中级会计实务练习含答案11200.docx
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中级会计实务练习含答案11200
2018-2019中级会计实务练习含答案
单选题
1、2009年1月1日,甲公司将…项投资性房地产(写字楼)转让给乙公司,转让价款为5000万元。
该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的,初始入账价值为4500万元,购入后即采用公允价值模式进行后续计量,转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。
假定不考虑所得税等其他因素影响,甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为()万元。
A.300
B.500
C.0
D.5000
单选题
2、关于投资性房地产的转换,在成本模式下,下列说法中正确的是()。
A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
C.自用房地产转为投资性房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
D.投资性房地产转为自用房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
多选题
3、以下关于各种计量属性的应用,说法正确的有()。
A.盘盈固定资产的计量一般采用重置成本
B.存货资产减值情况下的后续计量一般采用可变现净值
C.可供出售金融资产的计量一般用可变现净值属性
D.计算固定资产的可收回金额时一般用现值属性
E.交易性金融资产的计量一般用公允价值属性
多选题
4、下列关于投资性房地产的会计处理表述中,正确的有()。
A.投资性房地产按照成本进行初始计量
B.满足投资性房地产确认条件的后续支出应当记入“在建工程”科目
C.采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销
D.以公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用,其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益
简答题
5、新增固定资产类别设置
类别:
新增
代码:
001
名称:
机床
使用年限:
20年
净残值率:
8%
计量单位:
台
预设折旧方法:
平均年限法
固定资产科目:
1601―固定资产
累计折旧科目:
1602―累计折旧
减值准备科目:
1603―固定资产减值准备
卡片编码规则:
JQ001
单选题
6、施工图设计是根据()文件编制的。
Ⅰ.方案设计;Ⅱ.初步设计;Ⅲ.总概算;Ⅳ.固定资产投资计划
A.Ⅰ、Ⅱ
B.Ⅱ、Ⅲ
C.Ⅲ、Ⅳ
D.Ⅰ、Ⅳ
多选题
7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
8、甲公司2007年年末递延所得税资产科目借方余额为72万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响),适用的所得税率为33%,2008年起适用的所得税税率改为25%(非预期税率变动),甲公司预计会持续盈利,并且能够获得足够的应纳税所得额。
2008年末固定资产账面价值为6000万元,计税基础6600万元;2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元,年末预计负债的账面价值为100万元,计税基础为零,则甲公司2008年末递延所得税资产科目的借方余额为()万元。
A.103
B.150
C.175
D.231
多选题
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
11、甲公司为2005年发行A股的上市公司,2007年开始执行《企业会计准则》,甲公司所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。
甲公司坏账准备的计提比例为4%,税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除,其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除,实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。
因执行《企业会计准则》,2007年初涉及需要调整的事项如下:
(1)2006年10月20日购买的B公司股票100万股作为短期投资,每股成本9元,2006年末市价10元,按新准则应划分为交易性金融资产,按公允价值进行后续计量,并追溯调整。
(2)甲公司于2005年12月31日将一刚完工的建筑物对外出租,租期为5年,出租时,该建筑物的成本为2000万元,使用年限为20年,甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧,无残值(使用年限、折旧方法均与税法一致)。
按新准则划分为投资性房地产,采用公允价值模式计量并追溯调整,2006年末公允价值为3000万元。
按新准则规定,首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。
(3)所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。
2006年未存在的其他事项如下:
(1)2006年12月31日,甲公司应收账款余额为4000万元,已计提坏账准备160万元。
(2)按照销售合同规定,甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。
甲公司2006年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为400万元。
税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。
(3)甲公司2006年1月1日初4100万元购入面值4000万元的国债,作为持有至到期投资核算,每年1月10日付息,到期一次还本,票面利率6%,假定实际利率为5%,该国债投资在持有期间未发生减值。
