注册会计师考试《审计》提分试题及答案6含答案.docx
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注册会计师考试《审计》提分试题及答案6含答案
2019年注册会计师考试《审计》提分试题及答案(6)含答案
【1】对于下列销售收入认定,通过比较资产负债表日前后几天的发运凭证日期、客户签收单与记账日期,注册会计师认为最可能证实的是()。
A.发生
B.截止
C.准确性
D.完整性
【解析】注册会计师通过比较资产负债表日前后几天的发运凭证日期、客户签收单与记账日期,其目的是为了获取营业收入是否提前入账或推迟入账的审计证据,与营业收入的截止认定最相关(选项B正确)。
【答案】B
【2】针对审计业务条款变更的说法中,错误的是( )。
A.如果将审计业务变更为代编财务信息业务,注册会计师不应在报告中提及已执行的审计程序
B.如果将审计业务变更为执行商定程序业务,注册会计师不应在报告中提及已执行的审计程序
C.如果注册会计师认为将审计业务变更为相关服务业务具有合理理由,截至变更日已执行的审计工作可能与变更后的业务相关
D.如果将审计业务变更为审阅业务,注册会计师不应在审阅报告中提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序
【解析】选项B错误。
如果将审计业务变更为执行商定程序业务,注册会计师可以在报告中提及已执行的审计程序。
【答案】B
【3】下列有关重要性的说法中,错误的是( )。
A.确定财务报表整体的重要性的基准可以是本期财务数据的预算和预测结果
B.注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体的重要性
C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值
D.注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险,选取适当的基准
【解析】选项D错误,在确定重要性基准时,不需要考虑重大错报风险。
【答案】D
【4】下列各项因素中,在选择基准时不需要考虑的是( )。
A.被审计单位所处的生命周期阶段
B.被审计单位的所有权结构和融资方式
C.基准的相对波动性
D.基准的重大错报风险
【解析】基准本身存在的重大错报风险并不影响对于基准的选择(选项D)。
【答案】D
【5】针对选择的基准,以下情形中,错误的是( )。
A.针对属于开放式基金的被审计单位,注册会计师可以以营业收入为基准
B.针对目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力的被审计单位,注册会计师可以以营业收入为基准
C.在被审计单位盈利水平保持稳定时,注册会计师可以以经常性业务的税前利润为基准
D.针对目前正在建造厂房及购买机器设备的开办期的被审计单位,注册会计师可以以总资产为基准
【解析】选项A错误,针对属于开放式基金的被审计单位,注册会计师可以以净资产为基准。
【答案】A
【6】针对实际执行的重要性,以下说法中,不恰当的是( )。
A.如果以前年度审计调整越多,评估的项目总体风险越高,实际执行的重要性越接近财务报表整体重要性的75%
B.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额
C.确定实际执行的重要性,旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平
D.注册会计师可以根据实际执行的重要性确定对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序或运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
【解析】选项A不恰当,如果以前年度审计调整越多,评估的项目总体风险越高,实际执行的重要性越接近财务报表整体重要性的50%。
【答案】A
【7】针对确定实际执行的重要性,注册会计师不适合按照财务报表整体重要性的50%比例确定的是( )。
A.预期存在值得关注的内部控制缺陷
B.连续审计项目,以前年度审计调整较少
C.被审计单位面临较大市场竞争压力或业绩压力
D.首次接受委托的审计项目
【解析】如果注册会计师确定实际执行的重要性为财务报表整体重要性的50%(较低的),则可能包括以下情形:
(1)首次接受委托的审计项目(选项D);
(2)连续审计项目,以前年度审计调整较多(选项B错误);(3)项目总体风险较高,例如处于高风险行业、管理层能力欠缺、面临较大市场竞争压力或业绩压力等(选项C);(4)存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷(选项A)。
【答案】B
【8】下列关于实际执行的重要性的说法中,错误的是( )。
A.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额
B.以前年度审计调整越多,评估的项目总体风险越高,实际执行的重要性越接近财务报表整体重要性的75%
C.确定实际执行的重要性,旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平
D.注册会计师运用实际执行的重要性,确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
【解析】选项B错误。
以前年度审计调整越多,评估的项目总体风险越高,实际执行的重要性越接近财务报表整体重要性的50%。
【答案】B
【9】注册会计师可能需要对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序。
以下说法中,错误的是( )。
A.单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大,注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险
B.由于低于实际执行重要性的错报不会导致财务报表产生重大错报,因此注册会计师无需考虑针对低于实际执行重要性的财务报表项目实施进一步审计程序
C.对于存在低估风险的财务报表项目,不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序
D.对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目,不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序
