会计师全国统一考试《会计》试题及答案页.docx
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会计师全国统一考试《会计》试题及答案页
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】
一、单项选择题
1.企业发生的原材料盘亏或毁损损失中,不应作为管理费用列支的是()。
A.自然灾害造成的毁损净损失
B.保管中发生的定额内自然损耗
C.收发计量造成的盘亏损失
D.管理不善造成的盘亏损失
[答案]:
A
[解析]:
《会计》第257、261页。
2.某股份有限公司在中期期末和年度终了时,按单项投资计提短期投资跌价准备,在出售时同时结转跌价准备。
1999年6月10日以每股15元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元)购进某股票20万股进行短期投资;6月30日该股票价格下跌到每股12元;7月20日如数收到宣告发放的现金股利;8月20日以每股14元的价格将该股票全部出售。
1999年该项股票投资发生的投资损失为()万元。
A.12
B.20
C.32
D.40
[答案]:
A
[解析]:
《会计》第119—122页。
3.某股份有限公司于1999年9月1日以一台生产设备对外投资。
该设备的账面原价为450万元,累计折旧为300万元;评估确认的原价为640万元,累计折旧为350万元。
评估时发生评估费用及相关手续费3万元。
假定该公司适用的所得税税率为33%,该公司对于该项投资应确认的资本公积为()万元。
A.91.791
B.93.8
C.125.29
D.127.3
[答案]:
B
[解析]:
《会计》第89页。
4.下列项目中,不应计入固定资产入账价值的是()。
A.固定资产安装过程中领用生产用原材料负担的增值税
B.固定资产交付使用前发生的借款利息
C.固定资产交付使用后至竣工决算前发生的借款利息
D.固定资产改良过程中领用原材料负担的消费税
[答案]:
C
[解析]:
《会计》第129—130页。
5.某企业采用债务法核算所得税,上期期末“递延税款”科目的贷方余额为2640万元,适用的所得税税率为40%。
本期发生的应纳税时间性差异溪2400万元,本期适用的所得税税率为33%。
本期期末“递延税款”科目余额为()万元。
A.1386(贷方)
B.2970(贷方)
C.3432(贷方)
D.3600(贷方)
[答案]:
B
[解析]:
《会计》第370—372页。
6.某工业企业为增值税一般纳税人。
购入乙种原材料5000吨,收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨1200元,增值税额为1020000元。
另发生运输费用60000元,装卸费用20000元,途中保险费用18000元。
原材料运抵企业后,验收入库原材料为4996吨,运输途中发生合理损耗4吨。
该原材料的入账价值为()元。
A.6078000
B.6098000
C.6093800
D.6089000
[答案]:
C
[解析]:
《会计》第60—62页。
7.企业对外销售需要安装的商品时,若安装和检验属于销售合同的重要组成部分,则确认该商品销售收入的时间是()。
A.发出商品时
B.收到商品销售货款时
C.商品运抵并开始安装时
D.商品安装完毕并检验合格时
[答案]:
D
[解析]:
《会计》第240页。
8.某上市公司于1998年7月1日接面值发行20000万元的可转换公司债券(发行费用略)。
该可转换公司债券发行期限为3年,票面年利率为10%,一次还本付息,债券发行1年后可转换为股票。
1999年7月1日某债券持有人将其持有的5000万元该可转换公司债券转换为股份,转换股份的条件为每20元(面值)债券转换1股,每股面值为1元。
假定该可转换公司债券符合转换股份的全部条件,该上市公司由此应确认的资本公积为()万元。
A.4750
B.5000
C.5250
D.5500
[答案]:
C
[解析]:
《会计》第111—112页。
9.某企业于1998年7月1日对外发行4年期、面值为1000万元的公司债券,债券票面年利率为8%,一次还本付息,收到债券发行全部价款(发行费用略)976万元。
该企业对债券溢折价采用直线法摊销,在中期期末和年度终了时计提债券应付利息。
1999年12月31日该应付债券的账面价值为()万元。
A.1000
B.1080
C.1105
D.1120
[答案]:
C
[解析]:
《会计》第193—194页。
10.根据《企业会计准则——非货币性交易》的规定,下列项目中属于货币性资产的是()。
A.对没有市价的股票进行的投资
B.对有市价的股票进行的投资
C.不准备持有到期的债券投资
D.准备持有到期的债券投资
[答案]:
D
[解析]:
《会计》第429页。
11.某工业企业债务重组时,债权人对于受让非现金资产过程中发生的运杂费、保险费等相关费用,应计入()。
A.管理费用
