外币折算真题精选.docx
- 文档编号:28261697
- 上传时间:2023-07-09
- 格式:DOCX
- 页数:25
- 大小:59.39KB
外币折算真题精选.docx
《外币折算真题精选.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《外币折算真题精选.docx(25页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
外币折算真题精选
2019年外币折算真题精选
[单项选择题]
1、甲公司以人民币为记账本位币,外币业务采用交易发生时的即期汇率折算。
2017年11月20日以每台1000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台,并于当日以美元支付了相应货款。
2017年12月31日,已售出H商品2台,国内市场仍无H商品供应,但H商品在国际市场价格已降至每台950美元。
11月20日的即期汇率为1美元=6.20元人民币,12月31目的即期汇率为1美元=6.10元人民币。
假定不考虑增值税等相关税费,甲公司2017年12月31日应计提的存货跌价准备为()元人民币。
A.2440
B.3240
C.0
D.2480
参考答案:
B
参考解析:
甲公司2017年12月31日应计提的存货跌价准备=1000×8×6.20-950×8×6.10=3240(元人民币)。
[单项选择题]
2、2014年12月1日,甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股,作为可供出售金融资产核算。
2014年12月31日,上述股票的公允价值为350万港元。
甲公司以人民币作为记账本位币,假定2014年12月1日和31日1港元即期汇率分别为0.83元人民币和0.81元人民币。
不考虑其他因素,2014年12月31日,甲公司因该资产计入所有者权益的金额为()万元人民币。
A.34.5
B.40.5
C.41
D.41.5
参考答案:
A
参考解析:
对于可供出售金融资产,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额应计入其他综合收益,所以因该资产计入所有者权益的金额=350×0.81-300×0.83=34.5(万元人民币)。
[单项选择题]
3、下列各项外币资产期末发生的汇兑差额,不应计入当期损益的是()。
A.可供出售债务工具投资
B.可供出售权益工具投资
C.持有至到期投资
D.交易性金融资产
参考答案:
B
参考解析:
选项A和C,计入财务费用;选项B,计入其他综合收益,不影响当期损益;选项D,计入公允价值变动损益。
[单项选择题]
4、某外商投资企业以人民币作为记账本位币,外币交易采用当日即期汇率折算,其银行存款(美元)账户上期期末余额为100000美元,上期期末即期汇率为1美元=6.30元人民币,该企业本月10日将其中20000美元在银行兑换为人民币,银行当日美元买入价为1美元=6.25元人民币,当日即期汇率为1美元=6.32元人民币。
该企业本期没有其他涉及美元账户的业务,期末即期汇率为1美元=6.28元人民币。
则该企业本期计入财务费用(汇兑损失)的金额共计()元人民币。
A.2600
B.-200
C.1200
D.1400
参考答案:
A
参考解析:
兑换20000美元的汇兑损失=(6.32-6.25)×20000=1400(元人民币),银行存款(美元户)期末余额80000美元的汇兑损失=(100000×6.30-20000×6.32)-80000×6.28=1200(元人民币),该企业本期产生的汇兑损失总额=14001200=2600(元人民币)。
[单项选择题]
5、下列各项关于记账本位币变更会计处理的表述中,正确的是()。
A.记账本位币变更日所有者权益项目按照历史汇率折算为变更后的记账本位币
B.记账本位币变更日资产负债项目按照当日的即期汇率折算为变更后的记账本位币
C.记账本位币变更当年年初至变更日的利润表项目按照交易发生日的即期汇率折算为变更后的记账本位币
D.记账本位币变更当年年初至变更日的现金流量表项目按照与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为变更后的记账本位币
参考答案:
B
参考解析:
企业变更记账本位币,应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币,折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本。
[单项选择题]
6、某公司境外子公司的记账本位币为美元。
本期期末即期汇率为1美元=6.40元人民币,当期即期汇率近似汇率(采用平均汇率确定)为1美元=6.50元人民币。
子公司资产负债表中“盈余公积”项目年初余额为200万美元,折合人民币1320万元,本期所有者权益变动表“提取盈余公积”项目金额为160万美元,该子公司利润表采用平均汇率进行折算。
则子公司本期资产负债表“盈余公积”项目的期末余额为()万元人民币。
A.2304
B.2360
C.2344
D.1320
参考答案:
B
参考解析:
所有者权益变动表中当期计提的盈余公积,一般应采用当期平均汇率折算,然后根据期初盈余公积来计算本期期末的盈余公积。
该子公司本期资产负债表中“盈余公积”项目的期末余额=1320160×6.50=2360(万元人民币)。
[多项选择题]
7、某中外合资经营企业采用人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。
该企业注册资本为400万美元,合同约定分两次投入,约定折算汇率为1美元=6.30元人民币。
中、外投资者分别于2017年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。
2017年1月1日、3月1日、3月31日和12月31目的即期汇率分别为1美元=6.20元人甲公司2017年发生以下外币交易或事项:
(1)取得外币借款1000万美元用于补充外币流动资金,当日即期汇率为1美元=6.34元人民币;
(2)自国外进口设备支付预付款600万美元,当日即期汇率为1美元=6.38元人民币;(3)出口销售确认美元应收账款1800万美元.当日即期汇率为1美元=6.43元人民币;(4)收到私募股权基金对甲公司投资2000万美元。
当日即期汇率为1美元=6.48元人民币。
假定甲公司有关外币项目均不存在期初余额,2017年12月31日的即期汇率为1美元=6.49元人民币。
不考虑其他因素,下列关于甲公司2017年12月31日因上述项目产生的汇兑损益会计处理的表述中,正确的有()。
A.应收账款产生汇兑收益应计入当期损益
B.外币借款产生的汇兑损失应计入当期损益
C.预付设备款产生的汇兑收益应抵减拟购入资产成本
D.取得私募股权基金投资产生的汇兑收益应计入资本性项目
参考答案:
A,B
参考解析:
选项C,属于外币非货币性项目,期末不产生汇兑差额;选项D,企业接受外币投入资本,采用交易发生日即期汇率折算,期末该资本投入不产生汇兑差额。
[多项选择题]
8、企业对境外经营财务报表折算时,下列各项中,应当采用资产负债表日即期汇率折算的有()。
A.固定资产
B.未分配利润
C.实收资本
D.应付账款
参考答案:
A,D
参考解析:
对外币财务报表进行折算时,资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用交易发生时的即期汇率折算。
[多项选择题]
9、下列各项中,属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有()。
A.取得借款使用的主要计价货币
B.确定商品生产成本使用的主要计价货币
C.确定商品销售价格使用的主要计价货币
D.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币
参考答案:
A,B,C,D
参考解析:
企业选定记账本位币,应当考虑下列因素:
(1)该货币主要影响商品和劳务的销售价格,通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算;
(2)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用,通常以该货币进行上述费用的计价和结算;
(3)融资活动所获得的货币以及保存从经活动中收取款项所使用的货币。
[多项选择题]
10、下列各项外币账户产生的汇兑差额,企业应当计入当期损益的有()。
A.外币应收账款账户期末发生的汇兑差额
B.外币银行存款账户期末发生的汇兑差额
C.外币应付账款账户期末发生的汇兑差额
D.外币财务报表折算差额
参考答案:
A,B,C
参考解析:
选项D,外币财务报表折算差额母公司分摊部分计入合并资产负债表“其他综合收益”项目;少数股东分摊部分并入少数股东权益列示于合并资产负债表。
[多项选择题]
11、下列关于外币资产负债表折算的表述中,正确的有()。
A.外币报表折算差额应在所有者权益“其他综合收益”项目列示
B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算
C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算
D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算
参考答案:
C,D
参考解析:
外币报表折算差额应在母公司和子公司少数股东之间按照各自份额进行分摊,归属于母公司应该承担的部分在合并报表中以“其他综合收益”项目进行列示,少数股东应分担的部分应并入“少数股东权益”项目列示,选项A错误;资产负债表中的资产和负债项目,在外币报表折算时,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算,选项C和D正确,选项B错误。
[判断题]
12、在企业不提供资金的情况下,境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的,境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。
参考答案:
对
[判断题]
13、业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但编制的财务报表应当折算为人民币。
参考答案:
对
[判断题]
14、货币性项目是企业持有的货币资金。
参考答案:
错
参考解析:
货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。
[判断题]
15、企业对境外经营财务报表进行折算时,资产负债表各项目均采用资产负债表日的即期汇率折算,利润表各项目均采用交易发生日的即期汇率或与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
参考答案:
错
参考解析:
企业对境外经营财务报表进行折算时,资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算;利润表中的收入和费用项目,可以采用交易发生日即期汇率折算,也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
[填空题]
16甲公司于2016年1月1日,为建造某工程项目专门以面值发行美元公司债券2000万元,票面年利率为6%,期限为3年,假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。
合同约定,每年12月31日计提当年度利息,每年1月1日支付上年度利息,到期还本。
工程于2016年1月1日开始实体建造,2017年6月30H完工,达到预定可使用状态,期间发生的资产支出如下:
2016年1月1日,支出400万美元;2016年7月1日,支出1000万美元;2017年1月1日,支出600万美元。
甲公司的记账本位币为人民币,外币业务采用交易发生时的即期汇率折算。
相关汇率如下:
2016年1月1日即期汇率为1美元=6.40元人民币:
2016年12月31日,即期汇率为1美元=6.45元人民币;2017年1月1日,即期汇率为1美元=6.47元人民币:
2017年6月30日,即期汇率为1美元=6.50元人民币。
计算2017年1月1日实际支付利息时产生的汇兑差额并编制会计分录。
参考答案:
2017年1月1日实际支付利息时,应当支付120万美元,折算成人民币为776.4万元人民币(120×6.47)。
其与原记账本位币账面金额之间的差额应当继续予以资本化,计入在建工程成本。
借:
应付利息774
在建工程2.4
贷:
银行存款776.4
[填空题]
17甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率为17%。
甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生时的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。
(1)2017年2月28日甲公司有关外币账户的余额如下:
(2)甲公司2017年3月份发生的有关外币交易或事项如下:
①3月2日,将100万欧元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行。
当日即期汇率为1欧元=8.0元人民币,当日银行买入价为1欧元=7.9元人民币。
②3月10日,从国外购入一批原材料,货款总额为400万欧元。
该原材料已验收入库,货款尚未支付。
当日即期汇率为1欧元=7.9元人民币。
另外,以银行存款支付该原材料的进口关税256万元人民币,增值税580.72万元人民币。
③3月14日,出口销售一批商品,销售价款为600万欧元,货款尚未收到。
当日即期汇率为1欧元=7.9元人民币。
假设不考虑相关税费。
④3月20日,收到应收账款300万欧元,款项已存入银行。
当日即期汇率为1欧元=7.8元人民币。
该应收账款系2月份出口销售商品发生的。
⑤3月22日,偿还3月10日从国外购人原材料的货款400万欧元,当日即期汇率为1欧元=7.8元人民币。
⑥3月25日,以每股10欧元的价格(不考虑相关税费)以银行存款购入意大利杰拉尔德公司发行的10000股股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,当日即期汇率为1欧元=7.8元人民币。
⑦3月31日,计提长期借款第一季度发生的利息。
该长期借款系2017年1月1日从中国银行借入的外币专门借款,用于购买建造某生产线的专用设备,借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商,无余额。
该生产线的在建工程已于2016年10月开工。
该外币借款金额为1000万欧元,期限2年,年利率为4%,按季计提借款利息,到期一次还本付息。
该专用设备于2017年3月20日验收合格并投入安装。
至2017年3月31日,该生产线尚处于建造过程中。
⑧3月31日,意大利杰拉尔德公司发行的股票的市价为11欧元/股。
⑨3月31日,即期汇率为1欧元=7.7元人民币。
填列甲公司2017年3月31日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额金额填入给定的表格中;汇兑收益以“”表示,汇兑损失以“-”表示),并编制汇兑差额相关的会计分录。
参考答案:
外币银行存款账户汇兑差额=(800-100300-400-10)×7.7-(6400-8002340-3120-78)=-199(万元人民币)。
