自考财务报表分析所有财务公式.docx
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自考财务报表分析所有财务公式
一、偿债能力的分析
(一)短期偿债能力分析
1、营运资本=流动资产-流动负债
优点:
能够直接反映流动资产保障流动负债偿还后能够剩余的金额,是反映企业短期偿债能力的绝对量指标。
缺点:
该指标不便于进行企业之间的比较。
2、流动比率=流动资产/流动负债
也可变形为:
流动比率=流动资产/流动负债=(营运资金+流动负债)/流动负债=1+营运资金/流动负债
优点:
与营运资本相比,流动比率更能反映出流动资产对流动负债的保障程度,并可以在不同企业之间相互比较。
缺点:
①流动比率是静态分析指标。
②流动比率没有考虑流动资产的结构。
③流动比率没有考虑流动负债结构。
④流动比率易受人为控制。
3、速动比率=速动资产/流动负债
速动资产,是指流资产减去变现能力较差且不稳定的预付账款、存货、其他流动资产等项目后的余额。
速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款
4、现金比率=(现金+短期有价证券)/流动负债
(二)长期偿债能力分析
5、资产负债率=负债总额/资产总额
优点:
是企业的重要比例。
缺陷:
①资产负债率是一个静态指标,但制造业以70%为好。
②资产负债率没有考虑负债的偿还期限。
③资产负债率没有考虑资产的结构。
6、股权比率=所有者权益总额/资产总额
资产负债率+股权比率=(负债总额+所有者权益总额)/资产总额=100%
因此:
股权比率=1-资产负债率
7、产权比率=负债总额/所有者权益总额
产权比率=资产负债率/股权比率
产权比率(1/股权比率)-1
8、权益乘数=资产总额/所有者权益总额
权益乘数=1+产权比率
权益乘数=1/股权比率
是杜邦体系中的重要一环。
9、有形资产债务比率=负债总额/有形资产总额×100%
10、有形净值债务比率=负债总额/有形净值总额
11、利息保障倍数=息税前利润/利息费用=(利润总额+利息费用)/利息费用=(净利润+所得税+利息费用)/利息费用
利息费用因会计核算中分资本性与权益性,故有两种观点。
12、现金流量利息保障倍数=息税前经营活动现金流量/现金利息支出
=(经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出)/现金利息支出
二、企业营运能力分析
13、资产周转率(次数)=计算期的资产周转额/计算期资产平均占有额
资产周转期(天数)=计算期天数/资产周转率
是衡量企业一年做多少生意的重要指标。
14、应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额
赊销收入净额=赊销收入-赊销退回-赊销折让-赊销折扣
应收账款周转天数=360/应收账款周转率
或=(应收账款平均余额*360)/赊购净额
是衡量企业当年将收入中多大比例作为现象收入的重要指标。
15、存货周转率=主营业务成本/存货平均余额
存货周转天数=360/存货周转天数=(存货平均余额*360)/主营业务成本
是衡量企业存货多少的重要指标。
16、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数
17、现金周期=营业周期-应付账款周转天数=应收账款周转天数+存货周转天数-应付账款周转天数
18、应付账款周转率=赊购净额/应付账款平均余额
(赊购净额)本期存货增加净额=销货成本+期末存货-期初存货
应付账款周转天数=360/应付账款周转率=(应付账款平均余额*360)/赊购净额
新的企业的重要指标。
19、营运资本周转率=销售净额/平均营运资本
20、流动资产周转率=主营业务收入/流动资产平均余额
流动资产平均余额=(流动资产期初余额+流动资产期末余额)/2
流动资产周转天数=360/流动资产周转率
21、固定资产周转率=主营业务收入/固定资产平均余额
固定资产平均余额=(固定资产期初余额+固定资产期末余额)/2
固定资产周转天数=360/固定资产周转率
22、总资产周转率=主营业务收入/平均资产余额
平均资产总额=
可变形为:
总资产周转率=
×
=流动资产周转率×流动资产占总资产平均比重
或者:
总资产周转率=
×
=固定资产周转率×固定资产占总资产平均比重
总资产周转天数=
=
是衡量企业能否持续经营的重要指标。
三、盈利能力分析
23、总资产收益率=净利润/总资产平均额×100%
总资产平均额=(期初总资产+期末总资产)/2
其他三种表现形式:
总资产收益率=(净利润+所得税)/总资产平均额×100%
总资产收益率=(净利润+利息)/总资产平均额×100%
总资产收益率=(净利润+利息+所得税)/总资产平均额×100%
总资产收益率公式可做如下分解:
总资产收益率=销售净利率×总资产周转率
