初级会计实务分类模拟题159有答案.docx
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初级会计实务分类模拟题159有答案
初级会计实务分类模拟题159
一、单项选择题
1.某企业对于已经完成销售手续并确认收入的销售商品,若月末购货人未提走所购商品,下列说法正确的是______。
A.通过在途物资科目核算
B.不作为该企业资产核算,需要在备查簿登记
C.通过发出商品科目核算
D.通过库存商品科目核算
答案:
B
[解答]已经完成销售手续并确认收入的销售商品,不属于该企业的资产,需要在备查簿登记。
2.某企业2015年2月1日销售商品1000件,每件售价20元,增值税税率17%;提供给购货方的商业折扣为10%,现金折扣条件为2/10、1/20、N/30,并代垫运杂费300元,于2月9日收到货款。
该企业在这项交易中应确认的收入金额为______元。
A.20000
B.18000
C.18300
D.17640
答案:
B
[解答]企业应按扣除商业折扣后的金额确认收入,即1000×20×(1-10%)=18000(元)。
3.公司销售一批商品给B公司,开出的增值税专用发票上注明的售价为10000元,增值税税额为1700元。
该批商品的成本为8000元。
货到后B公司发现商品质量不合格,要求在价格上给予3%的折让。
B公司提出的销售折让要求符合原合同的约定,A公司同意并办妥了相关手续,假定销售商品后还未确认收入,则A公司应确认销售商品收入的金额为______元。
A.351
B.9700
C.11349
D.11700
答案:
B
[解答]A公司应确认销售商品收入的金额应为扣除销售折让后的金额,即10000×(1-3%)=9700(元)。
4.甲企业2014年8月10日收到乙企业因质量问题而退回的商品10件,每件商品成本为100元。
该批商品是甲企业2014年5月13日出售给乙企业的,每件商品售价为230元,适用的增值税税率为17%,货款尚未收到,未开具增值税专用发票,甲企业尚未确认销售商品收入。
因乙企业提出的退货要求符合销售合同约定,甲企业同意退货。
甲企业应在退货入库时的会计处理正确的是______。
A.借:
库存商品1000
贷:
主营业务成本1000
B.借:
主营业务收入2691
贷:
应收账款2691
C.借:
库存商品1000
贷:
发出商品1000
D.借:
应交税费——应交增值税(销项税额)391
贷:
应收账款391
答案:
C
[解答]因甲企业尚未确认销售商品收入,因此在发出商品时,
借:
发出商品1000
贷:
库存商品1000
所以,退货时,
借:
库存商品1000
贷:
发出商品1000
5.甲公司与乙公司签订协议,采用预收款方式向乙公司销售一批商品。
该批商品实际成本为80万元。
协议约定,该批商品销售价格为140万元;乙公司应在协议签订时预付100万的货款,剩余货款于2个月后支付,甲公司在收到最后一笔款项时发出该批商品。
不考虑其他因素,甲公司的处理正确的是______。
A.签订协议时,确认为收入100万元
B.收到剩余款项时,确认收入40万元
C.收到剩余款项时,确认收入140万元
D.签订协议时,确认收入140万元
答案:
C
[解答]采用预收款方式销售商品时,企业通常应在发出商品时确认收入,在此之前预收的货款应确认为负债。
甲公司在签订协议时,应确认预收账款100万元,收到剩余款项即发出商品时,确认收入140万元。
6.下列各项中,应计入销售费用的是______。
A.销售商品发生的商业折扣
B.销售商品发生的销售折让
C.销售商品发生的现金折扣
D.委托代销商品支付的手续费
答案:
D
[解答]选项A,企业销售实现时,按扣除商业折扣后的净额确认销售收入;选项B,实际发生销售折让时,不属于资产负债表日后事项的,冲减企业当期的销售收入;选项C,记入“财务费用”科目;选项D,记入“销售费用”科目。
7.下列各事项中,应记入“其他业务收入”科目的是______。
A.出售交易性金融资产净收益
B.罚款收入
C.出租无形资产使用权取得的收入
D.股票发行收入
答案:
C
[解答]出售交易性金融资产净收益应记入“投资收益”;罚款收入应记入“营业外收入”;无形资产的出租收入属于其他业务收入核算的内容;股票发行收入不属于企业的收入,记入“股本”和“资本公积”。
8.采用支付手续费方式委托代销商品的,委托方确认商品收入的时点是______。
A.收到销售货款时
B.发出商品时
C.开出发票收到货款时
D.收到代销清单时
答案:
D
[解答]采用支付手续费方式委托代销商品的,委托方应在收到代销清单时确认收入。
