江苏大学财务会计业务题共10页.docx
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江苏大学财务会计业务题共10页
一、应用票据贴现核算
观察内容的选择,我本着先静后动,由近及远的原则,有目的、有计划的先安排与幼儿生活接近的,能理解的观察内容。
随机观察也是不可少的,是相当有趣的,如蜻蜓、蚯蚓、毛毛虫等,孩子一边观察,一边提问,兴趣很浓。
我提供的观察对象,注意形象逼真,色彩鲜明,大小适中,引导幼儿多角度多层面地进行观察,保证每个幼儿看得到,看得清。
看得清才能说得正确。
在观察过程中指导。
我注意帮助幼儿学习正确的观察方法,即按顺序观察和抓住事物的不同特征重点观察,观察与说话相结合,在观察中积累词汇,理解词汇,如一次我抓住时机,引导幼儿观察雷雨,雷雨前天空急剧变化,乌云密布,我问幼儿乌云是什么样子的,有的孩子说:
乌云像大海的波浪。
有的孩子说“乌云跑得飞快。
”我加以肯定说“这是乌云滚滚。
”当幼儿看到闪电时,我告诉他“这叫电光闪闪。
”接着幼儿听到雷声惊叫起来,我抓住时机说:
“这就是雷声隆隆。
”一会儿下起了大雨,我问:
“雨下得怎样?
”幼儿说大极了,我就舀一盆水往下一倒,作比较观察,让幼儿掌握“倾盆大雨”这个词。
雨后,我又带幼儿观察晴朗的天空,朗诵自编的一首儿歌:
“蓝天高,白云飘,鸟儿飞,树儿摇,太阳公公咪咪笑。
”这样抓住特征见景生情,幼儿不仅印象深刻,对雷雨前后气象变化的词语学得快,记得牢,而且会应用。
我还在观察的基础上,引导幼儿联想,让他们与以往学的词语、生活经验联系起来,在发展想象力中发展语言。
如啄木鸟的嘴是长长的,尖尖的,硬硬的,像医生用的手术刀―样,给大树开刀治病。
通过联想,幼儿能够生动形象地描述观察对象。
1、企业于2月10日(当年2月份为28天)将签发承兑日为1月31日、期限为90天、面值为50000元、利率为9.6%、到期为5月1日的银行承兑汇票到银行申请贴现,银行规定的月贴现率为6‰。
单靠“死”记还不行,还得“活”用,姑且称之为“先死后活”吧。
让学生把一周看到或听到的新鲜事记下来,摒弃那些假话套话空话,写出自己的真情实感,篇幅可长可短,并要求运用积累的成语、名言警句等,定期检查点评,选择优秀篇目在班里朗读或展出。
这样,即巩固了所学的材料,又锻炼了学生的写作能力,同时还培养了学生的观察能力、思维能力等等,达到“一石多鸟”的效果。
票据到期利息=50000×9.6%×90/360=1200(元)
要练说,得练听。
听是说的前提,听得准确,才有条件正确模仿,才能不断地掌握高一级水平的语言。
我在教学中,注意听说结合,训练幼儿听的能力,课堂上,我特别重视教师的语言,我对幼儿说话,注意声音清楚,高低起伏,抑扬有致,富有吸引力,这样能引起幼儿的注意。
当我发现有的幼儿不专心听别人发言时,就随时表扬那些静听的幼儿,或是让他重复别人说过的内容,抓住教育时机,要求他们专心听,用心记。
平时我还通过各种趣味活动,培养幼儿边听边记,边听边想,边听边说的能力,如听词对词,听词句说意思,听句子辩正误,听故事讲述故事,听谜语猜谜底,听智力故事,动脑筋,出主意,听儿歌上句,接儿歌下句等,这样幼儿学得生动活泼,轻松愉快,既训练了听的能力,强化了记忆,又发展了思维,为说打下了基础。
票据到期值=50000+1200=51200(元)
贴现天数=80(天)
贴现息=51200×6‰×80/30=819.2(元)
贴现款=51200-819.2=50380.8(元)
借:
银行存款50380.80
贷:
应收票据50000
财务费用380.80
二、坏账的备抵法
1、某公司于2000年开始建立坏账准备金制度,坏账估计比例为4‰
①2000年末,“应收账款”余额为100万元;
②2019年10月,应收B公司贷款6000元不能收回,确定为坏账;
③2019年末,“应收账款”余额为120万元;
④2019年6月,收到B公司还回的上年已确认为坏账2500元;
⑤2019年末,“应收账款”余额为180万元;
⑥2019年末发生坏账也未收回坏账,年末“应收账款”余额为200万元。
要求:
编制有关会计分录。
解:
①2000年末计提坏账准备4000元
借:
资产减值损失4000
贷:
坏账准备4000
②2019年10月确认B公司坏账
借:
坏账准备6000
贷:
应收账款——B公司6000
③2019年末“坏账准备”借方余额为2000元,估计坏账损失为4800元,应补提坏账准备6800元
