府补助中财政拨款的有()。
A、增值税出口退税
B、鼓舞企业安置职工就业而赐予的嘉奖款项
C、拨付企业的粮食定额补贴
D、财政部门拨给企业用于购建固定资产或进展技术改造的专项资金
8.2022年12月31日,甲公司有关资产、负债工程的期末余额如下:
2022年12月31日,即期汇率为1美元=6.2元人民币。
甲公司在2022年度个别财务报表中因外币货币性工程期末汇率调整应当确认的汇兑损失是()万元。
A、10
B、-9
C、9
D、12
9.甲公司发生的以下交易或事项中,属于会计政策变更的是()。
A、年末依据当期发生的临时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用
B、投资性房地产核算由本钱模式计量改为公允价值模式计量
C、因固定资产改进将其折旧年限由8年延长为12年
D、固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法
10.甲企业以融资租赁方式租入固定资产一台,租期4年,租赁开头日租赁资产公允价值为300万元,最低租赁付款额的现值为315万元,最低租赁付款额为350万元。
租赁期满,租赁资产转移给承租人。
另以银行存款支付租赁佣金6万元,租赁业务人员差旅费4万元,固定资产运杂费5万元,安装调试费用15万元,该固定资产估计尚可使用年限为5年,估计净残值为0,直线法下该固定资产的年折旧额为()万元。
A、60
B、66
C、64
D、67
11.根据我国企业会计准则的规定,以下资产、负债工程的账面价值与其计税根底之间的差额,应确认递延所得税的是()。
A、因非同一掌握下企业合并所产生的商誉
B、期末因公允价值变动调增可供出售金融资产账面价值
C、企业自行研发新产品所形成的无形资产(非企业合并产生),其账面价值和计税根底之间的差额
D、企业以融资租赁方式租入的固定资产,其初始确认时账面价值和计税根底之间的差额
12.20×6年6月30日,甲公司与乙公司签订租赁合同,合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司,租赁期为l年,年租金为200万元。
当日,出租办公楼的公允价值为8000万元,大于其账面价值5500万元。
20X6年12月31日,该办公楼的公允价值为9000万元。
20×7年6月30日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款9500万元。
甲公司采纳公允价值模式对投资性房地产进展后续计量,不考虑其他因素。
上述交易或事项对甲公司20×7年度损益的影响金额是()。
A、500万元
B、6000万元
C、6100万元
D、7000万元
多项选择题
13.以下各项收入中,属于工业企业的其他业务收入的有()。
A、出售投资性房地产取得的收入
B、供应加工装配劳务所取得的收入
C、供应运输劳务所取得的收入
D、销售材料产生的收入
E、出售无形资产的净收益
14.以下说法中,正确的选项是()。
A、报表上,应付账款工程:
应付账款所属明细账贷方余额加预付账款所属明细账贷方余额
B、报表上,预付账款账目:
应付账款所属明细账借方余额加预付账款所属明细账借方余额
C、报表上,应收账款工程:
应收账款所属明细账借方余额加预收账款所属明细账借方余额减去计提坏账预备金额
D、报表上,预收账款账目:
应收账款所属明细账贷方余额加预收账款所属明细账贷方余额
15.要求:
依据下述资料,不考虑其他因素,答复以下{TSE}问题:
2022年3月甲公司打算以一批产品和一项交易性金融资产与乙公司交换一台生产设备(2022年1月1日后购入的)和其持有的一项长期股权投资。
(1)甲公司该批产品的账面余额为420万元,已计提存货跌价预备20万元;公允价值(计税价格)为400万元;交易性金融资产的账面余额为520万元(其中:
本钱为420万元,公允价值变动为100万元),公允价值为600万元。
(2)乙公司的长期股权投资的账面余额为600万元,公允价值为700万元;生产设备的账面原值为480万元,已计提折旧200万元,公允价值300万元,另外乙公司向甲公司支付银行存款17万元。
(3)甲公司和乙公司换入的资产均不转变其用途。
甲公司为换入长期股权投资(未到达掌握)支付相关税费3万元,为换入固定资产支付运杂费5万元。
乙公司为换入库存商品支付保险费3万元,为换入交易性金融资产支付相关税费2万元。
(4)假设整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费,甲公司和乙公司的增值税税率均为17%。
(5)非货币性资产交换具有商业实质且公允价值均能够牢靠地计量。
以下关于非货币性资产交换的账务处理,正确的有()。
A、甲公司换出的库存商品,应当作为销售处理,根据其公允价值确认收入,同时结转相应的本钱
B、甲公司将换出交易性金融资产的公允价值和账面价值的差额计入投资收益
C、乙公司将换出固定资产的公允价值和账面价值的差额计入营业外收入
D、乙公司将换出长期股权投资的公允价值和账面价值的差额计入投资收益
E、换入交易性金融资产支付的相关税费应计入投资收益
16.关于换入资产入账价值确实定,以下说法中正确的有()。
A、甲公司换入长期股权投资的入账价值为703万元
