中级会计实务重点题45.docx
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中级会计实务重点题45
2019年中级会计实务重点题
简答题
1、
(1)基本情况:
甲市区内某股份有限公司,系增值税一般纳税人,并实行防伪税控系统管理,
主要从事高档防盗门的生产和销售业务,会计核算健全,生产经营良好。
注册税务师于2011年4月15日受托审核该公司2010年全年的纳税情况。
(2)审核资料:
①7月8日,第10号凭证:
企业将自产货物用于赠送关联企业,同类产品售价为120000元,成本为。
70000元,企业账务处理为:
借:
营业外支出70000
贷:
库存商品70000
②12月13日,第8号凭证,本月对一仓库进行大修理,支出金额为10万元,该仓库原值18万元,尚未提足折旧,该仓库在2011年1月4日完成验收,企业账务处理为:
借:
管理费用100000
贷:
银行存款100000
③该企业2010年1月与附近一商场签订了租赁合同一份,合同规定该公司将其暂不使用的仓库租给商场储放货物,租期为2010年一年,年租金2万元,当年租金已收到,企业未做账务处理;
④审核“其他应付款”账户,有贷方余额3.8万元,经核实,其中含逾期包装物押金2.34万兀;
⑤审核“管理费用”账户,其中记载有如下事项:
多选题
2、甲为一般纳税人,从事机器零部件生产行业,企业所得税征税率为25%。
2010年度相关的会计资料如下所示:
(1)甲公司本年度销售收入1000万元,支付员工工资薪酬400万元,职工福利费20万元,职工教育经费20万元,广告费20万元,业务招待费40万元。
(2)到期的国债本息收入50万元,其中利息收入12万元。
(3)接受乙公司投资的固定资产,该资产公允价值50万元,发生的相关税费85000元。
(4)扣除相关合理支出后计算得出本月利润总额为550万元。
企业发生下列项目中的()时,准予在计算所得额时全部或部分扣除。
A.与企业取得收入相关的、合理的税金
B.企业发生的税收滞纳金
C.企业发生的业务招待费和广告费
D.企业发生的公益性捐赠支出
单选题
3、请根据以下资料回答下列问题:
投资者刘先生最近准备进行股票投资,并找到ABC公司的相关资料向金融理财师小王咨询。
公司情况如下:
(1)ABC公司为行业内龙头公司,上市时间为5年。
(2)ABC公司2011年和2012年的资产负债表部分项目如下所示:
(3)ABC公司2011年和2012年的利润表相关项目如下所示:
(单位:
万元)
下列关于该公司资产管理方面的说法,错误的是______。
A.存货周转天数越少,说明公司存货管理越有效
B.如果同类公司2012年存货周转天数平均为30天,则公司需要加强存货的管理
C.只有存货、应收账款等类似的短期资产可以计算周转率
D.若全年营业收入不变,缩短平均收账期限可以增加应收账款周转率
单选题
4、某企业的投资性房地产采用公允价值模式计量。
2012年1月1日,该企业将一项固定资产转换为投资性房地产。
该固定资产的账面余额为200万元,已提折旧40万元,已经计提的减值准备为20万元。
该投资性房地产的公允价值为150万元。
转换日投资性房地产的入账价值为()万元。
A.150
B.140
C.160
D.200
多选题
5、甲公司经董事会和股东大会批准,于2010年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更,下列各项属于会计政策变更的有()。
A.管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年
B.发出存货成本的计量由先进先出法改为移动加权平均法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
单选题
6、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
多选题
7、下列有关借款费用资本化的表述中,正确的有()。
A.所建造固定资产的支出基本不再发生,应停止借款费用资本化
B.固定资产建造中发生正常中断且连续超过3个月的,应暂停借款费用资本化
C.固定资产建造中发生非正常中断且连续超过1个月的,应暂停借款费用资本化
D.所建造固定资产基本达到设计要求,不影响正常使用,应停止借款费用资本化
单选题
8、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
11、A公司2002年9月发生了未决诉讼事项,A公司在2002年12月31日已确认负债19万元。
2003年3月9日法院判决(该公司财务报告于2003年4月22日批准报出),应由A公司支付赔款20万元,诉讼案件涉及的双方均不再上诉。
在2002年度的财务会计报告中;A公司该事项属于()。
A.或有负债
B.或有资产
C.资产负债表日后调整事项
D.资产负债表日后非调整事项
多选题
12、子注册会计师在K公司2011年度财务报表审计中负责固定资产、累计折旧和在建工程的审计。
审计过程中,子注册会计师遇到以下问题,请代为作出正确的专业判断。
在对固定资产和累计折旧进行审计时,子注册会计师注意到:
K公司于2010年12月31日对一条账面原值为1500万元,累计折旧为900万元的生产线计提减值准备200万元,该生产线折旧年限为10年,残值率为0,采用直线法计提折旧(假定按年计提折旧);由于钢材价格在2011年出现了较大幅度的增长,该生产线可变现价值为600万元。
企业在2011年12月31日对该生产线的处理中不正确的有()。
