中级财务会计第二版练习册答案.docx
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中级财务会计第二版练习册答案
第七章无形资产
(1)单项选择题
1.D2.D3.C4.D5.A6.C
7.A【解析】无形资产账面余额是指其初始入账价值;账面净值是指初始入账价值减去累计摊销;账面价值是指初始入账价值减去累计摊销和减值准备。
8.B【解析】80-80X5%-[260-(260-10)X2-48]-8=56(万元)。
9.C【解析】按5年期限进行摊销。
(2)多项选择题
1.ABCD2.ABCE3.ABE4.BCDE5.AE6.ABD
三)判断题
1.V
2.V
3.V4.V
5.X
6.V7.X
8.X
9.V
10.X
11.X
X
12.
四)计算及账务处理题
(1)借:
无形资产
158000
贷:
银行存款
50000
应付账款
108000
(2)借:
无形资产
13300
贷:
银行存款
13300
(3)借:
无形资产
1800000
贷:
银行存款
1800000
(4)借:
无形资产
8600000
贷:
股本
4300000
资本公积
4300000
(5)出售收益=130000-(115000-3000)-130000X5%=11500(元)
借:
银行存款
130000
无形资产减值准备
3000
贷:
无形资产
115000
应交税费——应交营业税
6500
营业外收入——处置非流动资产利得
11500
(6)借:
银行存款
30000
贷:
其他业务收入
30000
借:
其他业务成本
12000
贷:
无形资产
12000
(7)借:
管理费用
28000
贷:
无形资产
28000
(8)借:
管理费用
22000
22000
16000
贷:
无形资产
借:
资产减值损失
贷:
无形资产减值准备
第八章投资性房地产
(一)单项选择题
1.D2.B3.B
4.B【解析】在出包方式下,企业建造固定资产的成本是指向建造承包商支付的全部工程价款,至于固定资产的实际建造成本,由建造承包商自己核算,与出包企业无关。
投资性房地产无论采用哪一种后续计量模式,取得时均应当按照成本进行初始计量。
5.B【解析】企业外购房地产的成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。
本题中,
房地产成本=20000+150=20150(万元)
至于与客户签订经营租赁合同过程中支付的咨询费、律师费、差旅费等,与该房地产的取得无关,应当于发生时计入管理费用。
6.A7.A
8.C【解析】企业外购的房地产只有在购入的同时即开始出租,才能直接确认为投资性房地产。
如果
购入时尚未对外出租,则应先将其确认为固定资产,直至对外出租时,再从固定资产转换为投资性房地产。
因此,本题中该房屋确认为投资性房地产的时点是20X8年3月1日。
但必须注意,房屋确认为投资性房
地产的时点和房屋计提折旧的时点并不是同一概念。
房屋计提折旧的时点应当是购入的次月,本题中,该房屋应从2月份起计提折旧,即20X8年应按11个月计提折旧。
计算如下:
380_20
20X8年度房屋应提折旧额=X11=16.5(万元)
20X12
32.B
33.A【解析】出售建筑物的净收益=600-(800-500)-10-600X5%=260(万元)
34.B【解析】投资性房地产采用公允价值模式计量,并且该投资性房地产是由自用房地产转换而来的,
影响处置时损益金额的因素有两项:
(1)处置损益,指取得的处置收入扣除投资性房地产账面价值和相关税费后的金额;
(2)原转换日因公允价值大于原账面价值而计入资本公积的金额。
需要注意的是,投资性房地产在持有期间的累计公允价值变动影响的是持有期间的损益,处置时虽然需要将其转入当期损益,但由于是损益类科目的一借一贷,因而并不会影响处置时的损益。
本题中,
处置时投资性房地产的账面价值=1800+500=2300(万元)
处置收益=2500-2300=200(万元)
原转换日计入资本公积的金额=1800-1600=200(万元)
对20X8年度损益的影响金额=200+200=400(万元)
35.D【解析】可参见第34题的解析。
