中级自测题.docx
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中级自测题
《中级会计实务》自测试题
一、单项选择题
1.甲股份有限公司2011年的财务报告于2012年4月10日对外报出。
2012年2月10日,甲公司2011年9月10日销售给乙公司的一批商品因质量问题而退货。
该批商品的售价为100万元、增值税税额17万元、成本为80万元,乙公司尚未支付货款,甲公司已经为此项应收账款提取了3%的坏账准备。
经核实甲公司已同意退货,所退商品已入库。
该事项发生后,甲公司已作为资产负债表日后调整事项处理,所得税税率为25%,不考虑其他因素,甲公司上述事项对2011年净利润的影响金额为()万元。
A.16.49 B.13.4 C.13 D.12.37
2.甲公司2011年12月31日原材料的账面余额为100万元,数量为10吨。
该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。
该合同约定:
甲公司为乙公司提供Y产品20台,每台售价10万元(不含税)。
将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元,估计销售每台Y产品尚需发生相关税费l万元。
2011年12月31日市场上该原材料每吨售价为9万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。
2011年12月31日前,原材料未计提过存货跌价准备。
根据上述资料,不考虑其他因素,2011年12月31日甲公司该原材料的账面价值为()万元。
A.85 B.89 C.100 D.105
3.2011年1月1日,甲公司以融资租赁方式租入固定资产,租赁期为3年,租金总额8300万元,其中2011年年末应付租金3000万元,2012年年末应付租金3000万元,2013年年末应付租金2300万元。
假定在租赁期开始日(2011年1月1日)最低租赁付款额的现值为6934.64万元,租赁资产公允价值为7000万元,租赁内含利率为10%,假设不考虑其他因素。
2011年12月31日甲公司长期应付款期末账面价值为()万元。
A.2090.91B.4628.10C.2300D.5300
4.关于投资性房地产后续计量,下列说法中正确的是()。
A.企业通常应当采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,也可采用成本模式对投资性房地产进行后续计量
B.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量
C.同一企业对不同的投资性房地产可以采用不同的计量模式D.企业只能采用成本价值模式对投资性房地产进行后续计量
5.2011年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司同日发行的到期时一次还本付息的债券12万张,以银行存款支付价款1020万元,另支付相关交易费用10万元。
该债券每张面值为100元,期限为3年,票面年利率为5%,利息按单利计算。
甲公司拟持有该债券至到期。
则甲公司持有债券至到期累计应确认的投资收益为()万元。
A.350B.180C.360D.170
6.甲公司于2011年1月1日取得对乙企业40%的股权,采用权益法核算。
取得投资时乙企业一项使用寿命不确定的无形资产公允价值为700万元,账面价值为600万元。
除此之外,乙企业其他资产、负债的公允价值均等于其账面价值。
假设该项无形资产按10年摊销,净残值为零。
乙企业2011年度实现净利润为1100万元。
不考虑所得税和其他因素的影响,甲公司就该项长期股权投资2011年应确认的投资收益为()万元。
A.440B.400C.436D.412
7.关于企业内部研究开发项目,下列说法中错误的是()。
A.无法区分研究阶段与开发阶段支出的,应当将其计入当期损益
B.外购或以其他方式取得的、正在研发过程中应予资本化的项目,应按确定的金额计入“研发支出——资本化支出”科目
C.为运行内部研发的无形资产发生的培训支出应计入该无形资产的成本
D.对于企业内部研发形成的无形资产在初始确认时产生的暂时性差异,不应确认递延所得税资产
8.2010年12月12日,甲公司购进一台不需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为409.5万元,增值税为69.615万元,另发生运杂费1.5万元,款项以银行存款支付;该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为15万元,采用年限平均法计提折旧。
2011年12月31日,甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为321万元。
假设不考虑其他相关税费。
2011年12月31日应计提的减值准备为()万元。
A.39.6B.50.4C.90D.0
9.甲公司因购货原因于2011年1月1日产生应付乙公司账款100万元,货款偿还期限为3个月。
2011年4月1日,甲公司发生财务困难,无法偿还到期债务,经与乙公司协商进行债务重组。
双方同意:
