中级财会试题.docx
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中级财会试题
一、单选题
1、下列各项中,不属于企业收入要素范畴的是(D)。
A.主营业务收入B.提供劳务取得的收入C.销售材料取得的收入D.出售无形资产取得的收入
2、下列各项中,属于投资活动产生的现金流量的是(A)。
A.分派现金股利支付的现金B.购置固定资产支付的现金
C.接受投资收到的现金D.偿还公司债券利息支付的现金
3、能够引起负债和所有者权益同时发生变动的是(C)。
A.支付广告费B.股东会批准现金股利分配方案C.计提长期借款利息D.盈余公积补亏
4、工业企业结转销售原材料的实际成本,应计入(C)。
A.主营业务成本B.销售费用C.其他业务成本D.营业外支出
5、根据我国企业会计制度的规定,存在现金折扣的情况下,应收账款入账价值应采用(D)
A.直接法B.间接法C.净价法D.总价法
6、下列资产中,确认的减值损失在以后会计期间价值回升时不能转回的是(C)。
A.应收账款B.存货C.固定资产D.其他应收款
7、下列属于期间费用的项目是(B)。
A.所得税费用B.财务费用C.制造费用D.生产工人工资费用
8、某企业本月月初库存原材料计划成本75000元,材料成本差异为贷方余额1500元,本月购进原材料计划成本为45000元,实际成本44100元。
该企业本月材料成本差异率为(C)。
A.超支2%B.超支1.4%C.节约2%D.节约1.4%
(材料成本差异率=(月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异)/(月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本)×100%=【-1500+(441000-450000)】÷(75000+450000)×100%=-2%选C节约2%)
9、资产负债表日,应按账面摊余成本计量的是(B)。
A.长期股权投资B.持有至到期投资C.可供出售金融资产D.交易性金融资产
10、甲企业对一项原值为100万元、己提折旧50万元的固定资产进行改建,发生改建支出60万元,改扩建过程中被替换部分的账面价值为15万元。
则改建后该项固定资产的入账价值为(A)万元。
(100-50+60-15)
A.95B.110C.145D.160
11、企业按规定计算应交的教育费附加,借记“营业税金及附加”科目,贷记(C)。
A.应付账款B.其他应付款C.应交税费D.其他应收款
12、企业通过政府补助取得的土地使用权,在账务处理时应贷记的会计科目是(D)。
A.资本公积B.盈余公积C.其他业务收入D.递延收益
13、企业在编制现金流量表时,下列业务中,属于经营活动产生的现金流量的是(D)。
A.收到的现金股利B.收到的应收利息C.收到出租无形资产的租金D.支付在建工程人员的工资
14、甲企业在2006年11月8日销售商品100件,增值税专用发票上注明的价款为10000元,士曾值税额为1700元。
企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为:
2/10,1/20、N/30。
假定计算现金折扣时不考虑增值税。
如买方在2006年11月14日付清货款,该企业实际收款金额应为(B)元。
(正确答案:
B
应收账款为11700元,10天内付清,应该给予的现金折扣为2%。
由于计算现金折扣时不考虑增值税,实际收回的金额为1700+10000×98%=11500元。
)
A.11466B.11.500C.11583D.11700
l5,投资企业收到被投资单位派发的股票股利时,应当(C)。
A.计入投资收益B.增加资本公积C.只作备忘记录D.冲减投资成本
16、下列税金不通过“应交税费”核算的是(C)。
(印花税,印花税是挂在其他应交款下面,不是在应交税金,但是提税也是主营业务税金及附加)
A.营业税B.所得税C.印花税D.增值税
17、企业取得交易性金融资产的手续费等相关费用,应当计入(B)。
A.初始确认金额B.投资损益C、财务费用D.管理费用
18、委托加工应税消费品的材料,材料收回后继续加工,生产出应税消费品,在这种情祝下,委托方应将受托方代扣代缴的消费税应计入(C)。
A.生产成本B.应交税费一应交消费税C.委托加工材料成本D.其他业务成本