B.其他业务支出
C.营业外支出
D.接受资产的价值
[答案]:
D
[解析]:
《会计》第414页。
12.某工业企业为增值税小规模纳税人,原材料采用计划成本核算,A材料计划成本每吨为20元。
本期购进A材料6000吨,收到的增值税专用发票上注明的价款总额为102000元,增值税额为17340元。
另发生运杂费用1400元,途中保险费用359元。
原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨,运输途中合理损耗5吨。
购进A材料发生的成本差异(超支)为()元。
A.1099
B.1199
C.16141
D.16241
[答案]:
B
[解析]:
《会计》第61页。
13.某股份有限公司1999年7月1日将其持有的债券投资转让,转让价款1560万元已收存银行。
该债券系1997年7月1日购进,面值为1500万元,票面年利率为5%,到期一次还本付息,期限为3年。
转让该项债券时,应收利息为150万元,尚未摊销的折价为24万元;该项债券已计提的减值准备余额为30万元。
该公司转让该项债券投资实现的投资收益为()万元。
A.-36
B.-66
C.-90
D.114
[答案]:
A
[解析]:
《会计》第113—118页。
14.某企业于1996年12月1日购入不需安装的设备一台并投入使用。
该设备入账价值为600万元,采用年数总和法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法),折旧年限为5年(与税法规定一致),预计净残值为零(与税法规定一致〕。
该企业从1998年1只改用双倍余额递减法计提折旧,所得税采用债务法核算。
假定该企业适用的所得税税率为33%,该固定资产折旧方法变更的累积影响数为()万元。
A.40
B.-26.8
C.53.2
D.-40
[答案]:
B
[解析]:
《会计》第344—345页。
15.下列经济业务所产生的现金流量中,属于“经营活动产生的现金流量”的是()。
A.变卖固定资产所产生的现金流量
B.取得债券利息收人所产生的现金流量
C.支付经营租赁费用所产生的现金流量
D.支付融资租赁费用所产生的现金流量
[答案]:
C
[解析]:
《会计》第288—290页。
二、多项选择题
1.下列项目中,违背会计核算一贯性原则要求的有()。
A.鉴于《股份有限公司会计制度》的发布实施,对原材料计提跌价准备
B.鉴于利润计划完成情况不佳,将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为直线法
C.鉴于某项专有技术已经陈旧,将其账面价值一次性核销
D.鉴于某固定资产经改良性能提高,决定延长其折旧年限
E.鉴于某被投资企业将发生重大亏损,将该投资由权益法核算改为成本法核算
[答案]:
BE
[解析]:
《会计》第8页。
2.下列税金中,应计人存货成本的有()。
A.由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
B.由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
C.进口原材料交纳的进口关税
D.一般纳税企业进口原材料交纳的增值税
E.收购未税矿产品代扣代交的资源税
[答案]:
ACE
[解析]:
《会计》第62、176、180页。
3.下列项目中,应通过“资本公积”科目核算的有()。
A.债务重组中债务转股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额
B.成本法改为权益法核算时在被投资企业中拥有的所有者权益与原投资成本之间的差额
C.用于对外投资的非现金资产的评估价值低于其账面价值的差额
D.被投资企业接受外币资本投资所发生的外币折算差额
E.被投资企业增发股票形成的股本溢价
[答案]:
ADE
[解析]:
《会计》第217—225页。
4.下列项目中,应计入营业外支出的有()。
A.对外捐赠支出
B.处理固定资产净损失
C.违反经济合同的罚款支出
D.债务重组损失
E.因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失
[答案]:
ABCD
[解析]:
《会计》第261页。
5.按照现行会计制度规定,下列非货币性交易中,属于同类非货币性交易的有()。
A.以自产的汽车换取生产汽车用钢材
B.以作为原材料使用的钢材换取汽车,用于运输
C.以生产设备换取对方生产的汽车,用于公司行政管理
D.以持有的股权投资换取管理用设备
E.以生产的商品换取对方生产的商品,用于对外销售
[答案]:
BCDE
[解析]:
《会计》第431页。
6.上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.因发生火灾导致存货严重损失
B.以前年度售出商品发生退货
C.董事会提出股票股利分配方案
D.董事会提出现金股利分配方案