借:
资产减值损失6800
贷:
坏账准备6800
④2019年6月收到B公司2500元
借:
应收账款——B公司2500
贷:
坏账准备2500
同时:
借:
银行存款2500
贷:
应收账款——B公司2500
⑤2019年末,“坏账准备”贷方余额为7300元,估计坏账损失为7200元
应冲减坏账准备:
7300–7200=100
借:
坏账准备100
贷:
资产减值损失100
⑥“坏账准备”贷方余额为7200元,估计坏账损失8000元,应提取坏账准备800元
借:
资产减值损失800
贷:
坏账准备800
2、某企业按照应收账款余额的5‰计提坏账准备。
该企业第一至第四年末的应收账款余额分别为20万元,30万元,18万元,12万元;该企业第三年五月份发生坏账损失5000元,第四年六月份又收到其中的4000元。
要求:
编制有关会计分录。
①第一年末
借:
资产减值损失1000
贷:
坏账准备1000
②第二年末
借:
资产减值损失500
贷:
坏账准备500
③第三年
借:
坏账准备5000
贷:
应收账款5000
第三年末
借:
资产减值损失4400
贷:
坏账准备4400
④第四年
借:
应收账款4000
贷:
坏账准备4000
同时:
借:
银行存款4000
贷:
应收账款4000
第四年末
借:
坏账准备4300
贷:
资产减值损失4300
注意事项:
坏账准备收回时勿忘借:
银行存款发生坏账时借:
坏账准备
贷:
应收账款贷:
应收账款
3、某企业按应收账款余额的5%计提坏账准备,根据发生的有关经济业务,编制会计分录如下:
①第一年首次计提坏账准备时,应收账款的年末余额为200000元。
估计坏账损失=200000×5%=10000元
借:
资产减值损失10000
贷:
坏账准备10000
②第二年实际发生坏账6000元。
借:
坏账准备6000
贷:
应收账款6000
③已经确认为坏账的6000元又收回了4000元。
借:
应收账款4000
贷:
坏账准备4000
同时:
借:
银行存款4000
贷:
应收账款4000
④第二年年末,应收账款余额为60000元,调整“坏账准备”科目余额。
第二年年末估计的坏账准备为3000元(60000×5%),应冲销多余的坏账准备5000元(8000–3000)。
借:
坏账准备5000
贷:
资产减值损失5000
⑤如果第二年发生坏账12000元,后又收回其中4000元。
则收回已经确认为坏账的4000元应收账款后,“坏账准备”贷方余额为2000元(10000-12000+4000),第二年年末应补提坏账准备1000元(3000-2000)。
借:
资产减值损失1000
贷:
坏账准备1000
⑥如果第二年发生坏账15000元,后又收回其中的1000元,则第二年年末应补提坏账准备7000元(3000+4000)。
借:
资产减值损失7000
贷:
坏账准备7000
4、某企业自2009年起采用备抵法核算应收账款坏账,并按账龄分析法计提坏账准备。
2009年年末按应收账款账龄估计的坏账为10000元;2019年发生坏账4000元,年末估计的坏账为14000元;2019年发生坏账20000元,2019年确认的坏账4000元中有3000元收回,年末估计的坏账为9000元。
要求:
根据上述资料编制该企业2009年、2019年及2019年与坏账有关的各项会计分录。
①2009年
借:
资产减值损失10000
贷:
坏账准备10000
②2019年
借:
坏账准备4000
贷:
应收账款4000
借:
资产减值损失8000
贷:
坏账准备8000
③2019年
借:
坏账准备20000
贷:
应收账款20000
④2019年年末
借:
应收账款3000
贷:
坏账准备3000
同时:
借:
银行存款3000
贷:
应收账款3000
借:
资产减值损失12000
贷:
坏账准备12000
三、原材料计划成本法
1、某企业经税务部门核定为一般纳税人,某月份“原材料”账户期初余额为10400元,“材料成本差异”账户期初贷方余额900元,该企业当月发生的材料采购业务如下:
(1)2日,购入材料一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为8000元,增值税额为1360元,发票等结算凭证已经收到,货款已经通过银行转账支付。
材料已验收入库。
该批材料的计划成本为7000元。
