审计实训题.docx
- 文档编号:28102828
- 上传时间:2023-07-08
- 格式:DOCX
- 页数:39
- 大小:40.75KB
审计实训题.docx
《审计实训题.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《审计实训题.docx(39页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
审计实训题
实训模块
模块2审计计划阶段审计工作底稿的编制
(一)分析性测试工作底稿
要求:
完成表2-1中的
栏和
栏
表2-1横向趋势分析表
被审计单位:
AB公司编制人:
李丽日期:
2010/2/3索引号:
G10-1
会计期间或截止日:
2009年复核人:
张磊日期:
2010/2/3页次:
1/1
会计报表
2008年
2009年
2009年比2008年增长
说明
项目
已审数
未审数
金额
%
=-
=/
营业收入
38019
28399
-9620
-25.3
营业收入2009年比2008年减少了25.4%
营业成本
29842
21762
-8080
-27.1
营业成本2009年比2008年了27.1%
营业利润
7685
6159
-1526
-19.9
利润总额
310
-1017
-1327
-428.1
利润总额2009年比2008年减少了428.1%
净利润
277
-1017
-1294
-467.1
净利润2009年比2008年减少了467.1%
存货
23034
19206
-3828
-16.6
存货2009年比2008年减少了16.6%,应该重点关注原材料、库存商品,主营业务收入账户
续表
应收账款
21847
25488
3641
16.7
应收账款2009年比2008年增长16.7%
速动资产
22661
26907
4246
18.7
速动资产2009年比2008年增长18.7%
流动资产
52125
55023
2898
5.6
流动负债
50088
51979
1891
3.8
流动资产净额
82837
85367
2530
3.1
固定资产
45354
46811
1457
3.2
在建工程
1822
1036
-786
-43.1
在建工程2009年比2008年减少了43.1%
资产总额
82837
85367
2530
3.1
负债总额
63351
66276
2925
4.6
实收资本
13421
14053
632
12.2
实收资本2009年比2008年增长12.2%
净资产额
19486
19091
-395
2.0
注:
“说明”栏仅分析增减比例超过10%以上的项目。
要求:
完成表2-2中的
栏和
栏
表2-2资产负债表纵向趋势分析表
被审计单位:
AB公司编制人:
李丽日期:
2010/2/3索引号:
G10-2
会计期间或截止日:
2009年复核人:
张磊日期:
2010/2/3页次:
1/1
会计报表项目
2008年
2009年
增减数
(%)
说明
已审数
%
未审数
%
2009年度未审会计报表
=-
流动资产
52125
62.9
55023
64.4
1.5
长期投资
554
0.7
554
0.7
0
固定资产净额
27857
33.6
27358
32.1
-1.5
在建工程
1822
2.1
1036
1.2
-0.9
递延资产
479
0.7
1258
1.5
0.8
无形资产
0
0
111
0.1
0.1
资产合计
82837
100
85367
100
0
流动负债
50088
79.1
51979
78.4
-0.7
长期负债
13263
20.9
14297
21.6
0.7
负债合计
63351
100
66276
100
0
实收资本
13421
68.9
14053
76.1
7.2
1.5其他权益
6065
31.1
5038
23.9
-7.2
权益合计
19486
100
19091
100
0
注:
“说明”栏仅分析增减比例超过10%以上的项目。
要求:
完成表2-3中的
栏和
栏
表2-3比率趋势分析表
被审计单位:
AB公司编制人:
李丽
日期:
2010/2/3索引号:
G10-3
会计期间或截止日:
2009年复核人:
张磊日期:
2010/2/3页次:
1/1
比率指标
计算公式
2008年
2009年
增减数
说明
=-
偿债能力比率
1、流动比率
流动资产/流动负债
1.04
1.06
0.02
2、速动比率
速动资产/流动负债
0.52
0.62
0.1
财务杠杆比率
0
1、负债比率
负债总额/资产总额
0.76
0.78
0.02
2、资本对负债比率
资本额/负债总额
0.2119
0.2120
0.0001
3、利息保障系数
(税前利润+利息支出)/利息支出
1.11
0.62
-0.49
经营效率比率
0
1、存货转周率
销售成本/平均存货