税法规定,国债利息收入免征所得税。
(4)2006年7月开始计提折旧的一项固定资产,成本为6000万元,使用年限为10年,净残值为零,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法计提折旧。
假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
(5)2006年12月31日,甲公司存货的账面余额为2600万元,存货跌价准备账面余额300万元。
税法规定,该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
2007年发生的事项如下:
(1)2007年4月,甲公司自公开市场购入基金,作为可供出售金融资产核算,买价为1995万元,发生的相关税费5万元,2007年12月31日该基金的公允价值为3100万元。
(2)2007年5月,将2006年10月20日购买的B公司股票出售50万股,取得款项560万元,2007年末每股市价13元。
(3)甲公司2007年12月10日与丙公司签订合同,约定在2008年2月20日以每件0.2万元的价格向丙公司提供A产品1000件,若不能按期交货,将对甲公司处以总价款20%的违约金。
签订合同时产品尚未开始生产,甲公司准备生产产品时,原材料的价格突然上涨,预计生产A产品的单位成本将超过合同单价,预计A产品的单位成本为0.21万元。
(4)2007年投资性房地产的公允价值为2850万元。
(5)向关联企业提供现金捐赠200万元。
(6)应付违反环保法规定罚款100万元。
(7)2007年发生坏账60万元,按税法规定可以在税前扣除,年末应收账款余额为6000万元,坏账准备余额为240万元。
(8)2007年发生产品质量保证费用350万元,确认产品质量保证费用500万元。
(9)2007年年末结存存货账面余额为3000万元,存货跌价准备账面余额为100万元。
(10)2007年甲公司利润总额为5000万元。
其他相关资料:
(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化;
(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
(3)不考虑本题所列事项以外的其他项目。
根据上述资料,回答下列问题:
2007年12月31日,甲公司资产负债表中应确认的预计负债金额为()万元。
A.550
B.560
C.500
D.510
多选题
12、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中,属于资产负债表日后非调整事项的有()。
A.因发生火灾导致存货严重损失
B.以前年度售出商品发生退货
C.董事会提出股票股利分配方案
D.董事会提出现金股利分配方案
多选题
13、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
14、下列事项中,属于会计政策变更的是()。
A.某一在用机器设备的使用年限由6年改为4年
B.坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%
C.某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年
D.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式
单选题
15、企业对固定资产进行清理,其原始价值为500000元,已提折旧400000元,发生清理费用50000元,清理收入200000元,按5%计提应交营业税(未交)。
则年末应计入现金流量表中“处置固定资产收到的现金净额”为()元。
A.150000
B.140000
C.40000
D.200000
多选题
16、关于投资性房地产,下列说法中正确的有()。
A.成本模式计量的投资产性房地产(房产)计提折旧适用《企业会计准则第4号一固定资产》准则
B.投资性房地产后续计量从成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更
C.公允价值模式转为成本模式,公允价值与账面价值的差额应调整期初留存收益
D.以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提减值准备
E.同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对不同的投资性房地产进行后续计量
单选题
17、下列各项中,应计入其他业务成本的是()。
A.固定资产盘亏净损失
B.向灾区捐赠的固定资产
C.经营租出无形资产的摊销额
D.由于收发计量导致的原材料盘亏净损失
单选题
18、某上市公司2008年度财务会计报告批准报出日为2009年4月20日。
公司在2009年1月1日至4月20日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.发生重大企业合并
B.2008年销售的商品100万元,因产品质量问题,客户于2009年2月8日退货
C.处置子公司
D.公司支付2008年度财务会计报告审计费20万元
单选题
19、下列有关资产负债表日后事项的表述中,不正确的是()。
A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项
B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项
C.调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理
D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露
单选题
20、20×6年11月15日,M企业因租赁期满,将出租的写字楼收回,准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
20×6年12月1日,该写字楼正式开始自用,相应由投资性房地产转换为自用房地产,当日的公允价值为7800万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量,原账面价值为7750万元,其中,成本为6500万元,公允价值变动为增值1250万元。