以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。
这两辆小汽车原值为100万元,已提累计折旧20万元,公允价值为50万元。
假定上述资产均未计提减值准备,不考虑相关增值税以外的其他税费。
则甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为()万元。
A.50和30B.30和50C.30和41.5D.20和80
10.关于股份支付的计量,下列说法中正确的是()。
A.以现金结算的股份支付,应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量
B.以现金结算的股份支付,应按授予日权益工具的公允价值计量,不确认其后续公允价值变动
C.以权益结算的股份支付,应按授予日权益工具的公允价值计量,应确认其后续公允价值变动
D.无论是以权益结算的股份支付,还是以现金结算的股份支付,均应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量
11.关于企业集团内涉及不同企业的股份支付交易的会计处理,下列说法中错误的是()。
A.结算企业以其本身权益工具结算的,应在个别报表中按授予日的公允价值确认长期股权投资和股本
B.结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的,应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理
C.接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的,应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理
D.接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业的权益工具,应当将该股份支付交易__作为现金结算的股份支付处理
12.某民间非营利组织2011年年初“限定性净资产”科目余额为600万元。
2011年年末有关科目贷方余额为:
“捐赠收入——非限定性收入”1100万元、“政府补助收入——限定性收入”100万元,不考虑其他因素,2011年年末民间非营利组织限定性净资产为()万元。
A.1800B.1200C.700D.600
13.甲公司2011年实现利润总额为1000万元,当年业务招待费超支50万元,由于会计采用的折旧方法与税法规定不同,当期会计比税法规定多计提折旧100万元。
2011年初递延所得税资产的余额为50万元(假定均为固定资产产生);年末固定资产账面价值为4700万元,其计税基础为5000万元。
除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。
甲公司2011年的净利润为()万元。
A.670B.686.5C.787.5D.737.5
14.甲股份有限公司(以下简称甲公司)对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算,按月结算汇兑损益。
2011年12月20日,该公司自银行购入48万美元,银行当日的美元卖出价为1美元=6.32元人民币,当日即期汇率为1美元=6.29元人民币。
2011年12月31日的即期汇率为1美元=6.30元人民币。
甲公司购入的该48万美元于2011年12月所产生的汇兑损失为()万元人民币。
A.0.48B.0.96C.1.44D.1.92
15.下列有关资产负债表日后事项表述中,正确的是()。
A.资产负债表日后事项不是在这个特定期间内发生的全部事项,而是与资产负债表日存在状况有关的事项,或虽然与资产负债表日存在状况无关,但对企业财务状况具有重大影响的事项
B.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的,均可以调整报告年度资产负
债表的货币资金项目,但不调整报告年度现金流量表正表各项目的数字
C.资产负债表日后事项,作为调整事项调整财务报表有关项目数字后,还必须在会计报表附注中进行披露
D.资产负债表日至财务报告批准报出日之间,由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利,应作为调整事项处理
二、多项选择题
1.甲公司在编制2011年度财务报告时,对有关的或有事项进行了检查,包括:
(1)正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得160万元的赔偿;
(2)甲公司为乙公司提供银行借款担保,担保金额400万元,甲公司了解到乙公司近期的财务状况不佳,可能无法支付将于2012年5月20日到期的银行借款210万元。
甲公司在2011年度财务报告中,对上述或有事项的处理正确的有()。
A.甲公司未将诉讼过程中很可能获得的160万元赔偿款确认为资产,但在财务报表附注中作了披露
B.甲公司将诉讼过程中很可能获得的160万元赔偿款确认为资产,并在财务报表附注中作了披露
C.甲公司将为乙公司提供的、乙公司可能无法支付的210万元担保未确认为负债,但在财务报表附注中作了披露
D.甲公司将为乙公司提供的、乙公司可能无法支付的210万元担保确认为负债,并在财务报表附注中作了披露