19、下列会计事项,会引起企业所有者权益总额发生变化的是(D)。
A.从净利润中提取盈余公积B.向投资者分配股票股利
C.用任意盖余公积转增资本D.向投资者宣告分配现金股利
20、工业企业的下列活动形成的经济利益流入中,不构成其收入的是(D)。
A.销售产成品B.转让无形资产使用权C.销售原材料D.销售固定资产
21、如果“应收账款”科目所属各明细账期末出现贷方余额,应在资产负债表(C)项目中列示。
A.应付账款B.预付账款C.预收账款D.其他应收款
22、引起现金流量净额变动的是(D)。
(AB为非现金流量项目,只是现金形态的转换C.用固定资产抵偿债务不涉及现金及其等价物,只有D是现金流出)
A.将现金作为活期存款存入银行B.用现金购买一个月到期的债券
C.用一台设备清偿80万元的债务D.用现金支付购买材料款
23、企业外购存货发生的一下列支出中,通常不应计入采购成本的是(D)。
A.适输途中保险费B.运输途中合理损耗
C.入库前的挑选整理费D.市内零星货物运杂费
24、长期股权投资采用权益法核算,如果初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额,则其差额应当调整长期股权投资的初始投资成本,同时计入(D)。
A.投资收益B.公允价值变动损益C.资本公积D.营业外收入
25、下列固定资产不能计提折旧的是(D)。
A.季节性停产的固定资产B.大修理期间的固定资产C.己计价入账的土地D.未使用的固定资产
二、多选题
1、下列各项中,属于资产要素特点的有(DE)。
A.必须是企业拥有所有权B.必须是经济资源C.必须是有形的
D.必须是企业拥有和控制的E.必须能够给企业带来经济利益
2、企业发生亏损时,下列各项,(BCD)是弥补亏损的渠道。
A.以资本公积弥补亏损B.以盈余公积弥补亏损C.用以后5年税前利润弥补
D.用5年后的税后利润弥补E.以实收资本弥补亏损
3、在下列项目中,属于其他货币资金的是(BCDE)。
A.收到的商业汇票B.收到债务人交来的银行汇票
C.存入证券公司准备购买股票的款项D.银行本票存款E信用1E保证金存款
4、企业下列活动形成的经济利益流入中,属于营业外收入的有(CD)。
A.出售原材料B.出售低值易耗品C.出售固定资产D.出售无形资产E.出售长期股权投资
5、企业采用备抵法进行坏账核算时,估计一坏账损失的常用方法有(AE)。
A.应收账款余额百分比法B.年数总和法C.完工一百分比法D.直接核销法E.账龄分析法
6、下列各项,属于现金流量表中现金及现金等价物的有(ABCD)。
A.库存现金B.其他货币资金C.3个月内到期的短期债券投资
D.随时用于支付的银行存款E.交易性金融资产
7、长期股权投资采用成本法核算时,“长期股权投资”科目下不需设置的明细科目有(BDE)。
A.减值准备B.公允价值变动C.损益调整D.其他权益变动E.应收股利
8.?
资产负债表的“应付账款”项目应根据(ABDE)填列。
A.应付账款所属明细账贷方余额合计B.预付账款所属明细账贷方余额合计C.应付账款总账余额D.应付账款所属明细账贷方余额合计E预付账款所属明细账贷方余额合计
9、?
下列情况下的长期股权投资中,不应当采用成本法核算的有(ABC)。
A.具有控制或共同控制B.具有控制或重火影响C.具有共同控制或重大影响D.具有控E.无重大影响
10、下列项目中,企业应作为或有负债在会计报表附注中予以披露的有(ABD)。
A.开出的商业汇票B.末决诉讼C.未决仲裁D.为其他单位提供的债务担保E.产品质量保证
11、企业发生的下列损失中,应列入营业外支出的有(BE)。
A.现金短缺损失B.出售无形资产净损失C.投资净损失D.坏账损失E.处置固定资产净损失
12、下列有关或有事项的表述中,正确的有(CE)。
A.或有事项的结果具有较大的不确定性B.或有负债应在资产负债表内确认
C.或有资产不应在资产负债表内确认D.或有事项只会对企业的经营造成不利影响
E.或有事项应在财务报表附注中披露
13,企业一定期间发生的下列损益中,构成营业利润的有(ACDE)。
(营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益
所得税费用、营业外收入不属于营业利润的构成项目。
)
A.营业成本B.营业外收入C.销售费用D.投资净损益E.资产减值损失
14、?