A.固定资产原值调增量150万元,累计折旧调增50万元,营业外支出调减100万元
B.固定资产原值调增量150万元,累计折旧调增50万元,营业外收入调增100万元
C.固定资产减值准备调整金额为0,累计折旧本期计提的金额是100万元
D.固定资产减值准备调减200万元,累计折旧调减100万元,营业外支出调减100万元
多选题
13、北方公司2002年12月2日购置一条生产线,总成本3600万元,采用直线法计提折旧,预计使用年限5年,预计净残值率为10%,2004年12月31日北方公司对生产线进行改扩建,2005年4月30日完成改扩建工程,发生支出900万元,该生产线2005年4月30日经试生产可生产出合格产品,该产品当日全部出售,售价35.1万元(含税),试生产发生相关的成本18万元,产品适用增值税率17%,生产线经扩建后,提高了生产能力,预计使用年限延长至2009年12月31日,生产线预计能给企业带来的可收回金额为3024万元,改扩建后仍按直线法计提折旧,预计残值率不变。
要求:
计算2005年度北方公司应计提的折旧额,并进行账务处理。
(单位:
万元)
多选题
14、甲公司因违约于2012年11月被乙公司起诉,该项诉讼在2012年12月31日尚未判决,甲公司认为有可能败诉并赔偿。
2013年2月15日财务报告批准报出之前,法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失,甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。
作为资产负债表日后调整事项,甲公司应做的会计处理包括()。
A.按照调整事项处理原则调整以前年度损益和其他相关项目
B.调整2012年12月31日资产负债表相关项目
C.调整2012年12月31日利润表及所有者权益变动表相关项目
D.调整2012年12月31日现金流量表正表相关项目
多选题
15、下列各项中,构成长期股权投资初始投资成本的有()。
A.同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的手续费
B.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的手续费
C.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资,以发行权益性证券作为对价发生的手续费
D.以发行权益性证券方式取得长期股权投资,权益性证券的公允价值
E.以支付现金取得的长期股权投资,支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利
多选题
16、下列各项中,属于《关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知》提出的要求有()。
A.谨慎适度选用公允价值计量模式
B.严格划分投资生房地产的范围,谨慎选择后续计量方法
C.严格履行决策程序,合理划分各项金融工具
D.严格采用资产负债表债务法进行所得税会计处理
E.合理确认债务重组和货币性资产交换损益
单选题
17、下列各项中,不属于土地增值税纳税人的是()。
A.与国有企业换房的外资企业
B.合作建房后出售房产的企业
C.转让国有土地使用权的企业
D.将办公楼用于抵押的企业
多选题
18、L注册会计师正在对C公司的采购与付款以及筹资和投资循环进行审计,请运用专业判断回答下列问题。
助理人员正在对投资性房地产的工作底稿进行复核,请判断下列说法中正确的有()。
A.在成本模式下,应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
多选题
19、公司、企业的年度会计报表附注应披露的内容有()。
A.所有事项的说明
B.合并会计报表的说明
C.企业合并、分立的说明
D.重要会计政策及会计估计的变更
多选题
20、下列有关公允价值变动的账务处理,正确的有()。
A.资产负债表日,企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记“交易性金融资产――公允价值变动”科目、贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录
B.资产负债表日,可供出售金融资产的公允价值低于其账面价值的差额,借记“公允价值变动损益”科目,贷记“可供出售金融资产”科目
C.出售交易性金融资产时,将原计入该金融资产的公允价值变动转出,借记或贷记“公允价值变动损益”科日,贷记或借记“投资收益”科目
D.资产负债表日,长期股权投资应比较其公允价值与账面价值,若公允价值低于账面价值,则应计提减值准备
E.采用公允价值模式计量的投资性房地产,资产负债表日,投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额,借记“投资性房地产――公允价值变动”科目,贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录
单选题
21、假定某企业1月份发生如下业务:
应付厂部管理人员工资50000元,发生车间设备维修费6000元,预付厂部上半年财产保险费2400元,则该企业应计入本月管理费用的金额为()元。
A.50000
B.56000
C.56400
D.58400
单选题
22、下列有关同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的表述中,正确的是()。
