会计实务试题四.docx

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会计实务试题四

第四章收入

一、单项选择题

1、甲公司于2011年10月19日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为10万元，增值税税额为1.7万元；该批商品成本为8万元。

甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与乙公司长期以来建立的商业关系，甲公司仍将商品发出。

假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。

不考虑其他因素，则下列说法中正确的是（）。

A、甲公司应在发出商品当日确认主营业务收入10万元

B、甲公司应在发出商品当日确认主营业务成本8万元

C、甲公司在发出商品当日不需确认增值税销项税

D、甲公司应在发出商品时，借记“发出商品”8万元

2、某企业销售商品6000件，每件售价60元（不含增值税），增值税税率17％；企业为购货方提供的商业折扣为10％，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。

该企业在这项交易中应确认的收入金额为（　　）元。

A、320000

B、308200

C、324000

D、320200

3、下列选项中，表述不正确的是（）。

A、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量，是指与销售商品有关的已发生或将发生的成本能够合理地估计

B、收入的金额能够可靠地计量，是指收入的金额能够合理地估计

C、相关的经济利益很可能流入企业，是指销售商品价款收回的可能性超过90%

D、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，是指与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移

4、甲公司2013年5月1日向A公司销售商品一批，货款40000元，增值税额为6800元，该批商品的成本为25000元。

甲公司为了尽快收回货款而在合同中规定符合现金折扣的条件为：

2/10、1/20、n/30，假设计算折扣时不考虑增值税因素。

甲企业于2013年5月9日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（　）元。

A、400

B、600

C、800

D、0

5、A公司2×10年8月10日收到B公司因质量问题而退回的商品10件，每件商品成本为100元。

该批商品系A公司2×10年5月13日出售给B公司，每件商品售价为230元（不含增值税），适用的增值税税率为17％，货款尚未收到，A公司尚未确认销售商品收入。

因B公司提出的退货要求符合销售合同约定，A公司同意退货。

A公司应在验收退货入库时作的会计处理为（）。

A、借：

库存商品　　　　　1000　　　　

　　　贷：

主营业务成本　1000

B、借：

主营业务收入　　　2691

　　　贷：

应收账款　　　　　2691

C、借：

库存商品　　　　　1000

　　　贷：

发出商品　　　　　1000

D、借：

应交税费——应交增值税（销项税额）391

　　　贷：

应收账款　　　　　　　　　　　　　391

6、2012年3月15日，甲公司委托乙公司销售商品100件，商品已经发出，每件成本为50元，合同约定乙公司按每件不含税售价70元对外销售，甲公司按照售价的10%向乙公司支付代销手续费，2012年5月1日，乙公司实际对外销售50件，并向甲公司开出代销清单，甲公司收到代销清单时应确认的代销手续费为（）元。

A、350

B、700

C、300

D、400

7、某企业取得的下列各项收入中，不属于让渡资产使用权所取得收入的是（）。

A、债券利息收入

B、进行股权投资取得的现金股利

C、经营租出固定资产取得的租金收入

D、出售固定资产取得的价款

8、按照会计准则的规定，下列项目中不应确认为收入的是（　　）。

A、出售原材料取得的收入

B、设备出租收入

C、违约金收入

D、销售商品收取的不含税价款

9、某企业于2010年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。

2010年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。

该项劳务影响2010年度利润总额的金额为（　　）万元。

A、不影响当年利润　　　　

B、当年利润增加7.2万元

C、当年利润增加15万元

D、当年利润增加30万元

10、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

2013年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价每件1800元（不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。

为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：

2/10，1/20，n/30，假定现金折扣按含增值税价款计算，乙公司在3月26日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

甲公司实际收到的款项为（）元。

A、2063880

B、2084940

C、2106000

D、1800000

二、多项选择题

1、下列业务发生时不能确认收入的有（　　）。

A、采用预收款方式销售发出商品时

B、采用支付手续费方式委托代销商品收到代销清单时

C、采用预收款方式销售商品，收到商品款时

D、采用支付手续费方式委托代销商品发出商品时

2、下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（）。

A、根据测量的已完工作量加以确定

B、按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定

C、按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定　

D、按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定

3、下列选项中，表述正确的有（）。

A、收入是指企业在日常活动中形成的

B、收入按企业从事日常活动的性质不同，分为主营业务收入和其他业务收入

C、其他业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的与经常性活动相关的活动实现的收入

D、主营业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动实现的收入

4、让渡资产使用权的收入确认条件不包括（）。

A、与交易相关的经济利益很可能流入企业

B、收入的金额能够可靠地计量

C、资产所有权上的风险已经转移

D、没有继续保留资产的控制权

5、下列有关销售商品收入的处理中，不正确的有（）。

A、在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时就确认收入

B、售出的商品在非日后期间被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目

C、已经确认收入的售出商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为折让当期的销售费用处理

D、已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金

6、甲企业2011年12月10日收到乙公司因质量问题而退回的商品5件，每件商品成本为200元。

该批商品系甲公司2011年9月13日出售给乙公司，每件商品售价为400元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，甲公司已于2011年9月13日确认销售商品收入，并开出增值税专用发票。

