审计习题及答案DOC.docx
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审计习题及答案DOC
一、单项选择题
1.
)。
在审计抽样中,关于抽样风险是否可以量化不正确的是(
B.在非统计抽样中可以量化抽样风险
2.
注册会计师对是否适合采用审计抽样选择测试样本需要进行职业判断。
下列对能否采用审计抽样的表述中,不恰当的是(
16.A注册会计师计划测试的交易处理中,不恰当的是(
B.X公司于2011年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。
由于验收时发现部分产品有破损,该企
业按照合同约定要求X公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货,X公司以产品破损是运输公司责任为
由而拒绝对方要求。
由于发货前已收到该企业预付的全部货款,X公司于2011年确认了相应营业收入
17.A注册会计师计划测试X公司2011年销售交易是否真实。
下列实质性程序获取的审计证据中与证
明销售交易的真实性最相关的是()。
D.追查营业收入明细账中的会计分录至销售单、销售发票副联及发运凭证
18.A注册会计师计划测试X公司2011年销售交易中登记入账金额是否正确。
下列实质性程序获取的
审计证据中与证明销售交易登记入账金额的正确性最相关的是()。
A.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单
19.
)。
注册会计师为了证实被审计单位营业收入的完整性认定,下列程序中,最有效的是(
A.从发运凭证追查到销售发票副本和营业收入明细账
20.A注册会计师计划测试X公司2011年销售交易中当期所有销售业务是否均已记录。
下列实质性程
序获取的审计证据中与证明当期所有销售业务均已记录最相关的是()。
A.以抽查出库单为起点
21.
发货日期三者是否一致,其主要目的是为了获
注册会计师核对销货发票的日期与登记入账的日期、
取营业收入()认定的实质性程序。
D.截止
22.A注册会计师计划对X公司2011年度销售交易的实施截止测试。
对X公司实施销售交易截止测试
主要目的是为了检查()。
C.销售交易的入账时间是否正确
一、单项选择题
1.以下对采购与付款业务流程中编制订购单环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中,不恰当的是()。
C.追查存货的采购至存货永续盘存记录与存货的“完整性”认定有关
2.
)。
以下对采购与付款业务流程中执行采购环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中,不恰当的是(
C.采购信息报告与应付账款的计价和分摊认定有关
3.以下对采购与付款业务流程中验收商品环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中,不恰当的是()。
A.验收单、请购单都需要连续编号控制
4.以下对采购与付款业务流程中编制付款凭单环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中,不恰当的是()。
C.连续编号的付款凭单与外购固定资产或存货“计价和分摊”认定最相关
5.
)。
以下对采购与付款业务流程中付款环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中,不恰当的是(
C.已签发的支票与应付账款的“存在”认定有关
6.
)。
以下控制测试程序中,属于测试“采购与付款循环”内部控制“发生”认定的是(
C.检查付款凭单是否附有购货发票
7.