A.以转让存货作为合并对价的,应以转让存货的公允价值作为初始投资成本
B.以转让固定资产作为合并对价的,应以转让固定资产的账面价值作为初始投资成本
C.以发行股份作为合并对价的,应按合并日享有被合并方账面净资产的份额作为初始投资成本
D.以支付现金作为合并对价的,应按合并日享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本
单选题
23、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入营业外支出的是()。
A.收发计量错误造成的存货盘亏损失
B.固定资产盘亏净损失
C.无法查明原因的现金盘亏损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
24、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。
公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司支付20×7年度财务报告审计费40万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元
多选题
25、下列选项中,不会引起利润表营业利润项目发生增减变动的有()。
A.采用权益法核算长期股权投资时被投资企业宣告分派的现金股利
B.采用成本法核算长期股权投资时收到被投资企业分派的股票股利
C.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价格的差额
D.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价值的差额
单选题
26、关于投资性房地产的转换,在成本模式下,下列说法中正确的是()。
A.作为存货的房地产转换为投资性房地产时,应将存货在转换前的账面价值作为转换后投资性房地产的入账价值
B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
C.自用房地产转换为投资性房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
D.投资性房地产转为自用房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
单选题
27、从资产负债表看可能导致流动资产增加的借款需求影响因素是()。
A.长期销售增长
B.债务重构
C.固定资产重置及扩张
D.红利支付
单选题
28、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
多选题
29、《中华人民共和国城市房地产管理法》中所指的房地产交易包括( )。
A.房地产转让
B.房地产抵押
C.房地产典当
D.房地产保险
E.房屋租赁
多选题
30、下列资产负债表日后事项中,属于调整事项的有()。
A.处置子公司
B.新的证据表明,在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错
C.对外巨额举债
D.在资产负债表闩或以前提起的诉讼,以不同于资产负债表中登记的金额结案
-----------------------------------------
1-答案:
存在的影响纳税的问题及账务调整分录:
暂无解析
2-答案:
A,C,D
A项属于企业实际发生的与取得收入相关的、合理的支出,属于准予在计算所得额时全部扣除的项目,当选。
B项属于企业实际发生的与取得收入不相关或不合理的支出,禁止在计算所得额时扣除的项目,应排除。
CD两项都属于限制税前扣除的项目,即在计算所得额时,该部分费用只有满足一定限制条件才准予全部或限额扣除。
综上可知,本题答案为ACD。
3-答案:
C
[解析]从资产管理角度看,存货周转率越高,存货周转天数越少,公司存货管理越有效;该公司存货周转率为:
存货周转率=营业成本/平均存货=5900/[(540+590)/2]=10.44,存货周转天数为:
存货周转天数=365/存货周转率=35天,高于同类公司平均值30天,而存货周转天数越多,公司存货管理越需要加强;长期资产也可以衡量周转效率,衡量固定资产时采用固定资产周转率;缩短平均收账期限可以减小公司应收账款余额,增加应收账款周转率。
4-答案:
A
[解析]自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产应按照转换当日的公允价值计量。
5-答案:
B,C,D
[解析]A选项为会计估计变更。
6-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
7-答案:
A,D
[解析]选项B应是非正常中断;选项C应是3个月。
8-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
9-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
10-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
11-答案:
C
暂无解析
12-答案:
A,B,D
[解析]按照新企业会计准则的规定,固定资产减值准备一经确认,不得在持有的会计期间予以转回。
在2010年年底该固定资产的账面价值是1500-900-200=400(万元),已经计提了6[900/(1500/10)]年折旧,还有4年,所以2011年应该计提的折旧是400/4=100(万元)。