24、净资产收益率
静态指标:
全面摊薄净资产收益率=净利润/期末净资产×100%
动态指标:
加权平均净资产收益率=净利润/净资产平均额×100%
净资产平均额=(期初净资产+期末净资产)/2
净资产收益率公式可做如下分解:
净资产收益率=总资产收益率×平均总资产/平均净资产=总资产收益率×权益乘数
净资产收益率的缺陷:
①净资产收益率不便于进行横向比较
②净资产收益率不利于进行纵向比较
25、长期资金收益率=息税前利润/平均长期资金×100%
平均长期资金=[(期初长期负债+期初股东权益)+(期末长期负债+期末股东权益)]/2
息税前利润=利润总额+财务费用
26、资本保值增值率=扣除客观因素后的期末所有者权益/期初所有者权益×100%
是考核董事长的唯一重要的指标。
27、资产现金流量收益率=经营活动产生的现金流量/资产平均总额×100%
28、流动资产收益率=净利润/流动资产平均额
29、固定资产收益率=净利润/固定资产平均额除
30、销售毛利率=(销售收入净额-销售成本)/销售收入净额×100%
是商业企业经理做生意中考虑的唯一比率。
31、销售净利率=净利润/销售收入×100%
32、每股收益
基本每股收益=净利润/发行在外普通股的加权平均数
稀释每股收益=调整后净利润/调整后普通股的加权平均数
33、每股现金流量=经营活动现金净流量/发行在外的普通股平均股数
34、每股股利=现金股利总额/发行在外的普通股股数
35、市盈率=每股市价/每股收益
是每一个股利购买与抛出股票的重要指标。
36、股利支付率=每股股利/每股收益×100%
37、股利收益率=每股股利÷股价×100%
股利发放率=每股股利/每股收益×100%=每股市价/每股收益×每股股利/每股市价×100%
四、企业发展能力的分析
38、销售(营业)增长率=本年销售(营业)增长额/上年销售(营业)增长额×100%
39、三年销售(营业)平均增长率=(
-1)×100%
40、总资产增长率=本年总资产增长额/年初资产总额×100%
三年总资产平均增长率=(
-1)×100%
41、流动资产增长率=本年流动资产增长额/年初流动资产额×100%
42、固定资产增长率=本年固定资产增长额/年初固定资产额×100%
43、无形资产增长率=本年无形资产增长额/年初无形资产额
员工增长率=本年员工增长人数/年初员工总数×100%
44、固定资产成新率=平均固定资产净值/平均固定资产原值×100%
45、资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益×100%
46、三年资本平均增长率=(
-1)×100%
47、股利增长率=本年每股股利增长额/上年每股股利×100%
三年股利平均增长率=(
-1)×100%
【例题·多选题】关于财务分析的目的表述正确的有( )。
A.帮助企业相关利益人进行决策和评价
B.为投资决策、宏观经济等提供依据
C.为信贷决策、销售决策提供依据
D.为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据
E.了解财务信息的供求关系,获得高质量的财务信息
[答疑编号11010101:
针对该题提问]
答案:
ABCD
解析:
了解财务信息的供求关系,获得高质量的财务信息,是做好财务分析的基础,所以E不选。
【例题·多选题】财务分析的内容包括( )
A.会计报表解读
B.财务综合分析
C.盈利能力分析
D.生产能力分析
E发展能力分析
[答疑编号11010102:
针对该题提问]
答案:
ABCE
解析:
财务分析的内容构成是:
会计报表解读、盈利能力分析、发展能力分析、营运能力分析、偿债能力分析、财务综合分析。
【例题·多选题】财务综合分析的方法包括( )
A.比率分析法
B.沃尔评分法
C.杜邦财务分析法
D.趋势分析法
E.比较分析法
[答疑编号11010103:
针对该题提问]
答案:
BC
解析:
财务综合分析采用的具体方法有杜邦分析法、沃尔评分法。
【例题·单选题】对企业( )的评价是一个全方位、多角度评价过程
A.盈利能力
B.偿债能力
C.发展能力
D.营运能力
[答疑编号11010104:
针对该题提问]
答案:
C
解析:
对企业发展能力的评价是一个全方位、多角度评价过程。
【例题·单选题】财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准称为( )。
A.经验基准
B.历史基准
C.行业基准
D.目标基准
[答疑编号11010105:
针对该题提问]
答案:
D
解析:
目标基准是财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准。
【例题·多选题】财务分析的评价基准包括( )。
A.经验基准
B.历史基准
C.行业基准
D.目标基准
E.宏观基准
[答疑编号11010106:
针对该题提问]
