中级会计实务全练5222.docx
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中级会计实务全练5222
2018年-2019年中级会计实务全练
简答题
1、广丰公司计划进行一项投资活动,现有甲、乙两个方案可以选择,有关资料如下:
(1)甲方案:
固定资产原始投资230万元,全部资金于建设起点一次投入,建设期1年。
固定资产投资资金来源为银行借款,年利率为8%,利息按年支付,项目结束时一次还本。
该项目运营期10年,到期残值收入8万元。
预计投产后每年营业收入170万元,每年经营成本60万元。
(2)乙方案:
固定资产原始投资150万元,无形资产投资25万元,流动资金投资65万元。
全部固定资产原始投资于建设起点一次投入。
建设期2年,运营期5年,到期残值收入8万元。
无形资产从投产年份起分5年平均摊销,无形资产和流动资金投资于建设期期末投入,项目结束收回。
该项目投产后预计年营业收入170万元,年经营成本80万元。
(3)该企业按直线法提折旧,所得税税率为25%,该企业要求的最低投资回报率为10%。
要求:
(1)计算甲方案建设期资本化利息、运营期每年支付的利息和投资总额;
(2)计算甲方案固定资产原值、项目计算期、运营期每年折旧、营运成本、息税前利润、息前税后利润和终结点回收额;
(3)计算乙方案的原始投资、项目计算期、运营期每年折旧、无形资产摊销额、息税前利润、息前税后利润和终结点回收额;
(4)计算甲,乙方案的净现金流量;
(5)计算甲、乙方案的静态投资回收期和净现值,并评价它们是否具备财务可行性;
(6)计算甲、乙方案的年等额净回收额并进行决策;
(7)根据最短计算期法对方案进行决策。
单选题
2、下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中,不应调整报告年度财务报表相关项目金额的是()。
A.董事会通过报告年度现金股利利润分配预案
B.发现报告年度财务报告存在重要会计差错
C.资产负债表日未决诉讼结案,实际判决金额与已确认预计负债不同
D.新证据表明固定资产在报告年度资产负债表日计提的固定资产减值准备发生错误
单选题
3、某企业盘点中发现因自然灾害损失一台设备,原始价值50000元,已计提折旧10000元。
根据事先签订的保险合同,保险公司应赔偿30000元,则扣除保险公司赔偿后剩余的损失10000元应计入()。
A.累计折旧
B.营业外支出
C.管理费用
D.资本公积
单选题
4、下列事项中,以可变现净值作为会计计量基础的是()。
A.对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量
B.对存货按照成本与可变现净值孰低计量
C.对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量
D.对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量
单选题
5、某商业企业以经营租赁方式租人货车用于购销货物使用,租赁期限3年,每年租金6万元,如果3年一次性支付,则只需要14万元,故企业选择一次性支付,并计入当期的损益中。
2008年6月1日开始租赁,则该项业务当年应调整的应纳税所得额为()万元。
A.10.36
B.10.48
C.11.26
D.11.28
单选题
6、某企业2008年委托施工企业修建物资仓库,8月底办理验收手续,工程结算支出50万元,并按此成本计入固定资产。
该企业10月31日签订合同,从某商业企业购进一座写字楼,支付价款1000万元,当月办理了产权证书。
已知当地政府规定的扣除比例为30%,该企业2008年度应缴纳的房产税为()元。
A.11400
B.11750
C.12800
D.15400
多选题
7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
8、会计核算软件应具备初始化功能,其中应进行初始化的内容包括()。
A.会计核算必需的会计科目编码、名称、年初数、累计发生数及有关数量指标
B.本期进行对账的未达账项
C.固定资产折旧方法、存货计价方法等会计核算方法的选定
D.操作人员姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定
多选题
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
11、下列有关会计差错的会计处理中,符合规定的有()。
A.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度重大会计差错,作为资产负债表日后调整事项处理
B.对于发现的比较会计报表期间以前影响损益的重大会计差错,应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目
C.对于发现的比较会计报表期间影响损益的重大会计差错,编制比较会计报表时应当调整各该期间的净损益及其他相关项目
D.对于发现的重大会计差错,应当调整发现当期相关项目的金额
多选题
12、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
13、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量,公允价值变动计入()科目。
A.营业外支出
B.投资收益
C.公允价值变动损益
D.资本公积
简答题
14、某经济特区的外商投资制衣企业2007年进入获利年度,享受所得税“两免三减半”优惠政策,注册资金1000万元,2010年销售收入5500万元,销售成本2600万元,销售税金及附加500万元,销售费用1100万元,管理费用790万元,财务费用410万元,营业外支出100万元,账面利润为0。
税务师事务所在对该企业进行所得税汇算清缴时发现下列其他资料:
(1)财务费用410万元中,50万元为购建固定资产向银行贷款的利息支出(该固定资产当年未达到使用状态);360万元为向低税负地区关联企业借款9个月用于生产经营的3000万元的利息支出,金融机构同期贷款年利率为9%。