【解析】选项B错误。
注册会计师在计划审计工作时通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目,因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。
但是,这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。
【答案】B
【10】对于审计过程中累积的错报,下列做法中,正确的是( )。
A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性,注册会计师可以不要求管理层更正
B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性,注册会计师可以不要求管理层更正
C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准,注册会计师可以不要求管理层更正
D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报
【解析】除非法律法规禁止,注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通,并且要求管理层更正这些错报,选项D正确。
【答案】D
【11】下列关于错报的说法中,错误的是( )。
A.低于明显微小错报临界值的错报可以不累积
B.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报
C.错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异
D.除非法律法规禁止,注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通
【解析】选项C错误。
错报除了金额错报,还包括财务报表项目的分类、列报或披露错报。
【答案】C
【12】下列关于错报的说法中,错误的是( )。
A.事实错报产生于被审计单位收集和处理数据的错误,对事实的忽略或误解,或故意舞弊行为
B.管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异属于判断错报
C.推断错报指通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报
D.注册会计师针对错报的目标是要确保不累积的错报不会汇总成为重大错报
【解析】注册会计师针对错报的目标是要确保不累积的错报(即低于临界值的错报)连同累积的未更正错报不会汇总成为重大错报,故选项D错误。
【答案】D
【13】下列有关审计证据的说法中,错误的是( )。
A.计划从实质性程序中获取的保证程度越高,则需要的审计证据可能越多
B.初步评估的控制风险越低,则需要通过控制测试获取的审计证据可能越少
C.评估的重大错报风险越高,需要的审计证据可能越多
D.审计证据质量越高,需要的审计证据可能越少
【解析】选项B错误,如果注册会计师初步评估的控制风险越低,则需要通过控制测试获取的审计证据可能越多,进一步证实预期有效的控制运行是否有效。
【答案】B
【14】下列有关审计证据的说法中,错误的是( )。
A.评估的重大错报风险越低,则需要的审计证据可能越少
B.如果审计证据的质量存在缺陷,则注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷
C.注册会计师评估的重大错报风险越高,则应当通过实施更多的控制测试获取更多的审计证据
D.如果拟信赖了解的内部控制有效性,注册会计师应当实施更多的控制测试以获取控制运行是否有效的审计证据
【解析】注册会计师评估的重大错报风险越高,则应当通过实施更多的实质性程序获取更多的审计证据(选项C错误)。
【答案】C
【15】下列有关审计证据充分性的说法中,错误的是( )。
A.计划从实质性程序中获取的保证程度越高,需要的审计证据可能越多
B.评估的重大错报风险越高,需要的审计证据可能越多
C.审计证据质量越高,需要的审计证据可能越少
D.初步评估的控制风险越低,需要通过控制测试获取的审计证据可能越少
【解析】注册会计师计划从实质性程序中获取的保证程度越高,则应当实施更多的实质性程序,获取更多的审计证据(选项A正确);如果注册会计师评估的重大错报风险越高,则应当通过实施更多的实质性程序获取更多的审计证据,确保审计风险处在可接受的低水平(选项B正确);如果注册会计师获取的审计证据质量越高,则所需审计证据数量可能越少(选项C正确);如果注册会计师评估的控制风险越低,则应当通过实施更多的控制测试,获取更多审计证据来证明控制运行是否有效(选项D错误)。
【答案】D
【16】下列有关审计证据的说法中,错误的是( )。
A.相关且可靠的审计证据才是高质量的审计证据
B.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性
C.良好内部控制环境生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据可靠
D.从独立的外部来源获得的审计证据比其他来源审计证据可靠
【解析】选项B错误,审计证据的可靠性受其来源和性质的影响,并取决于获取审计证据的具体环境,不受充分性的影响。
【答案】B
【17】下列有关审计证据相关性的说法中,正确的是( )。
A.以固定资产明细账为起点,进行实地追查,与固定资产的存在认定无关
B.存货监盘针对的主要是存货的存在和完整性认定,而不是计价和分摊认定
C.如果以存货盘点记录为起点,进行实地追查,可以获取盘点记录完整性的审计证据
D.审查银行存款余额调节表与函证银行存款余额均与银行存款的存在认定相关
【解析】选项D正确。
如果以固定资产明细账为起点,进行实地追查,则与固定资产的存在认定有关(选项A错误);存货监盘针对的主要是存货的存在认定(选项B错误);如果以存货盘点记录为起点,进行实地追查,可以获取与存货盘点记录准确性的审计证据(选项C错误)。
【答案】D
【18】下列有关审计证据的说法中,错误的是( )。
A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠
B.注册会计师直接获取的审计证据比其推论得出的审计证据更可靠
C.从外部获取的审计证据比从被审计单位内部获取的审计证据更可靠
D.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据可能不可靠,注册会计师应当追加必要的审计程序