2.会计政策变更在采用追溯调整法进行会计处理时,应考虑的因素有()。
A.会计政策变更导致盈余公积的变动
B.会计政策变更后未分配利润的变化
C.会计政策变更导致损益变化带来的所得税变动
D.会计政策变更导致损益变化而应补分的利润
3.下列关于外币报表折算的说法中,正确的有()。
A.资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算
B.利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率折算;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算
C.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目,以母公司或子公司的记账本位币反映,则应在抵销长期应收应付项目的同时,将该外币货币性项目产生的汇兑差额转入“外币报表折算差额”
D.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目,以母、子公司记账本位币以外的货币反映,应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额合计转入“外币报表折算差额”
4.下列关于售后租回形成经营租赁的说法中,不正确的有()。
A.售后租回形成经营租赁的,一定不确认损益
B.售后租回形成经营租赁的,有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的,售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益
C.售后租回形成经营租赁的,如果不是按照公允价值达成的,售价低于公允价值的差额,应计入当期损益
D.售后租回形成经营租赁的,如果不是按照公允价值达成的,售价大于公允价值,其大于公允价值的部分应计入当期损益
5.下列各项关于民间非营利组织的说法中,正确的有()。
A.民间非营利组织的会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量
B.民间非营利组织的会计目标是满足会计信息使用者的信息需要
C.民间非营利组织的会计核算应当以权责发生制为基础
D.民间非营利组织会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用
6.下列有关合并报表的表述中,正确的有()。
A.以控制为基础确定合并财务报表的合并范围
B.小规模的子公司可以不纳入合并范围
C.少数股东权益在合并资产负债表的所有者权益中单独列示,少数股东损益在合并利润表的净利润中单独列示
D.子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的,其余额仍应当冲减少数股东权益
7.下列关于资产减值的说法中,正确的有()。
A.折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率,该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率
B.因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产,无论是否存在减值迹象,每年都应当进行减值测试
C.可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定
D.预计资产的未来现金流量,应当以资产当前状况为基础,还应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量
8.下列各项关于交易或事项发生的交易费用会计处理的表述中,不正确的有()。
A.发行公司债券时支付的手续费直接计入当期损益
B.购买持有至到期债券时支付的手续费直接计入当期损益
C.现金购买母公司控制的另一子公司60%股权时发生的审计等相关费用直接计入当期损益
D.为购买股权发行普通股时支付的佣金及手续费直接计入当期损益
9.下列关于所得税的叙述中,正确的有()。
A.递延所得税资产和递延所得税负债的计量,应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的纳税影响,即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时,应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式一致的税率和计税基础
B.当适用税率发生变化时,原已确认的递延所得税资产和递延所得税负债不变
C.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现
D.当折现率发生变化时,企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现
10.下列关于可转换公司债券的会计处理中,正确的有()。
A.企业发行的可转换公司债券,应在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆,将负债成份确认为应付债券,将权益成份确认为“资本公积——股本溢价”
