华北水利水电学院审计处.docx
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华北水利水电学院审计处
华北水利水电学院审计处
华北水利水电学院审计处
审计报告
2006年度
被审计单位:
华北水利水电学院后勤服务总公司
华北水利水电学院校办企业管理处
华北水利水电学院继续教育学院
校办产业管理处
2004-2006年财务收支审计报告
根据学校2006年度审计计划的安排和审计通知书〔2006〕第6号要求,审计处组成审计组于2006年9月18日至10月28日,对校办产业管理处2004-2006年的财务收支情况进行了送达审计。
鉴于2004年5月审计处曾对校办产业管理处所属8个企业2002-2003年度经济合同签订及执行情况进行了审计调查,故此次审计将以2004年1月1日-2006年6月30日校办产业管理处及其房屋租赁部的财务收支情况为重点进行审计。
审计依据《教育系统内部审计工作规定》及有关审计、会计、财务管理规章制度的规定,根据该单位提供的会计报表、账簿凭证、经济合同、文件等资料,对其财务收支的真实性、合法性、内部控制制度的有效性进行审查和评价。
在审计过程中,审计组得到了校办产业管理处、计划财务处的积极配合和支持。
现将审计情况报告如下:
一、产业办概况
校办产业管理处(以下简称产业办)现有正式职工40人(包括监理中心和设计院),行政人员6人,财务独立核算,经费提取及使用办法按照《华北水利水电学院产业基金管理办法》(华水政[2003]128号)执行,既产业收入上交学院后,返回10%的管理费,用于发展金、奖福金和业务办公费。
产业办下属企业有:
华北水电学院监理中心、河南华水勘察设计有限公司、河南华水机械施工基础处理公司、华北水电学院培训中心(江河宾馆)、河南科华工程咨询有限公司、水利出版社郑州发行站(大禹科技书店)、华北水电学院轻型印刷厂、华丰岩土工程公司及房屋租赁部。
累计完成2004-2005年度上交指标340.6万元,有力地支持了学院教育事业的发展。
二、产业办收支情况
2004年初产业基金的余额为357643.31元,其中业务经费121194.44元,发展基金88414.94元,奖福基金148033.93元。
2005年先后二次计提2003年度、2004年度上交指标返还的产业基金合计481750元,2004-2006年6月累计支出各项基金合计657664.96元,截至2006年6月30日各项基金余额合计181728.35元,包括业务经费-15897.54元,发展基金62300.79元,奖福基金135325.1元。
(各项经费收支详见附表一)
附表一校办产业管理处经费收支统计
单位:
元
年度项目
2004
2005
2006(1-6月)
小计
收入项目
计提奖福金
0
72262.5
0
72262.5
计提发展金
0
240875
0
240875
计提业务费
0
168612.5
0
168612.5
合计
0
481750
0
481750
支出项目
奖福金
35971.33
22200
26800
84971.33
发展金
34922.5
232066.65
0
266989.15
办公业务费
92202.64
142819.42
70682.42
305704.48
合计
163096.47
397086.07
97482.42
657664.96
(注:
2005年发展金中支付了2004年度的上交指标169596.65元)
另外,产业办积极争取商业门面房开发,在2003年5月与河南坤源实业有限总公司签订国基路南侧围墙及水科路南侧围墙的开发协议,联合开发期12年,每年收取管理费13万元;2004年1月与郑州善博商贸有限总公司签订水科路沿街简易门面房的开发协议,联合开发期12年,按合同收入比例分成;2005年6月与段合心签订足球场东北角开发协议、租期5年每年4万元;2004年1月-2006年6月上述开发协议累计完成收入386175元。
三、租赁部收支情况
华北水利水电学院租赁部于2003年正式取得法人资格,财务由产业办的财务人员统一管理,单独核算,由产业办处长一支笔审批。
租赁部的主要业务既位于学校家属楼1号楼一层的部分门面房,分别由郭启文、郑州市邮政局承租。
根据租赁协议郭启文承租期2002-2011年,每年租金70000元,郑州市邮政局2003年3月-2005年2月每年租金18000元,2005年3月-2007年2月每年租金24000元,2004-2006年6月租赁部共取得房屋租赁收入203000元,管理费用、税金等支出累计207184.45元,累计利润-4184.45元。