(2)管理费用中,60万元为预计负债支出;5万为一项专利权的摊销金额,该专利权为当年以100万元价款向境外企业购买,付款期已到但企业因故尚未支付价款,企业已将该项专利按照10年的使用期限进行摊销,但未做扣缴税款的处理。
(3)销售费用中,115万元为给某中介单位支付的销售佣金,没有超过合同确认收入金额的5%,佣金中的40%为现金支付,取得了相关发票;820万元为广告费用支出。
(4)营业外支出100万元中的70万为违约购销合同的违约金支出,10万为诉讼费支出,20万为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。
(5)审核该期账务时还发现,该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与,对方开具增值税专用发票注明价款10万元,增值税1.7万元,企业自行支付0.3万元运杂费将该设备运回,当月投入使用,但是企业在抵扣了增值税进项税的同时,将该项受赠收入挂在往来账上,也没有对该设备计提折旧(该企业设备净残值规定为10%,该企业设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算)。
假定该企业在2007年适用15%的企业所得税税率,不考虑城建税和教育费附加,要求按顺序计算并说明理由:
该企业销售费用的纳税调整金额;
单选题
15、会计核算软件的核心模块是()。
A.账务处理模块
B.财务分析模块
C.销售核算模块
D.固定资产核算模块
多选题
16、关于投资性房地产的确认和计量,下列说法中正确的有()。
A.外购投资性房地产的成本,包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出
B.自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
C.只要与投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业,就应确认投资性房地产
D.与投资性房地产有关的后续支出,满足投资性房地产确认条件的,应当计入投资性房地产成本;不满足确认条件的,应当在发生时计入当期损益
E.投资性房地产的成本能够可靠计量,就应确认投资性房地产
多选题
17、甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后非调整事项的有()。
A.发生重大仲裁
B.甲公司的股东A公司将持有甲公司51%的股份转让给B公司
C.外汇汇率发生较大变动
D.税收政策发生重大变化
E.新的证据表明,在资产负债表口对长期合同应计收益的估计存在重大误差
多选题
18、大唐公司2009年度财务会计报告于2010年2月20日批准报出。
公司发生的下列事项中,必须在其2009年度会计报表附注中披露的有()。
A.2010年2月1日,公司遭受水灾造成存货重大损失500万元
B.2009年11月1日,从该公司董事持有51%股份的公司购货1000万元
C.2010年1月30日,发现上年应计入财务费用的借款利息O.10万元误计入在建工程
D.2010年2月1日,公司向一家网络公司投资600万元,从而持有该公司51%的股份
E.资产负债表日后取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额
多选题
19、下列事项中,影响企业当期损益的有()。
A.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值
C.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值
D.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值
E.将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值高于账面价值
多选题
20、长征公司2003年4月20日报出的2002年度资产负债表中,经调整后的“应交税金”为()元。
A.11389762.5
B.11392262.5
C.11554762.5
D.11817262.5
多选题
21、企业年末发生的下列事项中,不影响当年度利润表中营业利润的有()。
A.计提未使用固定资产的折旧费
B.一次性结转“固定资产装修”明细科目的余额
C.计提固定资产减值准备
D.经营租赁租入固定资产发生的改良支出
E.结转固定资产盘亏损失
多选题
22、下列有关土地使用权的会计处理,正确的是()。
A.企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产
B.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,土地使用权与地上建筑物一般应当分别进行摊销和提取折旧
C.企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的,应当按照《企业会计准则第4号――固定资产》规定,确认为固定资产原价
D.企业改变土地使用权的用途,将其作为用于出租或增值目的时,应将其账面价值转为投资性房地产
单选题
23、下列存货盘亏损失,报经批准后,不可以转作管理费用的是()。
A.保管中产生的定额内自然损耗
B.自然灾害所造成的毁损净损失
C.管理不善所造成的毁损净损失
D.计量不准所造成的短缺净损失
单选题
24、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.吸收合并另一境外企业
B.为母公司巨额借款提供担保
C.上年销售因质量问题发生退货
D.对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议
简答题
25、甲公司适用的企业所得税税率为25%。
甲公司申报2010年度企业所得税时,涉及以下事项:
(1)2010年12月31日,甲公司对商誉计提减值准备2000万元。
该商誉系2009年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的,其初始计量金额为3000万元,丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。