转换时确认的公允价值变动损益为()万元。
A.220
B.50
C.6720
D.80
单选题
21、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。
公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元
多选题
22、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中,正确的有()。
A.年度内已确认收入的售出商品发生退回的,应冲减退回当期的收入
B.年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时,应冲减当期的收入
C.符合商品销售确认条件的已销商品,应按已收或应收价款的公允价值确认收入
D.资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回,应按资产负债表日后事项的原则处理
单选题
23、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产讨,其公允价值大于其原账面价值的差额应当()。
A.借记“公允价值变动损益”科目
B.贷记“公允价值变动损益”科目
C.借记“资本公积――其他资本公积”科目
D.贷记“资本公积――其他资本公积”科目
多选题
24、资本形成总额主要包括()。
A.存款余额变化
B.固定资本形成总额
C.存货增加
D.固定资产折旧
E.其他非生产资料购买
多选题
25、下列交易或事项中,不需要进行追溯调整的有()。
A.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法
B.因处置投资后不具有重大影响,将长期股权投资核算由权益法转为成本法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式
D.由于追加投资后具有重大影响,将长期股权投资核算由成本法转为权益法
单选题
26、甲企业以融资租赁方式租入M设备,该设备的公允价值为500万元,最低租赁付款额为680万元,最低租赁付款额的现值为530万元,甲企业在租赁谈判和签汀租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。
甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为()万元。
A.502
B.532
C.500
D.530
单选题
27、某投资方案的年营业收入为100000元,年营业成本为60000元,所使用的固定资产年折旧额为10000元,企业所得税税率为33%,假设无其他相关费用。
该方案的年现金净流入量为()。
A.20100
B.26800
C.30000
D.40000
多选题
28、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
29、关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的是()。
A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更
B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
C.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
多选题
30、下列固定资产中,应计提折旧的有()。
A.融资租入的固定资产
B.按规定单独估价作为固定资产入账的土地
C.大修理停用的固定资产
D.已提足折旧继续使用的固定资产
E.未使用的房屋及建筑物
-----------------------------------------
1-答案:
A
[解析]甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润=5000-4700+200-2130=300(万元)。
2-答案:
A
[解析]在成本模式下,应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。
3-答案:
A,B,D,E
[解析]计量属性是指应予以计量的某一要素的特性,主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。
C项可供出售金融资产一般用公允价值计量属性。
4-答案:
A,B,D
[解析]自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益;转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额计入所有者权益。
5-答案:
新增固定资产类别设置
暂无解析
6-答案:
B
[解答]施工图设计是按初步设计、总概算等文件进行编制的。
7-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案:
C
[解析]固定资产的账面价值小于计税基础,预计负债的账面价值大于计税基础均应确认递延所得税资产。
2008年年末可抵扣暂时性差异的余额=(6600-6000)+(100-0)=700(万元)2008年末递延所得税资产科目的借方余额=700×25%=175(万元)
9-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案:
B
[解析]
12-答案:
A,C,D
[解析]选项B,以前年度售出商品发生退货,属于资产负债表日后凋整事项。
13-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
14-答案:
D
[解析]A、B属于会计估计变更,C属于正常事件。
15-答案:
A
[解析]200000-50000=150000元
16-答案:
A,B,D
[解析]公允价值模式不得转为成本模式,选项C错误;同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式,选项E错误。
