常用实务举例行政单位.docx

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常用实务举例行政单位

常用实务举例（行政单位）

常用实务举例

收到总会计（结算员）下拨款，应分清资金来源，性质进行会计业务处理：

借记“银行存款”，贷记“拨入经费”、“其他收入”及“暂存款”等

①、12月收到总会计拨入的政府办公经费2万（预算支出功能科目为行政运行2010301），遗属生活补助500元

借：

银行存款20500

贷：

拨入经费——一般公共服务——行政运行（2010301）20500

②、12月收到拨入专款20万，用于购买小车，2万元用于房屋维修。

支出功能科目为一般行政管理事务（2010302）

借：

银行存款220000

贷：

拨入经费——一般公共服务——一般行政管理事务（2010302）220000

③、12月收到总会计拨入退耕还林工作经费2万元、粮食直补工作经费1万。

借：

银行存款30000

贷：

其他收入——杂项收入——行政运行（2010301）30000

④、12月收到县交通局下拨的修路款10万、财政局农业股拨扶贫饮水资金2万。

借：

银行存款120,000

贷：

暂存款——XX修路款100,000

——XX饮水资金20,000

提现及存现

①、12月政府出纳开具支票提取现金5万

借：

现金50000

贷：

银行存款50000

②、将现金2000元存入银行

借：

银行存款2000

贷：

现金2000

往来核算

①、12月政府干部王明出差借支差旅费2000元，出纳开具一份2000元支票。

借：

暂付款——王明2000

贷：

银行存款2000

王明出差回来报销差旅费1500元，交回多余现金500元。

借：

经费支出——基本支出——差旅费（2010301）1500

现金500

贷：

暂付款——王明2000

注：

差旅费的管理请大家参阅桑财[2011]10号《桑植县财政局关于印发《桑植县行政事业单位差旅费管理办法》的通知》。

②、12月收到县交通局下拨的修路款10万、财政局农业股拨扶贫饮水资金2万。

借：

银行存款120,000

贷：

暂存款——XX修路款100,000

——XX饮水资金20,000

开支票支交通下拨修路款10万，农业股扶贫饮水资金2万。

借：

暂存款——XX修路款100,000

——XX饮水资金20,000

贷：

银行存款120,000

各项支出

①、12月X日，乡政府购买纸、笔等办公用品1000元，用现金支付。

借：

经费支出——基本支出——办公费（2010301）1000

贷：

现金1000

②、12月X日，政府维修房屋，按合同规定支付维修费2万元，开具一份普通支票。

借：

经费支出——项目支出——维修费（2010302）20000

贷：

银行存款20000

③、12月X日，政府用上级拨入专款20万，购买一辆小车。

借：

经费支出——项目支出——其他资本性支出——公务用车购置（2010302）200000

贷：

银行存款200000

同时借：

固定资产200000

贷：

固定基金200000

④、12月，政府干部李林报销招待费3500元，付现金2000元，欠其1500元（出纳开具欠条）。

借：

经费支出——基本支出——招待费（2010301）3500

贷：

现金2000

暂存款——李林1500

工资统发

①、12月X日，县工资统发中心发放表册，财政所五人职务工资小计1950元、级别工资3001元、艰苦边远地区津贴335元、少数民族补贴100元、地方性津贴补贴2000元，合计7386元。