答案:
ABCD
解析:
财务分析评价基准的种类包括经验基准、行业基准、历史基准、目标基准。
【例题·多选题】关于财务分析评价基准的下列表述正确的有( )。
A.采用不同基准会使得同一分析对象得到相同的分析结论
B.经验基准的形成一般没有理论支撑,只是简单的根据事实现象归纳的结果
C.某一经验标准在不同行业不同时间段均适用
D.在使用行业标准时需要考虑是否调整不同企业间的会计政策差异
E.企业的比较结果超越历史,说明企业已经处于一个优良的状况
[答疑编号11010107:
针对该题提问]
答案:
BD
解析:
财务分析评价基准并不是惟一的,采用不同基准会使得同一分析对象得到不同的分析结论,A错误;经验基准是依据大量的长期日常观察和实践形成合的基准,经验基准的形成一般没有理论支撑,只是简单的根据事实现象归纳的结果,B正确;任何经验标准都是在某一行业内适用,都是在某一段时间段内成立,C错误;行业内企业经营业务相同,也可能存在会计处理方法上的不同,为此在使用行业标准时需要考虑是否调整不同企业间的会计政策差异,D正确;企业的比较结果超越历史,也不能说明企业已经处于一个优良的状况,因为在企业进步的同时,可能行业内的其它企业取得了更大的发展,反而降低了本企业在行业内的竞争力,E错误。
【例题·多选题】目前我国会计准则要求企业披露的财务报告包括( )等。
A.资产负债表
B.利润表
C.审计报告
D.所有者权益变动表
E.附注
[答疑编号11010201:
针对该题提问]
答案:
ABDE
解析:
目前我国会计准则要求企业披露的财务报告主要包括:
资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。
注意审计报告属于财务信息,但并不是我国会计准则要求企业披露的财务报告。
【例题·单选题】债权人是企业财务信息的需求主体,其最关心的是( )。
A.盈利能力
B.营运能力
C.偿债能力
D.发展能力
[答疑编号11010202:
针对该题提问]
答案:
C
解析:
债权人关注企业未来还本付息的能力,着重分析企业的偿债能力以及企业信用和违约风险。
【例题·多选题】下列各项,属于非会计信息的有( )。
A.审计报告
B.公司治理信息
C.会计报表附注
D.市场信息
E.宏观经济信息
[答疑编号11010203:
针对该题提问]
答案:
ABDE
解析:
会计报表附注属于会计信息。
【例题·多选题】企业应当定期向外部相关利益人报送的会计信息有( )。
A.审计报告
B.所有者权益变动表
C.会计报表附注
D.企业预算
E.企业投资决策
[答疑编号11010204:
针对该题提问]
答案:
BC
解析:
本题首先关注:
会计信息,排除了A审计报告;其次关注:
外部报送,排除了DE。
【例题·多选题】下列属于会计信息质量要求的有( )。
A.可理解性
B.相关性
C.权责发生制
D.谨慎性
E.实质重于形式
[答疑编号11010205:
针对该题提问]
答案:
ABDE
解析:
C属于会计核算的记账基础。
【例题·单选题】同一企业不同时期发生的相同或者类似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更。
体现了会计信息质量的( )要求。
A.重要性
B.实质重要形式
C.谨慎性
D.可比性
[答疑编号11010206:
针对该题提问]
答案:
D
解析:
同一企业不同时期发生的相同或者类似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更体现了可比性中的纵向可比。
【例题·多选题】常用的财务分析方法包括( )。
A.回归分析法
B.趋势分析法
C.比较分析法
D.比率分析法
E.因素分析法
[答疑编号11010301:
针对该题提问]
答案:
BCDE
解析:
最常用的财务分析方法包括:
比较分析法、比率分析法、因素分析法和趋势分析法。
【例题·单选题】通过主要项目或指标值变化的对比,确定出差异,分析和判断企业经营成果及财务状况的方法称为( )。
A.趋势分析法
B.比较分析法
C.比率分析法
D.因素分析法
[答疑编号11010302:
针对该题提问]
答案:
B
解析:
比较分析法是通过主要项目或指标值变化的对比,确定出差异,分析和判断企业经营及财务状况的一种方法。
【例题·多选题】按比较形式,比较分析法分为( )。
A.绝对数比较
B.百分数比较
C.与目标基准比较
D.与历史基准比较
E.与行业基准比较
[答疑编号11010303:
针对该题提问]
答案:
AB
解析:
CDE是按照比较基准的不同进行的分类。
本章总结:
本章主要阐述了财务分析中的基本概念,通过本章学习,了解财务分析的目的、掌握财务分析的内容、了解财务分析评价基准的含义;掌握财务分析评价基准的种类;了解财务信息供给与需求的主体、掌握财务信息的内容;掌握会计信息的质量特征;了解财务分析的程序,掌握财务分析的基本方法。