根据税法规定,甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时,允许税前扣除。
(2)2010年9月5日,甲公司以1200万元购入某公司股票,作为可供出售金融资产核算。
至12月31日,该股票尚未出售,其公允价值为1600万元。
税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算直计入应纳税所得额的金额。
(3)2010年1月1日,甲公司开始对A设备计提折旧。
A设备的成本为4000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
根据税法规定,A设备的折旧年限为16年。
假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。
(4)甲公司持有乙公司40%股权,与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。
甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2009年2月8日购入,其初始投资成本为3000万元,初始投资成本大于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为200万元。
2010年权益法核算确认投资收益300万元。
甲公司拟长期持有乙公司股权。
根据税法规定,甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于其初始投资成本。
(5)甲公司于2010年度共发生研发支出200万元,其中研究阶段支出20万元,开发阶段不符合资本化条件支出60万元,符合资本化条件支出120万元形成无形资产。
假定该无形资产于2010年7月20日达到预定用途,采用直线法按5年摊销,税法的摊销年限、摊销方法与会计相同。
假定该项无形资产摊销计入管理费用。
(6)甲公司的C建筑物于2008年12月30日投入使用并直接出租,成本为6800万元。
甲公司将该建筑物确认为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。
2010年12月31日,已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1100万元,其中本年度公允价值变动收益为500万元。
根据税法规定,已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础,税法折旧年限为20年,净残值为零,自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。
(7)其他相关资料:
①2009年12月31日,甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元,甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。
②甲公司2010年实现利润总额6000万元。
③除上述各项外,甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间的适用所得税税率不会发生变化。
⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
要求:
计算甲公司2010年应确认的递延所得税费用(或收益)、应交所得税并编制与所得税相关的会计分录。
单选题
26、下列关于投资性房地产的说法,正确的是()。
A.有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的,可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量
B.采用公允价值模式计量的,应当对投资性房地产计提折旧或进行摊销
C.投资性房地产的计量模式可以从成本模式转为公允价值模式,也可以从公允价值模式转为成本模式
D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,公允价值与原账面价值的差额,计入所有者权益
简答题
27、甲企业自行建造大型生产线一条,该大型生产线有关的经济业务如下:
(1)领用工程物资425万元。
(2)支付工程人员工资14万元。
(3)企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出5万元。
(4)支付与工程有关的其他费用31万元。
(5)该生产线达到预定可使用状态井交付使用。
要求:
根据上述业务,编制有关的会计分录。
多选题
28、下列事项中,影响“资本公积”科目金额的有()。
A.债务重组中债务转为股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额
B.企业增发股票形成的股本溢价
C.自用固定资产转换为成本模式计量的投资性房地产
D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,公允价值大于账面价值的差额
E.资产负债表日,满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失(属于无效套期的)
单选题
29、下列各项中,能够影响企业当期损益的是()。
A.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C.采用公允价值计量模式,期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日房地产的公允价值大于账面价值
单选题
30、在成本模式下,关于投资性房地产的转换,下列说法中正确的是()。
A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
C.自用房地产转为投资性房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
D.投资性房地产转为自用房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