E.因市场汇率变动导致外币存款严重贬值
[答案]:
ACE
[解析]:
《会计》第398—408页。
7.下列项目中,上市公司应在其会计报表附注中披露的有()。
A.会计政策变更的累积影响数
B.会计估计变更的原因
C.非货币性交易的计价基础
D.向期货交易所提交的质押品的账面价值
E.与关联方交易的定价政策
[答案]:
ABCDE
[解析]:
《会计》第316、349、354、451页。
8.下列项目中,投资企业(指股份有限公司)不应确认为投资收益的有()。
A.成本法核算的被投资企业接受实物资产捐赠
B.成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利
C.权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利
D.收到短期股票投资的股利
E.权益法核算的被投资企业以实物资产投资发生的评估增值
[答案]:
ACDE
[解析]:
《会计》第四章。
9.下列经济业务中,属于非货币性交易的有()。
A.以公允价值20万元的小汽车一辆换取生产设备一台,另支付补价10万元
B.以公允价值20万元的小汽车一辆换取生产设备一台,另支付补价5万元
C.以公允价值50万元机械设备一台换取电子设备一台,另收到补价25万元
D.以公允价值50万元机械设备一台换取电子设备一台,另收到补价15万元
E.以公允价值30万元机械设备一台和持有的公允价值为20万元股票,换取电子设备一台
[答案]:
BE
[解析]:
《会计》第430页。
10.采用递延法核算所得税的情况下,影响当期所得税费用的因素有(.)。
A.本期应交的所得税
B.本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项
C.本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项
D.本期发生的时间性差异所产生的递延税款借款
E.本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项
[答案]:
ABCDE
[解析]:
《会计》第370页。
三、判断题
1.长期股权投资减值可以分为永久性减值和暂时性减值。
对于永久性减值必须计提减值准备;而对于暂时性减值,由于其在不久的将来预计可以恢复,不需要计提减值准备。
()
[答案]:
×
[解析]:
《会计》第123页。
2.按照现行会计制度规定,对于融资租入的固定资产,应按该固定资产预计可使用年限计提折旧;其发生的修理费用,也应比照自有固定资产的修理费用进行处理。
()
[答案]:
√
[解析]:
《会计》第200—201页。
3.企业对某项投资中止采用权益法而改用成本法核算时,应当以权益法核算的该投资的账面价值减去该股权投资存有的资本公积项目的金额,作为成本法核算的投资成本。
[答案]:
×
[解析]:
《会计》第109页。
4.同类非货币性交易中,换出资产公允价值低于其账面价值的,应当以换出资产的公允价值作为换人资产的入账价值;在换出资产没有发生减值的情况下,换人资产的公允价值低于换出资产的账面价值的,仍应以换出资产的账面价值作为换人资产的入账价值。
()
[答案]:
√
[解析]:
《会计》第434页。
5.如果某项资产不能再为企业带来经济利益,即使是由企业拥有或者控制的,也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。
()
[答案]:
√
[解析]:
《会计》第12页。
6.对很可能发生的或有资产,如果该或有资产能够可靠地计量,则应在资产负债表日予以确认。
()
[答案]:
×
[解析]:
《会计》第390—393页。
7.在所得税采用递延法核算的情况下,无论产生的是应纳税时间性差异,还是可抵减时间性差异及永久性差异,均应采用相同的处理原则,即将差异对所得税的影响金额确认为一项递延税款借项或贷项()
[答案]:
×
[解析]:
《会计》第366—371页。
8.对于股票发行费用,如果存有以前发行溢价形成的资本公积,应作冲减资本公积处理;如果未存有以前发行溢价形成的资本公积,则作递延费用处理。
()
[答案]:
×
[解析]:
《会计》第221页。
9.企业为进行期货交易取得的期货会员资格所发生的有关费用,应当作为无形资产处理;转让期货会员资格所发生的转让差额则应作为其他业务利润处理。
()
[答案]:
×
[解析]:
《会计》第444页。
10.采用分期收款销售时,只有在符合收入确认条件的前提下,才能按合同约定的收款日期分期确认收入;如不符合收入确认条件的,即使合同约定采用分期收款销售形式,也不能按合同约定的收款日期分期确认收入。
()
[答案]:
√
[解析]:
《企业会计准则—收入》。
四、计算及账务处理题
1.A股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用发生时的汇率折算,按月计算汇兑损益。