【例题】某企业20×7年3月31日,乙存货的实际成本为100万元,加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元,估计销售费用和相关税费为2万元,估计用该存货生产的产成品售价110万元。
则乙存货的可变现净值为( )万元
A.90
B.100
C.108
D.88
[答疑编号11020101:
针对该题提问]
【答案】D
解析:
乙存货的可变现净值=110-20-2=88(万元)
【例题】甲公司和乙公司同为A集团的子公司,2007年6月1日,甲公司以银行存款取得乙公司所有者权益的80%,同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元。
若甲公司支付银行存款720万元。
则相关会计处理为:
[答疑编号11020201:
针对该题提问]
借:
长期股权投资 800
贷:
银行存款 720
资本公积—资本溢价 80
【例题】A公司2007年1月1日,以银行存款购入C公司10%的股份,并准备长期持有,采用成本法核算。
C公司于2007年5月2日宣告分派2006年度的现金股利100000元,C公司2007年实现净利润400000元。
2007年5月2日宣告发放现金股利是投资前累计净利润的分配额,所以应作为清算股利冲减投资成本:
[答疑编号11020202:
针对该题提问]
借:
应收股利 10000
贷:
长期股权投资—-C公司 10000
【例题】A公司为建造厂房于2007年7月1日从银行借入2000万元专门借款,借款期限为2年,年利率为6%,不考虑借款手续费。
该项专门借款在银行的存款利率为年利率3%,2007年7月1日,A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房,并预付了1000万元工程款,厂房实体建造工作于当日开始。
该项厂房建造工程在2007年度应予资本化的利息金额为多少?
[答疑编号11020203:
针对该题提问]
2007年度应予资本化的利息金额=2000×6%×6/12-1000×3%×6/12=45(万元)。
【例题·多选题】企业货币资金持有量的影响因素包括()。
A.企业规模
B.所在行业特性
C.企业融资能力
D.企业负债结构
E.货币资金的构成
[答疑编号11020204:
针对该题提问]
答案:
ABCD
解析:
企业货币资金持有量的影响因素包括:
企业规模――规模越大,所需的货币资金数量越大
所在行业特性――隶属不同行业的企业,日常的货币资金数额可能有较大的差距
企业融资能力――融资能力越强,现金持有量越少
企业负债结构――负债中短期负债比重大,就需要保持较高的货币资金数额
【例题·单选题】下列项目中属于非货币性流动负债的是( )。
A.短期借
B.应付账款
C.预收账款
D.应付票据
[答疑编号11020301:
针对该题提问]
答案:
C
解析:
预收账款是企业在销货之前预先购买收取的款项,应在1年内使用产品或劳务来偿还。
预收账款清偿时:
借:
预收账款
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税
所以预收账款的清偿并不需要使用货币,所以属于非货币性流动负债
【例题·多选题】下列项目中属于金额需要估计的流动负债有( )。
A.应付职工薪酬 B.预计负债
C.应付账款 D.预提费用
E.短期借款
[答疑编号11020302:
针对该题提问]
答案:
BD
解析:
金额需要估计的流动负债是指没有确切的债权人和偿付日期,或虽然有确切的债权人和偿付日期但其偿付金额需要估计的流动负债,主要包括预计负债,预提费用等。
【例题·多选题】下列有关或有负债表述中错误的有( )。
A.或有资产应当在企业会计报表及附注当中披露
B.或有负债与或有事项相联系,有或有事项就有或有负债
C.或有负债由过去交易或事项形成
D.只有对本单位产生不利影响的事项,才能够做为或有事项
E.或有负债有可能转化成预计负债
[答疑编号11020303:
针对该题提问]
答案:
ABD
预计负债的金额应当是清偿该负债所需支出的最佳估计数。
所需支出存在一个连续范围,且该范围内各种结果发生的可能性相同的,最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。
【例题】2007年12月25日,A企业因合同违约,而涉及一起诉讼案,根据企业法律顾问判断,最终的判决很可能对A企业不利,2007年12月31日,A企业尚未接到法院的判决,因诉讼需要承担的赔偿金额也无法准确的确定。
不过根据专业人士估计,赔偿金额可能是100万元到120万元之间的某一个金额。
而且这个区间内每个金额发生的可能性都大致相同。
假设不存在其他的或有事项,则A企业应该在2007年12月31日的资产负债表当中确认的预计负债应该是多少元?