B、甲公司换入固定资产的入账价值为305万元
C、乙公司换入库存商品的入账价值为403万元
D、乙公司换入交易性金融资产的入账价值为600万元
E、乙公司换入交易性金融资产的入账价值为602万元
17.以下工程中,产生应纳税临时性差异的有()。
A、企业依据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税根底的局部
B、税法折旧大于会计折旧形成的差额局部
C、对采纳公允价值模式计量的投资性房地产,企业依据期末公允价值大于账面价值的局部进展了调整
D、对无形资产,企业依据期末可收回金额小于账面价值计提减值预备的局部
E、企业发生的已用以后5个年度税前利润弥补的经营亏损
18.债务重组中对债务人抵债资产公允价值与账面价值的差额,处理正确的有()。
A、抵债资产为存货的,应当视同销售处理,依据《企业会计准则第14号——收入》按其公允价值确认商品销售收入,同时结转商品销售本钱
B、抵债资产为存货的,不作销售处理,其公允价值和账面价值的差额,计入营业外收入或营业外支出
C、抵债资产为固定资产的,其公允价值和账面价值的差额,计入营业外收入或营业外支出
D、抵债资产为无形资产的,其公允价值和账面价值的差额,计入营业外收入或营业外支出
E、抵债资产为长期股权投资的,其公允价值和账面价值的差额,计入投资收益
19.以下各项中,表达实质重于形式要求的有()。
A、将融资租入固定资产视为自有固定资产入账
B、对无形资产计提减值预备
C、售后租回形成融资租赁业务在会计上不确认收入
D、可供出售金融资产期末按公允价值计量
E、把企业集团作为会计主体编制合并财务报表
20.
确定融资租入资产入账价值时应考虑的因素有()。
A、租赁开头日租赁资产的公允价值
B、最低租赁收款额现值
C、承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的,可归属于租赁工程的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用
D、租赁资产估计使用年限
E、租赁内含利率21.以下有关每股收益的表述中,正确的选项是()。
A、一般股或潜在一般股已公开交易的企业,以及正处于公开发行一般股或潜在一般股过程中的企业,假如不存在稀释性潜在一般股则应当在利润表中单独列示根本每股收益;假如存在稀释性潜在一般股应当单独列示根本每股收益和稀释每股收益
B、每股收益包括根本每股收益和稀释每股收益两类
C、稀释每股收益仅考虑当期实际发行在外的一般股股份,而根本每股收益的计算和列报主要是为了避开每股收益虚增可能带来的信息误导
D、要求考虑可转换公司债券的影响计算和列报稀释每股收益,就是为了能够供应一个更可比、更有用的财务指标
E、每股收益是用于反映企业的经营成果的一项重要的财务指标
22.以下有关收入确认的表述中,正确的有()。
A、建立经营移交方式设立的工程公司对其供应的建筑效劳收入应按收入准则确认
B、与商品销售分开的安装费收入应依据安装完工程度确认
C、在同一会计年度内开头并完成的劳务收入应在完成时确认
D、包括在商品售价中但可以区分的效劳费收入应在供应效劳的期间内分期确认为收入
E、授予客户嘉奖积分收入应在销售产品或供应效劳并授予积分时确认
简答题
23.甲公司为一家机械设备制造企业,根据当年实现净利润的l0%提取法定盈余公积。
2022年3月,会计师事务所对甲公司2022年度财务报表进展审计时,现场审计人员关注到其2022年以下交易或事项的会计处理:
(1)1月1日,甲公司与乙公司签订资产转让合同。
合同商定,甲公司将其办公楼以4500万元的价格出售给乙公司,同时甲公司自2022年1月1日至2022年12月31日期间可连续使用该办公楼,但每年末需支付乙公司租金300万元,期满后乙公司收回办公楼。
当日,该办公楼账面原值为6000万元,已计提折旧750万元,未计提减值预备,估计尚可使用年限为35年;同等办公楼的市场售价为5500万元;市场上租用同等办公楼需每年支付租金520万元。
1月10日,甲公司收到乙公司支付的款项,并办妥办公楼的产权变更手续。
甲公司会计处理:
2022年确认营业外支出750万元,治理费用300万元。
(2)1月10耳,甲公司与丙公司签订建筑合同,为丙公司建筑一项大型设备。
合同商定,设备总造价为450万元,工期自2022年1月10日起1年半。
假如甲公司能够提前3个月完工,丙公司支付嘉奖款60万元。
当年,受材料和人工本钱上涨等因素影响,甲公司实际发生建筑本钱350万元,估计为完成合同尚需发生本钱150万元,工程结算合同价款280万元,实际收到价款270万元。
假定工程完工进度按累计实际发生的合同本钱占合同估计总本钱的比例确定。
年末,工程能否提前完工尚不确定。
甲公司会计处理:
2022年确认主营业务收入357万元,结转主营业务本钱350万元,“工程施工”科目余额357万元与“工程结算”科目余额280万元的差额77万元列入资产负债表存货工程中。
(3)10月20日,甲公司向丁公司销售M型号钢材一批,售价为1000万元,本钱为800万元,钢材已发出,款项已收到。
依据销售合同商定,甲公司有权在将来一年内根据当时的市场价格向丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。