)。
A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。
了解X公司采购业务流程中后发现以下与付款业务相关的内部控制,其中可能表明采购业务内部控制存在缺陷的是(
C.X公司对已到期的应付款项由会计主管负责办理付款的审批与支付
8.A注册会计师负责对X公司2011年财务报表进行审计。
在设计应对X公司2011年应付账款错报风
险的以下审计程序中,最有可能获取审计证据证明已记录的应付账款存在认定不存在错报的是()。
A.以应付账款明细账为起点,追查至采购相关的原始凭证,如采购订单、供应商发票和入库单等
9.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。
在对X公司采购交易设计进一步审计程序时,拟从
X公司2011年12月31日的验收单追查至相应的供应商发票、订购单,同时再追查至应付账款明细账,A
注册会计师设计的该审计路径主要是为了获取审计证据证明应付账款的()认定不存在错报。
B.完整性
10.A注册会计师负责对X公司2011年财务报表进行审计。
在拟实施的下列审计程序中,A注册会计师
最有可能获取审计证据证明X公司2011年财务报表存在未入账负债的是()。
A.审查财务报表日后货币资金支出情况
11.A注册会计师负责对X公司2011年财务报表进行审计。
在设计应对应付账款完整性认定错报风险
的以下实质性程序获取的审计证据中,证明力最强的是()。
B.供应商提供的月末对账单
12.注册会计师负责审计X公司2011年度财务报表。
在设计识别固定资产可能存在的错报风险时,拟
向该公司管理层及内部员工询问。
在向生产负责人询问固定资产的相关情况时,注册会计师最有可能了解到固定资产的相关事项是()。
B.固定资产的报废或毁损情况
13.注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。
在设计应对固定资产的错报风险的以下实质性程序
获取的审计证据中,与固定资产存在认定最相关的是()。
D.以固定资产明细账为起点,追查至固定资产实物和相关凭证
14.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。
在设计应对固定资产提前报废但其账面价值未进
行冲减的错报风险时,以下审计程序获取的审计证据中,最相关的是()。
D.以固定资产实物为起点,追查至固定资产维修和保养费用
15.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。
在对固定资产折旧费用实施分析程序时发现下列
事项,其中很可能表明X公司截止到2011年12月31日固定资产折旧计提不足的是()。
A.经常发生大额的固定资产清理损失
16.A注册会计师在审计X公司2011年度财务报表。
A注册会计师了解到X公司是一家制造企业,2011
年4月1日,为降低采购成本,向Y公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备丫1、Y2和丫3。
X公司以银行存款支付货款7800000元、增值税税额1326000元、包装费42000元。
Y1设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本30000元,安装Y1设备领用的原材料适用的增值税税率为17%,支付安装费
40000元。
假定设备丫1、Y2和Y3分别满足固定资产的定义及其确认条件,购入时公允价值分别为2926000
)元。
元、3594800元、1839200元。
假设不考虑其他相关税费,则Y1设备的入账价值为(
A.2814700
17.A注册会计师在审计X公司2011年度财务报表时发现,该公司于2009年12月31日购入一项固定
资产,其原价为200万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0.8万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
2011年度该项固定资产应计提的年折旧额为()万元。
C.48
18.A注册会计师在审计X公司2011年度财务报表。
注册会计师了解到X公司其中一台设备账面原值
为200000元,预计净残值率为5%,预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提年折旧。
该设备在使
用3年6个月后提前报废,报废时发生清理费用2000元,取得残值收入5000元。
则该设备报废对X公司
当期税前利润的影响额为减少税前利润()元。
B.31900
19.A注册会计师负责对X公司2011年财务报表进行审计。
在了解X公司采购业务环节时,发现2009
年12月20日X公司购入一辆货运汽车入账成本为20.8万元。
X公司会计部门资料显示,该汽车的预计使
X公司该货运汽车的可收回
2011年12月31日应计提减
用年限5年,预计净残值0.8万元,按直线法计提折旧。
A注册会计师了解到国家因该批汽车会出现严重
安全问题发布强制管制规定,要求汽车制造商收回所有已出售的汽车,经测算金额为5.1万元。
则A注册会计师应当提请X公司对固定资产作出减值处理,值准备为()万元。
C.7.7
一、单项选择题
1.
