0828平衡计分卡在C市国税稽查局绩效评价中的应用研究.docx
- 文档编号:2824595
- 上传时间:2022-11-15
- 格式:DOCX
- 页数:9
- 大小:23.31KB
0828平衡计分卡在C市国税稽查局绩效评价中的应用研究.docx
《0828平衡计分卡在C市国税稽查局绩效评价中的应用研究.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《0828平衡计分卡在C市国税稽查局绩效评价中的应用研究.docx(9页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
0828平衡计分卡在C市国税稽查局绩效评价中的应用研究
专业学位硕士论文开题报告书
研究生
姓名
专业
所在学院
(中心)
年级
指导教师
姓名
指导教师
职称
论文题目
平衡计分卡在C市国税稽查局绩效评价中的应用研究
一、论文选题根据
(一)选题背景与研究意义
在上个世纪70年代,在西方一些国家提出采用企业家的精神来对政府部门的相关工作进行管理,而绩效评价作为一种非常有效的管理工具,在这个时候便开始在公共领域快速的发展,并且也为政府等公共部门的工作带来了很大的改善。
随着我国市场经济的快速发展,在上个世纪末,绩效评价也被我国公共行政部门进行采用。
在21世纪,由于我国逐渐确立为法制性政府和服务型政府,此时,绩效评价体系被大量引入到各个政府部门进行绩效方面的管理。
税务机关作为政府的重要职能部门,它的相关工作绩效会对政府的整体工作绩效造成最直接的影响,而税务稽查系统更是整个税收征管的重要组成部分,是税收征管的最后一道防线,税务稽查系统的职能是否得到充分有效的发挥,决定了整个税务部门征管的工作业绩。
税务稽查是指税务机关按照国家相关的法律法规、规章制度、财务制度等的规定,对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税、代扣代缴及税法规定的其他相关义务情况进行的审查、监督、管理和处理的活动。
是确保国家财政收入和税收法律、行政法规、规章贯彻落实的重要手段,是对纳税人监督的重要主体,也是我们国民经济的监督体系中非常重要的一个组成部分。
如何促使税务稽查的职能作用得到有效的发挥,就需要建立一套有效的绩效评价方案。
面对新形势、新环境和新任务,税务稽查系统也进行了一系列的行政管理改革:
在上个世纪90年代初开始应用以目标管理、岗位责任制等为基础建立较为科学有效的管理机制。
在上个世纪90年代末期,税务稽查系统引入了等级管理以及职能管理等有效的管理机制;进入到21世纪之后,特别注重引入以人为本的管理理念,注重对人的绩效评价和奖励。
以上所述的管理措施尽管在不同的岗位以及不同程度上面取得了一定的效果,但是在税务稽查局的传统评价指标主要是一些有关税务机关内部的单一考核指标,比如一些与税收收入数量相关的单一指标,注重的只是单一方面结果的评价,存在静态、单一和片面的弊端,不能够全面准确的反应税务工作中存在的问题,因此,很难把税收的整体利益体
现出来,很难适应新形势的要求,那么,怎样的绩效评价系统可以最大限度的促进税务稽查部门职能作用的发挥,这就是本论文的研究内容及目标。
目前,在美国等发达西方国家,基于平衡计分卡的绩效评价理论和方法应用比较早,也比较成熟,也越来越广泛地被应用在各企业单位、政府、以及公共服务部门中进行战略管理和绩效评价,并且都取得了非常良好的效果。
与此同时,对于我国的税务机关来讲,要实现其战略规划和战略目标,需要采取一种有效的管理工具来实现其相应的战略规划和目标。
在这样的背景下,借鉴平衡计分卡的基础理论以及西方发达国家应用的成功案例,构建C市国税稽查局特定的绩效评价方案具有重大意义,主要体现在:
1)有利于帮助税务稽查局树立战略管理思想;2)有利于建立一套适用于税务稽查部门的绩效评价的体系;3)有利于税务稽查部门完善目标体系;4)有利于转换税务稽查干部的管理理念,树立服务的观念;5)有利于提高税务稽查部门在公众中的形象。
(二)文献综述
国外研究现状:
在1918年的时候,美国通用汽车公司率先利用标准化的评价方法对员工的工作成绩进行评定。