13-答案:
北方公司有关会计处理如下:
暂无解析
14-答案:
A,B,C
[解析]不能调整现金流量表正表,选项D不对,其余均正确。
15-答案:
B,D
[解析]同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的手续费汁人当期损益;非同一控制下企业合并形成的长期股权投资,以发行权益性证券作为对价发生的手续费,从权益性证券的溢价收人中列支;以支付现金取得的长期股权投资,支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利,作为应收股利单独核算,不构成取得长期股权投资的成本。
16-答案:
A,B,C,D
[解析]《关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知》提出应“充分估计新会计准则执行中可能存在的问题,采取切实可行的措施,做好新旧会计准则的衔接工作”,具体包括以下方面:
①谨慎适度选用公允价值计量模式;②根据实际情况合理制定会计政策,作出恰当的会计估计;③合理确认债务重组和非货币性资产交换损益;④严格划分投资性房地产的范围,谨慎选择后续计量方法;⑤严格履行资产减值准备计提和转回的决策程序;⑥严格履行决策程序,合理划分各项金融工具;⑦严格区分各类收益性支出和资本性支出;⑧合理估计并确定同股份支付相关的参数;⑨严格采用资产负债表债务法进行所得税会计处理;⑩充分披露企业合并及合并会计报表相关信息;[*]正确计算和披露每股收益;[*]规范关联方交易及其信息披露。
17-答案:
D
[解析]办公楼用于抵押,产权并没有发生转换,不缴纳土地增值税。
18-答案:
A,B
[解析]在成本模式下,应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。
采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。
自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益;转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额计入所有者权益。
19-答案:
A,B,C,D
[解析]会计报表附注至少应当包括以下内容:
不符合基本会计假设的说明;重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响;或有事项和资产负债表日后事项的说明;关联方关系及其交易的说明;重要资产转让及其出售的说明;企业合并、分立的说明;重大投资、融资活动;会计报表中重要项目的明细资料;有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。
20-答案:
A,C,E
[解析]选项B,资产负债表日,可供出售金融资产的公允价值低于账面价值时,如果只是公允价值的暂时性下跌,则借记“资本公积”科目,贷记“可供出售金融资产”科目,如果是非暂时性的公允价值下跌,则应进行减值测试,计提减值准备;选项D,资产负债表日,如果长期股权投资出现减值迹象,应比较其可收回金额与账面价值,若可收回金额低于账面价值,则应按差额计提减值准备。
21-答案:
C
[解析]企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出,在“管理费用”科目核算。
预付厂部上半年财产保险费2400元,分摊到本月的金额为400元。
该企业应计入本月管理费用的金额=50000+6000+400=56400(元)。
22-答案:
C
[解析]同一控制下的企业合并取得的长期股权投资的初始投资成本为合并日被合并方所有者权益账面价值的份额。
23-答案:
B
[解析]营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。
收发计量错误造成的存货盘亏损失和无法查明原因的现金盘亏损失应计入“管理费用”科目,应由过失人赔偿的存货损失应计入“其他应收款”科目。
24-答案:
D
[解析]选项A不属于资产负债表日后事项,应该作为20×8年的事项处理;选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
25-答案:
A,B
【解析】A选项分录
26-答案:
A
[解析]作为存货的房地产转换为投资性房地产时,应将存货在转换前的账面价值作为转换后投资性房地产的人账价值。
27-答案:
A
[解析]从资产负债表看,季节性销售增长、长期销售增长、资产效率下降可能导致流动资产增加;商业信用的减少及改变、债务重构可能导致流动负债的减少。
固定资产重置及扩张、长期投资可能导致长期资产的增加;红利支付可能导致资本净值的减少。
从损益表来看,一次性或非预期的支出、利润率的下降都可能对企业的收入支出产生影响,进而影响到企业的借款需求。
28-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
29-答案:
A,B,E
房地产交易,是指以房地产为对象的交易。
房地产交易常见的方式除了买卖还有租赁,此外还有互换和其他有偿转让或受让房地产的行为。
《中华人民共和国城市房地产管理法》第二条规定,本法所称房地产交易,包括房地产转让、房地产抵押和房屋租赁。
30-答案:
B,D
[解析]处置于公司与对外巨额举债属于非调整事项。
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