本题由于要求回答的是对各期损益的影响金额,因而除了处置
损益和原转换日因公允价值大于原账面价值而计入资本公积的金额外,还应当包括持有期间的累计租金收入和累计公允价值变动损益。
本题中,
对各期损益的影响金额总计=200+200+600+500=1500(万元)
36.C37.C
(二)多项选择题
1.AE2.ABCDE3.CDE4.ACE5.ACD6.BCDE7.BC8.BCD9.ABDE10.ABCE
(三)判断题
1.V
2.X【解析】企业只有在自行建造或开发活动完成的同时开始出租,才能将自行建造或开发完成的房地产确认为投资性房地产。
如果自行建造或开发活动已经完成但尚未对外出租,则应先确认为固定资产或开发产品,直至对外出租时,再从固定资产或存货转换为投资性房地产。
而尚在建造过程中的房地产,即使其建造的目的是为了出租,也不能确认为投资性房地产。
3.V4.V
5.X【解析】企业选择公允价值模式,就应当对其所有投资性房地产采用公允价值模式计量。
在极少
数情况下,采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业,有证据表明某项投资性房地产在首次取得时(或某项房地产在完成建造或开发活动后或改变用途后首次成为投资性房地产时),其公允价值不
能持续可靠地取得,应当对该投资性房地产采用成本模式计量直至处置,并且假设无残值。
6.V7.V
8.X【解析】为了简化核算,当月购入的投资性房地产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;当月处置的投资性房地产,当月照提折旧,从下月起停止计提折旧。
9.V
10.x[解析】采用公允价值模式进行后续计量的企业,其投资性房地产不计提折旧,也不计提减值准备。
11.X[解析】投资性房地产发生的后续支出,能够满足资本化条件的,应当计入投资性房地产的成本;
不能满足资本化条件的,应当计入当期损益。
12.V13.V14.V
15.X[解析】成本模式转为公允价值模式,应当作为会计政策变更处理,按计量模式变更时投资性房地产的公允价值与账面价值的差额,调整期初留存收益。
四)计算及账务处理题
60000000
30000000
66000000
24000000
2880000
66000000
24000000
2880000
180000
100000
100000
100000
1.自建写字楼部分自用部分出租的会计处理。
(1)20X5年2月1日,购入土地使用权。
借:
无形资产一一土地使用权10800000
贷:
银行存款
(2)20X5年3月1日,预付工程款。
借:
在建工程60000000
贷:
银行存款
(3)20X6年5月31日,补付工程款。
借:
在建工程30000000
贷:
银行存款
(4)20X6年5月31日,结转工程成本。
1假定星海公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
转换为投资性房地产的土地使用权成本=1080X2400=288(万元)
9000
借:
固定资产——写字楼66000000
贷:
在建工程
借:
投资性房地产一一写字楼24000000
贷:
在建工程
借:
投资性房地产一一土地使用权2880000
贷:
无形资产一一土地使用权
2假定星海公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
借:
固定资产——写字楼66000000
贷:
在建工程
借:
投资性房地产一一写字楼(成本)24000000
贷:
在建工程
借:
投资性房地产一一土地使用权(成本)2880000
贷:
无形资产一一土地使用权
2.租金收入确认的会计处理。
(1)20X6年1月1日,预收租金。
借:
银行存款180000
贷:
预收账款
(2)20X6年12月31日,确认租金收入。
借:
预收账款100000
贷:
其他业务收入
(3)20X7年12月31日,确认租金收入。
借:
预收账款100000
贷:
其他业务收入
(4)20X8年12月31日,确认租金收入。
借:
预收账款100000
贷:
其他业务收入
(5)20X9年1月1日,收回房屋和其余租金。