后来,通用公司在人力资源管理中引入了绩效评价,并且其成为美国通用公司不可缺少的一个非常重要的组成部分。
但是,在该时期内绩效评价是与人们的利益息息相关的。
到了20世纪50年代,在美国等地开始率先采用绩效评价手段来对企业进行管理、以及对员工进行激励和促进员工的发展等。
此后,绩效评价也因此成为一个被广泛研究的领域。
研究学者布雷德鲁普指出组织的绩效原则,即应包括有效性、效率性、以及变革性。
学者道森认为,绩效不是单一层面的,要从多层面反应组织绩效的全貌。
近年来,比较流行的绩效评价方法是平衡计分卡方法。
Drucker(1954)认为对一个企业的评价改革的出发点,不仅仅要考虑其自身的发展业绩,而应该综合其所在行业在一段时期内的变化进行综合评价,并且也要考虑该企业在所处行业中的作用及地位。
随后,Hall(1991)提出了基于四个层面评价企业绩效的意见,即工作质量、工作时间、相关资源的利用、以及人力资源。
Cross&Lynch(1990)提出了要同时考虑企业的总体战略目标、财务信息和非财务信息三个方面的因素来进行有效的绩效评价方案的设计,并且也设计了一个工作业绩金字塔模型。
Cross&Lynch(1990)的工作业绩金字塔模型,揭示了战略目标要自上而下,而经营目标应该自下而上的不断重复的等级制度。
这些不断完善的研究观点为绩效评价理论的发展做出了具有深远意义的重要贡献作用。
Kaplan和Norton(1992)发表的《平衡计分卡-驱动绩效指标》,该书主要介绍了从四个方面评价企业的业绩:
财务方面,组织如何满足股东需求;企业内部运营与技术方面,组织是否较好的完成了核心工作;客户导向方面,组织如何满足客户需求;学习、创新和成长,反映组织改进和创新能力。
美国学者Barzelay(2002)出版《突破官僚制》一书,该书介绍了此时期官僚制下的官员们“已经完全接受了政府绩效管理应该是不含有感情色彩的,政府应该讲究经济性、高效性等观点。
”
伴随着公共管理理论的发展,为许多西方发达国家的税务部门管理行为提供了相关指导。
在上个世纪90年代,美国联邦收入局加强了人力资源管理的力度,在绩效评价体系上进行了合理的调整,从而构建了一条平衡评价机制来对税务局的不同部门和员工进行有效的考评。
这套平衡评价机制的最核心内容,首先是加强组织绩效的评价;其次是员工的绩效发展;最后是顾客满意度的有效评价。
国内研究现状:
在上个世纪九十年代,我国的税务部门经历了税制、机构、征管改革的发展历程,之后其工作理念开始慢慢的发生转变,更加注重提高管理来提高工作效率及员工的工作积极性。
就目前而言,我国税务部门的管理理论和实践与西方发达国家进行比较还是相对比较滞后的,在税务稽查部门的管理方法及实践中还是存在一定的缺陷和不足之处。
我国税务部门绩效评价的相关实践表明:
目前有许多地方税务部门已经形成了自己的绩效评价体制,这也与部门和区域经济发展的实际情况有关系的,然后这些发展尝试为税务机关绩效评价奠定坚实理论和实证基础。
随着我国行政管理体制改革继续深化,政府行政模式逐渐由管制型向服务型转变,胡勤华(2012)顺应这一趋势,并基于最先进的新公共管理理论来研究我国政府部门绩效评价中的问题,首次将目标管理、标杆管理、平衡积分卡、全面质量管理、弹性绩效框架、激励理论以及关键绩效指标等理论和方法应用于政府部门绩效管理。
吴建南、赵婷、孔晓勇(2013)采用平衡记分卡的思想,运用“平衡”“因果”分析,指出税务机关的绩效是税收收益最大化和纳税人满意之间的结果,并按照平衡积分卡的财务、顾客、内部控制、学习与成长等四个层面对战略目标进行重重分解,通过因果关系链,找出推动税收收入指标(内部指标)和纳税人指标(外部指标)背后的若干要素,分析其中对实现其战略目标影响最大的核心推动因素,据此设计关键绩效指标体系,形成了税务机关特定绩效评价方案。
中国行政管理学会“政府绩效评估体系”课题组(2006)提出了政府绩效评估的33项指标,得到国务院有关领导的批示和肯定,并于2006年9月23日成立了“全国政府绩效管理委员会”。
范柏乃(2011)从绩效评估实践、定量方法、评估主体、操作程序以及法制化等方面考察了美国、加拿大、日本、澳大利亚、韩国英国等西方国家的绩效评估经验;财政部“绩效评估体系课题组”从评估方法、指标体系、评估报告撰写、评价支持体系、评价准则以及政府会计的角度对政府绩效评价进行了实用性的理论考察。