9.A企业为增值税一般纳税人,于2016年5月向某客户销售一批产品,取得不含税收入150000元,成本100000元。
2016年10月份,由于质量问题部分产品被退回,退回部分产品对应的售价为60000元,成本为30000元。
A企业销售该批产品对其2016年度利润影响的金额为______元。
A.50000
B.-10000
C.20000
D.30000
答案:
C
[解答]非资产负债表日后期间发生的销售退回,应冲减企业当期收入和成本,因此该笔业务对A企业2016年度利润影响的金额=(150000-60000)-(100000-30000)=20000(元)。
10.甲公司委托乙公司代销一批商品10000件,代销价款为100元/件。
该商品成本为80元/件,甲公司适用的增值税税率为17%,2016年5月,甲公司收到乙公司开来的代销清单上列明已销售代销商品的50%,甲公司向乙公司开具增值税专用发票。
甲公司按售价的3%支付给乙公司手续费。
甲公司2016年5月应确认的销售收入为______元。
A.300000
B.188000
C.500000
D.388000
答案:
C
[解答]甲公司确认的销售收入=10000×100×50%=500000(元)。
11.甲公司于2016年6月9日向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明售价为20万元,增值税税额为3.4万元;该批商品成本为16万元。
甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金周转发生暂时困难,但为了减少存货积压,同时为了维持与乙公司长期以来建立的商业关系,甲公司仍将商品发出。
假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。
不考虑其他因素,下列说法中正确的是______。
A.甲公司应在发出商品当日确认主营业务收入20万元
B.甲公司应在发出商品当日确认主营业务成本16万元
C.甲公司在发出商品当日不需确认增值税销项税
D.甲公司应在发出商品时,借记“发出商品”16万元
答案:
D
[解答]因甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金周转发生暂时困难,不符合收入确认条件,同时纳税义务已经发生,因此甲公司在2016年6月9日的分录为:
借:
发出商品16
贷:
库存商品16
借:
应收账款3.4
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)3.4
12.企业购买商品入库后,对于享受的现金折扣,正确的会计处理是______。
A.冲减商品入账成本
B.计入营业外收入
C.冲减财务费用
D.冲减管理费用
答案:
C
[解答]购买企业在偿付应付账款时时实际发生的现金折扣应冲减财务费用。
13.2012年9月1日,甲公司与客户签订一项安装劳务合同,预计2014年12月31日完工;合同总金额为800万元,预计总成本为500万元。
截至2013年12月31日,该公司实际发生成本250万元,预计还将发生成本150万元。
假定该合同的结果能够可靠地估计,按已经发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度。
已知,2012年已确认收入200万元,则2013年度应确认的收入为______万元。
A.250
B.300
C.350
D.500
答案:
B
[解答]2013年度应确认的收入=合同总收入×完工进度-2012年已确认的劳务收入=800×[250/(250+150)]-200=300(万元)。
14.2015年4月12日,某公司签订劳务合同,合同期为一年,合同收入4000万元,预计成本3200万元。
至2015年12月31日实际发生成本共计1100万元,但提供的劳务交易不能可靠计量,估计只能从工程款中收回成本900万元。
不考虑其他因素,该公司2015年因该项业务应确认的劳务收入为______万元。
A.900
B.2100
C.2900
D.1400
答案:
A
[解答]提供劳务交易结果不能可靠估计的,如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的,应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入。
15.甲公司于2016年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司10年,10年后由甲公司收回收费权,一次性取得收入1000万元,款项已收存银行。