1999年6月30日市场汇率为1美元=8.25元人民币。
1999年6月30日有关外币账户期末余额如下:
项目
外币金额(美元)
折算汇率
年折合人民币金额
银行存款
100000
8.25
825000
应收账款
500000
8.25
4125000
应付账款
200000
8.25
1650000
A公司1999年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费):
(1)7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元,当日的市场汇率为1美元=8.24元人民币,投资合同约定的汇率为1美元=8.30元人民币。
款项已由银行收存。
(2)7月18日,进口一台机器设备,设备价款400000美元尚未支付,当日的市场汇率为1美元=8.23元人民币。
该机器设备正处于安装调试过程中,预计将于1999年11月完工交付使用。
(3)7月20日,对外销售产品一批,价款共计200000美元,当日的市场汇率为1美元=8.22元人民币,款项尚未收到。
(4)7月28日,以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元,当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。
(5)7月31日,收到6月份发生的应收账款300000美元,当日的市场汇率为1美元=8.20元人民币。
要求:
(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录。
(2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额及其中计人财务费用的汇兑损益金额,并列出计算过程。
(3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。
(本题不要求写出明细科目)
[答案]:
(1)记录7月份外币业务的会计分录如下:
①7月15日
借:
银行存款——美元户(500000美元)4120000
资本公积30000
贷:
股本4150000
②7月18日
借:
在建工程3292000
贷:
应付账款3292000
③7月20日
借:
应收账款——美元户(200000美元)1644000
贷:
主营业务收入1644000
④7月28日
借:
应付账款——美元户(200000美元)1642000
贷:
银行存款——美元户(200000美元)1620000
⑤7月31日
借:
银行存款——美元户(300000美元)2460000
贷:
应收账款——美元户(300000美元)2460000
(2)7月份发生的汇兑计算如下:
①7月份发生的汇兑损益净额为32000元,其中应计入7月份财务费用的汇兑损失为44000元。
计算过程如下:
银行存款账户的汇兑损失
[(100000×8.25+500000×8.24+300000×8.20)-200000×8.21]-700000×8.20=23000(元)
应收账款账户的汇兑损失
(500000×8.25+200000×8.22-301000×8.20)-400000×8.20=29000(元)
应付账款账户的汇兑收益计入财务费用的部分;即偿还6月份发生的应付账款的汇兑收益200000×8.25-200000×8.21=8000(元)
根据上述计算,计入财务费用的汇兑净损失为44000元。
②计入在建工程的汇兑损益,即为购买机器设备的应付账款的汇兑收益
400000×(8.23-8.20)=12000元
(3)记录期末相关汇兑损益的会计分录如下:
借:
应付账款20000
财务费用——汇兑损益44000
贷:
银行存款23000
应收账款29000
在建工程12000
[解析]:
《会计》第320—323页。
2.甲股份有限公司1999年度实现净利润1000000元,适用的所得税税率为33%,按净利润的10%计提法定盈余公积,按净利润的5%计提法定公益金。
该公司所得税采用债务法核算。
有关事项如下:
(1)考虑到技术进步因素,自1999年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年。
该套设备系1996年12月28日购入并投入使用,原价为810000元,预计使用年限为8年,预计净残值为10000元,采用直线法计提折旧。
按税法规定,该套设备的使用年限为8年,并按直线法计提折旧。
(2)1999年底发现如下差错:
①1999年2月份购入一批管理用低值易耗品,价款6000元,误记为固定资产,至年底已提折旧600元计入管理费用。
甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法,至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50%。