因乙公司提出的退货要求符合销售合同约定，甲公司同意退货。

假定发生的销售退回允许扣减当期增值税销项税额。

甲公司应在验收退货入库时做的会计处理为（　　）。

A、借记“库存商品”1000，贷记“主营业务成本”1000

B、借记“主营业务收入”2000，借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”340，贷记“应收账款”2340

C、借记“库存商品”1000，贷记“发出商品”1000

D、借记“应收账款”340，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”340

7、下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，不正确的有（　　）。

A、现金折扣在实际发生时计入财务费用

B、现金折扣在确认销售收入时计入财务费用

C、已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入

D、商业折扣在确认销售收入时计入销售费用

8、下列交易和事项中，不能确认营业收入的有（）。

A、订货销售收到部分订货款时

B、预收客户账款时

C、支付手续费方式下委托代销商品收到代销清单时

D、支付手续费方式下发出委托代销商品时

9、现金折扣方式销售产品，购货方在折扣期内付款，则下列处理中正确的有（）。

A、按照扣除折扣后的净价确认销售收入

B、按照商品总价确认销售收入

C、给予购货方的折扣确认为财务费用

D、给予购货方的折扣确认为销售费用

10、按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有（）。

A、销售原材料收取的货款

B、销售商品代垫的运杂费

C、出售飞机票时代收的保险费

D、销售商品收取的增值税

三、判断题

1、企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时记入“财务费用”。

（）对

错

2、企业销售商品满足收入确认条件时，应当按照已收或应收合同或协议价款的账面价值确定销售商品收入金额。

（）对

错

3、企业对外提供劳务，所实现的收入通过其他业务收入核算，结转的相关成本通过其他业务成本核算。

（）对

错

4、企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入“营业外收入”或“营业外支出”。

（）对

错

5、企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。

（）对

错

6、支付手续费方式委托代销商品，委托方收到代销清单时确认销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入当期管理费用。

（）对

错

7、企业销售商品发生销售退回，如果该项销售退回已发生现金折扣，那么应同时调整相关销售费用的金额。

（）对

错

8、企业在确定商品销售收入金额时，应该考虑各种可能发生的现金折扣。

（　　）对

错

9、预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项时才将商品交付给购货方，在此之前按照预收的货款确认相等金额的收入。

（）对

错

10、企业在销售商品时如提供有商业折扣的，在确认收入时应将商业折扣的部分扣除。

（　　）对

错

四、不定项选择题

1、甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。

2013年3月1日，W商品账面余额为230万元，未计提存货跌价准备。

2013年3月发生的有关采购与销售业务如下：

（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。

W商品已验收入库，款项尚未支付。

（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。

（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50％，经过协商，甲公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。

（4）3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。

要求：

根据上述资料，回答下列第

（1）～（3）题。

<1>、根据资料

（1）～（3），下列各项中，甲公司的账务处理正确的是（）。

A、3月3日，甲公司的会计处理为：

借：

库存商品　80

　　应交税费——应交增值税（进项税额）13.6

　　贷：

应付账款　93.6

B、3月8日，甲公司确认收入的会计处理为：

借：

应收账款　175.5

　　贷：

主营业务收入150

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）25.5

C、3月8日，甲公司结转成本的会计处理为：

借：

发出商品　120

　　贷：

库存商品　　120

D、3月20日，甲公司的会计处理为：

借：

主营业务收入75

　　应交税费——应交增值税（销项税额）12.75

　　贷：

应收账款　　87.75

甲公司会计认为：

销售退回不需要冲减已确认的成本。

<2>、甲上市公司2013年3月31日W商品的账面余额为（）万元。

A、310

B、230

C、300

D、250

<3>、甲上市公司2013年3月31日W商品应确认的存货跌价准备为（）万元。

A、10

B、20

C、30

D、230

2、新华上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。

假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。

2013年4月，新华公司发生如下交易或事项：

（1）销售A商品一批，按商品标价计算的金额为312.5万元，由于是成批销售，新华公司给予客户4%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。