借:
银行存款120000
贷:
预收账款
3.成本模式下折旧、摊销、确认租金收入的会计处理。
(1)20X6年6月1日,预收租金。
借:
银行存款2100000
700000
42000
1225000
2100000
1200000
72000
2100000
2100000
1200000
72000
2100000
(2)20X6年12月31日,计提折旧、摊销并确认租金收入。
应提折旧额=24°°X7=70(万元)
20X12
应摊销金额=288X7=4.2(万元)
40汉12
借:
其他业务成本700000
贷:
投资性房地产累计折旧
借:
其他业务成本42000
贷:
投资性房地产累计摊销
应确认租金收入=210X—=122.5(万元)
12
借:
预收账款一一XX超市1225000
贷:
其他业务收入
(3)20X7年6月1日,预收租金。
借:
银行存款2100000
贷:
预收账款——XX超市
(4)20X7年12月31日,计提折旧、摊销并确认租金收入。
应提折旧额=2400X12=120(万元)
20X12
应摊销金额二一28^X12=7.2(万元)
40X12
借:
其他业务成本1200000
贷:
投资性房地产累计折旧
借:
其他业务成本72000
贷:
投资性房地产累计摊销
借:
预收账款一一XX超市2100000
贷:
其他业务收入
(5)20X8年6月1日,预收租金。
借:
银行存款2100000
贷:
预收账款——XX超市
(6)20X8年12月31日,计提折旧、摊销并确认租金收入。
借:
其他业务成本1200000
贷:
投资性房地产累计折旧
借:
其他业务成本72000
贷:
投资性房地产累计摊销
借:
预收账款一一XX超市2100000
贷:
其他业务收入
(7)20X8年12月31日,计提资产减值准备。
写字楼一层账面价值=2400-(70+120X2)=2090(万元)
写字楼减值金额=2090-1800=290(万元)
借:
资产减值损失2900000
贷:
投资性房地产减值准备
计提减值准备后写字楼账面价值=2090-290=1800(万元)
4•购入投资性房地产并采用公允价值模式计量的会计处理。
(1)20X8年3月25日,购入写字楼并出租。
借:
投资性房地产一一写字楼(成本)贷:
银行存款
(2)20X8年12月31日,确认公允价值变动损益。
1假定公允价值为29000万元。
借:
投资性房地产一一写字楼(公允价值变动)
贷:
公允价值变动损益
2假定公允价值为28000万元。
借:
公允价值变动损益
贷:
投资性房地产一一写字楼(公允价值变动)
5•成本模式转换为公允价值模式的会计处理。
(1)转换投资性房地产计量模式。
1写字楼转为公允价值模式计量。
借:
投资性房地产一一写字楼(成本)
盈余公积
利润分配一一未分配利润
投资性房地产累计折旧
贷:
投资性房地产一一写字楼
2土地使用权转为公允价值模式计量。
借:
投资性房地产——土地使用权(成本)投资性房地产累计摊销贷:
投资性房地产一一土地使用权
盈余公积
利润分配一一未分配利润
(2)20X8年12月31日,确认公允价值变动损益。
1确认写字楼公允价值变动损益。
借:
投资性房地产一一写字楼(公允价值变动)贷:
公允价值变动损益
2确认土地使用权公允价值变动损益。
借:
投资性房地产一一土地使用权(公允价值变动)贷:
公允价值变动损益
6•自用房地产与投资性房地产转换的会计处理。
(1)假定采用成本模式进行后续计量。
120X6年1月1日,将自用房地产转为投资性房地产。
借:
投资性房地产——房屋
累计折旧
贷:
固定资产一一房屋
投资性房地产累计折旧
220X6年12月31日,计算房屋年折旧额并计提折旧。
4000000
4000000
6000000
6000000
130000000
500000
4500000
21000000
156000000
40000000
2800000
38000000
480000
4320000
2000000
2000000
3000000
3000000
16000000
4680000
16000000
4680000
房屋年折旧额=L600=52(万元)
30
借:
其他业务成本