A注册会计师了解到X公
A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。
在实施存货监盘程序时,
司存货采用永续盘存制核算,同时注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。
假定不考虑其他因素,以下各项中,最可能导致这种情况的是()。
D.客户已将购买的存货退给X公司
2.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。
在对存货实施监盘程序时,已将存货相关的内部控
制评估为高风险,以下拟定的审计程序中,注册会计师应当采取的是()。
B.要求X公司在2012年1月20日前实施存货盘点
3.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。
如果X公司会计记录显示,2011年12月某类存货销售激增,导致该类存货库存数量下降为零。
A注册会计师对该类存货采取的以下措施中,难以发现可能存在虚假销售的是()。
A.计算该类存货2011年12月的毛利率,并与以前月份的毛利率进行比较
4.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。
在具体实施存货监盘程序的下列做法中,注册会计
师不应该选择的是()。
D.X公司相关人员完成存货盘点后,注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序【答案】D
5.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。
在对X公司存货实施抽盘时,下列做法中,注册会计师应该选择的是()。
A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽盘范围
6.A注册会计师在对生产与销售型X公司2011年财务报表进行审计时,发现a产品2011年的毛利率
与2010年相比有所上升,X公司提供了以下解释说明中,与2011年的毛利率上升不相关的解释事项是
()。
C.a产品的销售收入占2011年营业收入的比例与2010年相比上升39%
7.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。
在对X公司存货实施监盘程序时,注册会计师拟定
的以下有关期末存货的监盘程序中,与其测试存货盘点记录的完整性不相关的是()。
A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
8.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。
注册会计师接受委托前,X公司已经完成2011度的
)。
存货盘点工作,对于2011年存货监盘程序的实施,注册会计师不应采取的做法是(
D.由于存货内部控制存在重大缺陷,直接确认为审计范围受到限制
【答案】D
9.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。
注册会计师了解到X公司存货采用的是实地盘存制,在复核2012年1月2日对X公司的存货监盘备忘记录及相关审计工作底稿时,注意到以下情况,其中做法恰当的是()。
B.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后,进行账账、账实核对
10.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。
在对X公司存货减值准备进行测试时,发现该公
司存在以下事项,其中恰当的是()。
D.d材料2011年12月31日已发生毁损,直接将其计入当期损益,未计提减值准备
【答案】D
11.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。
注册会计师拟定的下列对存货实施的审计程序中,恰当的是()。
D.对存货截止测试时,拟定检查存货盘点日前后的存货收发及移动的凭证,以证实库存记录与会计记录是否及时
【答案】D
12.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。
在对存货实施监盘程序前应当确定存货盘点的范
围,注册会计师拟定的存货盘点范围的以下判断中,不恰当的是()。
B.对于X公司持有的受托代存存货,应纳入盘点范围
13.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。
注册会计师在对存货实施审计程序时发现无法在
存货盘点现场实施监盘,则以下替代审计程序中,不恰当的是()。
C.委托X公司的内部审计人员直接盘点存货
14.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。
对存货实施监盘程序时,除亲临X公司存货盘点
)。
现场观察X公司盘点存货外,注册会计师还必须进行适当抽盘,以下关于注册会计师抽盘存货的表述中,不恰当的是(
D.注册会计师应尽可能地让X公司了解自己将抽取测试的存货项目,以便双方协调提高效率
【答案】D
15.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。
注册会计师了解到X公司2011年12月31日采用
成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价,成本与可变现净值按单项存货进行比较,2011年12月31
日,a、b、c三种存货的成本与可变现净值分别为:
a存货成本10万元,可变现净值8万元;b存货成本
)万元。
12万元,可变现净值15万元;c存货成本18万元,可变现净值15万元。
a、b、c三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。
假定该X公司只有这三种存货,则注册会计师应当确认X公司2011年12月31日应补提的存货跌价准备为(
B.0.5
16.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。
发现X公司对期末存货采用成本与可变现净值孰
低计价。
2011年12月31日a材料的实际成本为60万元,a原材料是专为生产甲产品而持有的,市场购买价格为56万元。
假设不发生其他购买费用,由于a材料市场价格的下降,市场上用a材料生产的甲产品的
销售价格由105万元降为90万元,但生产成本不变,将a材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为
)万元。
24万元,预计销售费用及税金为12万元。
假定该公司2010年初“存货跌价准备”科目贷方余额1万元。
则注册会计师应当确认X公司2011年12月31日应计提的存货跌价准备总额为(
D.
5
A.信赖不足风险
D.误拒风险
6.在控制测试中,注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度时,应当考虑采取的措施包括()。
A.增加样本量
C.扩大实质性程序范围
D.调高计划审计时评估的重大错报风险水平,调低可接受的检查风险水平,通过降低检查风险确保审计风险处在可接受的低水平
7.
下列对“误差”
A.在控制测试中,
D.在细节测试中,
8.