1.30
1.03
-0.27
2、应收账款周转率
销售成本/平均应收账款
1.87
1.2
-0.67
应收账款周转率同比下降67%,主要原因是销售收入较大幅度下降,平均应收账款余额却较大幅度增长,审计时要分析销售收入和应收账款变动对企业的影响
3、总资产周转率
0.47
0.34
-0.13
获利能力比率
0
1、销售利润率
利润总额/营业收入
0.008
-0.036
-0.044
2、资产报酬率
净利润/平均净资产
0.014
-0.053
-0.067
3、总投资报酬率
净利润/平均总资产
0.003
-0.012
-0.015
注:
1、速动资产=流动资产-存货-待摊费用-预付货款。
2、平均存货,平均应收账款,平均净资产按年初、年末余额平均计算。
3、“说明”栏仅分析增减数超过50%以上的指标。
要求:
根据上述内容,完成表2-4
表2-4分析性测试情况汇总表
被审计单位:
AB公司编制人:
李丽日期:
2010/2/3索引号:
G10-4
会计期间或截止日:
2009年复核人:
张磊日期:
2010/2/3页次:
1/1
测试项目
重要事项说明
横向趋势分析表
1.营业收入、营业成本同比分别减少25.3%、27%,使得营业利润也减少了19.9%,说明本年度A产品销售不佳,审计时应重点关注影响销售的因素。
2.利润总额、净利润同比分别减少了428%、467%,说明业务利润,营业费用对销售的利润有影响
3.应收账款同比增加了16.7%,然而营业收入却减少了,说明应收账款存在问题,审计时应关注是否存在坏账
4.在建工程同比减少43.1%,审计时要关注在建工程对整个利润的影响
资产负债表纵向
趋势分析表
没有重大变化
损益表纵向趋势
分析表
企业由盈利变成亏损这一边变化,审计时应找出原因
比率趋势分析表
流动比率大于1,说明资金流动性较好,速动比率小于0.75,资金流动性较差
项目经理对测试结果的综合分析或初步确定的审计重点
1.营业收入、营业成本
2.影响利润的营业费用,其他业务成本支出
3.应收账款
4.存货
5.在建工程
(二)审计风险初步评估表
要求:
根据回答状况,得出审计结论,填写在表2-5最后的空白栏。
表2-5审计风险初步评估表
被审计单位:
AB公司编制人:
李丽日期:
2010/2/3索引号:
G02-5
会计期间或截止日:
2009年复核人:
张磊日期:
2010/2/3页次:
1/1
项目
是(Y)或否(N)
需要估计的账户
易被错误使用的账户
复杂的交易或计算
异常的交易或偶然交易
货币资金
N
N
N
N
短期投资
N
N
N
N
应收款项
Y坏账损失
N
N
N
存货
N
Y
N
N
其他应收款(待摊)
Y摊销费用
Y
N
N
长期资产
N
N
N
N
应付款项
N
N
N
N
应缴税费
N
N
Y没有异常
N
预计负债
Y
N
N
N
长期借款
N
N
N
N
股本
(实收资本)
N
N
N
N
收入
N
N
N
N
费用
Y坏账损失
摊销费用
N
N
N
关联方交易
N
N
N
N
续表
审计结论:
应收账款、其他应收款、费用等是需要估计的账户,存货、其他应收款是易被错误使用的账户,所以应该加强对这些项目的管理,重点审计这些项目
模块3内部控制测试
3.1购货与付款循环内部控制及测试
【实训资料】
注册会计师A、B在20×9年度ABC公司财务报表审计时,对采购与付款循环进行了解,形成“购货与付款循环备忘录”如下表:
要求:
(1)指出可能存在的缺陷与改进措施,填列在表3-1中
表3-1购货与付款循环备忘录
被审计单位名称:
财务报表期间:
工作底稿索引号:
编制人及复核人签字
编制人:
日期:
复核人[如项目经理/项目负责人]:
日期:
项目质量控制复核:
日期:
内部控制描述
可能存在的缺陷
改进措施
购货由采购部门负责,根据自己填制的采购单采购,货物进厂后由隶属于采购部门的验收部门负责验收
采购部门根据自己填制的采购单购货;验收部门隶属于采购部门
采购部门的采购应根据存储量或者其他有关部门填制的请购单购货;验收部门应独立于采购部门和存储部门
如果货物验收合格,验收部门就在“采购单”上盖“货已验讫”的印章,交给会计部门付款
验收部门在采购单上盖“货已验讫”的印章作为验货证明;进行会计处理和付款不相容的职务都由会计部门处理
验收部门应在验收完毕后填制一张验收单;验收单应送至存储部门和采购部门;会计部门进行付款
对于验收不合格的货物由验收部门直接退给供货商
验收不合格的货物由验收部门直接退给供应商
应该由验收部门填制一张退货单,写明退货数量和退货原因,交由采购部门盖章签字,然后退给供应商
验收后的货物直接堆放在机器旁准备加工
验收后的货物直接堆放在机器旁准备加工
货物应经由存储部门检查清点过后,由加工部门填制领料单后才可以发货
【实训要求】
(1)指出可能存在的缺陷及改进措施。
(2)注册会计师张三是否应对ABC公司购货与付款循环进行控制测试?