[答疑编号11020304:
针对该题提问]
答案:
(100+120)/2=110(万元)
在其他情况下,最佳估计数应当分别下列情况处理:
第二,或有事项涉及单个项目的,按照最可能发生金额确定。
【例题】B公司涉及到一起诉讼,根据类似的案件的经验,以及公司所聘律师的意见来判断,B公司在该起诉讼胜诉的可能有30%,败诉的可能有70%。
如果败诉将要赔偿200万元,则B公司应该确认的预计负债的最可能的金额是多少?
[答疑编号11020305:
针对该题提问]
答案:
200(万元)
【例题】2008年C企业销售产品6万件,销售收入是36000万元,那C企业的产品质量保证条款规定,产品售出后一年内,如果发生正常质量问题,公司将免费负责这种维修。
根据以前年度的维修记录,如果发生较小的质量问题,发生的修理费为销售收入的1%,如果发生较大的质量的问题,发生的修理费为销售收入的2%,据公司技术部门预测,本年度已经售产品当中80%不会发生质量问题,15%可能发生较小的质量问题,5%可能发生较大的质量的问题。
让我们预计负债的金额是多少?
[答疑编号11020306:
针对该题提问]
答案:
36000×15%×1%+36000×5%×2%=90(万元)
【例题】2007年11月1日,乙股份公司由于合同违约了,被丁公司给起诉,那2007年12月31日公司尚未接到法院的判决,说明在资产负债表日这种案件还没有判决,那就叫未决诉讼。
在咨询了公司的法律顾问之后,最终的法律判决,是很可能对公司不利的,假定乙公司预计将要支付的赔偿金额诉讼费是160万元至200万元,都是大致相同的,这样,对于乙公司属于一项未决诉讼,而且很可能是要败诉,那么要在2007年12月31日,资产负债表日,我们确认一项预计负债,那预计负债的金额报表当中列示的是;连续期间的中间值。
[答疑编号11020307:
针对该题提问]
答案:
(160+200)/2=180万元
【例题·多选题】下列关于重组义务确定预计负债的金额不包括( )。
A.留用职工岗前培训支出
B.市场推广培训支出
C.新系统投入支出
D.营销网络投入支出
E.遣散费
[答疑编号11020308:
针对该题提问]
答案:
ABCD
【例题·多选题】企业涉及预计负债的主要事项包括( )。
A.未决诉讼
B.产品质量担保债务
C.亏损合同
D.重组义务
E.融资租赁
[答疑编号11020309:
针对该题提问]
答案:
ABCD
1.影响企业资产结构的因素包括( )
A.企业内部管理水平
B.企业规模
C.管理层的风险态度
D.行业因素
E.资金需要量
[答疑编号11020502:
针对该题提问]
【答案】ABCD
【解析】参见教材第67-68页。
2.关于企业资产结构的影响因素,下列项目表述正确的有( )
A.管理水平越高占用的流动资产会越多
B.一般而言,企业规模越大,占用的流动的资产就会越多
C.一般而言,企业流动负债越多,占用的流动资产就会越多
D.不同行业的企业资产结构不同,同一行业内部的企业资产结构相同
E.企业资产结构随着经济周期的变化而变化
[答疑编号11020503:
针对该题提问]
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