什么情况下需要出具审计报告.docx

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什么情况下需要出具审计报告

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什么情况下需要出具审计报告

　　篇一：

企业什么样情况下需要做审计

　　企业什么样情况下需要做审计

　　企业在以下情况（但不局限于）需要事务所审计

（一）年检的需要

　　包括工商年检和行业年检。

　　1、工商年检需要审计报告的行业：

（1）外商投资企业

（2）股份有限公司

　　（3）一人有限责任公司（即自然人独资企业或私营有限责任公司）；

　　（4）从事金融、证券、期货的公司；

　　（5）长期欠债或做亏损的企业

　　（6）从事保险、创业投资、验资、评估、担保、房地产经纪、出入境中介、外派劳务中介、企业登记代理的公司；

　　（7）注册资本实行分期付款未完全缴齐的公司；

　　（8）有虚报注册资本、虚假出资、抽逃出资违法行为的公司。

上述企业提交的年度报表审计报告，年检时间次年3月1日-6月30日，企业应该在上年度结束后和年检前完成审计。

　　需注意的：

年检和年审不是一回事。

年检一般指的是营业执照的年检，是针对工商而言；年审指的是年度审计，是公司内部或税务局对企业一年的财务及税务情况的审查，需要由会计师或税务师事务所完成。

　　2、行业资格年审需审计报告：

（1）律师行业次年3-5月

（2）民办非企业单位

　　（3）动漫企业年检（4）软件企业年检

（二）内部合并、汇总需要：

包括集团性母子公司、总分公司

　　（三）报送给投资者、债权人、政府

　　1、招投标需报表审计

　　2、银行贷款需报表审计

　　3、申请创新基金需报表审计

　　4、投融资需要审计

　　5、投资移民需要审计

　　6、项目结题需专项审计

　　7、领导离任需要离任审计，管理要求需内部审计

　　（四）企业发生重大经济行为

　　1、破产、清算审计2、并购重组审计3、改制审计

　　4、其他专项审计：

净资产审计、收入审计、费用审计、工程审计、尽职调查

　　（五）行业资格审核

　　1、高新技术企业认定和复核3年报表+专项

　　2、资质升级3、动漫企业认定和复核

　　篇二：

出具审计报告的工作流程

　　审计工作流程

　　一、审计流程的意义

（一）概述

　　审计流程是指审计人员在具体的审计过程中采取的行动和步骤。

广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可划分为三个阶段：

审计准备、审计实施和审计终结阶段，各阶段又包括许多具体内容。

狭义的审计流程指审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取得步骤和方法。

（二）制度基础审计的流程

　　1、确定审计的目标

　　2、了解内部控制制度，并予以描述

　　3、内部控制制度的初步评价

　　4、符合性测试

　　5、符合性测试结果的评价

　　6、实质性测试

　　7、实质性测试结果的评价

　　8、撰写审计报告

　　优点：

一方面当大大减少审计工作中取得审计证据的工作量，从而节约人力时间、降低成本；另外能较好的避免失误，保证审计工作质量。

缺点：

过分依赖对内部控制的审计。

　　二、准备阶段

（一）了解被审计单位的基本情况

　　了解被（:

什么情况下需要出具审计报告）审计单位的哪些情况1、业务性质、经营规模和所属行业的基本情况；2、

　　经营情况和经营风险；3、组织结构和内部控制情况；4、关联方及交易情况；5、以前年度接受审计的情况；6、其他

　　常用方法1、查阅去年的审计工作底稿；2、查阅行业业务经营资料。

3、查阅公司章程协议、董事会会议记录、重要合同等。

4、参观被审单位现场。

5、询问内审人员和管理当局。

（二）签订审计业务约定书

　　审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。

具有法定约束力。

　　⑴签约双方的名称；

　　⑵委托目的；

　　⑶审计范围；应明确所审会计报表的名称及其反映的日期或期间

　　⑷会计责任与审计责任

　　⑸签约双方的义务；

　　委托人应当履行的主要义务包括：

　　①及时提供审计人员所要求的全部资料；

　　②为审计人员的审计提供必要的条件及合作

　　③按照约定条件即使足额支付审计费用。

　　会计师事务所应当履行的主要义务包括：

　　①按照约定的时间完成审计业务，出具审计报告；

　　②对执行业务过程中知悉的商业秘密保密。

　　⑹审计报告的使用责任；审计报告使用不当而造成的后果，与审计人员无关。

⑺审计收费；

　　⑻违约责任；

　　⑼应当约定的其他事项。

　　（三）初步评价被审计单位的内部控制制度

　　初步评价内部控制的有效性目的在于判断被审计单位的内部控制制度能否作为在实质性测试的时候进行抽样的基础，并对那些准备信赖的内部控制决定其测试的时间、性质、范围。

　　（四）确定重要性

　　重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程序在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有：

一是在确定审计程序的性质、时间和范围时（计划阶段）。

在运用审计程序以检查会计报表的错报或漏报时所允许的误差范围；二在实施阶段，根据重要性判断是否需要进一步审查；三是评价审计结果时，重要性被看作是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报，是否影响到会计报表使用者判断和决策的标志。