售出的10年期间,桥梁的维护由甲公司负责,2016年甲公司发生桥梁的维护费用20万元。
甲公司2016年该项业务应确认的收入为______万元。
A.1000
B.20
C.0
D.100
答案:
D
[解答]企业让渡资产使用权的使用费收入,在一次性收取使用费的情况下,如提供后续服务的,应在服务期内分期确认收入,所以,甲公司2016年该项业务应确认的收入=1000/10=100(万元)。
16.企业2016年度“主营业务成本”科目的借方发生额为30万元,“其他业务成本”科目的借方发生额为15万元,假设均无贷方发生额。
2016年度发生销售折让2万元,2017年5月发现2016年12月销售的一批产品由于质量问题被退回,其成本为4万元,假定不属于资产负债表日后事项,该企业2014年度利润表中的“营业成本”项目的金额为______元。
A.41
B.45
C.39
D.43
答案:
B
[解答]2016年度发生的销售折让不影响成本,只影响收入。
2017年5月发生的销售退回,不属于资产负债表日后事项,可以直接冲减当期的收入和成本,对2016年度的成本没有影响。
所以,2016年度利润表中的“营业成本”项目的金额=30+15=45(万元)。
17.下列各项中,应计入产品成本的是______。
A.固定资产报废净损失
B.支付的排污费
C.预计产品质量保证损失
D.基本生产车间设备计提的折旧费
答案:
D
[解答]选项A,应记入“营业外支出”;选项B,应记入“管理费用”;选项C,应记入“销售费用”;选项D,应先记入“制造费用”,之后再转入产品的生产成本中。
18.A公司2017年发生如下业务:
出租固定资产的折旧20万元;销售剩余原材料的成本为150万元;将成本为80万元的自产产品对外捐赠;将成本为500万元的自产产品对外投资。
本年的“营业成本”为______万元。
A.150
B.730
C.750
D.670
答案:
D
[解答]出租固定资产的折旧,销售原材料的成本,对外投资的自产产品的成本都应计入“营业成本”项目,所以营业成本=20+150+500=670(万元)。
19.2017年4月,某公司当月实际应交增值税为35万元,应交消费税25万元,城建税税率为7%,教育费附加为3%。
应计入税金及附加的金额为______万元。
A.31
B.35
C.25
D.6
答案:
A
[解答]税金及附加科目核算的税费主要包括消费税、城建税和教育费附加等,应计入税金及附加的金额为(35+25)×(7%+3%)+25=31(万元)。
20.企业为采购存货签发银行承兑汇票而支付的手续费应记入的科目是______。
A.管理费用
B.财务费用
C.营业外支出
D.采购存货成本
答案:
B
[解答]签发银行承兑汇票而支付的手续费,应记入“财务费用”科目。
21.下列各项利息中,不应该计入“财务费用”的是______。
A.长期借款在筹建期间的利息
B.带息应付票据的应计利息
C.长期借款在生产经营期间的不符合资本化条件的利息
D.带息应收票据的应计利息
答案:
A
[解答]选项A,应记入“管理费用”。
22.下列各项中,不能计入销售费用的是______。
A.销售商品发生的售后服务费
B.委托代销商品支付的手续费
C.采用成本模式计量的投资性房地产的折旧
D.为推广产品发生的广告费
答案:
C
[解答]选项C,应记入“其他业务成本”。
23.下列各项中,不应计入销售费用的是______。
A.已售商品预计保修费用
B.为推广新产品而发生的广告费用
C.随同商品出售且单独计价的包装物成本
D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本
答案:
C
[解答]选项C,应记入“其他业务成本”。
24.下列各项中,企业不应计入管理费用的是______。
A.年度财务报告的审计费用
B.董事会成员的津贴
C.专设销售机构的业务费
D.筹建期间内发生的开办费
答案:
C
[解答]选项C,应记入“销售费用”。
25.A工业企业2017年5月发生的经济业务有:
发生生产车间管理人员工资80万元,发生行政管理人员工资60万元,计提车间用固定资产折旧10万元,支付生产车间固定资产维修费10万元,支付违约罚款5万元,支付广告费用20万元,预提短期借款利息10万元,支付工会经费5万元,增值税200万元、消费税150万元、城市维护建设税20万元、房产税6万元。
则该企业当期的管理费用总额为______万元。
A.75
B.200
C.195
D.105
答案:
A
[解答]记入“管理费用”的包括行政管理人员工资60万元、生产车间固定资产维修费10万元、工会经费5万元。
