主要财务指标的计算及披露.docx
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主要财务指标的计算及披露
《证券投资基金信息披露编报规则》----第1号《主要财务指标的计算及披露》
第一条为规范证券投资基金(以下简称“基金”)的信息披露行为,提高基金各主要财务指标计算的合理性和可比性,特制订本规则。
第二条基金信息披露义务人在基金定期报告等公开披露信息文件中披露相关财务指标时,应按本规则进行计算和披露;并保证计算财务指标所采用的数据真实、准确、完整。
第三条加权平均单位基金本期净收益的计算公式如下:
加权平均单位基金本期净收益=
其中:
P为本期基金净收益,S0为期初基金单位总份额,n为报告期内所含的交易天数,i为报告期内的第i个交易日,△Si=i交易日基金单位总份额-(i-1)交易日基金单位总份额。
第四条期末可供分配基金收益的计算公式如下:
期末可供分配基金收益=本期净收益+期初未分配收益+本期损益平准金(若有)-本期已分配收益-期末未实现利得损失(若有)
其中,期末未实现利得损失为“未实现利得”科目期末借方余额。
第五条期末可供分配单位基金收益的计算公式如下:
期末可供分配单位基金收益=期末可供分配基金收益÷期末基金单位总份额
第六条期末单位基金资产净值的计算公式如下:
期末单位基金资产净值=期末基金资产净值÷期末基金单位总份额
第七条基金加权平均净值收益率的计算公式如下:
开放式基金加权平均净值收益率=
封闭式基金加权平均净值收益率=
其中:
P为本期基金净收益,NAV0为期初基金资产净值;n为报告期内所含交易天数,i为报告期内的第i个交易日,△NAVi=i交易日基金资产净值-(i-1)交易日基金资产净值;w为报告期内所含交易周数,k为报告期内的第k个交易周数,△NAVk=i交易周披露的基金资产净值-(i-1)交易周披露的基金资产净值。
第八条本期单位基金净值增长率的计算公式如下:
本期单位基金净值增长率=(本期第一次分红或扩募前单位基金资产净值÷期初单位基金资产净值)×(本期第二次分红或扩募前单位基金资产净值÷本期第一次分红或扩募后单位基金资产净值)×……×(期末单位基金资产净值÷本期最后一次分红或扩募后单位基金资产净值)-1
其中:
分红前单位基金资产净值按除息日前一交易日的单位基金资产净值计算
分红后单位基金资产净值=分红前单位基金资产净值-单位分红金额
扩募前单位基金资产净值=实收基金除权日前一交易日基金资产净值÷扩募前基金总份额
扩募后单位基金资产净值=(实收基金除权日前一交易日基金资产净值+扩募金额+扩募期间冻结利息+扩募费结余)÷扩募后基金总份额
计算期内成立基金的期初单位基金资产净值=(成立日实收基金+未折为基金份额的发行期间冻结利息+封闭式基金的发行费结余)÷成立日基金单位总份额
第九条单位基金累计净值增长率的计算公式如下:
单位基金累计净值增长率=(第一年度单位基金资产净值增长率+1)×(第二年度单位基金资产净值增长率+l)×(第三年度单位基金资产净值增长率+1)×……×(上年度单位基金资产净值增长率+1)×(本期单位基金资产净值增长率+1)-1
第十条除基金契约或招募说明书另有规定外,期末可供分配单位基金收益、期末单位基金资产净值应当保留至小数点后第四位,以百分数形式表示的财务指标应保留两位小数,其他基金财务指标可保留至小数点后第二位。
第十一条基金财务指标的计算方法在连续披露中应当保持一致,不得任意调整。
如果法规要求确实需要调整相关财务指标的计算方法,应当说明调整原因。
第十二条基金因会计政策及会计差错更正追溯调整以前年度财务指标中相关数据的,应当同时披露调整前后的财务指标。
第十三条如果基金在某一披露时段中成立,其财务指标应按实际存续期计算,不能按整个时段进行折算。
第十四条本规则是对基金财务指标计算及披露的最低要求。
为使投资者充分了解相关指标的含义,信息披露义务人在认为必要时,可以浅显的语言对基金财务指标的计算方法进行补充说明,但该补充说明的内容或披露形式不得与本规则的其他要求相冲突.