应收账款账户汇兑差额=(400600-300)×7.7-(32004740-2400)=-150(万元人民币)。
应付账款账户汇兑差额=(200400-400)×7.7-(16003160-3160)=-60(万元人民币)。
长期借款账户汇兑差额=1000×(7.7-8)10×(7.7-7.7)=-300(万元人民币)。
借:
应付账款—欧元60
财务费用—汇兑差额289
贷:
银行存款—欧元199
应收账款—欧元150
借:
长期借款—欧元300
贷:
在建工程300
[填空题]
18甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率为17%。
甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生时的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。
(1)2017年2月28日甲公司有关外币账户的余额如下:
(2)甲公司2017年3月份发生的有关外币交易或事项如下:
①3月2日,将100万欧元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行。
当日即期汇率为1欧元=8.0元人民币,当日银行买入价为1欧元=7.9元人民币。
②3月10日,从国外购入一批原材料,货款总额为400万欧元。
该原材料已验收入库,货款尚未支付。
当日即期汇率为1欧元=7.9元人民币。
另外,以银行存款支付该原材料的进口关税256万元人民币,增值税580.72万元人民币。
③3月14日,出口销售一批商品,销售价款为600万欧元,货款尚未收到。
当日即期汇率为1欧元=7.9元人民币。
假设不考虑相关税费。
④3月20日,收到应收账款300万欧元,款项已存入银行。
当日即期汇率为1欧元=7.8元人民币。
该应收账款系2月份出口销售商品发生的。
⑤3月22日,偿还3月10日从国外购人原材料的货款400万欧元,当日即期汇率为1欧元=7.8元人民币。
⑥3月25日,以每股10欧元的价格(不考虑相关税费)以银行存款购入意大利杰拉尔德公司发行的10000股股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,当日即期汇率为1欧元=7.8元人民币。
⑦3月31日,计提长期借款第一季度发生的利息。
该长期借款系2017年1月1日从中国银行借入的外币专门借款,用于购买建造某生产线的专用设备,借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商,无余额。
该生产线的在建工程已于2016年10月开工。
该外币借款金额为1000万欧元,期限2年,年利率为4%,按季计提借款利息,到期一次还本付息。
该专用设备于2017年3月20日验收合格并投入安装。
至2017年3月31日,该生产线尚处于建造过程中。
⑧3月31日,意大利杰拉尔德公司发行的股票的市价为11欧元/股。
⑨3月31日,即期汇率为1欧元=7.7元人民币。
计算以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产2017年3月31日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。
参考答案:
2017年3月31日以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值=11×1×7.7=84.7(万元人民币)。
借:
交易性金融资产—公允价值变动6.7(84.7-78)
贷:
公允价值变动损益6.7
[填空题]
19甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率为17%。
甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生时的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。
(1)2017年2月28日甲公司有关外币账户的余额如下:
(2)甲公司2017年3月份发生的有关外币交易或事项如下:
①3月2日,将100万欧元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行。
当日即期汇率为1欧元=8.0元人民币,当日银行买入价为1欧元=7.9元人民币。
②3月10日,从国外购入一批原材料,货款总额为400万欧元。
该原材料已验收入库,货款尚未支付。
当日即期汇率为1欧元=7.9元人民币。
另外,以银行存款支付该原材料的进口关税256万元人民币,增值税580.72万元人民币。
③3月14日,出口销售一批商品,销售价款为600万欧元,货款尚未收到。
当日即期汇率为1欧元=7.9元人民币。
假设不考虑相关税费。
④3月20日,收到应收账款300万欧元,款项已存入银行。
当日即期汇率为1欧元=7.8元人民币。
该应收账款系2月份出口销售商品发生的。
⑤3月22日,偿还3月10日从国外购人原材料的货款400万欧元,当日即期汇率为1欧元=7.8元人民币。