该批商品实际成本为240万元。

（2）向本公司销售人员确认并发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元。

（3）向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费30万元并存入银行，且不再提供后续服务。

（4）销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。

该批材料的实际成本为140万元。

（5）确认本月设备安装劳务收入。

该设备安装劳务合同总收入为280万元，预计合同总成本为200万元，合同价款在前期签订合同时已收取。

采用完工百分比法确认劳务收入。

截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元。

（6）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元（银行手续费支出），销售费用15万元，营业外支出5万元。

（7）2013年4月新华公司股东大会批准了董事会于2013年1月份提出的利润分配方案，利润分配比例为按2012年净利润的20%向投资者分配现金股利，按2012年净利润的10%提取法定盈余公积（企业尚未做计提盈余公积的会计处理）。

2012年净利润为150万元，2013年1～3月利润已经转入“利润分配——未分配利润”科目，4月初该科目余额为贷方210万元。

（8）企业按季预交所得税，当月未进行所得税费用的核算，未交纳所得税。

要求：

根据上述资料，回答下列第

（1）～（6）题。

<1>、根据资料

（1）～（4），下列选项中，说法正确的是（）。

A、资料

（1）应确认主营业务收入300万元

B、资料

（2）应确认主营业务收入50万元

C、资料（3）应确认其他业务收入30万元

D、资料（4）应确认其他业务收入145.30万元

<2>、根据资料（5），下列各项中，新华公司的会计处理中不正确的有（）。

A、资料（6）确认主营业务收入168万元

B、资料（6）确认主营业务成本120万元

C、资料（6）冲减预收账款48万元

D、资料（6）确认主营业务成本35万元

<3>、2013年4月的营业利润为（）万元。

A、598

B、49.5

C、50

D、445

<4>、2013年4月的利润总额为（）万元。

A、433

B、280

C、49.5

D、44.5

<5>、2013年4月末“利润分配——未分配利润”科目余额为（）万元。

A、380.6

B、254.5

C、209.5

D、419.5

<6>、若已知新华公司2013年4月资产负债表中资产的年初数为8000万元，那么在2013年4月末资产负债表中资产的年末数是（）万元。

A、8134.525

B、8119.9

C、8149.9

D、8089.9

五解答题

A公司为一般纳税企业，增值税率为17%。

对于单项金额非重大的应收款项以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项，可以按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，该公司按照应收款项余额的0.5%计提坏账准备。

有关资料如下：

（1）2008年期初应收账款余额4000万元，坏账准备贷方余额20万元；2008年8月销售商品一批，含税增值税价款4030万元尚未收到货款，2008年12月实际发生坏账损失30万元。

　　『正确答案』

　　①销售商品一批，含税增值税价款4030万元尚未收到货款

　　借：

应收账款　　　　　　4030

　　　　贷：

主营业务收入　　　　　　　　4030÷1.17＝3444.44

　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　585.56

　　②实际发生坏账损失30万元

　　借：

坏账准备　　　　30

　　　　贷：

应收账款　　　　　30

　　③年末计提坏账准备

　　年末“坏账准备”科目贷方余额＝（4000＋4030－30）×0.5%＝8000×0.5%＝40（万元）

　　本年应补提坏账准备的数额＝40－20＋30＝50（万元）

　　借：

资产减值损失　　50

　　　　贷：

坏账准备　　　　　50

（2）2009年4月收回以前年度的应收账款2000万元存入银行，2009年6月销售商品一批，含税增值税价款4010万元尚未收到货款，2009年12月实际发生坏账损失30万元。

　　『正确答案』

　　①收回以前年度的应收账款2000万元

　　借：

银行存款　　　　2000

　　　　贷：

应收账款　　　　　　　2000

　　②6月销售商品一批，含税增值税价款4010万元尚未收到货款

　　借：

应收账款　　　　4010

　　　　贷：

主营业务收入　　　　4010÷1.17＝3427.35

　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　582.65

　　③12月实际发生坏账损失30万元

　　借：

坏账准备　　　　　30

　　　　贷：

应收账款　　　　　　30

　　④年末计提坏账准备时

　　年末“坏账准备”科目贷方余额为：

（8000－2000＋4010－30）×0.5%＝9980×0.5%＝49.90（万元）

　　本年应补提坏账准备的数额＝49.9－40＋30＝39.90（万元）

　　借：

资产减值损失　　　　39.9

　　　　贷：

坏账准备　　　　　　　　39.9

　　（3）2010年3月收回以前年度的应收账款5000万元存入银行，2010年7月销售商品一批，含税增值税价款8000万元尚未收到货款，2010年9月收回已确认的坏账损失25万元。