第十五条在列示涉及基金业绩表现的财务指标时,应当有费用提示条款,包括但不限于,“所述基金业绩指标不包括持有人认购或交易基金的各项费用(例如,封闭式基金交易佣金、开放式基金的申购赎回费、红利再投资费、基金转换费等),计入费用后实际收益水平要低于所列数字”。
第十六条本规则由中国证监会负责解释。
第十七条本规则自2004年1月1日起施行。
示 例
(注:
开放式基金财务指标计算示例,封闭式基金财务指标计算可参照计算)
1.加权平均单位基金本期净收益
=
=83,628,608.46÷2,891,510,305.10
=0.0289元
2.开放式基金加权平均净值收益率
=
=83,628,608.46÷2,884,510,960.46
=2.90%
3.本期单位基金净值增长率
=(本期分红前单位基金资产净值÷期初单位基金资产净值)×(期末单位基金资产净值÷本期分红后单位基金资产净值)-1
=0.9003÷(1.0155-0.015)´1.0155÷(1.0383-0.025)´1.0383÷1.002-1
=-6.55%
【财务指标的数据假定】
1.计算期为一个会计年度;
2.基金XX本期基本数据如下:
表格1 基金XX的基本数据
项目
项目值
期初基金单位总份额
2168103650.30份
期初基金资产净值
2172439857.60元
期初单位资产净值
1.0020元
本期基金净收益
83,628,608.46元
3.本期基金XX净值数据如下:
表格2 基金XX单位净值、分红和份额数据
(注:
以下为假设数据,实际计算财务指标所采用的数据必须真实、准确、完整。
)终止日期
净值
分红
份额
2001-12-31
1.002
2168103650.30
2002-1-4
0.9961
2362099622.89
2002-1-7
0.9933
2381138710.80
2002-1-8
0.9926
2395121067.47
2002-1-9
0.9908
2394145911.44
2002-1-10
0.993
2394138523.15
2002-1-11
0.9886
2394078095.52
2002-1-14
0.9817
2393118386.93
2002-1-15
0.9817
2391020308.99
2002-1-16
0.9837
2411096822.99
2002-1-17
0.9774
2411140814.94
2002-1-18
0.9787
2411185757.33
2002-1-21
0.9745
2411065031.65
2002-1-22
0.975
2431118058.22
2002-1-23
0.9903
2431092048.42
2002-1-24
0.9918
2430149783.29
2002-1-25
0.9914
2429063978.47
2002-1-28
0.9752
2400074827.74
2002-1-29
0.9826
2399125510.33
2002-1-30
0.9834
2399079174.44
2002-1-31
1.001
2397114411.29
2002-2-1
1
2396075531.13
2002-2-4
1.0048
2396033489.00
2002-2-5
1.0048
2396137766.69
2002-2-6
0.9998
2396148976.45
2002-2-7
1.006
2419039932.98
2002-2-8
1.0055
2418024092.46
2002-2-25
1.0114
2419054340.66
2002-2-26
1.0119
2532121870.33
2002-2-27
1.0121
2529130755.48
2002-2-28
1.008
2528091824.35
2002-3-1
1.0026
2485149232.23
2002-3-4
1.0094
2288151990.46
2002-3-5
1.0196
2295140617.67
2002-3-6
1.0217
2330148378.45
2002-3-7
1.0328
2334067067.60
2002-3-8
1.0342
2349113198.65
2002-3-11
1.0389
2354066204.30
2002-3-12
1.0338
2359034700.43
2002-3-13
1.0297
2354035140.20
2002-3-14
1.0395
2361054133.47
2002-3-15
1.0289
2368087109.43
2002-3-18
1.0281
2373043985.09
2002-3-19
1.04
2380119853.91
2002-3-20
1.0425
2386127564.26
2002-3-21
1.0425
2393050889.77
2002-3-22
1.0393
2400030719.59
2002-3-25
1.0401
2409139326.63
2002-3-26
1.0359
2420069097.63
2002-3-27
1.0372
2462050060.52
2002-3-28
1.0363
2475086609.05
2002-3-29
1.0265
2552029701.60
2002-4-1
1.0278
2565141697.31
2002-4-2
1.0227
2579151553.80
2002-4-3
1.0245
2595052121.01
2002-4-4
1.0334
2616022678.77
2002-4-5
1.031
2626170496.71
2002-4-8
1.0339
2650090432.58
2002-4-9
1.0442
2654080621.13
2002-4-10
1.0473
2718122413.50
2002-4-11
1.0413
2739065240.11
2002-4-12
1.0429
2742065354.00
2002-4-15
1.0404
2744183854.02
2002-4-16
1.0391
2747072611.56
2002-4-17
1.0396
2751060385.19
2002-4-18
1.0373
2753085193.53
2002-4-19
1.0383
2755127929.08
2002-4-22
1.0107
0.025
2756133778.88
2002-4-23
1.0098
2758184602.11
2002-4-24
1.007
2760119576.81
2002-4-25
1.0078
2761106140.46
2002-4-26
1.0112
2808047679.04
2002-4-29
1.016
2809098102.56
2002-4-30
1.0174
2810107540.92