所以,企业当期管理费用总额为60+10+5=75(万元)。
26.下列各项中,应列入利润表“管理费用”项目的是______。
A.计提的应收款项的减值准备
B.出租厂房的摊销额
C.支付中介机构的咨询费
D.转让专利技术所有权的净损失
答案:
C
[解答]选项A,应记入“资产减值损失”;选项B,应记入“其他业务成本”;选项D,应记入“营业外支出”。
27.某工业企业2017年3月份发生的费用有:
发生生产车间管理人员工资80万元,发生行政管理部门人员工资60万元,提取预计产品质量保证损失40万元,利息收入40万元,支付管理部门固定资产维修费30万元。
该企业2017年3月份的期间费用总额为______万元。
A.170
B.150
C.90
D.250
答案:
C
[解答]发生的生产车间管理人员工资记入“制造费用”,发生的行政管理部门人员工资记入“管理费用”,提取的产品质量保证损失记入“销售费用”,利息收入冲减“财务费用”,支付的管理部门固定资产维修费记入“管理费用”。
销售费用、管理费用与财务费用均属于期间费用,因此该企业2017年3月份的期间费用总额=60+40-40+30=90(万元)。
28.2017年6月,某企业发生以下交易或事项:
支付诉讼费用10万元,固定资产处置净损失8万元,对外公益性捐赠支出5万元,支付税收滞纳金1万元,该企业2017年5月利润表“营业外支出”项目的本期金额为______万元。
A.14
B.16
C.19
D.24
答案:
A
[解答]记入“营业外支出”项目的本期金额=8+5+1=14(万元),支付的诉讼费用10万元记入“管理费用”。
29.下列各项中,不应列入利润表“营业收入”项目的是______。
A.销售商品收入
B.处置固定资产净收入
C.提供劳务收入
D.让渡无形资产使用权收入
答案:
B
[解答]选项B,利润表中的营业收入项目反映的是企业的日常活动中形成的经济利益的流入,而处置固定资产的净收益属干非日常活动,相应的损益应记入“营业外收入”。
30.某企业收到除冲减相关成本费用以外的政府补助,且与日常活动有关,在取得时应记入的科目是______。
A.其他收益
B.营业外收入
C.资本公积
D.其他业务收入
答案:
A
[解答]其他收益主要是指与企业日常活动相关,除冲减相关成本费用以外的政府补助。
31.某工业企业2017年度营业利润为4100万元,主营业务收入为3000万元,主营业务成本为1200万元,公允价值变动损益为80万元,财务费用为20万元,营业外收入为60万元,营业外支出为20万元,所得税税率为25%。
假定不考虑其他因素,该企业2017年度的净利润应为______万元。
A.5340
B.3090
C.3075
D.3105
答案:
D
[解答]由于营业利润中已经包含了主营业务收入、主营业务成本、公允价值变动损益、财务费用,所以在计算利润总额的时候不再考虑。
则企业2017年度的净利润=(营业利润+营业外收入-营业外支出)×(1-所得税税率)=(4100+60-20)×(1-25%)=3105(万元)。
32.下列各项中,应记入营业外收入的是______。
A.银行存款利息收入
B.存货盘盈
C.固定资产处置净收益
D.确实无法收回的应收账款
答案:
C
[解答]选项A,应冲减“财务费用”;选项B,应冲减“管理费用”;选项C,应记入“营业外收入”;选项D,确实无法收回的应收账款应作坏账核销,冲减“坏账准备”和“应收账款”。
33.下列交易或事项,不应确认为营业外支出的是______。
A.公益性捐赠支出
B.无形资产出售损失
C.固定资产盘亏损失
D.固定资产减值损失
答案:
D
[解答]选项D,应记入“资产减值损失”。
34.下列各项,不影响企业利润总额的是______。
A.营业外收入
B.营业外支出
C.所得税费用
D.投资收益
答案:
C
[解答]利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。
选项AB,都影响利润总额;选项C,所得税费用影响净利润,不影响利润总额;选项D,投资收益影响营业利润,进而影响利润总额。
35.下列项目中,计算所得税时可以纳税调减的是______。
A.盘盈的固定资产
B.前1年的亏损额
C.前10年的亏损额
D.税收滞纳金
答案:
B
[解答]选项B,计算所得税时可以纳税调减的是按照税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目,如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等;选项AC,不属于纳税调整事项;选项D,为纳税调增项目。