520000
贷:
投资性房地产累计折旧520000
③20X8年1月1日,房屋公允价值为1560万元,将成本模式转为公允价值模式。
投资性房地产累计折旧
5720000
贷:
投资性房地产——房屋
16000000
盈余公积利润分配一一未分配利润
④20X8年12月31日,房屋的公允价值为借:
投资性房地产——房屋(公允价值变动)
贷:
公允价值变动损益
(2)假定采用公允价值模式进行后续计量。
120X6年1月1日,房屋公允价值为1500万元,将自用房地产转为投资性房地产。
借:
投资性房地产——房屋(成本)
累计折旧
贷:
固定资产一一房屋
资本公积一一其他资本公积
220X6年12月31日,房屋的公允价值为借:
公允价值变动损益
贷:
投资性房地产——房屋(公允价值变动)
320X7年12月31日,房屋的公允价值为借:
投资性房地产——房屋(公允价值变动)
贷:
公允价值变动损益
420X8年12月31日,房屋的公允价值为借:
投资性房地产——房屋(公允价值变动)
贷:
公允价值变动损益
520X9年1月1日,租期届满,房屋重新转为自用。
借:
固定资产一一房屋
贷:
投资性房地产——房屋(成本)
——房屋(公允价值变动)
620X9年12月31日,计算房屋年折旧额并计提折旧。
房屋年初尚可使用年限=30-9-3=18(年)
1570万元。
15000000
4680000
490万元。
560万元。
570万元。
100000
700000
100000
15700000
4788000
100000
16000000
3680000
100000
700000
100000
15000000
700000
年折旧额=1570=85(万元)
18
借:
管理费用
贷:
累计折旧
7•采用成本模式进行后续计量的投资性房地产的会计处理。
(1)20X5年12月5日,购入房屋。
借:
固定资产一一房屋
贷:
银行存款
(2)20X6年1月1日,将房屋出租。
借:
投资性房地产——房屋
贷:
固定资产一一房屋
(3)20X6年12月31日,
计提折旧。
850000
850000
18000000
18000000
18000000
18000000
年折旧额「专才万元)
借:
其他业务成本
贷:
投资性房地产累计折旧
(4)20X7年12月31日,借:
其他业务成本
贷:
投资性房地产累计折旧
(5)20X7年12月31日,
计提折旧。
计提减值准备。
870000
870000
870000
1260000
1260000
800000
800000
35200000
35200000
190000
190000
25000000
21500000
3500000
34900000
34900000
1100000
投资性房地产减值准备=(1800-87X2)-1500=126(万元)
借:
资产减值损失
贷:
投资性房地产减值准备
(6)20X8年12月31日,计提折旧。
年折旧额=匚500=80(万元)
18
借:
其他业务成本
贷:
投资性房地产累计折旧
&投资性房地产改建、扩建(成本模式)的会计处理。
(1)20X7年12月31日,将厂房转入改建工程。
借:
投资性房地产一一厂房(在建)
投资性房地产累计折旧
贷:
投资性房地产一一厂房
(2)用银行存款支付改建支出。
借:
投资性房地产一一厂房(在建)
贷:
银行存款
(3)拆除部分的残料作价出售。
借:
银行存款
贷:
投资性房地产一一厂房(在建)
(4)20X8年10月31日,改建工程完工。
扩建后厂房价值=2470+1060-10=3520(万元)
借:
投资性房地产一一厂房
贷:
投资性房地产一一厂房(在建)
(5)20X8年12月31日,计提折旧。
应提折旧额=3520一10°X2=19(万元)15X12
借:
其他业务成本
贷:
投资性房地产累计折旧
9.投资性房地产改建、扩建(公允价值模式)的会计处理。
(1)20X7年6月30日,将厂房转入改建工程。
借:
投资性房地产一一厂房(在建)
贷:
投资性房地产一一厂房(成本)
――厂房(公允价值变动)
(2)用银行存款支付改建支出。
借:
投资性房地产一一厂房(在建)
贷:
银行存款
(3)拆除部分的残料作价出售。
借:
银行存款
贷:
投资性房地产一一厂房(在建)
(4)20X8年3月31日,改建工程完工。
扩建后厂房价值=2500+1000-10=3490(万元)
借:
投资性房地产一一厂房(成本)
贷:
投资性房地产一一厂房(在建)
(5)20X8年12月31日,确认公允价值变动损益。
借:
投资性房地产一一厂房(公允价值变动)
贷:
公允价值变动损益
10.成本模式的会计处理。
(1)20X3年8月28日,购入写字楼。
借:
投资性房地产一一写字楼
29800000
贷:
银行存款
29800000
(2)20X3年9月1日,预收租金。
借:
银行存款
1800000
贷:
预收账款一一B公司
1800000
(3)20X3年12月31日,计提折旧并确认租金收入。
应提折旧额=2980X4=48(万元)
20X12
借:
其他业务成本
480000
贷:
投资性房地产累计折旧
480000
应确认租金收入=180X4=60(万元)
12
借:
预收账款一一B公司
600000
贷:
其他业务收入
600000
(4)20X4年9月1日,预收租金。
借:
银行存款
1800000
贷:
预收账款一一B公司
1800000
(5)20X4年12月31日,计提折旧并确认租金收入。
应提折旧额=2980X12=144(万元)
20X12
借:
其他业务成本
1440000
贷:
投资性房地产累计折旧
1440000
借:
预收账款一一B公司
1800000
贷:
其他业务收入
1800000
(6)20X5年9月1日,预收租金。
借:
银行存款
1800000
贷:
预收账款一一B公司
1800000
(7)20X5年12月31日,计提折旧并确认租金收入。
借:
其他业务成本
1440000
贷:
投资性房地产累计折旧
1440000
借:
预收账款一一B公司
1800000
贷:
其他业务收入
1800000
(8)20X6年9月1日,预收租金。
借:
银行存款
1800000
贷:
预收账款一一B公司
1800000
(9)20X6年12月31日,计提折旧并确认租金收入。
借:
其他业务成本
1440000
贷:
投资性房地产累计折旧
1440000
借:
预收账款一一B公司
1800000
贷:
其他业务收入
1800000
(10)20X6年12月31日,计提资产减值准备。
写字楼账面价值=2980-(48+144X3)=2500(万元)
写字楼减值金额=2500-2100=400(万元)
借:
资产减值损失
4000000
贷:
投资性房地产减值准备
4000000
计提减值准备后写字楼账面价值=2500-400=2100(万元)
(11)20X7年9月1日,预收租金。
借:
银行存款
1800000
贷:
预收账款一一B公司
1800000
(12)20X7年12月31日,计提折旧并确认租金收入。
应提折旧额=2100一100X12=120(万元)
16X12+8
借:
其他业务成本
1200000
贷:
投资性房地产累计折旧
1200000
借:
预收账款一一B公司
1800000
贷:
其他业务收入
1800000
(13)20X8年9月1日,收回房屋转为自用。
应提折旧额=2100一100X8=80(万元)
16X12+8
借:
其他业务成本
800000
贷:
投资性房地产累计折旧
800000
8
应确认租金收入=180X—=120(万元)
12
借:
预收账款一一B公司
1200000
贷:
其他业务收入
1200000
转换日写字楼账面价值=2980-(48+144X3)-400-(120+80)=1900
(万元)
其中:
累计折旧=(48+144X3)+(120+80)=680(万元)
借:
固定资产一一写字楼
29800000
投资性房地产累计折旧
6800000
投资性房地产减值准备
4000000
贷:
投资性房地产一一写字楼
29800000
累计折旧
6800000
固定资产减值准备
4000000
(14)20X8年12月31日,计提折旧。
应提折旧额=2100X4=40(万元)
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- 中级 财务会计 第二 练习 答案