涉外会计分录.docx
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涉外会计分录
第七章出口贸易得核算
第一节自营出口业务
外贸企业自营出口业务:
1•货物发出,根据出仓单:
借:
发岀商品贷:
库存商品
2•货物装运后•根据出口全套单证向银行办理结汇时:
借:
应收账款一应收外汇账款贷:
主营业务收入一自营出口销售收入
3•根据出口发票与出仓通知单结转出口销售货物进价:
4•收到运费、保险单据,审核付费:
5•计付暗佣金:
6•支付暗佣金:
借:
应付账款一应付外汇账款贷:
银行存款
7•接银行通知收到货款
借:
银行存款
财务费用一手续费
财务费用一汇兑损益
贷:
应收账款一应收外汇账款&办理出口退税:
出口退税=国内进价X退税率
未退税额=国内进价X(征税税率-退税率)
9•计算自营出口销售得批次损益:
(1)出口销售总成本(人民币)二商品采购成本+摊入国内费用+出口税金出口转入进价未退增值税一出口
应退消费税+汇兑损失一汇兑收益
⑵出口销售净收入(外币匸出口销售外币总金额一国外外帀费用一佣金一理贴⑶出口盈亏额(人民币匸出口销售净收入一出口总成本⑷出口盈亏率=出口盈亏额(人民币片出口销售总成本(人民币)
(5)出口每美元成本=出口销售总成本(人民币片出口销售净收入(外币)
二.生产企业自营出口业务得核算
1•货物发出,根据出仓单:
借:
发出商品贷:
库存商品
2•货物装运后•根据出口全套单证向银行办理结汇.并支付明佣时:
借:
应收账款一应收外汇账款
主营业务收入一自营出口销售收入
贷:
主营业务收入一自营出口销售收入
3•根据出口发票与出仓通知单结转出口销售货物进价:
借:
主营业务成本一自营出口销售成本贷:
发出商品
4•收到运费.保险单据,审核付费:
借:
主营业务收入一自营出口销售收入贷:
银行存款
5•根据关税缴纳凭证支付出口关税
借:
营业税金及附加贷:
银行存款
6•接银行通知收到货款
借:
银行存款
财务费用一手续费
财务费用一汇兑损益
贷:
应收账款一应收外汇账款
7•计算出口退税
(1)il算当期不得免征与抵扣税额
当期不得免征与抵扣税额=离岸价格X外汇牌价X(增值税率-出口退税率)
借:
主营业务成本
贷:
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
(2)计算当期应纳税额
当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税-当期不得免征与抵扣税额)-上期留抵额
当当期应纳税额>0时
借:
应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷:
应交税费——未交増值税
(3)当期应纳税额<0时,计算当期免抵退税额(此时当期应纳税额二当期期末留抵额):
当期免抵退税额=出口货物离岸价X外汇人民币牌价X出口货得退税率
①当期期末留抵额小于等于当期免抵退税额时,当期应退税额二当期期末留抵额
当期免抵税额二当期免抵退税额-当期应退税额企业应做会计处理:
借:
应收出口退税-
(=当期应退税额)应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳稅额)
——(二当期免抵税额)
贷:
应交税费——应交增值税(出口退税)
(二当期免抵退税额)
②当期期末留抵额大于当期免抵退税额时
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
企业应做会计处理:
借:
应收出口退税一
—(=当期应退税额)
贷:
应交税费——应交增值税(出口退税)
(=当期免抵退税额)
&计算自营出口销售得批次损益:
(1)出口销售总成本(人民币)二商品采购成本+摊入国内费用+出口税金出口转入进价未退增值税一出口
应退消费税+汇兑损失一汇兑收益⑵出口销售净收入(外币)=出口销售外币总金额一国外外币费用一佣金一理贴⑶出口盈亏额(人民币)=出口销售净收入一出口总成本
(4)出口盈亏率二出口盈亏额(人民币片出口销售总成本(人民币)(5)出口每美元成本=出口销售总成本(人民币片出口销售净收入(外币)
第二节自营出口其她业务得核算
一.经销业务得核算
1•经销商品出库时:
借:
委托代销商品一境外经销客户贷:
库存商品一库存出口商品
2•经销商品出口时:
借:
应收账款一应收外汇账款贷:
主营业务收入一自营出口销售收入
3•结转成本:
借:
主营业务成本一自营出口销售成本贷:
委托代销商品一境外经销客户
4•收到代销清单时,若实际销售价格离于原记账价,按差价计:
借:
应收账款一应收外汇账款式贷:
主营业务收入一自营出口销售收入若实际销«价格低于原记账价,按差价计:
借:
主营业务收入一自营出口销售收入贷:
应收账款一应收外汇账款
5•经销商品溢余或短缺处理
(1)商品溢余,按溢余金额:
借:
应收账款一应收外汇账款贷:
主营业务收入一自营出口销售收入
借:
主营业务成本一自营岀口销售成本贷:
销售费用一存货盘盈⑵商品短缺•按短缺金额:
借:
主营业务收入一自营出口销售收入贷:
应收账款一应收外汇账款
借:
销售费用一存货盘亏贷:
主营业务成本一自营出口销售成本
6•经销商品发生得境外运保费:
借:
主营业务收入一自营出口销售收入贷:
银行存款
7•收到银行结汇水单:
借:
银行存款
财务费用一手续费
财务费用一汇兑损益
贷:
应收账款一应收外汇账款
二.寄销商品核算
1•寄销商品出库时:
借:
委托代销商品一境外经销客戸贷:
库存商品一库存出口商品
2•寄销商品实际销售时,确认收入,结转成本:
借:
应收账款一应收外汇账款贷:
主营业务收入一自营出口销售收入
借:
主营业务成本一自营出口销售成本贷:
委托代销商品一境外经销客戸
3•收到银行结汇水单:
借:
银行存款
财务费用一手续费
财务费用一汇兑损益
贷:
应收账款一应收外汇账款
三.出口退关与销货退回得核算
"与销售相反得会计分录
第四节代理出口业务得核算
1•收到代理出口商品入库:
借:
受托代销商品贷:
受托代销商品款
2•发出代销商品
借:
发岀商品一受托代销商品贷:
受托代销商品
3•支付国内、外代销商品运保费:
借:
应付账款一国内被代理单位贷:
银行存款
4•取得装运提单,向银行交单:
借:
应收账款一应收外汇账款(国外购货单位)
贷:
应付账款一XXX企业(国内被代理单位)
借:
受托代销商品款
贷:
发出商品一受托代销商品
5•计付佣金:
借:
应付账款一XXX企业(国内被代理单位)
贷:
应付账款一应付外汇账款(国外单位)
6•收取代理手续
借:
应付账款一XXX企业(国内被代理单位)
贷:
尖她业务收入一代理出口收入
7•收到银行收汇通知.办妥结汇手续■采用议付方式支付佣金:
借:
银行存款
应付账款一应付外汇账款(国外单位)
贷:
应收账款一应收外汇账款(国外购货单位)
收到银行收汇通知.办妥结汇手续,釆用汇付方式支付佣金
借:
银行存款贷:
应收账款一应收外汇账款(国外购货单位)
8•支付被代理代销商品款:
借:
应付账款一xxx企业(国内被代理单位)贷:
银行存款
9•计算缴纳代销手续得营业税:
借:
尖她业务成本贷:
应交税费一应交营业税借:
应交税费一应交营业税贷:
银行存款
第八章进口贸易得核算
第一节自营进口业务得核算
一.自营进口商品釆购业务得核算
1•办理信用证
借:
尖她货币资金一信用证存款贷:
银行存款
2•收到银行转来得全套进口得单据:
借:
商品采购一进口商品采购一xXX贷:
其她货币资金一信用证存款
3•支付国外得运保费
借:
商品采购一进口商品采购一xXX贷:
银行存款
4•收到国外佣金:
借:
银行存款借:
商品采购一进口商品采购一XXX(红字)
5•计算缴纳进口环节得关税、増值税及消费税
关税=关税完税价X关税税率增值税=(关税完税价+关税)/(I-消费税税率)X增值税税率
消费税=(关税完税价+关税)/(1-消费税税率)X消费税税率
应交税费一应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
或:
应交税费一应交消费税
贷:
银行存款
6•支付进口商品国内得商检费.运杂费及银行手续费等:
借:
商品采购一进口商品采购一XXX
财务费用一银行手续费
贷:
银行存款
7•进口商品入库存,结转采购成本:
借:
库存商品一库存进口商品贷:
商品采购一进口商品采购一XXX
二.自营进口销售业务得收入得确认
(一)进口商品单到结算:
1•接到银行转来得国外单据•支付国外货款时:
借:
商品采购一进口商品采购一自营进口贷:
银行存款同时■向国内用户结算开具增值税发票,做销售处理:
借:
应收账款一XXX
贷:
主营业务收入一自营进口销售收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