　　『正确答案』

　　①收回以前年度的应收账款5000万元

　　借：

银行存款　　　　5000

　　　　贷：

应收账款　　　　　5000

　　②7月销售商品一批，含税增值税价款8000万元尚未收到货款

　　借：

应收账款　　　　8000

　　　　贷：

主营业务收入　　　　8000÷1.17＝6837.61

　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）1162.39

　　③9月收回已确认的坏账损失25万元

　　借：

应收账款　　　　　25

　　　　贷：

坏账准备　　　　　　　25

　　借：

银行存款　　　　　25

　　　　贷：

应收账款　　　　　　　25

　　④2010年末计提坏账准备时

　　年末坏账准备科目贷方余额＝（9980－5000＋8000）×0.5%＝64.9（万元）

　　本年计提坏账准备的数额＝64.9－49.9－25＝－10（万元）

　　借：

坏账准备　　　　　10

　　　　贷：

资产减值损失　　　　　10

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】D

【答案解析】因甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金流转发生暂时困难，不符合收入确认条件，因此甲公司在2011年10月19日的分录为：

借：

发出商品8

　　贷：

库存商品8

借：

应收账款　　　1.7

　　贷：

应交税费——应交增值税（销项税额）1.7

【该题针对“不符合销售商品收入确认条件的处理”知识点进行考核】

2、

【正确答案】C

【答案解析】企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，因此该企业在这项交易中应确认的收入＝6000×60×（1－10％）＝324000（元）。

【该题针对“商业折扣的处理”知识点进行考核】

3、

【正确答案】C

【答案解析】相关的经济利益很可能流入企业，是指销售商品价款收回的可能性大于不能收回的可能性，即销售商品价款收回的可能性超过50%。

【该题针对“收入的确认条件”知识点进行考核】

4、

【正确答案】C

【答案解析】应给予客户的现金折扣=40000×2%=800（元）。

【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】

5、

【正确答案】C

【答案解析】本题考核销售退回的处理。

尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目的商品成本全额转入“库存商品”科目，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。

【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】

6、

【正确答案】A

【答案解析】甲公司应确认的代销手续费=70×50×10%=350（元）

【该题针对“支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】

7、

【正确答案】D

【答案解析】本题考核让渡资产使用权收入核算的内容。

出售固定资产取得的价款不属于企业的收入，其出售净收益记入“营业外收入”科目；债券利息收入、进行股权投资取得的现金股利和经营租出固定资产取得的租金收入均属于让渡资产使用权所取得的收入。

【该题针对“让渡资产使用权收入的核算”知识点进行考核】

8、

【正确答案】C

【答案解析】选项C应记入“营业外收入”，属于利得，不属于收入。

【该题针对“收入的内容、特征及分类”知识点进行考核】

9、

【正确答案】B

【答案解析】当年应确认的收入＝30×60%＝18（万元），当年应确认的费用＝（15＋3）×60%＝10.8（万元），当年利润增加18－10.8＝7.2（万元）。

【该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进行考核】

10、

【正确答案】C

【答案解析】本题考核现金折扣的相关会计处理。

甲公司销售商品时：

借：

应收账款2106000

　　贷：

主营业务收入1800000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）306000

乙公司在3月26日付款，不能享受现金折扣，应全额付款：

借：

银行存款2106000

贷：

应收账款2106000

【该题针对“销售商品收入的处理”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】CD

【答案解析】采用预收货款方式销售商品的，应该在发出商品的时候确认收入，所以选项C符合题意；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应该在收到代销清单时确认收入，所以选项D符合题意。

【该题针对“销售商品收入的处理”知识点进行考核】

2、

【正确答案】ABD

【答案解析】本题考核确定劳务完工进度的方法。

提供交易的完工进度的确认方法可以选用：

（1）已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；

（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。

【该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进行考核】

3、

【正确答案】ACD

【答案解析】收入按企业从事日常活动的性质不同，分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入；收入按企业经营业务的主次不同，分为主营业务收入、其他业务收入。

【该题针对“收入的内容、特征及分类”知识点进行考核】

4、

【正确答案】CD

【答案解析】让渡资产使用权的收入确认条件有两个：

1.与交易相关的经济利益很可能够流入企业；2.收入的金额能够可靠地计量。

【该题针对“让渡资产使用权收入的核算”知识点进行考核】

5、

【正确答案】AC

【答案解析】在采用收取手续费方式下，委托方在收到代销清单时才能确认收入。

已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金。

【该题针对“支付手续费方式委托代销商品的处理