B.可转换公司债券在进行分拆时,应对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额
C.发行可转换公司债券发生的交易费用,应在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值比例进行分摊
D.发行可转换公司债券发生的交易费用,直接计入财务费用
三、判断题
1.在不具有商业实质的非货币性资产交换中,按换出资产账面价值计量换入资产成本的,无论是否收付补价,均不确认损益。
()
2.企业变更记账本位币,应当采用变更当日的即期汇率将除所有者权益以外的所有项目折算为变更后的记账本位币,折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本。
()
3.企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的,应当按金融工具确认和计量准则规定,必须将该限售股权划分为可供出售金融资产。
()
4.或有负债在一定的条件下可以确认为一项预计负债。
()
5.企业发生的原已确认收入的销售退回,应直接冲减退货当期的收入。
()
6.企业对外出售产品,如果对该产品计提了存货跌价准备,销售时应同时结转已计提的存货跌价准备,借记“存货跌价准备”科目,贷记“资产减值损失”科目。
()
7.企业的递延所得税资产与递延所得税负债不能以净额在财务报表中列示。
()
8.采用出包方式自行建造固定资产时,按规定预付的工程价款通过“在建工程”科目核算,借记“在建工程”,贷记“银行存款”等。
()
9.企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后,不能重分类为其他类金融资产;但是其他类金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
()
10.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的,企业应当根据累计资产支出超过专门借款的部分的资产支出加权平均数乘以专门借款的资本化率,计算确定专门借款应予资本化的利息金额。
()
四、计算分析题
1.甲股份有限公司(下称甲公司)2012年-2013年发生了如下投资业务:
(1)2012年1月1日,甲公司以一项公允价值为3000万元的投资性房地产为对价,取得乙公司60%的股权,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制(投资前,甲、乙公司不存在关联关系)。
购买日,乙公司可辨认净资产的公允价值为3400万元(与账面价值相同)。
甲公司采用成本模式核算投资性房地产,该投资性房地产的账面原价为6000万元,已经计提折旧3600万元,账面价值为2400万元。
(2)2012年,乙公司实现净利润700万元,未发生其他计入资本公积的交易或事项。
乙公司除按10%计提法定盈余公积外,未进行其他利润分配。
(3)2013年1月1日,甲公司以2200万元的价格将持有的乙公司股份出售20%,剩余股份为40%,对乙公司从控制关系下降为具有重大影响。
当日,乙公司可辨认净资产公允价值为4000万元,除一项无形资产账面价值400万元与公允价值240万元不同外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。
该无形资产账面原值为500万元,按10年采用直线法摊销,预计净残值为零,投资时已经摊销2年,剩余摊销年限8年。
(4)2013年12月1日,甲公司将成本为400万元的产品出售给乙公司,出售价格为480万元(不含增值税),乙公司作为库存商品管理,至年末对外出售了80%。
(5)2013年,乙公司实现净利润800万元,因可供出售金融资产公允价值变动减少资本公积600万元(已扣除所得税影响);除上述外,乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。
假设上述对乙公司投资未发生减值,不考虑增值税外的其他相关税费。
要求:
(1)指出甲公司持有乙公司60%股份时应采取的核算方法,并编制甲公司投资时的会计分录。
(2)指出甲公司出售20%股权后对长期股权投资的核算方法,并编制甲公司出售股权时的会计分录。
(3)编制2013年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录。
(单位金额为万元)
2.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为扩大生产,经股东大会批准决定发行债券筹集资金用于建造一条具有国际水准的生产线。
有关情况如下:
(1)2012年1月1日,甲公司发行面值为20000万元公司债券,实际收到20865.4万元,该债券期限5年,票面利率为6%,每年年末支付利息,发行时市场利率为5%,假设不考虑发行费用。
筹集的资金除用于支付工程进度款外,暂时闲置的资金用于购买可以随时赎回的固定收益理财产品,年收益率为4%。
(2)2012年1月18日,开始动工兴建生产线。
(3)2012年2月1日支付给建筑施工单位工程款4865.4万元。
(4)2012年7月1日支付给建筑施工单位工程款6000万元。