17-答案:
C
[解析]固定资产盘亏净损失、向灾区捐赠的固定资产计入营业外支出;由于收发计量导致的原材料盘亏净损失计入管理费用。
18-答案:
B
[解析]调整事项的特点是:
①在资产负债表日或以前已经存在,在资产负债表日后得以证实的事项;②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。
选项B符合调整事项的特点;选项A和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项;选项D不属于资产负债表日后事项。
19-答案:
C
[解析]调整事项涉及损益的事项,应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。
20-答案:
B
[解析]投资性房地产的公允价值变动损益=7800-7750=50(万元)
21-答案:
A
[解析]调整事项的特点是:
①在资产负债表日或以前已经存在,在资产负债表日后得以证实的事项;②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。
选项“A”符合调整事项的特点;选项“B和C”属于资产负债表日后事项中的非调整事项;公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元不属于资产负债表日后事项。
22-答案:
A,B,C,D
[解析]根据《企业会计准则第14号――收入》的规定,企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的,以及已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的,应当在发生时冲减当期销售商品收入;销售退回属于资产负债表日后事项的,适用《企业会计准则第29号――资产负债表日后事项》;符合商品销售收入确认条件的已销商品,应按已收或应收价款的公允价值确认收入。
23-答案:
B
[解析]企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,其公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。
转换日,按该项投资性房地产的公允价值,借记“固定资产”或“无形资产”科目,按该项投资性房地产的成本,资记“投资性房地产(成本)”科目,按该项投资性房地产的累计公允价值变动,贷记或借汜“投资性房地产(公允价值变动)”科目,按其差额,贷记或借记“公允价值变动损益”科目。
24-答案:
B,C
[解析]资本形成总额是指各常住单位为投资积累以增加非金融资产而使用的货物服务价值,表现为进行投资而花费的支出,主要包括固定资本形成总额和存货增加两个部分。
25-答案:
A,B
[解析]投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式属于会计政策变更;由于追加投资后具有重大影响,将长期股权投资核算由成本法转为权益法需要追溯调整。
26-答案:
A
[解析]企业采用融资租赁方式租入的固定资产,应按最低租赁付款额,确认长期应付款。
融资租入固定资产的入账价值为租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者和初始直接费用之和。
融资租入固定资产的入账价值=500+2=502(万元)。
27-答案:
A
[解析]本题所考查的考点是现金净流入量的计算方法。
现金流量是指一定时期内企业现金和现金等价物收入和支出的金额。
在现金流量表上,现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量三类。
我国现金流量表准则规定,经营活动的现金流入包括销售商品和提供劳务收到的现金,经营性租赁收到的现金,以及收到的税费返还和保险赔款等;经营活动的现金流出包括购买商品和接受劳务支付的现金,支付给职工以及为职工支付的现金,支付的经营性租赁费用,交纳的税费,以及其他非投资活动和筹资活动所产生的现金流出,如诉讼赔款,捐赠支出,非常损失等。
我国现金流量表准则规定,投资活动的现金流入包括取得的债券利息收入,分得的现金股利、利润,收回的投资,处置固定资产、无形资产和其他非流动资产,以及处置子公司等所收到的现金等;投资活动的现金流出包括进行权益性投资、债权性投资或购并子公司等所支付的现金,以及购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金等。
由于三个月内到期的短期债券视同现金,因此投资活动产生的现金流量不包括这类债券投资产生的现金流量。
我国现金流量表准则规定,筹资活动的现金流入包括吸收权益性投资、发行债券和借款所收到的现金;筹资活动的现金流出包括偿还债务或减少注册资本所支出的现金,以及分配股利、利润或偿付利息所支出的现金等。
本题计算过程为:
100000-60000-10000-(100000-60000-10000)×33%=20100正确答案是A.
28-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
29-答案:
B
[解析]企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更。
成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更,按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。
30-答案:
A,C,D
[解析]本题考查重点是对“固定资产折旧的范围”的掌握。
除以下情况外,企业应对所有固定资产计提折旧:
①已提足折旧仍继续使用的固定资产;②按规定单独估价作为固定资产入账的土地;③处于更新改造过程停止使用的固定资产,应将其账面价值转入在建工程,不再计提折旧。
所以,选项B、E不应该计提折旧。
此外,提前报废的固定资产,不补提折旧,其未提足折旧的净损失应计入营业外支出。
因大修理而停止使用的固定资产,应当照提折旧。
因此,本题的正确答案为ACD。
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- 中级会计 实务 练习 答案 11200