贵州省税务稽查管理对策的研究.docx
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贵州省税务稽查管理对策的研究
贵州省税务稽查管理对策研究
学位类别:
硕
士
专
业:
公共管理
校内导师:
校外导师:
研究生:
目录
摘
要.....................................................................................................................................III
Abstract..................................................................................................................................IV
1.绪
论...................................................................................................................................1
1.1研究背景及意义........................................................................................................1
1.1.1
1.1.2
研究背景....................................................................................................1
研究意义....................................................................................................1
1.2研究思路及方法........................................................................................................2
1.2.1
1.2.2
研究思路....................................................................................................2
研究方法....................................................................................................2
1.3文献综述.......................................................................................................................2
2.税务稽查管理概念及相关理论...............................................................................5
2.1税务稽查管理概念...................................................................................................5
2.2税务稽查管理相关理论........................................................................................7
2.2.1
2.2.2
2.2.3
公共组织管理中的弹性化政府组织设计.................................7
信息不对称理论....................................................................................7
绩效管理....................................................................................................8
3.中国税务稽查管理变迁与国际比较........................................................................9
3.1中国税务稽查管理变迁........................................................................................9
3.2国外税务稽查管理................................................................................................11
3.3税务稽查管理国际比较借鉴...........................................................................14
4.贵州省税务稽查工作现状及问题分析................................................................17
4.1稽查机构改革还处于探索阶段......................................................................18
4.1.1
4.1.2
4.1.3
稽查力量不足、分布不合理........................................................18
跨区设立的稽查分局协调运转不畅........................................18
国税、地税稽查部门之间缺乏沟通合作,稽查工作既存
在重复又存在疏漏..............................................................................................................19
4.2征管查协调配合不够,职责不明....................................................................19
4.3稽查工作质量和效率有待提高......................................................................20
4.3.1
4.3.2
4.3.3
4.3.4
选案质量不高.......................................................................................20
稽查办案方式不能适应新的形势,检查效率不高..........20
重实体轻程序,办案质量不高...................................................21
执法权限不足,限制稽查工作的开展...................................21
4.4稽查人员业务素质不能完全适应当前稽查工作的要求...................21
5.贵州省税务稽查管理对策..........................................................................................22
5.1深化稽查机构改革................................................................................................23
5.1.1
改变稽查岗位设置,确保稽查工作运转更加灵活有效
.......................................................................................................................................................23
5.1.2
5.1.3
5.1.4
根据经济总量的大小合理设置稽查局...................................23
加强国地税稽查协作,实施联合办案...................................24
设立税务信息数据分析中心为选案稽查提供技术支持
I
.......................................................................................................................................................25
5.1.5
与刑侦联合成立税警联络室........................................................25
5.2加强征管查协调配合...........................................................................................26
5.2.1
5.2.2
正确划分稽查与征管职责.............................................................26
建立税收分析、纳税评估和税务稽查良性互动的税源管
理机制........................................................................................................................................27
5.2.3
建立相应的监督制约机制.............................................................27
5.3提高稽查工作质量和效率.................................................................................28
5.3.1
5.3.2
5.3.3
5.3.4
5.3.5
5.3.6
加强选案工作.......................................................................................28
研究高科技办案手段.......................................................................30
创新稽查工作方式.............................................................................31
加强与外部协作..................................................................................32
建立案件评比奖励制度..................................................................33
健全稽查工作绩效考核机制........................................................33
5.4提高稽查人员业务素质......................................................................................36
5.4.1
5.4.2
5.4.3
5.4.4
加强入口管理,充实稽查力量...................................................36
提高稽查人员业务水平..................................................................37
通过能级管理来激励稽查人员...................................................38
保持稽查人员稳定.............................................................................39
结
致
论...................................................................................................................................40
谢...................................................................................................................................41
主要参考文献.........................................................................................................................42
附
录...................................................................................................................................45
II
摘
要
税务稽查通过查处税收违法行为,捍卫税收法律尊严、维护税收秩序、引导
纳税遵从、保障税收收入,作为税收征管的最后一道防线,具有“重中之重”的
地位。
加强税务稽查管理工不仅对于维护我国的经济、税收秩序,确保财政收入的
稳定增长有重要意义,而且对于推进依法治税,维护新税制顺利实施以及促进税
务队伍的业务素质、工作质量、公正执法和廉政建设,乃至对于社会主义市场经
济的健康发展都具有重要影响。
本文针对贵州省税务稽查工作存在的问题,运用
公共管理理论,在总结国内外稽查工作实践经验的基础上,提出了加强税务稽查
管理的对策。
全文由六个部分组成。
第一部分是导论,包括研究的背景和意义、文献综述。
第二部分是税务稽查管理基本概念及相关理论介绍。
第三部分是回顾我国税务稽查管理的变迁,在对国外税务稽查管理进行介绍
的基础上,总结值得我们借鉴的国外税务稽查管理的成功经验。
第四部分是对贵州省税务稽查工作现状及问题进行分析。
第五部分是针对存在的问题提出的管理对策。
第六部分是对文章进行总结。
关键词:
税务稽查管理
对策
研究
III
Abstract
Taxauditsafeguardsthedignityofthetaxlawsandtheorderof
taxation,protectsthetaxrevenuesbyinvestigatingandtreatingthe
illegalactivities.Itplaysanimportantroleasthelastlineofdefense
inthetaxadministration.