下列项目中,影响企业利润总额的有(ABC)。
A.销售费用B.营业外收入C.营业税金及附加D.所得税费用E.其他综合收益
15、?
下列各项计入销售费用的项目有(AD)。
(15.AD
E是财务费用)
A.展览费B.出租包装物的价值摊销C.出借包装物的价值摊销D.广告费E.现金折扣
16、下列各项计入销售费用的项目有(AD)。
A.广告费B.出租包装物价值的摊销C.出借包装物价值的摊销D.展览费E.采购人员的差旅费
三、判断题
1、企业购入不需要安装的生产设备,购买价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性的,应当以购买价款的现值为基础确定其成本。
(√)
2、企业一定期间发生亏损,则其所有者权益必定减少。
(×)
7、企业当期发生的应付职工薪酬期末全部计一入当期损益。
(×)
3、我国企业会计准则要求,存货的期末计价应采用成本与一叮变净值孰低法。
其中,成本是指存货的重置成本。
(×)
4、企业在销售商品时如提供有商业折扣的,在确认收入时应将商业折扣的部分扣除。
(√)
5、资产负债表日,可供出售金融资产应按公允价值计一觉,且公允价值变动计入“公允价值变动损益”。
(×)
6、无形资产都应进行摊销,以正确确定企业的损益。
(×)
7、商业汇票到期时,如果债务人无力支付票款而发生退票,应将应收票据转为其他应收款(×)
8,企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于“利润分配”科目的年末余额(√)
9、资产的账面价值小于计税基础的差异为应纳税暂时性差异,负债的账面价值大于计税基础的差异为可抵扣暂时性差异。
(√)
10、企业为建造固定资产取得的长期借款所发生的利息费用,应计入财务费用。
(×)(正确答案:
×
长期借款利息,符合资本化条件的应该计入到在建工程,不符合资本化条件的属于筹建期间的,应该计入管理费用,属于生产经营期间的,计入财务费用。
)
11、双倍余额递减法计算折旧开始时并不考虑预计的净残值。
(√)
12、公司发行股票支付的手续费等发行费用,应当计入当期财务费用。
(×)
13,企业持有的固定资产发生减值的,减值损失一经确认,即使以后期间价值得以回升,也不得转回。
(√)(正确答案:
√
固定资产减值准备不允许转回。
)
14、企业提供劳务时,如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计,应按己经发生的劳务成本确认收入,并按相同金额结转成本。
(×)
15、?
经营活动现金流量在现金流量表正表中按间接法报告,在附注中按直接法报告。
(×)
16、随同商品出售而不单独计价的包装物,在领用时应将其成本计入“销售费用”。
(√)
四、账务处理题
1,A股份有限公司(以下简称A公司)2009年度的有关资料如下:
(1)本年利润总额为480万元,适用的企业所得税税率为25%,按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为30万元,实际发生业务招待费50万元,支付的税收滞纳金10万元,国债利息收入10万元。
假定不存在其他纳税调整因素。
(2)A公司年初“未分配利润”为贷方余额80万元。
(3)按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意监余公积。
(4)向投资者宣告分配现金股利100万元。
要求:
(1)计算A公司2009年度的所得税费用,并编制确认所得税费用、结转所得税费用、年末结转当年实现净利润的的会计分录。
(2)编制A公司提取法定盈余公积和任意盈余公积的会计分录。
(3)编制A公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。
1A公司的所得税=[480+(50-30+10-10]×25%=125(万元)
借:
所得税费用125
贷:
应交税费--应交所得税125
借:
本年利润125
贷:
所得税费用125
借:
本年利润355=480-125
贷:
利润分配--未分配利润355
(2A公司提取法定盈余公积金和任意盈余公积金
借:
利润分配--提取法定盈余公积 35.5