沈肇章,赵丽萍(2004)指出税务机关内部的管理属于公共管理的范畴,而公共管理又具有天然垄断的特性,这也是导致公共管理相对低效或无效的原因,由于公共管理的多重价值性与市场价值有部分重叠给市场和政府部门之间的经验提供基础,所以沈肇章,赵丽萍将市场领域中的绩效评估体系引入到税务部门的内部管理中,用来解决由公共性所带来的缺陷。
胡税根(2005)以温州市行政审批改革和杭州市城市执法部门绩效考核等地方政府绩效管理的实践经验为基点,对地方政府绩效管理的基本理论和管理过程进行了详细考察。
马国贤(2006)认为,政府绩效就是财政绩效,因此,政府绩效管理就等同于绩效预算,并在《政府绩效管理》一书中,对绩效预算给予了充分的阐述,并结合卫生、行政、文化、以及教育、农业与林业部门管理的实践做了周到分析。
蔡磊(2007)根据江苏淮安国税局的具体情况提出了基于目标管理的税务绩效管理研究,蔡磊分析了税务绩效、目标管理和税务绩效管理之间的相互关系,并且阐明了运用目标管理是提升税务部门绩效管理的的方法和途径,并明确了绩效目标的确定方法及改进的措施。
孟华(2009)分析了以机构为重心的绩效评估存在的诸多缺陷,认为政府绩效评估应该以公共服务为重心,重视提供的公共服务的质量与效果,这种以公共服务为主要内容的政府绩效评估能相应解决机构绩效评估的四大缺陷,公共服务绩效评估对改善公民满意度、提升服务质量、转变政府职能、建设服务型政府的具有重大意义,推进我国政府绩效进一步完善,实现政府绩效评估良性发展。
盛明科(2011)提出了服务型政府绩效评估应该从将价值理性和工具理性相结合的角度,综合运用主观评议和多指标量化综合评价的方法。
在实践中,理想的做法是将客观定量测评方法与主观定量测评发法整合统一起来。
客观定量的测评方法能直接、客观、全面地衡量出政府在一定时期的绩效,但忽视了公众的满意程度。
主观定性评价方法正好相反,不能全面反映政府的绩效水平,可以衡量出政府服务接受者的满意程度。
我国较早进入税务机关绩效改革的是内蒙古自治区包头市税务局。
该局引入目标管理的理论和方法对税务部门工作人员进行绩效考核。
目前,我国各级国地税部门,在日常工作中多多少少都借用了一些绩效管理理论,但是基本都处于探索阶段,并没有形成全国统一的规范和制度。
例如:
2004年,深圳市国家税务局引入绩效管理相关理念和方法,对传统“德、能、勤、绩、廉”考核进行改革;烟台市国税系统2004年对县级以下国税部门税收征管实行了绩效管理,并且有一篇文章专门介绍实践经验《烟台市国家税务局税收绩效管理实践》;广州市国家税务局在2005年11月形成了一个《广州市国家税务局绩效管理办法》;戚鲁(2008)出版了一本《税务组织绩效管理理论与实践》。
该书介绍了南京地税开展以“能级管理”和“三级岗考”为代表的绩效管理方面的探索等等。
二、研究方案设计
(一)本论题研究目的、研究内容、拟采用的主要研究方法
1、研究目的
通过对C市国税稽查局绩效评价现状及问题进行分析,然后在该基础上引入了平衡计分卡管理工具,并进行了绩效评价方案的设计工作等,目的在于通过实施绩效评价方案来提高C市国税稽查局内部的管理水平及员工的工作效率等,从而达到高效、高质量办事的效果。
2、研究内容及研究方法
研究内容:
首先,本论文对绩效评价体系的相关原理及理论进行研究,并指出存在如下问题:
缺乏科学合理的绩效评价指标体系、缺乏统一规范的评价体系、绩效评价方法过一简单等;其次,对C市国税稽查局绩效评价现状及存在的问题进行了详细研究和分析,然后对平衡计分卡引入的可行性进行了分析;再次,结合平衡计分卡理论,设计了C市国税稽查局绩效评价方案;最后,基于平衡计分卡的C市国税稽查局绩效评价方案的设施前提条件、在设施中可能遇到的问题等进行了研究及分析。
研究方法:
1)归纳和演绎相结合。
归纳研究为主,本论文主要采用了归纳的研究方法,通过阅读大量资料来分析绩效管理的内容及平
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 0828 平衡 计分 国税 稽查 绩效评价 中的 应用 研究