　　自考教材对重要性介绍非常简略，但是考试时候经常涉及超纲内容，而且与审计报告的关系非常密切，这里进行必要拓展。

　　重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

注意：

1、重要性概念是针对会计报表使用决策而言的；2、重要性的判断离不开特定的环境；3、重要性与可容忍误差之间的关系：

实际上，帐户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。

　　1、一般要求：

对重要性的评估是注册会计师的一种专业判断。

在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，注册会计师必须运用重要性原则。

其运用的一般要求可从以下方面理解：

　　①对重要性的评估需要运用专业判断。

　　②重要性原则的两个目的：

注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则。

在审计过程中运用重要性原则是基于这样的考虑：

一是为了提高审计效率。

二是为了保证审计质量。

　　③运用重要性原则的两个阶段：

注册会计师应运用重要性原则的情形。

一是在确定审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师需要运用重要性原则。

二是在评价审计结果时，注册会计师需要运用重要性原则。

　　2、确定重要性水平的两个方面的考虑：

金额和性质的考虑。

注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的金额和性质。

这也就是说，重要性具有数量和质量两个方面的特征。

一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。

但在许多情况下，某项错报或漏报从量的方面看并不重要，从其性质方面考虑，却可能是重要的。

　　例如：

①涉及舞弊与违法行为的错报或漏报。

　　②可能引起履行合同义务的错报或漏报。

　　③影响收益趋势的错报或漏报。

　　④不期望出现的错报或漏报。

　　3、两个层次重要性的考虑

　　注册会计师应当考虑会计报层次和相关账户、交易层次的重要性。

这就意味着注册会计师在审计过程中必须从两个层次来考虑重要性：

①会计报表层次；确定方法：

固定比率法和变动比率法。

②账户和交易层次。

确定方法：

分配方法和不分配方法。

　　4、重要性与审计风险之间的关系

　　注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系，保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。

①注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间的关系。

②重要性与审计风险之间成反向关系。

③注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重

　　要性水平。

　　重要性是影响审计证据充分性的一个十分重要的因素。

重要性水平与审计证据之间成反向关系（审计证据、审计风险、审计重要性两两反向）

（一）会计报表层次重要性水平的确定

　　1、方法：

固定比率法、变动比率法两种

　　2、判断基础：

资产总额、净资产、营业收入、净利润等

　　3、选取：

同一期间的报表，取重要性水平最低的作为会计报表层次的重要性水平。

（二）账户或交易层次的重要性水平

　　注册会计师在制定账户或交易的审计程序前，可将会计报表层次的重要性水平分配至各账户或各类交易，也可单独确定各账户或各类交易的重要性水平。

对于账户或交易层次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。

在实务中，很多注册会计师选择资产负债表账户作为分配的基础，各账户分得的重要性称为"可容忍误差"。

对于易出错的项目，可确定较高的重要性水平；对于重要项目或不期望出现错误的项目，从严制定重要性水平。

　　评价审计结果时对重要性的考虑

（一）注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平，可能与编制审计计划时所确定的重要性水平初步判断数不同，如前者大大低于后者，注册会计师应当重新评估所执行的审计程序是否充分。

（二）注册会计师在评价审计结果时，应当汇总已发现但尚未调整的错报或漏报，以考虑其金额与性质是否对会计报表的反映产生重大影响。

注册会计师在汇总尚未调整的错报或漏报时，应当包括已发现的和推断的错报或漏报，并考虑期后事项和或有事项是否已进行适当处理。

　　篇三：

出具审计报告的工作流程[1]