--提取任意盈余公积 17.75
贷:
盈余公积--法定盈余公积 35.5
--任意盈余公积 17.75
(3A公司向投资者宣告分配现金股利
借:
利润分配--应付现金股利 100
贷:
应付股利 100
2、20X9年1月1日,甲公司以银行存款8000万元取得乙公司40%的股份;当日乙公司可辨认净资产的公允价值为21000万元、账面价值19000万元,其中固定资产的公允价值为4000万元、账面价位为2000万元,尚可使用8年,以直线法折旧,无残值。
20X9年乙公司实现利润1000万元,当年末宣告分配现金股利300万元,2X10年4月2日实际支付。
2X10年乙公司发生亏损200万元。
甲公司和乙公司采用的会计政策、会计一期间一致。
要求:
编制甲公司20X9年、2X10年以下有关投资业务的会计分录,涉及计算的,需写出计算过程。
写出“长期股权投资”的明细账。
(答案中金额单位用万元表示。
)
(1)20X9年1月1}}投资时
(2)20X9年12月31日,乙公司实现利润时
(3)20X9年底,乙公司竟告分配现金股利时
(4)2X10年4月2日收到现金股利时
(5)2X10年乙公司发生亏损时
(4)计算A公司2009年的年末未分配利润。
(应交税费、监余公积、利润分配需要写出二级明细科目。
答案中的金额单位用万元表示)
3,20X5年12月2月,A公司以银行存款2000万元购入一处房屋。
20X5年12月30日,
A公司与D公司签订了租赁合同,将所购房屋出租给D公司使用,租期为6年,租赁期开始日为20X6年1月1日。
A公司采用成本模式进行后续计量,房屋预计可使用30年,预计净残值50万元,采用年限平均法计提折旧(假定按年提折旧)。
20X7年12月31日,A公司对该房屋进行减值测试,确定其可收回金额为1700万元,预计净残值和预计使用寿命未发生变动。
要求:
编制A公司以下有关会计分录(答案中金额单位以万元表示;计算结果出现小数的,均保留到小数点后两位。
)
(1)20X5年12J}2购入房屋
(2)20X6年1月1日出租
(3)20X6年、20X7年12月31日计提折旧
(4)20X7年12月31日计提减值准备
(5)20X8年12月31日计提折旧
3.1)2005年购入
借:
固定资产-房屋2000
贷:
银行存款2000
年折旧额=(2000-50)÷30=65万元
2)2006年1月1日租出
借:
固定资产-房屋-出租固定资产2000
贷:
固定资产-房屋2000
年折旧额=(2000-50)÷30=65万元
3)2006、2007计提折旧
借:
其他业务成本65
贷:
累计折旧65
2007年折旧会计分录相同。
4)减值
账面价值=2000-50-2*65=1820万元
可回收净额=1700
计提固定资产减值准备=1820-1700=120万元
借:
固定资产减值损失120
贷:
固定资产减值准备120
5)2008年计提折旧
年折旧额=(2000-50-120)÷30=61
借:
其他业务成本61
贷:
累计折旧61
4、某公司2009年初“坏账准备”账户余额为200元,2009年末应收账款的余额为200000元,提取坏账准备的比例为4‰。
2010发生坏账损失1000元,2010年末应收账款余额为800000元。
2011收回己发生的坏账损失900元,2011年末应收账款余额420000元。
要求:
根据上述资料先分别计算各年应提的坏账准备,然后编制各年提取坏账准备和核销坏账损失的会一计分录。
5、A公司为增值税一般纳税人,采用计划成本进行原材料的核算。
2008年1月初,“原材料”账户期初余额为90000元,“材料成本差异”账户期初余额为贷方余额1300元。
本月发生业务如下:
(l)5日购入原材料一批,取得增值税专用发票上注明价款100000元,增值税额为17000元。
同时发生运杂费10000元。
上述款项已通过银行存款支付。
(2)10日,上述材料运到并验收入库,材料的计划成本为110700元;
(3)31日,购入材料一批,材料己运到并验收入库,但发票等结算凭证尚未收到,货款尚未支付,该批材料的计划成本为35000元;
(4)本月领用原材料的计划成本为40000元,其中:
直接生产领用25000元,车间管理部门领用4000元,厂部管理部门领用1000元,在建工程领用10000元。