(5)2012年8月1日,施工单位在建造过程中发生安全事故,工程被行政主管部门勒令停工,进行整改。
(6)2012年12月1日,接到主管部门通知,整改达标,施工单位复工。
(7)2013年1月1日,支付工程款5000万元。
(8)2013年6月30日生产线建造完成投入使用;同日支付工程款5000万元。
乙有限责任公司(下称乙公司)于2012年1月1日购入甲公司当日发行的债券5000万元,实际支付价款5216.35万元,该债券票面利率6%,实际利率为5%,乙公司购入债券后拟持有至到期。
假设不考虑购入债券相关税费。
乙公司在持有期间的各年末均收到利息300万元,到期收回了债券本金5000万元。
要求:
(1)编制甲公司发行债券的会计分录。
(2)2012年年末,计算甲公司应付利息和利息费用,并编制与利息相关的会计分录。
(3)2013年年末,计算甲公司应付利息和利息费用,并编制与利息相关的会计分录。
(4)编制乙公司购入债券的会计分录。
(5)2012年年末,计算乙公司应收利息和利息收入,并编制与利息相关的会计分录。
(6)2013年年末,计算乙公司应收利息和利息收入,并编制与利息相关的会计分录。
(单位金额为万元)
五、综合题
1.光明股份有限公司(下称光明公司)为增强企业实力,实现优势互补,对甲公司和乙公司进行了投资。
在投资前,三家公司不存在关联关系,均为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,所得税税率为25%。
有关投资和交易情况如下:
(1)2011年1月1日,光明公司与甲公司股东签订协议,光明公司发行1000万股、每股面值1元、市价为5元的自身普通股为对价,取得甲公司的母公司持有的60%的股份,能够对甲公司实施控制。
光明公司为定向增发股票支付给证券商佣金100万元。
当日,甲公司可辨认净资产的公允价值为6000万元,与账面价值相同。
(2)2011年,光明公司与甲公司发生了如下交易或事项:
①光明公司将一项商标使用权让渡给甲公司使用,2011年收取使用费500万元,款项已经支付。
光明公司将使用费收入计入其他业务收入,甲公司将商标使用费计入管理费用。
②9月20日,光明公司将一辆已使用4年的小客车出售给甲公司,出售价格20万元,款项23.4万元已经支付(含增值税)。
该小客车原价80万元,预计净残值为零,预计使用年限8年,出售时已经使用4年,已计__提累计折旧40万元,固定资产账面价值为40万元。
甲公司购入的小客车,预计使用年限4年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。
光明公司和甲公司均将小客车用于管理部门使用。
③2月5日,甲公司向光明公司销售产品一批,产品成本810万元,销售价格900万元,增值税税额153万元,货款1053万元至年末收到了300万元,其余753万元未收,甲公司计提了坏账准备50万元。
该产品经过近1年销售,光明公司对集团外销售了90%,至年末还有10%尚未销售,假设未计提存货跌价准备。
(3)2011年1月1日,光明公司货币资金投资2000万元到乙公司,取得乙公司45%的股权,能够对乙公司财务和生产经营决策施加重大影响。
当日乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值均为4800万元。
11月1日,光明公司向乙公司销售产品一批,销售价格100万元,增
值税税额17万元,产品成本70万元,款项已经全部支付。
至年末,乙公司已将该批产品对外销售80%。
2011年乙公司实现净利润400万元,除此以外,未发生其他影响所有者权益的交易或事项。
要求:
(1)确定光明公司合并甲公司的合并成本和商誉,并编制投资时的会计分录。
(2)编制光明公司与甲公司内部交易的抵销分录。
(3)编制光明公司2011年投资于乙公司的会计分录。
(4)指出光明公司是否应将乙公司纳入合并范围,在编制光明公司合并报表时,对光明公司与乙公司的内部交易应如何处理。
(答案中金额单位用万元表示)
2.香山股份有限公司(下称香山公司)为上市公司,主营电器产品生产和销售,属于一般纳税人,增值税税率为17%,2011年年报在2012年4月1日经批准报出。
2012年3月1日在2011年度报表审计中,注册会计师发现如下情况:
(1)2011年3月1日,香山公司与甲公司签订销售合同,以100万元价格(不含增值税,下同)向甲公司销售一批产品;同时约定于7月31日以105万元的价格将该批产品购回。
该产品已发出,产品成本为80万元,款项已于当日收存银行。
7月31日,香山公司从甲公司购回该批产品,同时支付有关款项。
相关会计处理为:
①3月1日
借:
银行存款117
贷:
主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额)17
借:
主营业务成本80贷:
库存商品80
②7月31日
借:
库存商品 105
应交税费——应交增值税(进项税额)17.85
贷:
银行存款 122.85
(2)2011年12月31日,香山公司与乙公司签订协议销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为500万元,增值税税额为85万元,收
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