　　审计工作流程

　　一、审计流程的意义

（一）概述

　　审计流程是指审计人员在具体的审计过程中采取的行动和步骤。

广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可划分为三个阶段：

审计准备、审计实施和审计终结阶段，各阶段又包括许多具体内容。

狭义的审计流程指审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取得步骤和方法。

（二）制度基础审计的流程

　　1、确定审计的目标

　　2、了解内部控制制度，并予以描述

　　3、内部控制制度的初步评价

　　4、符合性测试

　　5、符合性测试结果的评价

　　6、实质性测试

　　7、实质性测试结果的评价

　　8、撰写审计报告

　　优点：

一方面当大大减少审计工作中取得审计证据的工作量，从而节约人力时间、降低成本；另外能较好的避免失误，保证审计工作质量。

缺点：

过分依赖对内部控制的审计。

　　二、准备阶段

（一）了解被审计单位的基本情况

　　了解被审计单位的哪些情况1、业务性质、经营规模和所属行业的基本情况；2、

　　经营情况和经营风险；3、组织结构和内部控制情况；4、关联方及交易情况；5、以前年度接受审计的情况；6、其他

　　常用方法1、查阅去年的审计工作底稿；2、查阅行业业务经营资料。

3、查阅公司章程协议、董事会会议记录、重要合同等。

4、参观被审单位现场。

5、询问内审人员和管理当局。

（二）签订审计业务约定书

　　审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。

具有法定约束力。

　　⑴签约双方的名称；

　　⑵委托目的；

　　⑶审计范围；应明确所审会计报表的名称及其反映的日期或期间

　　⑷会计责任与审计责任

　　⑸签约双方的义务；

　　委托人应当履行的主要义务包括：

　　①及时提供审计人员所要求的全部资料；

　　②为审计人员的审计提供必要的条件及合作

　　③按照约定条件即使足额支付审计费用。

　　会计师事务所应当履行的主要义务包括：

　　①按照约定的时间完成审计业务，出具审计报告；

　　②对执行业务过程中知悉的商业秘密保密。

　　⑹审计报告的使用责任；审计报告使用不当而造成的后果，与审计人员无关。

⑺审计收费；

　　⑻违约责任；

　　⑼应当约定的其他事项。

　　（三）初步评价被审计单位的内部控制制度

　　初步评价内部控制的有效性目的在于判断被审计单位的内部控制制度能否作为在实质性测试的时候进行抽样的基础，并对那些准备信赖的内部控制决定其测试的时间、性质、范围。

　　（四）确定重要性

　　重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程序在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有：

一是在确定审计程序的性质、时间和范围时（计划阶段）。

在运用审计程序以检查会计报表的错报或漏报时所允许的误差范围；二在实施阶段，根据重要性判断是否需要进一步审查；三是评价审计结果时，重要性被看作是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报，是否影响到会计报表使用者判断和决策的标志。

　　自考教材对重要性介绍非常简略，但是考试时候经常涉及超纲内容，而且与审计报告的关系非常密切，这里进行必要拓展。

　　重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

注意：

1、重要性概念是针对会计报表使用决策而言的；2、重要性的判断离不开特定的环境；3、重要性与可容忍误差之间的关系：

实际上，帐户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。

　　1、一般要求：

对重要性的评估是注册会计师的一种专业判断。

在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，注册会计师必须运用重要性原则。

其运用的一般要求可从以下方面理解：

　　①对重要性的评估需要运用专业判断。

　　②重要性原则的两个目的：

注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则。

在审计过程中运用重要性原则是基于这样的考虑：

一是为了提高审计效率。

二是为了保证审计质量。

　　③运用重要性原则的两个阶段：

注册会计师应运用重要性原则的情形。

一是在确定审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师需要运用重要性原则。

二是在评价审计结果时，注册会计师需要运用重要性原则。

　　2、确定重要性水平的两个方面的考虑：

金额和性质的考虑。

注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的金额和性质。

这也就是说，重要性具有数量和质量两个方面的特征。

一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。

但在许多情况下，某项错报或漏报从量的方面看并不重要，从其性质方面考虑，却可能是重要的。

　　例如：

①涉及舞弊与违法行为的错报或漏报。

　　②可能引起履行合同义务的错报或漏报。

　　③影响收益趋势的错报或漏报。

　　④不期望出现的错报或漏报。

　　3、两个层次重要性的考虑

　　注册会计师应当考虑会计报层次和相关账户、交易层次的重要性。

这就意味着注册会计师在审计过程中必须从两个层次来考虑重要性：

①会计报表层次；确定方法：

固定比率法和变动比率法。

②账户和交易层次。

确定方法：

分配方法和不分配方法。

　　4、重要性与审计风险之间的关系

　　注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系，保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。

①注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间的关系。

②重要性与审计风险之间成反向关系。

③注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重

　　要性水平。

　　重要性是影响审计证据充分性的一个十分重要的因素。

重要性水平与审计证据之间成反向关系（审计证据、审计风险、审计重要性两两反向）

（一）会计报表层次重要性水平的确定

　　1、方法：

固定比率法、变动比率法两种

　　2、判断基础：

资产总额、净资产、营业收入、净利润等

　　3、选取：

同一期间的报表，取重要性水平最低的作为会计报表层次的重要性水平。

（二）账户或交易层次的重要性水平

　　注册会计师在制定账户或交易的审计程序前，可将会计报表层次的重要性水平分配至各账户或各类交易，也可单独确定各账户或各类交易的重要性水平。

对于账户或交易层次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。

在实务中，很多注册会计师选择资产负债表账户作为分配的基础，各账户分得的重要性称为"可容忍误差"。

对于易出错的项目，可确定较高的重要性水平；对于重要项目或不期望出现错误的项目，从严制定重要性水平。

　　评价审计结果时对重要性的考虑

（一）注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平，可能与编制审计计划时所确定的重要性水平初步判断数不同，如前者大大低于后者，注册会计师应当重新评估所执行的审计程序是否充分。

（二）注册会计师在评价审计结果时，应当汇总已发现但尚未调整的错报或漏报，以考虑其金额与性质是否对会计报表的反映产生重大影响。

注册会计师在汇总尚未调整的错报或漏报时，应当包括已发现的和推断的错报或漏报，并考虑期后事项和或有事项是否已进行适当处理。