⑥3月25日,以每股10欧元的价格(不考虑相关税费)以银行存款购入意大利杰拉尔德公司发行的10000股股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,当日即期汇率为1欧元=7.8元人民币。
⑦3月31日,计提长期借款第一季度发生的利息。
该长期借款系2017年1月1日从中国银行借入的外币专门借款,用于购买建造某生产线的专用设备,借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商,无余额。
该生产线的在建工程已于2016年10月开工。
该外币借款金额为1000万欧元,期限2年,年利率为4%,按季计提借款利息,到期一次还本付息。
该专用设备于2017年3月20日验收合格并投入安装。
至2017年3月31日,该生产线尚处于建造过程中。
⑧3月31日,意大利杰拉尔德公司发行的股票的市价为11欧元/股。
⑨3月31日,即期汇率为1欧元=7.7元人民币。
编制甲公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。
参考答案:
甲公司2017年3月份外币交易或事项相关的会计分录如下:
①3月2日
借:
银行存款—人民币户790(100×7.9)
财务费用—汇兑差额10
贷:
银行存款—欧元800(100×8.0)
②3月10日
借:
原材料3416(400×7.9256)
应交税费—应交增值税(进项税额)580.72
贷:
应付账款—欧元3160(400×7.9)
银行存款—人民币836.72
③3月14日
借:
应收账款—欧元4740(600×7.9)
贷:
主营业务收入4740
④3月20日
借:
银行存款—欧元2340(300×7.8)
财务费用—汇兑差额60
贷:
应收账款—欧元2400(300×8.0)
⑤3月22日
借:
应付账款—欧元3160(400×7.9)
贷:
银行存款—欧元3120(400×7.8)
财务费用—汇兑差额40
⑥3月25日
借:
交易性金融资产—成本78(10×1×7.8)
贷:
银行存款—欧元78
⑦3月31日
计提外币借款利息=1000×4%×3/12=10(万欧元)。
借:
在建工程77
贷:
长期借款77(10×7.7)
[填空题]
20甲公司于2016年1月1日,为建造某工程项目专门以面值发行美元公司债券2000万元,票面年利率为6%,期限为3年,假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。
合同约定,每年12月31日计提当年度利息,每年1月1日支付上年度利息,到期还本。
工程于2016年1月1日开始实体建造,2017年6月30H完工,达到预定可使用状态,期间发生的资产支出如下:
2016年1月1日,支出400万美元;2016年7月1日,支出1000万美元;2017年1月1日,支出600万美元。
甲公司的记账本位币为人民币,外币业务采用交易发生时的即期汇率折算。
相关汇率如下:
2016年1月1日即期汇率为1美元=6.40元人民币:
2016年12月31日,即期汇率为1美元=6.45元人民币;2017年1月1日,即期汇率为1美元=6.47元人民币:
2017年6月30日,即期汇率为1美元=6.50元人民币。
计算2017年6月30日甲公司因专门借款产生的汇兑差额资本化金额并编制会计分录。
参考答案:
①债券应付利息=2000×6%×6/12×6.50=60×6.50=390(万元人民币)。
借:
在建工程390
贷:
应付利息390
②外币债券本金及利息应当资本化的汇兑差额=2000×(6.50-6.45)60×(6.50-6.50)=100(万元人民币)。
借:
在建工程100
贷:
应付债券100
[填空题]
21甲公司于2016年1月1日,为建造某工程项目专门以面值发行美元公司债券2000万元,票面年利率为6%,期限为3年,假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。
合同约定,每年12月31日计提当年度利息,每年1月1日支付上年度利息,到期还本。
工程于2016年1月1日开始实体建造,2017年6月30H完工,达到预定可使用状态,期间发生的资产支出如下:
2016年1月1日,支出400万美元;2016年7月1日,支出1000万美元;2017年1月1日,支出600万美元。
甲公司的记账本位币为人民币,外币业务采用交易发生时的即期汇率折算。
相关汇率如下:
2016年1月1日即期汇率为1美元=6.40元人民币:
2016年12月31日,即期汇率为1美元=6.45元人民币;2017年1月1日,即期汇率为1美元=6.47元人民币:
2017年6月30日,即期汇率为1美元=6.50元人民币。
计算2016年甲公司因专门借款产生的汇兑差额资本化金额并编制相关会计分录。
参考答案:
①应付利息=2000×6%×6.45=120×6.45=774(万元人民币)。
借:
在建工程774
贷:
应付利息774
②外币债券本金及利息应当资本化的汇兑差额=2000×(6.45-6.40)120×(6.45-6.45)=100(万元人民币)。
借:
在建工程100
贷:
应付债券100
更多内容请访问《睦霖题库》微信公众号
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 外币 折算 精选