产品成本核算制度试行.docx

产品成本核算制度试行.docx

《产品成本核算制度试行.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《产品成本核算制度试行.docx（9页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

产品成本核算制度试行

产品成本核算制度（试行）

第一章　总则

第一条为了加强公司成本核算工作，保障公司生产经营管理活动正常有序地运行，根据财政部颁布的《企业财务通则》和《企业会计准则》、《公司财务制度》等有关规定，特制定本制度。

第二条根据公司生产经营的特点和管理的要求，本制度规定了产品成本的定义和开支范围、产品成本核算的基础工作和产品成本的核算等内容。

第三条产品成本核算制度是公司经营管理制度的重要组成部分，各生产经营管理部门应结合本制度完善内部管理流程，明确责任，确保本制度的贯彻实施。

第四条本制度适用于公司所属各部门和车间。

第二章　产品成本的定义和开支范围

第五条产品成本的定义

企业在进行产品的生产过程中，发生的各种直接用于产品生产的耗费称为生产费用。

企业为生产一定种类、一定数量的产品所支出的各种生产费用之和，就是产品的生产成本，简称产品成本。

第六条产品成本的开支范围

一、制造产品而消耗的原材料、辅助材料、外购半成品和燃料动力费等；

二、生产车间工人和生产车间管理人员的工资、福利费，社会统筹保险费，住房公积金，职工教育经费等；

三、生产用固定资产折旧费、维修费等；

四、外委加工费；

五、生产车间为管理和组织生产而支付的办公费、水电费、劳动保护费、设计费和差旅费等。

第三章　产品成本核算的基础工作

第七条各车间、部门的基础工作及应提供的原始数据。

产品成本的正确核算离不开可靠的原始记录和凭证，各车间、部门应根据公司生产经营管理的要求，必须做好各项原始记录的登记、传递、审核和保管工作，以便正确、及时地为产品成本核算和其他有关方面提供所需可靠的原始资料。