)。
在细节测试中,
A.预计总体错报
C.总体变异性
9.下列针对“PPS抽样”的陈述中,恰当的有()。
A.由于PPS抽样每一个样本都是一个货币单元,不需考虑总体的变异性
B.PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险
D.PPS系统选样能够自动识别所有单个重大项目
二、多项选择题
1.以下对销售与收款业务流程中按销售单供货环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中,恰当的有()。
A.仓库部门必须根据已批准的销售单供货
B.仓库部门根据已批准的销售单供货能够有效控制发货的真实性,与营业收入“发生”认定相关
C.仓库部门根据已批准的销售单供货,并且编制连续编号的出库单与营业收入“发生”认定相关
2.以下对销售与收款业务流程中按销售单装运商品的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中,恰当的有()。
A.将发运凭证与销售单核对一致的控制与营业收入“发生”认定有关
C.发运部门与仓库部门应当职责分离
D.发运部门必须按照经批准的销售单装运商品
3.
)。
以下对销售与收款业务流程中记录销售环节的控制活动的陈述中,恰当的有(
A.根据同时附有发运凭证、销售单的销售发票记录销售业务
B.独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性
C.对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制
D.定期向客户寄送对账单,并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告
【答案】ABCD
4.以下对销售与收款业务流程控制环节中与提取坏账准备、注销坏账的授权控制的控制活动以及与相
关认定的对应关系的陈述中,恰当的有()。
B.注销坏账授权控制与应收账款“计价和分摊”认定相关
C.提取坏账准备授权控制与应收账款“计价和分摊”认定相关
D.提取坏账准备授权控制与资产减值损失“准确性”认定相关
5.A注册会计师计划获取X公司2011年财务报表中与营业收入“是否均已登记入账”相关的内部控制
运行有效的审计证据,下列控制测试程序能够达到该审计目标的有()。
A.检查发运凭证连续编号的完整性
C.检查销售发票连续编号的完整性
6.A注册会计师计划对X公司2011年财务报表中与“登记入账的销售是否真实”这一目标实施实质性
程序,应当关注的事项包括()。
A.未曾发货却已登记入账
B.销售交易重复入账
C.向虚构的客户发货并登记入账
7.A注册会计师计划获取X公司2011年财务报表中与“登记入账的销售交易真实性”相关的内部控制
运行有效审计证据,下列控制测试程序能够达到该审计目标的有()。
A.检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单
B.检查顾客的赊购是否经授权批准
D.观察是否寄发对账单,并检查顾客回函档案
【答案】ABD
8.A注册会计师计划测试X公司2011年销售交易是否完整。
下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有()。
A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账
C.发运凭证均经事先编号并已登记入账【答案】AC
9.
)。
A注册会计师计划测试X公司2011年与收款环节内部控制制度是否健全、各项规定是否得到有效执行,其中注册会计师应特别关注X公司以下有关收款环节的内部控制的内容有(
A.X公司应当按客户设置应收账款台账,及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况,对长期往来客户应当建立起完善的客户资料,并对客户资料实行动态管理,及时更新
B.X公司对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构,由其进行审查,确定是否确认为坏账。
单位发生的各项坏账,应查明原因,明确责任,并在履行规定的审批程序后做出会计处理
C.X公司应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。
如有不符,应查明原因,及时处理
D.X公司应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度,销售部门应当负责应收账款的催收,财会部门应当督促销售部门加紧催收。
对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决
【答案】ABCD
10.
)。
一般情况下,注册会计师应选择以下项目作为应收账款的函证对象项目的有(
A.账龄较长且金额较大的项目
B.与债务人发生纠纷的项目
C.交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目
D.可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目
【答案】ABCD
11.
)情况,则可以考虑对应收账款采用消极的函
如果注册会计师发现被审计单位同时存在下列(
证方式。
A.重大错报风险评估为低水平
B.涉及大量余额较小的账户
C.预期不存在大量的错误
D.没有理由相信被询证者不认真对待函证
【答案】ABCD
12.