2002-5-8
1.0147
2802101610.20
2002-5-9
1.0149
2828056063.02
2002-5-10
1.0125
2828037174.53
2002-5-13
1.0083
2829133317.49
2002-5-14
1.0086
2830053382.73
2002-5-15
1.0064
2831014040.20
2002-5-16
1.0007
2831131057.68
2002-5-17
1.0074
2832159776.75
2002-5-20
1.001
2853109753.10
2002-5-21
1.0102
2856127448.35
2002-5-22
1.0078
2859112531.95
2002-5-23
1.0094
2859118507.12
2002-5-24
1.0048
2860100643.78
2002-5-27
1.0066
2861164875.61
2002-5-28
1.0092
2862085628.44
2002-5-29
1.0022
3204099193.17
2002-5-30
1.0021
3206118356.86
2002-5-31
0.9991
3206025001.78
2002-6-3
0.992
3177084753.14
2002-6-4
0.9935
3179102806.19
2002-6-5
0.9875
3179101882.94
2002-6-6
1.0016
3183134585.27
2002-6-7
1.0043
3184104198.65
2002-6-10
1.0024
3196077191.42
2002-6-11
1.0047
3197139184.51
2002-6-12
1.0028
3178073378.44
2002-6-13
0.9996
3179091930.43
2002-6-14
0.9958
3181091036.63
2002-6-17
0.9955
3182113015.03
2002-6-18
1.002
3175062893.17
2002-6-19
0.998
3170116093.92
2002-6-20
1.0002
3171100682.77
2002-6-21
1.0123
3172047775.28
2002-6-24
1.0479
3173043290.30
2002-6-25
1.0446
3173096258.64
2002-6-26
1.0488
3173098407.30
2002-6-27
1.0483
3174100361.73
2002-6-28
1.0493
3174094857.71
2002-7-1
1.0453
3174039787.85
2002-7-2
1.0486
3175098752.78
2002-7-3
1.0496
3177093295.36
2002-7-4
1.0446
3179095998.08
2002-7-5
1.0468
3179139395.12
2002-7-8
1.0512
3179041755.58
2002-7-9
1.0499
3180123838.87
2002-7-10
1.0414
3180163759.27
2002-7-11
1.0417
3181122093.86
2002-7-12
1.0417
3180026074.86
2002-7-15
1.0378
3181123494.18
2002-7-16
1.0378
3181078604.44
2002-7-17
1.0399
3180116444.98
2002-7-18
1.04
3181048374.80
2002-7-19
1.042
3181131135.65
2002-7-22
1.0339
3181125442.92
2002-7-23
1.0319
3181017166.07
2002-7-24
1.0308
3181130240.17
2002-7-25
1.0282
3181130965.10
2002-7-26
1.0263
3181050485.00
2002-7-29
1.0286
3172155481.14
2002-7-30
1.0295
3172122575.30
2002-7-31
1.0249
3172154240.54
2002-8-1
1.0256
3172138634.51
2002-8-2
1.0277
3173171779.70
2002-8-5
1.0256
3173090674.80
2002-8-6
1.0308
3173059441.47
2002-8-7
1.0302
3174116901.67
2002-8-8
1.0273
3173133519.71
2002-8-9
1.0245
3173139367.85
2002-8-12
1.02
3173073900.25
2002-8-13
1.021
3164016659.40
2002-8-14
1.0251
3164054211.46
2002-8-15
1.0219
3164153036.28
2002-8-16
1.0256
3164111579.24
2002-8-19
1.0244
3163061982.02
2002-8-20
1.0317
3163067678.46
2002-8-21
1.0321
3163112399.09
2002-8-22
1.0382
3163113725.62
2002-8-23
1.0375
3163141614.43
2002-8-26
1.0339
3162137583.42
2002-8-27
1.0383
3163149013.31
2002-8-28
1.0371
3163102005.59
2002-8-29
1.0332
3163039192.78
2002-8-30
1.0337
3163054601.65
2002-9-2
1.0337
3143085044.37
2002-9-3
1.0351
3143163010.64
2002-9-4
1.0311
3142069730.96
2002-9-5
1.0234
3141070041.73
2002-9-6
1.0201
3141122075.32
2002-9-9
1.0163
3141044019.01
2002-9-10
1.0175
3140052946.29
2002-9-11
1.0155
3140127777.12
2002-9-12
1.0177
3139141311.94
2002-9-13
1.0179
3139066810.82
2002-9-16
1.0097
3138091293.78
2002-9-17
1.0105
3137038491.70
2002-9-18
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