四、审计发现的主要问题
1、会计科目使用有误,例如2004年7月45号凭证支付2004年上半年津贴4275元计入了办公业务费,2004年9月17号凭证支付国庆节补贴3600元计入了办公业务费,2004年12月2号凭证支付暑假加班费4200元计入了办公业务费,上述补助、奖金应计入奖福金支出,均错误计入了办公业务费中;
2、2004年6月28#凭证购计算机一台5260元,由产业办验收,自制设备验收卡,未在学校资产与设备管理处建立固定资产卡片;
3、现金交存不及时,例如在2005年4月23#凭证,2005年4月14日收教材科教材款现金854442.25元,2005年4月26#凭证反映于4月21日、26日、28日、29日4次银行交存677000元,现金交存不及时;
4、2005年度上交指标还未完成,根据学校计财处明细账统计,2005年9月12日产业办足额完成2004年度上交指标2467500元,截至2006年6月30日实现2005年度上交指标938985元,已完成上年指标额的38%;
5、目前产业办经费提取及使用办法主要是按照《华北水利水电学院产业基金管理办法》(华水政[2003]128号)执行,没有较为具体可行的财务制度来规范经费开支范围,如《华北水利水电学院产业基金管理办法》规定,发展基金可用于上交学院指标支出,但未规定具体比例,致使2005年发展金中支付上交指标169596.65元,占当期发展金支出的64%,截至2006年6月30日产业办各项基金余额合计166582.35元,其中发展金余额62300.79元,对产业办调度资金、扩展业务造成影响。
五、审计意见和建议
1、建议产业办按照《事业会计制度》的要求建立健全财务会计制度,规范使用事业单位会计科目,使财务工作做到有法可依,有章可循,实现规范化管理的要求;
2、建议产业办根据《现金管理暂行条例》,规范现金的开支使用范围;
3、产业办在审计报告正式公布十日内对此次审计提出的2004年6月28#凭证购计算机一台5260元,在学校资产与设备管理处补建固定资产卡片;
4、建议产业办积极落实2005年度的上交指标及《关于对校办产业管理处2002-2003年度经济合同的审计报告》(华水政[2004]121号)中对校产办所属企业的上交指标的审计建议;
5、建议学校修改完善《华北水利水电学院产业基金管理办法》,具体明确各项经费的支出比例。
附件:
校办产业管理处所管企业指标完成情况调查表
2006年10月28日
校办产业管理处所管企业指标完成情况调查表
单位:
万元
时间
企业名称
2002
2003
2004
2005
江河宾馆
84.47
63.24(不含装修返还款)
85.06
53.9
华水机械施工基础处理公司
18(上期承包人上缴指标)
0
12
12
大禹科技书店
5
5
5
6.5
华北水电学院轻型印刷厂
5
5
5
5
华丰岩土公司
4
4
4
4
监理中心
勘察设计公司
10
10
15
15
科华工程咨询
有限公司
3
7
10
4
注:
上述上交学院的收入中均包含校办企业正式职工的工资。
继续教育学院2002年-2006年4月
财务收支审计报告
学校及相关部门:
根据审计通知书2006年〔02〕号要求,审计处于2006年5月15日至6月15日,组成审计组对继续教育学院2002年―2006年4月财务收支情况进行了送达审计。
此次审计依据《教育系统内部审计工作规定》及有关审计、会计、财务管理规章制度的规定,以及该单位提供的账簿凭证、经济合同、文件等资料,上述会计资料的真实性、合法性,由资料的提供人负责。
在审计过程中,审计组得到了继续教育学院、计划财务处、张占庞同志的积极配合和支持。
现将审计情况报告如下:
一、继续教育学院的基本情况
2002年学校在原成人教育中心的基础上成立成人教育学院,2006年更名为继续教育学院。
继续教育学院下设办公室、教务教材科、学籍科、团总支和自学考试办公室。
主要负责:
高中起点专科、高中起点本科及专科起点本科3个层次的函授和脱产的成人教育,热能与动力工程专业自学考试的有关工作。
截止2005年末继续教育学院有正式职工12人,其中张占庞同志于2002年4月-2006年4月期间,担任成人教育学院院长负责学院行政工作。
二、继续教育学院财务收支情况
1、继续教育学院的学费收支情况。