不应
原因:
公司存在以下情况的,注册会计师可以不进行控制测试,而是直接进入实质性程序测试:
1.相关的内部控制制度不存在;2.虽然内控制度存在,但是这个制度存在严重的缺陷。
模块4重要项目的实质性测试
实训4-1应收账款及坏账准备的测试
【实训资料1】
注册会计师甲和乙审计ABC公司“应收账款”项目,对截至20×9年12月31日应收账款实施函证程序,抽取样本20个,其中15个客户情况如下:
(1)J公司欠款1600万元,收到对方询证回函声明,已于12月28日由银行汇出1600万元。
(2)W公司欠款1800万元,收到询证回函称:
“经核查我方账面仅欠贵方1000万元”,双方差额800万元,被审单位财务报表报出前未核对清楚。
(3)B公司欠款2500万元,虽已发出函证,但未收到回函。
(4)C公司欠款150万元,收到对方询证回函称:
“已于10月份预付货款250万元,足以抵付欠款。
”
(5)D公司欠款100万元。
收到对方询证回函称:
所购货从未收到。
于是,注册会计师甲又实施以下程序进行判断:
(1)查阅有关凭证,证实J公司欠款确已于次年度的1月3日入账。
(2)查明双方差额800万元的原因是:
该款已于20×9年12月31日收到,该公司尚未进行会计处理。
(3)采用代替程序证实B公司欠款2500万元。
(4)检查预收贷款确实收到并已入账,同时检查能够抵付,提请C公司作调整会计分录。
(5)审核货运文件等资料以查明货物是否已发出,证实货物尚未发出。
函证样本占总户数20%,抽取样本占期末总额比例为27%,全部应收账款余额为128005600元。
要求:
1.根据客户情况编制表4-1。
表4-1
应收账款函证情况分析表
被审计单位名称:
ABC公司财务报表期间:
2009年1月1日至2009年12月31日工作底稿索引号:
编制人及复核人签字甲乙
编制人:
甲
日期:
2009.12.31
复核人[如项目经理/项目负责人]:
日期:
项目质量控制复核:
日期:
函证单位
账面余额
收到回函
未收到回函
未确认金额
备注
直接确认
实施追加
程序后确认
通过替代
程序确认
J公司
1600
0
0
W公司
1800
1000
800
B公司
2500
2500
0
C公司
150
150
D公司
100
0
0
100
合计
6150
1000
2500
1050
审计结论
。
在应收账款实施函证的过程中,发现应收账款中的余额与抽样中的余额相差比较多,说明应收账款的记录有误,可能存在坏账。
2.该项目实训小结:
答:
通过本实训项目的分析,编制了应收账款函证分析表,分析存在差异的原因,进一步采取有效审计措施
【实训资料2】
AB公司年末应收账款总账余额为300000元,期所属明细账中有借方余额合计320000元,贷方合计数为20000元。
其他应收款总账余额为3000元,计提比例为1%。
计提金额为3030元(详见表2-20)。
表4-2
坏账准备
期初余额300
发生坏账2850坏账准备计提3030
期末余额480
1.坏账准备计提正确性判断及理由:
不正确,坏账准备的计提应采用倒挤法
2.调账意见:
借:
资产减值损失2750
贷:
坏账准备2750
4.2费用测试
【实训资料】ABC公司2009年6月份销售费用明细账和工资分配表如表4-3表4-4所示。
表4-3
销售费用明细账
单位:
元
2009年
摘要
包装费
运输费
装卸费
保险费
广告费
展览费
其他费用
5
1
付1#产品包装费
2500
2
付报刊广告费
3000
3
付展览公司展览费
9500
5
付运费
650
7
招待客户用餐
1500
8
付装卸费
400
11
付2#产品包装费
3000
13
付车站装卸费
800
18
付销售合同违约金
4000
22
付赔偿金
6000
26
付运输保险费
1500
27
付门市部职工工资
2600
28
付门市部差旅费
1200
…..
…….
…
…
…
…
…
…
….