退休一人，退休费1615元，其中基本退休费1131元、退苦边远地区津贴64元、少数民族地区津贴20元、地方津补贴400元。

工资统发中心代扣代缴住房公积金1286元。

借：

经费支出——基本支出——基本工资（2010601）4951（职务工资+级别工资）

——津贴补贴（2010601）2435

——退休费（2080504）1615（含基本退休费和各项津贴补贴）

贷：

应付工资（离退休费）——在职5386

——退休1215

应付地方（部门）津补贴——在职2000

——退休400

同时，

借：

应付工资（离退休费）——在职5386

——退休1215

应付地方（部门）津补贴——在职2000

——退休400

贷：

拨入经费——一般公共服务——行政运行（财政2010601）7386

——社会保障和就业——其它行政事业单位离退休（2080599）1615

代扣代缴住房公积金处理：

借：

暂存款——住房公积金1286

贷：

暂存款——住房公积金1286

注：

其他工资统发表册，请参照年初上报预算的工资花名册（若年中有人员变动的，还需结合人员的变动情况），进行支出功能科目的归集：

人大事务——行政运行（2010101），

政府办公厅（室）及相关机构事务——行政运行（2010301），

财政事务——行政运行（2010601），

人口与计划生育事务支出（2011299），

群众团体事务——行政运行（2012901），

党委办公厅（室）及相关机构事务支出——行政运行（2013101），

群众文化（2070109），

广播（2070404），

未归口管理的行政单位离退休（2080504），

行政事业单位离退休支出（2080599），

农业——事业运行（2130104）。

政府给计育投入

①、12月某乡政府给计育所投入2万元。

借：

拨出经费——行政运行（2010301）——某乡计育所20000

贷：

银行存款20000

乡财局下发的年终奖金、医保金、住房公积金的核算

①、某所收到乡财局发放的年终奖金8703元，凭乡财局所造花名册

借：

经费支出——基本支出——奖金（2010601）8703

贷：

应付其他个人收入——在职8703

同时，借：

应付其他个人收入——在职8703

贷：

其他收入8703

②、乡财局给某乡财政所缴纳的医保金2000元，凭乡财局缴纳的花名册

借：

经费支出——基本支出——社会保障缴费（2010601）2000

贷：

其他收入2000

③、乡财局给某乡财政所缴纳的住房公积金1000元

借：

经费支出——基本支出——住房公积金（2010601）1000

贷：

其他收入1000

固定资产的核算

乡镇对固定资产的管理主要存在以下问题：

固定资产入账不及时，尤其是房屋建筑物，行政事业单位的资金来源主要依靠财政拨款，由于财政资金的不足，购建资金的缺口得不到及时补充，施工单位代垫款项多，发生财务纠纷较多，不能及时进行工程决算，发票不能及时开出，以致于有的固定资产已完工多年，还没有入账。

导致固定资产账实严重不符。

出售、转让、报废的固定资产不按规定程序办理

单位机动车或其他固定资产出售、转让、报废时不按规定程序办理相关手续。

具体表现在：

不对有关资产进行评估，擅自定价或是随意报废，也未及时进行账务处理，造成有账无物，在财产清查时形成财产损失。

固定资产盘点不及时，或报损过于轻率。

部分单位对于固定资产的管理意识不强，长期不予盘点，以致于有部分固定资产已不在却长期挂账；有的单位对固定资产的报损不履行相关程序，随意报销，国有资产严重流失。

①、XX乡政府2007年5月开始修建办公楼，合同总价款400000元，按工程进度预借工程款，资金来源为单位自筹资金。

2007年6月完成工程的20%，并按合同支付了工程款，2007年8月全部完工，并通过验收合格交付使用，并支付全部工程款，到12月才办理竣工决算手续。

最终造价450000元，并补付50000元。

施工单位开来全部发票。

基本建设未实行专账核算。

6月支付工程款时：

借：

暂付款80000

贷：

银行存款80000

8月完工时预借剩余工程款，

借：

暂付款320000

贷：

银行存款320000

交付使用时估价入账，

借：

经费支出—项目支出—其他资本性支出—房屋建筑物购建400000

贷：

暂付款400000

同时，

借：

固定资产—房屋建筑物400000

贷：

固定基金400000

年底办理竣工决算补付工程款

借：

经费支出—项目支出—其他资本性支出—房屋建筑物购建50000

贷：

银行存款50000

同时，

借：

固定资产—房屋建筑物50000

贷：

固定基金50000

②、XX乡政府出售小车一辆，取得价款50000元，当月上缴县非税管理局。

借：

应缴财政专户款50000

贷：

应缴财政专户款50000

例19、收到财政拨来县非税管理局返回的小车款45000元，账面原价80000元

借：

银行存款45000

贷：

预算外资金收入—行政运行（2010301）45000

同时，核销固定资产账面原值

借：

固定基金80000

贷：

固定资产80000

乡政府收到县财政划拨小车一辆，现价80000元。

借：

固定资产80000

贷：

固定基金80000

③、12月县国库代扣残疾人就业保障金的核算

例：

12月，县国库从行政运行（2010301）科目代扣残疾人就业保障金1200元，实际收到拨款行政运行科目为8800元，残疾人保障金收据一张1200元。

借:

银行存款8800

经费支出——基本支出——社会保障缴费（2010301）1200

贷：

拨入经费——行政运行（2010301）10000

会计差错更正

差错更正，大多数乡镇更正的记账凭证摘要都填“调账”两个字，是调的哪笔账只有做账的一个人清楚（划线更正法，我们用了软件，在此不用讲了）

（1）、红字更正法

在登账后，如果发现记账凭证中应借、应贷方向或会计科目发生错误，可用红字更正法进行更正。

更正时先用红字金额编制一张同原错误凭证相同的记账凭证，并用红字（在软件中用负数表示，下同）金额登记入账，以示冲销原错误记录，同时在摘要栏注明“冲销某月某日第X号凭证错误”，然后用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏内注明“更正某月某日第X号凭证错误”，并据以登记入账。

在登账后发现记账凭证的应借应贷方向和会计科目正确，而所记的金额大于应记金额，也用红字更正法予以更正。

更正时，只将正确数字与错误数字之间的差额，用红字填制一张应借应贷科目与错误凭证相同的记账凭证，在摘要栏注明“冲销某月某日第X号凭证多记金额”，据以登记入账。

例：

12月发现当年11月5号凭证误将燃料费2000元记入了“招待费”

冲销原会计分录（前面讲过要求编制负数凭证）

借：

经费支出——基本支出——招待费（2010301）-2000

贷：

现金-2000

更正：

借：

经费支出——基本支出——公务用车运行维护费（2010301）2000

贷：

现金2000

例：

发现当年11月6号凭证多记“拨入经费”4500元。

借：

银行存款-4500

贷：

拨入经费——一般行政管理事务（2010302）-4500

（2）、补充登记法

记账以后，发现记账凭证中科目正确，但金额有误（所记金额小于应记金额），应将少记金额用蓝字填制一张记账凭证，摘要栏注明“补充某月某日第X号凭证少记金额”，并登记入账。

例：

发现当年5月8号凭证将“办公费”支出200元，记成了20元，少记180元。

原记账凭证为，

借：

经费支出——基本支出——办公费（2010301）20

贷：

现金20

现补记：

借：

经费支出——基本支出——办公费（2010301）180

贷：

现金180

单位发生以前年度会计事项的调整或变更，涉及到以前年度结余的，凡国家有规定的，从其规定，没有规定的，直接通过“结余”科目进行核算。

年终结转：

1、将所有收入类科目的年末贷方余额转入“结余”科目的借方。

2、将所有支出类科目的年末借方余额转入“结余”科目的贷方。

例：

某乡政府年底有关收入类科目余额如下：

拨入经费1200000元，其中行政运行（2010301）350000元，行政运行（2010101）120000元，行政运行（2013101）200000元，行政运行（2010601）150000元，未归口管理的行政单位离退休（2080504）100000元，其他行政事业单位离退休（2080599）30000元，拨入项目经费“一般行政管理事务”（2010302）250000元。

预算外资金收入20000元（2010301）

其他收入300000元（2010301）

借：

拨入经费——行政运行（2010301）350000

——行政运行（2010101）120000

——行政运行（2013101）200000

——行政运行（2010601）150000

——未归口管理的行政单位离退休（2080504）100000

——其他行政事业单位离退休（2080599）30000

预算外资金收入——行政运行（2010301）20000

其他收入——行政运行（2010301）300000

贷：

结余——基本支出结余1270000

借：

拨入经费——一般行政管理事务（2010302）250000

贷：

结余——项目支出结余250000

例：

某乡政府年底有关支出类科目余额如下：

经费支出820000元（其中项目支出230000元）

拨出经费40000元

结转自筹基建50000元

借：

结余——基本支出结余910000

贷：

经费支出820000

拨出经费40000

结转自筹基建50000

借：

结余——项目支出结余230000

贷：

经费支出230000

注：

实际操作中“经费支出”、“拨出经费”科目需按明细科目逐项结转，年终将总会计未拨完的预算内资金进行预列收入，不再将此资金进行虚支，以结算员的说明为附件

借：

暂付款（其他应收款）

贷：

拨入经费（财政补助收入）

下年收到这部分资金时：

借：

银行存款

贷：

暂付款（其他应收款）