【解析】选项C错误,从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。
【答案】C
【19】下列有关审计证据的说法中,错误的是( )。
A.注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序,但是可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系
B.如果没有其他信息,注册会计师可能无法识别重大错报风险
C.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师无需对文件记录真伪实施审计程序
D.只有将财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息两者结合在一起,才能将审计风险降至可接受的低水平,为注册会计师发表审计意见提供合理基础
【解析】选项C错误,虽然审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,但是如果注册会计师在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的,则应当作出进一步调查,包括直接向第三方询证,或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。
【答案】C
【20】下列有关审计证据的说法中,错误的是( )。
A.会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序所获取的信息,也构成审计证据
B.如果注册会计师在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的,则应当进行进一步调查等程序
C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系
D.如果从内部来源和外部来源的审计证据不一致,则注册会计师应当直接采用外部证据
【解析】选项D错误,如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据可能不可靠,注册会计师应当追加必要的审计程序,而不是直接采用外部证据。
【答案】D
【21】下列有关函证的说法中,错误的是( )。
A.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行,注册会计师可适当减少函证的样本量
B.注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非有充分的证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效
C.如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理,或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据,注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1502号—在审计报告中发表非无保留意见》的规定,确定其对审计工作和审计意见的影响,可能发表非无保留意见
D.如果认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
【解析】选项A错误,注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,可见,与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行不构成注册会计师可适当减少函证的样本量的理由。
【答案】A
【22】通过邮寄方式发出询证函并收到回函后,注册会计师验证的以下信息中,错误的是( )。
A.被询证者确认的询证函是否是原件,是否与注册会计师发出的询证函是同一份
B.寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致
C.被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与明细表一致
D.回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致
【解析】被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致。
通过邮寄方式发出询证函并收到回函后,注册会计师可以验证以下信息:
(1)被询证者确认的询证函是否是原件,是否与注册会计师发出的询证函是同一份(选项A);
(2)回函是否由被询证者直接寄给注册会计师;(3)寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致(选项B);(4)回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致(选项D);(5)被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致(选项C错误)。
【答案】C
【23】下列有关分析程序的说法中,错误的是( )。
A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价
B.分析程序可以用于了解被审计单位及其环境的各个方面
C.实质性分析程序和细节测试都可用于收集审计证据,以识别财务报表错报
D.在审计结束或临近结束时,注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
【解析】注册会计师了解被审计单位内部控制时不适合采用分析程序,故选项B错误。
【答案】B
【24】注册会计师在审计结束或临近结束时实施分析程序,以下说法中,错误的是( )。
A.分析的重点通常集中在财务报表层次
B.分析的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致
C.分析的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同
D.在临近审计结束时,注册会计师可以考虑运用分析程序对财务报表进行总体复核
【解析】在临近审计结束时,总体复核分析程序是必要程序,注册会计师应当运用分析程序对财务报表进行总体复核,故选项D错误。
【答案】D
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