表4-4
工资分配表
2009年12月单位:
元
部门
人员类别
生产成本
制造费用
管理费用
财务费用
销售费用
应付职工薪酬
合计
生产车间
生产工人
89000
89000
生产车间
管理人员
4800
4800
销售部门
门市部
800
800
厂部
管理人员
12000
12000
供应科
采购人员
1200
1200
医务室
医务人员
1350
1350
财务科
财务人员
3000
3000
其他
6个月以上病假的
400
400
其他
基建人员
1650
1650
其他
固定资产清理人员
600
600
合计
91850
5400
13350
3000
800
400
114800
【实训要求】对销售费用明细账和工资分配表进行审阅,指出存在的问题,并编制调整分录。
该公司不应将收入全部在2009年12月确认,而应按权责发生制原则,分期确认。
调整分录:
(1)2009年12月
借:
银行存款46800
贷:
主营业务收入40000
应交税费—应交增值税(销项税额)6800
借:
主营业务成本32000
贷:
库存商品32000
(2)以后六个月的会计分录分别是
借:
银行存款7020
贷:
主营业务收入6000
应交税费—应交增值税(销项税)1020
借:
主营业务成本4800
贷:
库存商品4800
(3)2009年的调整分录
借:
主营业务收入60000
应交税费—应交增值税(销项税)10200
贷:
银行存款70200
借:
库存商品48000
贷:
主营业务成本48000
4.3货币资金的测试
【实训资料1】库存现金测试
库存现金的盘点有关资料如下:
2009年12月11日下午5点30分,审计人员参加对AB公司库存现金的清查盘点工作。
清查工作如下:
(1)实点库存现金(人民币)结存数:
100元币120张,50元币80张,10元币220张,5元币84张,2元币175张,1元币220张,5角币50张,2角币20张,1角币51张,5分币32张,2分币14张,1分币8张。
(2)查明库存现金日记账截止到当年12月7日的账面余额为21679.24元。
(3)查出已经办理收款手续尚未入账的收款凭证(191-202号)金额合计为4372.31元。
(4)查出已经办理付款手续尚未入账的付款凭证(203-211号)金额合为4126.14元。
(5)发现库存现金日记账中夹有下列借据,共计2560元:
职工刘红借学费250元,职工王敏借学费110元,许林华借药费1000元,万广华借药费1200元。
(6)发现保险柜中有12月1日收到销售产品的转账支票一张,计价7500元。
(7)发现保险柜中有待领工资215元,单独包封。
(8)银行核定库存现金限额10000元。
1.编制库存现金清查表
表4-5库存现金清查表
被审计单位:
索引号:
项目:
货币资金报表截止日:
编制:
复核:
日期:
日期:
单位:
元
项目
金额
备注
库存现金实存额
19226.06
续表
盘点日止账面结存额
加:
已收款未入账部分
减:
已付款未入账部分
21679.24
4372.31
4126.14
盘点日止账面应存额
21925.41
溢缺金额
-2699.35
审计人员:
出纳员:
会计主管:
2.该企业现金管理中存在的主要问题:
库存现金超过限额;
存在白条抵库;
存在现金短缺,应作调整;
货币资金入账不及时
3.提出审计意见
应该做以下调整
借:
其他应收款2560
贷:
库存现金2560
借:
银行存款7500
贷:
主营业务收入6410.26
应交税费—应交增值税(销项税)1089.74
借:
应付职工薪酬215
贷:
银行存款215
借:
应付账款4126.14
银行存款4126.14
借:
银行存款4372.31
贷:
应收账款4372.31
【实训资料2】银行存款的测试:
AB公司2009年12月31日银行存款日记账账面余额150000元,银行对账单余额为195000元,2002年2月20日,审计人员到公司审查银行存款账目,发现如下情况:
(1)银行对账单上(存入):
12月10日收存外地汇款8000元
12月26日存入现金20000元
12月27日转入存款利息1000元
12月31日存入外地托收款30000元
(2)银行对账单上(支出):
12月5日开出现金支票20000元
12月14日开出现金支票2000元
12月15日开出转账支票6000元
12月29日开出现金支票1000元
(3)企业银行存款账面:
12月31日开出转账支票15000元
【实训要求】
(1)根据情况,编制银行存款余额调节表如表4-13所示。
(2)调节后银行存款真实的余额是多少。
(3)根据记录推测可能存在的问题
(4)得出审计结论。
1.编制银行存款余额调节表
表4-6银行存款余额调节表
被审计单位:
AB公司索引号:
项目:
货币资金报表截止日:
2009.12.31
编制:
复核:
日期:
日期:
单位:
元
银行调节项目
金额
企业调节项目
金额
银行对账单余额
195000
企业银行存款日记账余额
150000
加:
企业已收,银行未收
0
加:
银行已收,企业未收
1.
1.
8000
2.
2.
20000
3.
3.
1000
4.
30000
加项合计
195000
加项合计
59000
减:
企业已付,银行未付
减:
银行已付,企业未付
1.
15000
1.
20000
2.
2.
2000
3.
3.
6000
4.
1000
减项合计
15000
减项合计
29000
调整后银行对账单余额
180000
调整后银行存款日记账余额
180000
经办会计人员(签名)
会计机构负责人(签名)
2.调节后银行存款真实的余额:
180000
3.记录可能存在的问题:
(1)可能存在未达账项
(2)该公司的银行日记账可能存在问题。
(3)可能存在开具假发票的情况
4.审计结论:
该公司银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额相差45000,应该作调整分录,进一步检查银行日记账的分录是否正确,内部控制制度是否完善
模块5终结阶段的审计工作
【实训资料1】
AB公司系股份有限公司,A和B注册会计师于2010年2月10日完成对AB公司2009年度会计报表的
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 审计 实训题
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)