2•支付国外运保费:
借:
商品采购一进口商品采购一自营进口贷:
银行存款
3•货到缴纳进口关税、增值税及消费税
关税=关税完税价X关税税率增值税=(关税完税价+关税)/(1-消费税税率)X增值税税率
消费税=(关税完税价+关税)/(1-消费税税率)X消费税税率
应交税费一应交増值税(进项税额)贷:
银行存款
或:
应交税费一应交消费税
应交税费一应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
4•支付进口商品国内得商检费.运杂费及银行手续费等:
借:
商品采购一进口商品采购一自营进口
财务费用一银行手续费
贷:
银行存款
5•结转进口商品成本:
借:
主营业务成本一自营进口销售成本
贷:
商品采购一进口商品采购一自营进口
(二)进口商品货到结算:
1•接到银行转来得国外单据,支付国外货款时:
2•支付国外运保费:
3•货到缴纳进口关税、增值税及消费税
关税=关税完税价X关税税率
增值税=(关税完税价+关税)/(1-消费税税率)X增值税税率
消费税=(关税完税价+关税)/(1-消费税税率)X消费税税率
应交税费一应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
或:
应交税费一应交消费税
应交税费一应交增值税(进项税额)贷:
银行存款
4•支付进口商品国内得商检费、运杂费及银行手续费等:
借:
商品采购一进口商品采购一自营进口
财务费用一银行手续费贷:
银行存款
5•接到外运公司货到通知时:
借:
应收账款一XXX
同时结转成本:
借:
主营业务成本一自营进口销售成本
贷:
商品采购一进口商品采购一自营进口
(三)出库结算情况:
1•接到银行转来得国外单据,支付国外货款时:
2•支付国外运保费:
3•货到缴纳进口关税.增值税及消费税
关税=关税完税价X关税税率增值税=(关税完税价+关税)/(I-消费税税率)X增值税税率
消费税=(关税完税价+关税)/(1-消费税税率)X消费税税率
应交税费一应交增值税(进项税额)贷:
银行存款
或:
应交税费一应交消费税
应交税费一应交增值税(进项税额)贷:
银行存款
4•支付进口商品国内得商检费、运杂费及银行手续费等:
借:
商品采购一进口商品采购一自营进口
财务费用一银行手续费
贷:
银行存款
5•进口商品入库存借:
库存商品一库存进口商品贷:
商品采购一进口商品采购一自营进口
5•接到进口商品销售得出库通知单时:
借:
应收账款一XXX
同时结转成本:
借:
主营业务成本一自营进口销售成本
贷:
库存商品一库存进口商品
6•计算自营进口销售批次损益:
(1)自营进口销售总成本
=国外进价(FOB价)X汇率+国外运保费+进口价内税一进口佣金
+国内摊入费用+理赔
(2)自营进口销售净收入=向国内客户结算收取得价款一折扣(佣金)(3)自营进口销售盈亏额二自营进口销售净收入一自营进口销售总成本(4)自营进口销售盈亏率二自营进口销售盈亏额/自营进口销售总成本(5)自营进口毎美元赚(赔)额
=自营进口销售盈亏额/自营进口国外进价(美元)自营进口国外进价(美元匸国外进价(FOB价美元)+国外运保费(美元)
第三节代理进口业务得核算
1•预收代理进口商品款:
借:
银行存款贷:
应收账款一国内XX公司
2.支付代理进口商品款:
借:
应收账款一国内XX公司贷:
银行存款
3.支付代理进口商品得运保费:
借:
应收账款一国内XX公司贷:
银行存款
4•计算缴纳进口环节得关税.增值税及消费税:
关税=关税完税价X关税税率增值税=(关税完税价+关税)/(1-消费税税率)X增值税税率消费税=(关税完税价+关税)/(1-消费税税率)X消费税税率借:
应收账款一国内XX公司
贷:
应交税费一应交进口关税
应交税费一应交消费税
应交税费一应交増值税借:
应交税费一应交进口关税
应交税费一应殳增值税
贷:
银行存款
5•计算代理手续费:
借:
应收账款一国内XX公司贷:
其她业务收入一代理进口收入
6•计算代理手续费应交得营业税.城建税及教育费附加
教育费附加=营业税X教育费率借:
其她业务成本一代理进口税金
贷:
应交税费一应交营业税
应交税费一应交城建税
应交税费一应交教育费附加税
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