Strengtheningthemanagementoftaxauditisnotonlyimportantto
defensethecountry’seconomic,theorderofthetaxation,theincrease
oftherevenue,butalsohaveagreatinfluenceonpromotingthetax
accordingtolawandtheprofessionalquality,workquality,fairlaw
enforcementandcultivationofcleangovernment,safeguardingthe
implementationofthenewtaxsystem,eventhehealthydevelopmentofthe
socialistmarketeconomy.Thearticleputsforwardthemeasuresto
strengthenthemanagementofthetaxationaccordingtotheproblemsin
thetaxauditingworkofGuizhouprovince.Andithasbeenbasedonthe
publicmanagementtheoriestogetherwiththepracticalexperienceathome
andabroad.Thearticleisdividedintosixparts.
ⅠIntroduction(researchbackgroundsandmeanings,references)
ⅡThebasicconceptandrelatedtheoriesofthetaxauditmanagement
ⅢToreviewourchangesinthetaxauditingwork,sumupthesuccessful
experienceofthetaxauditmanagement
ⅣToanalyzethecurrentsituationsandtheproblemsofGuizhoutax
auditingwork.
ⅤToputforwardthecountermeasuresaboutthecurrentproblems.
ⅥTosumupthearticle.
Keyword:
taxinspection
Questions
1.绪
discuss
论
1.1研究背景及意义
IV
1.1.1
研究背景
1994年以来,我国实行“征、管、查三分离”,建立“以申报纳税和优化服
务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查、强化管理”的税收征管
模式,税收收入实现了大幅度增长。
这既和经济的发展、新税制效能的释放密不
可分,同时,也和税务稽查职能作用的发挥有着必然的联系。
据专家测算,“十五”期间,我国税收增长中,经济增长贡献率为50%,税
收的内在稳定机制及相关的政策因素的贡献率为20%,税收稽查与管理效能提
1
足轻重的地位和作用。
从贵州省来看,自1997年设立税务稽查局以来,贵州省税务稽查在组织机
构、规章制度、干部队伍、信息化建设、职能作用等方面均取得了长足的进步。
各级税务稽查局按照国家税务总局部署深入整顿和规范税收秩序,严厉打击涉税
违法行为,为保证贵州省税收收入持续稳定增长、维护正常税收秩序做出了重要
贡献。
但我们也应看到,贵州省税务稽查工作中还存在着一些问题,如:
稽查机构
改革还处于探索阶段;征管协调配合不够;稽查办案质量和效率有待提高;稽查
人员业务素质不能完全适应新时期稽查工作的要求等情况。
因而必须加强贵州省
稽查管理工作,通过运用先进的管理理论和科学的管理方法,实现稽查资源的有
效整合,促进稽查工作合法高效开展,实现税务稽查的目标。
1.1.2
研究意义
随着税收征管改革的深化和征管模式逐步与国际惯例接轨,加强贵州省税务
稽查管理工作不仅对维护贵州省税收秩序,确保财政收入的稳定增长有重要意
义,而且对于推进依法治税,促进税务队伍的业务素质、工作质量、公正执法和
廉政建设,乃至对于贵州省经济的健康发展都具有重要影响。
由于国内对贵州省税务稽查的研究很少,本文希望能将公共管理专业理论与
税务稽查实践相结合,借鉴总结国内外稽查工作实践的经验,以期找到能够促进
1
袁艳霞.刍议我国税务稽查制度之完善[J].沿海企业与科技.2007.2.29页
2
高而增收的贡献率为30%,实践表明,税务稽查工作在我国税收工作中占有举
税务稽查工作实践的管理手段,解决贵州省稽查管理中存在的问题,促进稽查管
理水平的不断提高。
1.2研究思路及方法
1.2.1
研究思路
首先,通过对贵州省税务稽查工作进行调查研究,查找贵州省税务稽查存在
的主要问题,具体对税务稽查机构及职能、稽查人员、稽查管理及制度、稽查手
段、稽查对象等方面存在的问题进行研究。
其次,在学习掌握公共管理理论的基
础上,选择能够指导税务稽查管理工作的公共管理理论,如:
弹性化政府组织设
计、信息不对称理论、绩效管理。
最后,运用相关公共管理理论,结合文献研究、
实践调查进行分析思考和经验总结,针对存在的问题提出对策。
1.2.2
研究方法
(一)文献研究法:
进一步掌握和研读与本选题有关的、最新的国内外文献
资料。
(二)调查法:
通过工作实践,综合运用历史法、观察法,对贵州省税务稽
查工作进行深入研究,对调查搜集到的资料进行分析、综合、比较、归纳,查找
总结出推动贵州税务稽查工作的管理对策。
1.3文献综述
我国税务稽查管理的理论研究起步较晚,起始于1984年的财税体制改革。
应该说还处于在一个起步和发展阶段。
目前,税务稽查管理研究多是作为税务管理的组成部分而进行的,如张群星
2001年《现代税务管理》,曾国祥2003年《税收管理学》,贺志东2003《税务管
理学》中对税务稽查管理都有涉及,受篇幅所限程度多较浅。
税务稽查管理专著
主要有:
国家税务总局教材编写组2004年《税务稽查规程与管理》、2008
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