)。
注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时,下列说法正确的有(
A.应收账款在全部资产中越重要,应收账款函证数量越多
C.以前年度的回函差异越大,应收账款函证数量越多
D.欠款纠纷越多,应收账款函证数量越多【答案】ACD
13.
)。
下列属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有(
A.复核应收账款借方累计发生额与营业收入是否配比,如存在不匹配的情况应查明原因
B.在明细表上标注重要客户,并编制对重要客户的应收账款增减变动表,与上期比较分析是否发生变动,必要时,收集客户资料分析其变动合理性
C.计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标;并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析,检查是否存在重大异常
【答案】ABC
14.注册会计师在确定了对A公司的应收账款的函证对象后,如果A公司不同意对某函证对象进行函证,
以下方案中,注册会计师应选取的有()。
A.如果A公司的要求合理,则应当实施替代审计程序
B.如果A公司的要求合理,且无法实施替代审计程序,则应视为审计范围受到限制
D.如果A公司的要求不合理,且无法实施替代审计程序,则应视为审计范围受到限制【答案】ABD二、多项选择题
)。
1.以下对采购与付款业务流程中编制订购单环节的控制程序的陈述中,恰当的包括(
A.采购部门只对经过批准的请购单编制订购单
B.采购部门编制的订购单与生产或仓库部门编制的请购单从业务流程的角度分析具有对应关系
C.采购环节中的询价与确定供应商的职责应当分离,而且对于大额、重要的采购项目,应采取竞价方式来确定供应商
2.以下对采购与付款业务流程中储存商品环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中,恰当的包括()。
A.储存岗位与验收岗位的职责分离可以降低存货舞弊风险
B.限制无关人员接近储存的商品存货可以降低存货舞弊风险
C.
)。
验收管理员将商品送交仓库时在验收单副联上签收与固定资产、存货“存在”认定有关
3.以下对采购与付款业务流程中编制付款凭单环节的控制活动陈述中,恰当的包括(
A.独立检查付款凭单计算的正确性
B.确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性
D.付款凭单必须由被授权人员签字,否则不能执行付款
【答案】ABD
4.
)。
以下对采购与付款业务流程中确认与记录负债环节的控制活动的陈述中,恰当的包括(
B.定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致
C.定期核对编制付款记账凭证的日期与付款凭单副联的日期,监督付款入账的及时性
D.应付账款部门在收到供应商发票时应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订货单上的有关资料核对,如有可能,还应与验收单上的资料进行比较
【答案】BCD
5.以下对采购与付款业务流程中记录支出环节的控制程序的陈述中,恰当的包括()。
A.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性,以及与支票汇总记录的一致性
B.会计主管通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期,以确保付款入账的及时性
C.会计主管应当在核准付款前复核支持性文件,在签发支票后注销相关文件,以确保仅对已记录的应付账款办理支付
6.
A注册会计师能够通过)。
A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。
在设计的下列审计程序中,实施这些审计程序获取审计证据证实采购交易记录的完整性认定存在错报的包括(
A.从连续编号的订购单追查至相应的验收单
B.从连续编号的验收单追查至应付账款明细账
C.从连续编号的付款凭单追查至相应的供应商发票
D.从供应商发票追查至应付账款明细账
7.
)。
下列各项中,注册会计师认为需对固定资产账面价值进行调整的有(
B.对办公楼进行装修符合资本化的部分
C.对融资租赁租入固定资产进行改变发生的费用
D.计提固定资产减值准备
【答案】BCD
8.
)。
针对收到的商品可能未被记录的风险,被审计单位应当实施的人工控制有(
A.由采购部门复核和追踪未完成的订购单报告
C.定期将报表余额调至应付账款余额
9.A注册会计师负责对X公司2011年财务报表进行审计。
在拟定实施的下列审计程序中,能够获取审
计证据表明应付账款未入账的有()。
A.检查财务报表日后现金支出的主要凭证
B.检查财务报表日后未付购货款项的主要原始凭证
C.追查财务报表日前签发的
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