②1998年三月3日购入的一项专利权,价款15000元,会计和税法规定的摊销期均为15年,但1999年未予摊销。
③1998年11月3日销售的一批产品,符合销售收入确认条件,已经确认收入300000元,但销售成本250000元尚未结转,在计算1998年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。
要求:
(1)计算1999年该套办公自动化设备应计提的折旧额,以及上述会计估计变更对1999年度所得税费用和净利润的影响额,并列出计算过程。
(2)编制上述会计差错更正相关的会计分录(不考虑所作分录对所得税。
期末结转损益类科目的影响。
涉及应交税金的,应写出明细科目)
[答案]:
(1)原年折旧额=(810000-10000)÷8=100000(元)
已提折旧=100000×2=200000(元)
1999年应计提折旧=(810000-10000-200000)÷(5-2)=200000(元)
对1999年度所得税费用影响额=(200000-100000)×33%=33000(元)
对1999年度净利润的影响额=200000-100000-33000=67000(元)
(2)会计差错更正的会计分录
①
借:
低值易耗品6000
贷:
固定资产6000
借:
累计折旧600
贷:
管理费用600
借:
管理费用3000
贷:
低值易耗品3000
②借:
管理费用1000
贷:
无形资产1000
③
借:
以前年度损益调整250000
贷:
库存商品250000
借:
应交税金——应交所得税82500
贷:
以前年度损益调整82500
借:
利润分配——未分配利润167500
贷:
以前年度损益调整167500
借:
盈余公积25125
贷:
利润分配——未分配利润25125
[解析]:
《会计》第356-357页。
3.A股份有限公司(以下简称A公司)和B股份有限公司(以下简称B公司)均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。
1998年1月5日,A公司向B公司销售材料一批,增值税专用发票上注明的价款为500万元,增值税额为85万元。
至1999年9月30日尚未收到上述货款,A公司对此项债权已计提5万元坏账准备。
1999年9月30日,B公司鉴于财务困难,提出以其生产的产品一批和设备一台抵偿上述债务。
经双方协商,A公司同意B公司的上述偿债方案。
用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下:
(1)B公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税额为51万元。
该批产品的成本为200万元。
(2)该设备的公允价值为300万元,账面原价为434万元,至1999年9月30日的累计折旧为200万元。
B公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用2万元(假定B公司用该设备抵偿上述债务不需要交纳增值税及其他流转税费)。
A公司已于1999年10月收到B公司用于偿还债务的上述产品和设备。
A公司收到的上述产品作为存货处理,收到的设备作为固定资产处理。
A公司按增值税专用发票上注明的价款确定所收到存货的价值。
B公司按增值税专用发票上注明的价款确认收入。
要求:
(1)编制A公司1999年上述业务相关的会计分录。
(2)编制B公司1999年上述业务相关的会计分录。
(不考虑所作分录对所得税、主营业务税金及附加、期末结转损益类科目的影响。
涉及应交税金的,应写出明细科目。
答案中的金额单位用万元表示)
[答案]:
(1)从公司应编制以下分录:
借:
库存商品300
应交税金——应交增值税(进项税额)51
固定资产234
贷:
应收账款585
(2)B公司应编制以下分录:
①
借:
应付账款351
贷:
主营业务收入300
应交税金——应交增值税(销项税额)51
②
借:
主营业务成本200
贷:
库存商品200
③
借:
固定资产清理234
累计折旧200
贷:
固定资产434
④
借:
固定资产清理2
贷:
银行存款2
⑤
借:
应付账款234
营业外支出——处置固定资产净损失2
贷:
固定资产清理236
[解析]:
《会计计》第426-427页。
4.A股份有限公司(以下简称A公司)于1998年1月三日以货币资金投资500万元,取得B公司40%的股权,并对B公司具有重大影响。
B公司成立于1997年1月1日;至1998年1月1日,其股东权益为1250万元,其中股本为1000万元,盈余公积为250万元。
1999年12月31日,B公司按照相关会计制度的规定,计提存货跌价准备并追溯调整。
因追溯调整影响净利润的数额:
1997年度为一120万元,1998年度为一60万元。
B公司将其中的15%调整了盈余公积(其中10%为法定盈余公积,5%为法定公益金
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