(2)5日,购入材料一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为4000元,增值税额为680元,发票等结算凭证已经收到,货款已经通过银行转账支付。
材料已验收入库。
该批材料的计划成本为3600元。
(3)9日,购入材料一批,材料已经运到,并且已经入库,但发票等结算凭证尚未收到,货款尚未支付。
该批材料的计划成本为5000元。
(4)13日,购入材料一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为10000元,增值税额为1700元。
双方商定采用商业承兑汇票结算方式支付货款,付款期限为3个月。
材料已经到达并且已经验收入库,已经开出、承兑商业汇票。
该批材料的计划成本为9000元。
(5)企业本月领用材料计划成本20000元,其中生产A产品领用16000元,车间一般修理领用3000元,管理部门领用1000元。
要求:
编制有关会计分录。
①2日
借:
材料采购8000
应交税费——应交增值税(进项税额)1360
贷:
银行存款 9360
②5日
借:
材料采购4000
应交税费——应交增值税(进项税额)680
贷:
银行存款4680
③9日(暂时不用做账务处理)
借:
原材料5000
贷:
应付账款5000
④13日
借:
材料采购10000
应交税费——应交增值税(进项税额)1700
贷:
应付票据11700
⑤月末,结转入库材料的计划成本
计划成本=7000+3600+9000=19600
借:
原材料19600
贷:
材料采购19600
结转材料成本差异:
实际成本=8000+4000+10000=22000
材料成本差异=22000–19600=2400
借:
材料成本差异2400
贷:
材料采购2400
⑥借:
生产成本16000
制造费用3000
管理费用1000
贷:
原材料 20000
⑦本月材料成本差异率=(-1900+2400)/(10400+7000+3600+9000)=5%
生产成本负担的差异=16000×5%=800
制造费用负担的差异=3000×5%=150
管理费用负担的差异=1000×5%=50
借:
生产成本800
制造费用150
管理费用50
贷:
材料成本差异1000
四、交易性金融资产
1、2009年5月,甲公司以400万元购入乙公司股票50万股(股价8元)作为交易性金融资产,另支付手续费10万元。
2009年6月30日该股票每股市价为7元,2009年8月10日,乙公司宣告分派现金股利,每股0.2元。
8月20日,甲公司收到分派的现金股利。
至12月3日,甲公司仍持有该交易性金融资产,期末每股市价为9元,假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求:
编制上述经济业务的会计分录。
①2009年5月
借:
交易性金融资产——乙公司股票——成本4000000
投资收益100000
贷:
其他货币资金——存出投资款4100000
②2009年6月30日
借:
公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益500000
贷:
交易性金融资产——公司股票——公允价值变动500000
③2009年6月30日账面价值
借方余额:
交易性金融资产——乙公司股票——成本4000000
贷方余额:
交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动500000
账面价值:
3500000
④2009年8月10日
借:
应收股利——乙公司股票100000
贷:
投资收益100000
⑤2009年8月20日
借:
银行存款(其他货币资金)100000
贷:
应收股利——乙公司股票100000
⑥2009年12月3日
借:
交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动1000000
贷:
公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益1000000
交易性金融资产发放现金股利借:
应收股利
贷:
投资收益
五、长期股权投资(权益法)
1、A公司2001年1月1日购入B公司股票50万股,实际支付100万元,占B公司有表决权股本的30%,此时,B公司可辨认净资产的公允价值为600万元。