-----------------------------------------
1-答案:
(1)甲方案建设期资本化利息=230×8%=18.4(万元)
暂无解析
2-答案:
A
[解析]选项A属于非调整事项。
3-答案:
B
[解析]因自然灾害造成的固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。
4-答案:
B
[解析]在会计期末,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量,此时,存货就是采用可变现净值作为计量基础。
5-答案:
D
[解析]以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除。
按照收益期限划分,当期可以在税前扣除的租赁费用为14÷3÷12×7=2.72(万元),则该项租赁支出应调增的应纳税所得额=14-2.72=11.28(万元)。
6-答案:
D
[解析]纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起,缴纳房产税,本题只需计算9~12月的税额。
购置存量房,自办理房产转移手续,房地产管理机构签发房屋权属证书次月起缴纳房产税。
该企业物资仓库2008年度应缴纳房产税=500000×(1-30%)×1.2%×4÷12+10000000×(1-30%)×1.2%×2÷12=15400(元)。
7-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案:
A,B,C,D
[解析]会计核算软件应具备初始化功能,其中应进行初始化的内容包括:
(1)操作人员姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定;
(2)固定资产折旧方法、存货计价方法等会计核算方法的选定;(3)会计核算必需的会计科目编码、名称、年初数、累计发生数及有关数量指标;(4)本期进行对账的未达账项等。
9-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案:
A,B,C
[解析]对于发现的重大会计差错,应当调整本期的期初数。
12-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案:
C
[解析]以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,应当以公允价值进行后续计量,公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。
14-答案:
该企业销售费用的纳税调整金额46万元
暂无解析
15-答案:
A
[解析]会计核算软件功能模块
16-答案:
A,B,D
[解析]投资性房地产同时满足下列条件的,才能予以确认:
①与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业;②该投资性房地产的成本能够可靠计量。
17-答案:
A,B,C,E
[解析]非调整事项的特点是:
①资产负债表日并未发生或存在,完全是期后新发生的事项;②对理解和分析财务报告有重大影响的事项。
选项A、B、C和E属于非调整事项;选项D属于凋整事项。
18-答案:
A,B,D
[解析]AD两项属于资产负债表日后事项中的非调整事项,应披露;B项属于应披露的关联方关系和交易;C项属于本期发现前期的非重大会计差错,不需在会计报表附注中披露;E项属于资产负债表日后事项中的调整事项,应当调整2009年度的财务报表。
19-答案:
A,B,D
[解析]采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值与账面价值的差额计入公
20-答案:
B
[解析]本题考查的知识点为:
资产负债表日后事项和会计差错更正的核算。
解答本题,考生应该掌握因资产负债表日后事项和会计差错更正需对会计报表有关项目金额的调整。
21-答案:
B,C,D,E
暂无解析
22-答案:
A,B,C,D
[解析]企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产,但改变土地使用权的用途、用于出租或增值目的时,应当将其转为投资性房地产。
23-答案:
B
[解析]存货清查的会计处理
24-答案:
C
[解析]资产负债表日后调整事项,是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。
A、B、D三项对资产负债表日的状况无影响,只有选项C对资产负债表日的状况有影响。
25-答案:
由于本年实现应纳税所得额超过以前年度未弥补亏损总额,故原确认递延所得税资产650万元在本年应转回;商誉减值产生的可抵扣暂时性差异2000万元,应确认递延所得税资产500万元(2000×25%);固定资产账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异150万元,应确认递延所得税资产37.5万元(150×25%);上述递延所得税资产的发生额均影响所得税费用,故2010年因递延所得税资产发生额确认的所得税费用=650-500-37.5=112.5(万元)。
暂无解析
26-答案:
A
暂无解析
27-答案:
(1)工程领用物资
暂无解析
28-答案:
A,B,D
[解析]选项C,固定资产折旧与投资性房地产累计折旧等对应结转,不影响资本公积;选项E,资产负债表日,满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失,属于无效套期的,借记或贷记有关科目,贷记或借记“公允价值变动损益”。
29-答案:
C
[解析]选项AB不需要进行会计处理;选项D计入资本公积;选项C,应将差额计入公允价值变动损益,影响当期损益。
30-答案:
A
[解析]在成本模式下,应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。
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