36.M公司全年实现利润总额120万元,其中包括国债利息收入18万元,税收滞纳金12万元,超标的业务招待费10万元。
M公司适用的所得税税率为25%。
假设不存在递延所得税,则M公司本年所得税费用为______万元。
A.31
B.26.25
C.26
D.30
答案:
A
[解答]在不存在递延所得税的情况下,应交所得税等于所得税费用。
M公司的应纳税所得额=120-18+12+10=124(万元)(国债利息收入调减,税收滞纳金调增,超标的业务招待费调增),所以,所得税费用=应交所得税=124×25%=31(万元)。
37.某工业企业2017年度主营业务收入为10000万元,主营业务成本为6000万元,其他业务收入为80万元,其他业务成本为40万元,管理费用为100万元(全部为职工薪酬,税法规定的计税工资为80万元),财务费用为20万元,营业外收入为40万元,营业外支出为10万元(其中5万元属于支付的税收滞纳金,税法规定,计算所得税时,税收滞纳金不允许抵扣)。
适用的所得税税率为25%。
假定不考虑其他因素,该企业2017年度的净利润应为______万元。
A.922.5
B.992.5
C.987.5
D.2956.25
答案:
D
[解答]利润总额=10000-6000+80-40-100-20+40-10=3950(万元)。
因为税法规定的计税工资是80万元,企业已计入当期费用(100万元),超过税法规定扣除标准(80万元)的金额为20万元,在计算应纳税所得额时,要加回来;税法规定,税收滞纳金不允许扣除,在计算利润总额时,已经进行了扣除,所以计算应纳税所得额时,也要加回来。
因此,应交所得税=[3950+(100-80)+5]×25%=993.75(万元),净利润=3950-993.75=2956.25(万元)。
38.关于表结法的表述中,正确的是______。
A.月末需要将损益类科目结转入“本年利润”科目
B.不需要结计损益类科目本月发生额
C.需要结计损益类科目本月月末累计余额
D.工作量较账结法要大
答案:
C
[解答]选项C,表结法下,不结转到“本年利润”科目,各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额,只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目,减少了转账环节和工作量。
39.会计期末损益类科目结转至本年利润后,“本年利润”科目的贷方余额表示的是______。
A.累计未分配利润
B.净利润
C.净亏损
D.利润总额
答案:
B
[解答]选项B,会计期末损益类科目结转至本年利润后,“本年利润”科目的贷方余额表示净利润,借方余额表示净亏损。
二、多项选择题
1.A企业于2013年3月1日销售一批商品给B企业,售价是500万元(不含税),增值税税率为17%。
A企业鉴于B企业购买的数量比较多,所以给予10%的商业折扣,同时给予的现金折扣条件(现金折扣的计算不考虑增值税)为:
2/10,1/20,N/30。
3月15日,A企业收到B企业支付的货款,下列各项中正确的有______。
A.A企业在2013年3月1日确认的应收账款的金额为526.5万元
B.A企业在2013年3月15日确认的主营业务收入的金额为450万元
C.B企业享受的现金折扣为4.5万元
D.A企业3月15日收到的货款为522万元
答案:
ACD
[解答]选项A,3月1日确认应收账款的金额应为扣除商业折扣后的金额加上增值税之和,即500×(1-10%)×(1+17%)=526.5(万元);选项B,A企业应在3月1日确认主营业务收入450万元;选项C,B企业享受的现金折扣为500×(1-10%)×1%=4.5(万元);选项D,A企业3月15日收到的货款为526.5-4.5=522(万元)。
2.下列有关销售商品收入的处理中,正确的有______。
A.采用支付手续费的委托代销方式下销售商品,发出商品时就确认收入
B.已经确认收入的售出商品被退回时(不属于资产负债表日后期间),直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目
C.已经确认收入的售出商品发生销售折让时(不属于资产负债表日后期间),直接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理
D.在采用预收款方式下销售商品的,在发出商品时确认收入
答案:
BD
[解答]选项A,采用支付手续费的委托代销方式下销售商品,收到代销
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