2019年B公司实现净利润50万元,2002年5月4日B公司宣告发放现金股利40万元,2019年B公司亏损30万元,2003年5月2日B公司宣告发放股利20万元,2019年B公司亏损900万元,此时A公司有一笔金额为90万元的应收B公司长期债权,在可预见的未来期间不准备收回,2019年B公司盈利(净利润)300万元,未发放股利。
2019年实现净利润100万元。
要求:
编制上述经济业务的会计分录。
①2019.1.1购入股票时(权益法)
借:
长期股权投资——投资成本180万(600万×30%)
贷:
银行存款100万
营业外收入80万
②2019年实现净利润50万元
借:
长期股权投资——损益调整15万(50万×30%)
贷:
投资收益15万
③2019.5.4宣告分派现金股利40万元
借:
应收股利12万(40万×30%)
贷:
长期股权投资——损益调整12万
④2019年B公司亏损30万元
借:
投资收益9万
贷:
长期股权投资——损益调整9万
⑤2019.5.2宣告分派现金股利20万元
借:
应收股利6万
贷:
长期股权投资——损益调整6万
⑥2019年B公司亏损900万元,应分担的亏损额=900×30%=270万元
以长期股权投资和长期权益账面价值为限实际确认的投资损失=180+15-12-9-6=168万元借:
投资收益258万
贷:
长期股权投资——损益调整168万(账面价值)
长期应收款减值准备90万(长期应收款)
未确认损失=270-258=12万元
⑦2019年B公司实现净利润300万元
应享有的收益份额=300×30%=90万元
应恢复长期应收款的账面价值=90–12=78万元
借:
长期应收款减值准备78万
贷:
投资收益78万
⑧2019年实现净利润100万元
借:
长期应收款减值准备12万(90-78)
长期股权投资——损益调整18万
贷:
投资收益30万(100万×30%)
长期股权投资发放现金股利借:
应收股利
贷:
长期股权投资——损益调整
六、应付债券(分期付息、溢价取得)
(一)2019.12.31甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券1000万元,债券利息在每年年末支付,票面利率6%,假定债券发行时市场利率为5%。
发行价格为10432700元。
要求:
编制有关会计分录。
(二)假设债券折价发行,发行价格92791元,票面面值100000元,票面利率10%,实际利率12%,期限5年,分期付息到期还本。
要求:
编制有关会计分录。
(一)
①2019.12.31发行时
借:
银行存款10432700
贷:
应付债券——面值10000000
——利息调整432700
利息调整贷差摊销单位:
元
付息日期
支付利息
①=1000万×6%
利息费用
②=上一行④×5%
摊销的利息调整
③=①–②
应付债券的摊余成本
④=上一行④-③
2019.12.31
10432700
2019.12.31
600000
521635
78365
10354335
2009.12.31
600000
517716.75
82283.25
10272051.75
2019.12.31
600000
513602.59
86397.41
10185654.34
2019.12.31
600000
509282.72
90717.28
10094937.06
2019.12.31
600000
505062.94
94937.06
10000000
合计
3000000
2567300
432700
②2019.12.31
借:
财务费用521635
应付债券——利息调整78365
贷:
应付利息600000
借:
应付利息600000
贷:
银行存款600000
③2009~2019年末同上类似处理
④2019.12.31归还债券本金及最后一期利息费用
借:
财务费用505062.94
应付债券——面值10000000
——利息调整94937.06
贷:
银行存款10600000
(二)
①2019.12.31发行时
借:
银行存款92791
应付债券——利息调整7209
贷:
应付债券——面值100000
利息调整贷差摊销单位:
元
复习时期
支付利息
①=10万×10%
利息费用
②=上一行④×12%
摊销的利息调整
③=②-①
应付债券的摊余成本
④=上一行④+③
2019.12.31
92791
2019.12.31