要求:
(1)对本月发生的上述业务编制会计分录;
(2)计算本月原材料成本差异率,说明是超支差还是节约差。
计算本月发出材料与期末结存材料应负担的成本差异;
(3)结转本月领用原材料的成本差异,编制会计分录。
(1)购入原材料时
借:
材料采购109300
应交税费---应交增值税(进项)17700
贷:
银行存款127000
验收入库
借:
原材料110000
贷:
材料采购109300
材料成本差异700对
25日购入的材料,月末按计划成本暂估入账
借:
原材料35000
贷:
应付账款—暂估应付款35000
本月领用原材料时
借:
生产成本25000
制造费用4000
管理费用1000
在建工程10000
贷:
原材料40000
(2)计算材料成本差异率=(1300+700)/(90000+110000)=1%本月领用材料应分摊的节约成本差异
生产成本分摊25000×1%=250(元)制造费用分摊4000×1%=40(元)管理费用分摊1000×1%=10(元)在建工程分摊10000×1%=100(元)
领用材料成本差异额=250+40+10+100=400(元)
期末结存材料应负担成本差异额=2000-400=1600(元)
(3)结转本月领用材料分摊的节约成本差异会计分录
借:
材料成本差异400
贷:
生产成本250
制造费用40
管理费用10
在建工程100
6、丁企业发生下列经济业务:
(l)购入原材料一批,取得增值税专用发票上注明价款20000元,增值税额为3400元。
同时发生外地运杂费800元。
上述款项己通过银行存款支付。
5日后上述材料运到并验收入库,
材料的计划成本为21000元,企业原材料按计划成本核算。
要求:
作购入原材料、原材料验收入库的会砂卜分录。
(写出“应交税费”的明细科目)。
(2)购入一项设备,买价1000000元,增值税170000元,设备投入安装,安装过程中,发生人工费用10000元,领用原材料1000元、增值税率17%。
设备安装完毕,达到预定可使用状态,投入使用。
要求:
编制购入设备至达到预定可使用状态有关会计分录。
(3)一设备原值120000元,己提折旧80000元。
因遭受自然灾害发生严重毁损,丁企业决定进行处置,取得残值变价收入8000元,发生清理费用2000元。
款项均以银行存款收付。
不考虑其他相关税费。
要求:
编制处置该设备的有关会计分录。
(4)丁企业因生产产品的需要,组织研究人员在一项技术研究过程中发生了有关研发支出共148000元。
根据会计一准则规定,上述支出应予资本化的部分是121000元,应予费用化的是27000元。
要求:
作出项目达到预定用途时和期末结转费用化支出的会计分录。
(写出“研发支出”的明细科目)。
(5)4月22日,丁企业以银行存款购入A公司股票50000股,作为交易性金融资产管理,每股买价18.4元(其中每股包含己宣告发放但尚未支取的现金股利0.4元),同时支付相关税费6000元。
20X7年12月31臼,A公司股票市价为每股20元。
要求:
作4月22日投资时、12月31日的会计分录。
(写出“交易性金融资产”的明细科目)。
(6)丁企业核定一专设销售机构备用金定额7000元,企业开出现金支票支付。
该销售机构本月实际报销零星开支6500元,用现金补足定额。
要求:
作丁企业支付备用金、销售机构来报销时的会计分录。
(7)行政部门职工李宏出差预借差旅费800元,以现金支付,出差归来报销费用850元,余款补付现金。
要求:
做预借差旅费、出差回来报销时分录。
(8)丁企业在现金清查中发现现金溢余20元。
无法查明原因。
要求:
作批准前、批准后的会计分录。
(9)2009年12月10日,丁企业销售一批商品给乙公司,成本40000元,售价50000元,增仇税8500元。
款项尚未收到,但向银行办妥了托收手续。
后乙公司发现产品质量有问题,要求退货。
丁企业同意退货,并于2010年4月i2日办理了退货手续,收回商品。
丁企业财务报告批准报出日为2010年3月26日。
要求:
作丁企业确认收入,结转成本,办理退货,收回商品的会计分录。
(写出“应交税费”的明细科目)
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