截至12月31日,甲公司尚未行使回购的权利。
据选购部门分析,该型号钢材市场供给稳定。
甲公司会计处理:
2022年,确认其他应付款1000万元,同时将发出钢材的本钱结转至发出商品。
(4)10月22日,甲公司与戊公司合作生产销售N设备,戊公司供应专利技术,甲公司供应厂房及机器设备,N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司依据合同规定各自担当。
甲公司详细负责工程的运作,但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同打算。
N设备由甲公司统一销售,销售后甲公司需按销售收入的30%支付给戊公司。
当年,N设备共实现销售收入2022万元。
甲公司会计处理:
2022年,确认主营业务收入2022万元,并将支付给戊公司的600万元作为生产本钱结转至主营业务本钱。
(5)12月30日,甲公司与辛银行签订债务重组协议。
协议商定,假如甲公司于次年6月30日前归还全部长期借款本金8000万元,辛银行将豁免甲公司2022年度利息400万元以及逾期罚息140万元。
依据内部资金筹措及还款打算,甲公司估计在2022年5月还清上述长期借款。
甲公司会计处理:
2022年,确认债务重组收益400万元,未计提140万元逾期罚息。
(6)12月31目,因合同违约被诉案件尚未判决,经询问法律参谋后,甲公司认为很可能赔偿的金额为800万元。
2022年2月5日,经法院判决,甲公司应支付赔偿金500万元。
当事人双方均不再上诉。
甲公司会计处理:
2022年末,确认估计负债和营业外支出800万元;法院判决后未调整2022年度财务报表。
假定甲公司2022年度财务报表于2022年3月31日报出。
此题不考虑增值税、所得税及其他因素。
要求:
(1)依据资料
(1)至(6),逐项推断甲公司会计处理是否正确,并简要说明推断依据。
对于不正确的会计处理,编制相应的调整分录。
(2)计算甲公司2022年度财务报表中存货、营业收入、营业本钱工程的调整金额(削减数以“-”表示)。
24.20X5年年初,公司为其200名中层以上职员每人授予100份现金股票增值权,这些职员从20×5年1月1日起在该公司连续效劳3年,即可根据当时股价的增长幅度获得现金,该增值权应在20×9年12月31日之前行使。
A公司估量,该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如表18—1所示。
表18一1单位:
元
第一年有20名职员离开A公司,A公司估量三年中还将有15名职员离开;其次年又有10名职员离开公司,公司估量还将有10名职员离开;第三年又有15名职员离开。
第三年年末,有70人行使股份增值权取得了现金。
第四年年末,有50人行使了股份增值权。
第五年年末,剩余35人也行使了股份增值权。
要求:
依据上述资料,编制公司20×5年~20×9年与股份支付有关的会计分录。
25.20×2年6月25日,甲公司与丙公司签订土地经营租赁协议。
协议商定,甲公司从丙公司租入一块土地用于建立销售中心;该土地租赁期限为20年,自20×2年7月1日开头;年租金固定为100万元,以后年度不再调整,甲公司于租赁期开头13一次性支付20年租金2022万元。
20×2年7月113,甲公司向丙公司支付租金2022万元。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为:
借:
无形资产2022
贷:
银行存款2022
借:
销售费用50
贷:
累计摊销50
依据资料推断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由;假如甲公司的会计处理不正确,编制更正甲公司20×2年度财务报表的会计分录(编制更正分录时可以使用报表工程)。
26.A公司为B公司的母公司,2022年1月1日,A公司以其本身权益工具为B公司的100名治理人员每人授予100份股票期权,每份期权在2022年1月1日的公允价值为24元。
第一年年末能够行权的条件是B公司净利润增长率要到达20%,其次年年末能够行权的条件是B公司的净利润两年平均增长率到达l5%,第三年年末行权条件是B公司3年净利润平均增长率到达10%。
2022年B公司净利润增长率为18%,有8名治理人员离开,估计其次年的净利润增长率为18%,估计2022年12月31可行权,估计还有8名治理人员离开。
2022年B公司净利润只增长10%,未到达两年平均增长15%,当年又有10名治理人员离开,估计2022年12月31日可行权,估计第三年还将有12名治理人员离开。
2022年B公司净利润增长了8%,三年平均增长了12%,当年有8名治理人员离开。
2022年12月31日剩余治理人员全部行权,行权价格为5元。
要求:
(1)编制A公司个别财务报表中2022年~2022年与股份支付有关的会计分录。
(2)编制B公司2022年~2022年与股份支付有关的会计分录。
(3)计算合并财务报表中2022年和2022年确认增加的“资本公积——其他资本公积”和治理费用的金额。
(4)计算合并财务报表中2022年确认的“资本公积——股本溢价”的金额。
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