继续教育学院的收入主要有函授生及脱产生学费、教材费、住宿费等,上述收费均纳入学校预算并由计财处统一核算和管理,计财处每年按照收入分配管理办法在学费收入中扣除成本开支(包括课时费、差旅费、教学办公支出等),结余按比例计提奖励基金和发展基金,购置办公设备、发放津贴、加班费等,经费报销实行“一支笔”的审批制度,由张占庞同志审批,在计财处事业科统一报销。
2002年-2005年继续教育学院函授脱产生学费累计收入1518.7万元,教材费收入210.9万元,2002年-2005年继续教育学院办公、教学成本累计支出348万元,累计支出奖励基金161.2万元、发展基金71万元。
其中2002年奖励基金期初余额705117.68元,发展基金期初余额478561.33元,2006年奖励基金期初余额544770.39元,发展基金期初余额821654.58元,分别为2002年期初余额77%和173%,此外继续教育学院代收的住宿费全额上交学校,不参与收入分配。
每年度具体收支项目详见附表一
附表一继续教育学院经费收支统计单位:
元
年度项目
2002
2003
2004
2005
小计
收入项目
函授学费
3349941.5
2305805
2988945
4158272
12802963.5
脱产学费
1339225
779500
265000
2383725
奖励金
486610.24
386392.62
343206.74
235295.31
1451504.91
发展金
318493.5
297214.48
266584.49
171061.04
1053353.51
教材费
651603.11
193624.45
683912.2
579854.3
2108994.06
合计
4806648.35
4522261.55
5062148.43
5409482.65
19800540.98
支出项目
成本
1178562.46
983460.8
685942.77
632475.75
3480441.78
奖励金
456474.8
468588.9
374644.4
312144.1
1611852.2
发展金
344781.39
267931.22
40359.4
57188.25
710260.26
教材费
553911.7
346170.3
337010
238174
1475266
合计
2533730.35
2066151.22
1437956.57
1239982.1
7277820.24
收支余额
2272918
2456110.33
3624191.86
4169500.55
12522720.74
2、教材费及教材折扣的收支情况
继续教育学院2003年以后教材折扣的管理参照《华北水利水电学院关于教材图书折扣的管理办法》(华水财[2003]19号)“成教学院所购教材折扣50%上交学院,10%用于教材库建设,40%由院计财处为单位设立帐户,首先用于每年老师领用教材,教材报损报废。
结余部分在院财务处实报实销”的规定,由计财处在对外付教材款时按协议折扣率直接抵扣,在此之前的教材折扣由继续教育学院内部收取并以现金的形式上交学校。
继续教育学院2002至2006年4月间共收教材费2108994.06元,支付教材费1475266元,上交学校教材折扣累计128549元,至审计时内部收取的2058元教材折扣未按规定上交,作为内部收入由部门自行支配使用。
3、继续教育学院内部收入、支出的管理情况。
2002年-2006年4月继续教育学院内部自购收据,对函授和脱产学生收费的项目主要有:
补考费(每科20-30元)、提档费(每人100元)、学生证校徽工本费(20元)、毕业证工本费(每证30元)、转专业费(每人200元)、跟读生管理费(每人100元)等。
收取的费用用于成本开支、劳务费用、参观考察等,内部账目的登记核算、现金收费及收费收据保管分别由3人负责,相互监督,支出均由张占庞同志实行“一支笔”的审批制度。
2002年初内部收支余额20033元,2002年-2006年4月继续教育学院共收提档费、补考费、工本费等634794元,累计支出654659.45元,至审计时结余167.55元。
每年度内部具体收支项目详见附表二、附表三
附表二继续教育学院内部收费统计单位:
元
年度收费项目
2002
2003
2004
2005
2006年1-4月
小计
证件校徽工本费
24670
20227
54460
16420
100
115877
提档费
76600
700
80780
63960
57580
279620
补考费
21480
54034
24210
20430
0
120154
专业课、学位外语考试费
17685
37983