一、采购部：

（一）基础工作：

1、采购部按照《库房管理制度》的要求对原材料进行管理。

2、采购部按照《产品质量检验制度》的要求对采购的原材料进行报检。

（二）向财务部提供的原始数据：

采购部每月向财务部报送原材料入库、出库、退库和结存情况。

二、生产计划组：

（一）基础工作：

生产计划组按照《产品质量检验制度》和《关于车间转序的规定》的要求对半成品、产成品进行管理。

（二）向财务部提供的原始数据：

生产计划组每月向财务部报送产品的投产、完工情况。

三、机加车间：

（一）基础工作：

1、机加车间按照《关于车间转序的规定》的要求对半成品、产成品进行管理。

2、机加车间按照《产品质量检验制度》的要求对产品进行过程检验、最终检验和试验。

3、机加车间参照《库房管理制度》的要求对工器具的收发、领退、和结存进行计量，建立和健全工器具的计量、收发、领退、报废和盘点制度。

4、机加车间生产所剩余料：

（1）对于机加车间已经领出但是本月未用的余料，属于单位数量的原材料（例如：

整张、整箱、整桶、整件等），月末办理退库。

（2）应办理退库的余料，次月又需领用的，余料不用退回仓库，只需办理退料和领料手续。

5、机加车间对电费和燃气费的耗用情况必须按车间和部门分别统计。

6、机加车间按照《公司设备管理办法》和《设备报废管理办法》，对本车间设备的购置、封存、调拨、报废和维修等进行具体管理。

（二）向财务部提供的原始数据：

1、电费耗用情况：

机加车间每月向财务部报送按车间、部门统计的电费耗用情况。

2、燃气耗用情况：

机加车间每月向财务部报送按车间、部门统计的燃气耗用情况。

3、机加车间每月向财务部报送工器具的入库、出库、结存、报废情况。

四、技术质量部：

（一）基础工作：

技术质量部按照《固定资产管理制度》和《公司设备管理办法》的要求，对固定资产的购置、封存、调拨、报废和维修等进行监督管理。

（二）向财务部提供的原始数据：

技术质量部及时向财务部报送经相关领导审核确认后的固定资产验收转固、封存、调拨、报废和维修，在建工程转固验收等记录。

五、市场部：

（一）基础工作：

1、市场部按照《产品质量检验制度》的要求对外委回厂的产品进行报检，并对外委加工产品的委出、收回进行监督管理。

2、市场部参照《库房管理制度》的要求对产成品的入库、出库和结存进行计量，建立和健全产成品的计量、入库、出库和盘点制度。

3、公司对外销售产品，市场部必须与客户签订购销合同。

4、公司的有些产品、零部件或部分工序需要委托外单位进行加工的，市场部应与外协单位签订加工承揽合同。

（二）向财务部提供的原始数据：

1、市场部每月向财务部报送外委加工产品的委出和收回情况。

2、市场部每月向财务部报送产成品入库、发货及结存情况。

六、综合部：

（一）基础工作：

综合部按照《库房管理制度》的要求对行政物资进行管理。

（二）向财务部提供的原始数据：

1、综合部每月向财务部报送水费情况。

2、综合部每月向财务部报送行政物资入库、出库和结存情况。

七、办公室：

（一）基础工作：

管理公司相关部门对外签订的合同。

（二）向财务部提供的原始数据：

办公室将审核确认后的各种合同，及时转给财务部一份。

八、财务部：

（一）基础工作：

1、财务部审核公司各车间、部门提供给财务的原始资料，对各种生产费用进行归集。

2、定期或不定期的检查各车间、部门的原始资料。

3、定期或不定期的对各类物资进行盘点。

（二）向公司经营管理者提供的数据：

财务部根据权责发生制原则和配比原则的要求，核算公司发生的各项生产费用和产品成本，向公司生产经营管理者提供生产成本表和制造费用表。

第四章　产品成本的核算

第八条产品成本计算对象

根据公司的生产工艺特点和管理要求，采用产品品种作为产品成本计算对象。

第九条产品成本项目（简称成本项目）

一、为了反映记入产品成本的生产费用的各种用途，根据公司的生产特点和管理要求，设立以下三个成本项目：

（一）原材料

（二）外委加工费

（三）制造费用

二、直接用于产品生产的成本项目是：

原材料和外委加工费。

三、间接用于产品生产的成本项目是：

制造费用。

四、产品成本项目的计价：

产品的各成本项目均按实际成本计价。

第十条产品成本计算期

产品成本计算期与会计核算期一致。

第十一条原材料的核算

一、原材料的定义及类别

（一）原材料的定义：

原材料是指直接用于产品生产、构成产品实体的原料、主要材料以及有助于产品形成的辅助材料。

（二）原材料类别：

原材料分为黑金属、有色金属、小五金、电料、化药、杂品和工器具七大类。

（三）工器具的管理：

1、工器具由车间按照计划从采购库房领出，由车间库房管理。

2、工器具按照性能分为：

刀杆、刀座、刀盘、工具、量具、丝锥、钻头和刀具八小类。

3、工器具分为一次性耗用的工器具和周转使用的工器具。

（1）一次性耗用的工器具是：

①丝锥、钻头、刀具。

②车间一次性配备给员工使用的工具和量具。

（2）周转使用的工器具：

①刀杆、刀座、刀盘。

②在车间循环借用的工具和量具。

二、原材料的核算

（一）原材料入库核算：

财务部根据采购部的原材料入库单，进行原材料的入库核算。

（二）原材料发出核算：

财务部根据库房报送的领用单与采购库房报送的原材料入库、出库、退库和结存情况，车间库房报送的工器具的入库、出库、报废和结存情况进行核对，对所列原材料的种类、名称、数量和用途等进行审核，核对无误后编制“生产物资收支存汇总表”，集中进行材料发出的核算。

（三）原材料发出的金额，采用全月一次加权平均法。

发出材料成本=材料发出数量×加权平均单价（小数四舍五入，保留两位）

加权平均单价

（四）原材料的分配：

1、黑金属、有色金属、小五金、电料、化药、杂品的分配：

（1）按产品分别领出的原材料，直接计入该种产品的原材料费用中，月末归集汇总。

（2）不能分产品领出，而是几种产品共同耗用的原材料，月末按产品完工吨位分配，分别记入各种产品的原材料费用中。

2、工器具的分配：

（1）一次性消耗的工器具直接计入制造费用。

（2）周转使用的工器具采用五、五摊销法，即在领用时摊销其价值的一半；在报废时再摊销其价值的一半。

摊销的价值记入制造费用。

第十二条外委加工费的核算

一、外委加工费是指由于公司产能或者技术的限制，有些产品或零部件或部分工序需要委托外单位进行加工所发生的费用。

二、财务部根据以下资料，将外委加工费分别记入各产品的外委加工费中：

（一）外委加工合同的金额。

（二）市场部报送的外委加工产品委出、收回情况。

（三）生产计划组报送的本月产品完工情况。

第十三条制造费用的核算

一、制造费用的定义：

制造费用是指生产车间为生产产品及组织和管理生产所发生的全部支出。

包括车间管理人员和生产人员的工资、职工福利费，固定资产折旧费和修理费，物料消耗，工器具，水电费，办公费，差旅费及其他费用等。

二、制造费用的核算

（一）工资、保险、公积金：

财务部根据人力资源提供的工资汇总表，将工资、保险、公积金，按车间、部门分别记入制造费用和各部门。

（二）福利费、职工教育经费：

据实列支，限额控制。

1、财务部根据费用报销单、原始发票等凭证，将属于车间的福利费、职工教育经费记入制造费用，将属于部门的福利费、职工教育经费分别记入各部门。

2、福利费：

年福利费不超过应付工资总额的14%。

3、职工教育经费：

年职工教育经费不超过应付工资总额的2.5%。

（三）水费：

财务部根据综合部报送的水费情况，按照车间和各部门的员工人数分配，将属于车间耗用的水费计入制造费用，将属于部门耗用的水费分别记入各部门。

（四）电费、燃气费的分配：

财务部根据机加车间报送的电费、燃气费耗用情况，将属于车间耗用的电费、燃气费直接计入制造费用，将属于部门耗用的电费、燃气费按各部门的员工人数分配记入各部门。

（五）固定资产折旧的计提及分配：

1、折旧的计提：

按《固定资产管理制度》核算。

2、折旧费用的分配：

折旧费用按设备使用车间、部门分别记入制造费用和各部门。

（六）其他费用（办公费、差旅费等）：

财务部根据综合部报送的行政物资出库情况和各车间、部门的费用报销单、原始发票等资料，将属于车间耗用的直接计入制造费用，属于部门耗用的费用分别计入各部门。

（七）制造费用的分配：

财务部月末将制造费用按产品完工吨位分配，分别记入各产品的制造费用中。

第十四条产品成本的归集

一、财务部月末将各成本项目（原材料、外委加工费和制造费用）按产品进行归集，编制成本计算表。

二、根据成本计算表，将产品成本按产品分别结转至“库存商品-在产品”。

三、根据本月产品完工情况，将本月完工产品由“库存商品-在产品”，结转至“库存商品-产成品”。