10000
11135
1135
93926
2009.12.31
10000
11271
1271
95197
2019.12.31
10000
11424
1424
96621
2019.12.31
10000
11595
1595
98216
2019.12.31
10000
11784
1784
100000
合计
50000
57209
7209
②2019.12.31年末计息
借:
财务费用11135
贷:
应付债券——利息调整1135
应付利息10000
支付利息时:
借:
应付利息:
10000
贷:
银行存款10000
③2009~2019年末同上类似处理
④2019.12.31到期还本
借:
应付债券——面值100000
贷:
银行存款100000
七、持有至到期投资
1、甲公司2006年1月1日购入丙公司于2005年1月1日发行、面值为800000元、期限4年、票面利率5%、每年末付息、取得成本778500元的债券,在持有期间采用实际利率法确定利息收入和摊余成本。
(债券的实际利率r=5.78%)
要求:
编制有关会计分录。
①借:
持有至到期投资——成本800000
贷:
持有至到期投资——利息调整21500
银行存款778500
利息调整贷差摊销表单位:
元
期次(年)
实收利息
投资收益
利息调整贷差摊销
利息调整贷差余额
摊余成本
购买时
21500
778500
1
40000
44997
4997
16503
783497
2
40000
45286
5286
11217
788783
3
40000
45592
5592
5625
794375
4
40000
45625
5625
0
800000
②2006年12月31日的财务处理
借:
银行存款40000
持有至到期投资——利息调整4997
贷:
投资收益44997
③同理,2008年12月31日的财务处理
借:
银行存款40000
持有至到期投资——利息调整5625
贷:
投资收益45625
④到期兑现:
借:
银行存款800000
贷:
持有至到期投资——成本800000
2、企业2000年1月1日购入B公司同日开始发行的五年期债券,票面利率12%,市场利率为10.66%,债券面值1000元,企业按1050元购入80张,该债券每年末付息一次到期还本。
要求:
编制有关会计分录。
①借:
持有至到期投资——成本80000
持有至到期投资——利息调整4000
贷:
银行存款84000
利息调整贷差摊销表单位:
元
期次(年)
实收利息
投资收益
利息调整借差摊销
利息调整贷差余额
摊余成本
购买时
4000
84000
1
9600
8954
646
3354
83354
2
9600
8886
714
2640
82640
3
9600
8809
791
1849
81849
4
9600
8725
875
974
80974
5
9600
8626
974
0
80000
②2000年12月31日的财务处理
借:
银行存款9600
贷:
持有至到期投资——利息调整646
投资收益8954
③同理,2004年12月31日的财务处理
借:
银行存款9600
贷:
持有至到期投资——利息调整974
投资收益8626
④到期兑现:
借:
银行存款80000
贷:
持有至到期投资——成本80000
八、应交税费(增值税)
1、甲公司为增值税一般纳税企业,增值税税率为17%,材料采用实际成本进行核算,该公司2000年4月30日“应交税费——应交增值税”科目的借方余额为40000元,该借方余额均可以下月的销项税额中抵扣。
5月份发生如下涉及增值税的经济业务:
(1)购买原材料一批,增值税专用发票上注明的价款为600000元,增值税税额为102000元,公司已开出承兑的商业汇票,该原材料已经入库。
(2)用库存商品分配股利,该商品的成本和计税价格均为410000元,应交的增值税额为69700元。
(3)销售产品一批,销售价格为200000元(不含增值税额),实际成本160000元,提货单和增值税专用发票已支购货方,货款尚未收到,该销售符合收入确认条件。
(4)在建工程领用材料一批,该批原材料实际成本为300000元,应由该批原材料负担的增值税额为51000元。
(5)月末盘亏原材料一批,该批原材料的实际成本为100000元,增
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