2600
1574
0
59842
跟读、转专业手续费
14800
2800
8080
4500
0
30180
转轨费
2000
2000
1000
600
400
6000
教材回扣(未上交学校)
0
0
438
220
1400
2058
毕业设计等
1273
8830
8740
770
1450
21063
合计
158508
126574
180308
108474
60930
634794
附表三继续教育学院内部支出统计单位:
元
年度支出项目
2002
2003
2004
2005
2006
小计
成本
77596
35539
89625
60253
44920
307933
办公费
910
9814.65
901.2
2023
13648.85
招待费
224
8552
929
8853
3302
21860
劳务奖金
39180
64070
49840
95110
30000
278200
其他
6505
6650
8766.8
9685.8
1410
33017.6
合计
124415
124625.65
150062
175924.8
79632
654659.45
三、审计中发现的主要问题
1、内部收费没有相关的收费依据,有的收费项目是沿袭以前年度的收费标准,有的是继续教育学院内部自行制定收费项目和标准,如继续教育学院收毕业证工本费标准是每证30元,而根据学校办理的收费许可证中标明“1999-2000级入校生成教毕业证工本费每证5元”,内部收费的收支违反了《华北水利水电学院教学和其他服务收入分配管理办法》第八条“各单位开展教学服务必须依据国家和省物价局核定的收费项目、收费标准进行收费”及第十二条“各单位取得的各项收入,应按实际收取数及时上交院财务,全额纳入学院预算,统一管理,集中核算”等规定;
2、2004-2006年4月间内部收取的教材折扣2058元未上交学校,作为内部收入由部门自行支配使用,计财处2002年4月317#凭证、2003年1月114#凭证按上交折扣的40%分别一次性领回4000元、9800元现金,并以内部劳务费形式发放给内部职工,以领代报,不符合《华北水利水电学院关于教材图书折扣的管理办法》中“成教学院所购教材折扣40%由院计财处为单位设立帐户,首先用于每年老师领用教材,教材报损报废。
结余部分在院财务处实报实销”的规定;
3、继续教育学院内部部分支出手续不全,大额支出没有明细清单,报销凭证缺乏验收人,如2003年10月28日内部帐中购文具食品一批1932元,未附清单,2004年7月28日内部支出账中购证书皮1411个、金额12699元,现金支付且无人验收;
4、白条入帐,2005年7月8日内部支账中支付日照参观费用3558元,其中2113元的支出没有正式发票或收据,以白条入账,
5、2002年8月30日内部支出购置手机一部3950元、2003年12月10日内部支出购置小灵通4部2350元无人验收,上述资产均未办理固定资产手续,造成固定资产潜在流失;
6、重复发放加班费、成本列支不当,如计财处2004年9月71#凭证继续教育学院发放内部13人暑期面授加班费15880元,同期内部账中再次支付2004年暑期面授13人加班费合计金额13000元;自2002-2005年继续教育学院内部累计收取补考费120154元,未上交学校,在计财处2002年6月171#凭证却支付了内部职工补考监考费2400元、2005年3月497#凭证支付补考改卷费1166元,应计入而未计入所收取补考费中的成本。
四、意见及建议
1、继续教育学院收费项目和标准应当建立收费申报制度,没有学校和相关部门的许可不得向学生擅自设立收费项目和提高收费标准;
2、对于应上交学校的各项收入,建议继续教育学院按照《华北水利水电学院教学和其他服务收入分配管理办法》规定,及时上缴学院,对于没有按照学校规定或未经有关领导批准的各项支出应予以取消;
3、建议学校加强对此类有预算外收入的二级单位的资金管理,由于这些单位内部没有专业的财会人员,内部收支帐目不符合会计核算规范要求,同时又缺乏相关部门和人员的监督、控制,收支透明度不高,易产生“自批自用”等现象,学校应定期对二级单位的收费项目和标准进行核查和审批,对支出范围、比率作出规定,指派相关人员和部门代为核算和监督;
4、建议学院建立和完善资产移交管理制度,在部门主要行政负责人调整或部门调整时,办理资产移交手续,明确资产管理责任,防止学院资产的流失。
2006年6月15日
关于后勤服务总公司2004-2005年度
财务收支情况的审计报告
学校及相关部门:
根据学校2006年度审计计划的安排和审计通知书〔2006〕第1号要求,审计处组成审计组于2006年3月12日至5月12日,对后勤服务总公司2004-2005年度的财务收支情况进行了送达审计。
此次审计依据《教育系统内部审计工作规定》及有关审计、会计、财务管理规章制度的规定,根据该单位提供的会计报表、账簿凭证、经济合同、文件等资料,对其财务收支的真实性、合法性、内部控制制度的有效性、资金管理的效益性进行审查和评价。
在审计过程中,审计组得到了后勤服务总公司、计划财务处的积极配合和支持。
现将审计情况报告如下:
一、后勤服务总公司基本情况
后勤服务总公司(以下简称总公司)于2000年成立,成立之初属于学校的房屋设备等固定资产未予以剥离,以零租赁的形式由总公司使用,总公司拥有独立的财务机构和财务人员,参照企业会计制度实行集中管理、分户核算。
总公司每年与学校签订学生公寓管理费、物业费、水电暖费等项目的托管协议、结算托管收入,分离后学校仅承担委派人员、幼教、校医院等部分人员的工资津贴,其余人员的工资福利、办公设备及小型经营设备自筹,自主经营、自负盈亏。
截至2005年末总公司共有正式职工77人,其中副总支书记鲁智勇(主持工作)、副总经理缑元有、郭少龙同志,财务部主任魏东军同志由学校任命委派。
总公司花园校区下设办公室、财务部、饮食中心、学寓中心、建安中心、动力中心、校医院、幼教中心、物业中心、交通中心10个部门,2005年10月起总公司在龙子湖校区设置办公室、水电、物业及饮食4个部门。
截至2005年12月31日,总公司资产总额629.9万元,其中固定资产271.8万元,负债总额544.1万元,资产负债率86.4%;2005年末总公司实现各项收入合计2652.3万元(不含各中心上交公司的管理费),其中根据托管协议,2005年从学校结算学生公寓管理费、物业费、水电暖费等款项收入合计999.7万元,其它收入包括饮食、门面房出租、维修费、体检费等1652.6万元;各项成本费用支出合计2817.3万元(不含各中心上交总公司的管理费),截至2005年末公司累计结余85.8万元。
审计组认为,后勤服务总公司的会计资料基本真实地反映该单位的财务收支情况,较好地落实了2004-2005年度的托管协议。
二、各中心2004-2005年财务收支情况(详见附表)
三、存在的问题
(一)财务核算方面存在的问题
1、个别业务审批手续不齐全,原始凭证不符合要求。
例如⑴2004年1月50#凭证建安中心一次性支付垃圾中转站人工费现金21500元,2004年1月64#凭证建安中心一次性支付5号家属楼下水改造人工费现金50000元,2005年6月1146#凭证办公室借学费35000元,总公司负责人审批后,未经分管院领导审批,违反了《后勤服务总公司资金使用审批权限管理办法》中“每项开支在20000-100000元者,后勤总公司总经理审批后,由分管院领导审批”及《会计基础工作规范》第七十九条“对审批手续不全的财务收支,应当退回,要求补充更正”的规定;
⑵2005年12月3001#凭证新校区饮食中心购饮料4455元现金支付,没有原始发票,仅以内部验收单入帐,2004年1月63#凭证物业中心购买花卉苗木一批1700元、2004年9月23#凭证校医院购办公用品4641元均没有明细清单,原始凭证的审核和监督不符合《会计基础工作规范》第四十八条关于原始凭证的基本要求及第七十五条“对记载不准确、不完整的原始凭证,予以退回,要求经办人员更正补充”的规定。
2、饮食中心收费人员现金坐支。
在2006年4月11日盘点饮食中心现金库时发现,饮食中心职工曹维月、蒋远东经中心经理批准向餐卡收费人员借备用金19245元,院办、动力中心办餐卡支用餐卡收费人员现金1100元,违反《现金管理暂行条例》第十一条“开户单位支付现金,可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)”的规定。
3、公司内部维修费用结算没有维修项目的清单、10000元以上的维修费用未经审计结算。
例如2005年12月1170#凭证学寓中心支付2002年建安中心零星维修费54000元,所附原始凭证中没有维修的具体工作内容及工作量的证明材料,2005年12月1172#凭证办公室支付动力中心职工宿舍维修费57984.54元未经审计,违反了《华北水利水电学院基建修缮工程项目审计实施办法》第二条“学院各种资金来源的建设
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