税收学原理税收学原理思考题参考答案.docx
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税收学原理税收学原理思考题参考答案
《税收学原理》习题参考答案
第一章税收概念和中国税收概况
1.税收有那些主要特征?
答案提示:
税收具有强制性、无偿性、确定性、均一性4个基本特征
2.税收包括那些基本要素?
答案提示:
按照税收概念,税收涉及征收主体、纳税主体、征收客体、征收程度等内容,相应地其基本要素包括税收管辖权、纳税人、税基和税率等。
3.税收有那些主要类别?
答案提示:
按照征税对象的不同,税收可分为3大类,一是流转税类(turnovertaxes),二是所得税类(incometaxes),三是财产税类(propertytaxes)。
4.为什么说“在法制社会中,强调税收的法律强制性不会导致征纳关系的紧张,反而有利于征纳关系的协调和民众纳税意识的培养”?
答案提示:
因为征税方按税法规定的行为准则行事,纳税方就有安全感,产生被迫感、重负感的只是不按税法办事的偷漏抗税者。
在当前的生产力水平和社会状况下,否定税收的强制性、过分宣传自愿纳税只会使偷漏抗税更加严重。
为了使征税成本降低,我们希望越来越多的人能够自愿报税、纳税,但西方国家的税务管理实践证明,自愿报税的前提是对偷漏抗税的严厉惩处,是法律威慑和强制的结果,基于法治文化;也基于将偷漏税视为偷盗公共利益,将诚信纳税视为美德的信任文化。
要做到纳税人自愿上门报税,还必须建立公平明确的税法体系,形成严格执行税法的执法、司法及中介代理组织,构造疏而不漏的税收信息系统,推行普遍的源泉控制办法,使纳税人的一切经营、收入情况都处于征收机关控制之下,同时征收机关的一切行为、政府对税款使用行为也在人民代表机构及法律、行政监督机关监督之下。
这就是说自愿报税的税收文化环境的形成仍然有赖于强制性。
强制性是税收的固有特征。
5.税收是公共产品的价格这个说法正确吗?
为什么?
答案提示:
不正确。
由于公共产品的非竞争性和非排他性特征,公共产品无法定价,政府以税款建立行政机关、举办公共工程、提供公共需要到底给每一个纳税人提供多少利益无从计量,等价交换因而无从谈起。
如果每个人从政府公共产品的提供中获得的利益可以计量,那么就完全可按商品市场通行的做法那样一手交钱一手交货,就没有必要建立这么复杂的财政税收制度。
正是因为在公共产品领域无法进行等价交换才需要税收这一财政收入形式。
否定无偿性、强调利益等价交换,对征税实践也会带来危害。
如果贯彻等价交换原则,那么征税的前提条件是政府要给纳税人与税款等价的利益,否则纳税人可以拒绝纳税。
而实际上政府不可能给纳税人与其所付税款等价的利益,税收因而无法征收。
6.“税的总体数量上应该不能超过人民所得到的利益”这个说法与税收无偿性特征有矛盾吗?
为什么?
答案提示:
不矛盾。
“整体有偿性”观点从整个财政体系的应有性质即取之于民用之于民角度,是可取的,也是有意义的。
税收从财政收入这一角度谈不上有偿,纳税人纳税时并未得到任何报酬或代价,纳税的最直接表现是对政府的无偿贡献,将来从政府使用税款即提供公共产品中能获得多少利益,纳税时是不确定的。
整体有偿性作为治税思想有积极意义,因为其希望人民缴纳的税收不被政府随意使用,税款要用在使人民得益的场合,征税的总体数量上应该不能超过人民所得到的利益。
无偿性或不直接返还性使得税收与公债、规费等财政收入形式区别开来,才是税收的基本特征,与整体有偿性不矛盾。
7.为什么说均一性是税收的一个基本特征?
答案提示:
税收是公共利益和个体(集团)利益矛盾的产物,交纳主体向政府纳税是无偿交纳,那么税收存在并被人们认可的一个前提条件是均一,均一性因而构成税收的一个基本特征。
征税不均一,不能做到一视同仁,税负畸轻畸重,公共利益和个体利益的矛盾就不可调和,税收的存在就成问题。
税收的均一要求同种产品、同种行为、同种或同类征税对象、同等纳税能力的纳税人纳一样或同量的税。
8.中国目前的税收状况如何?
答案提示:
首先,正税与杂税并存。
正税呈现以流转税和所得税双主体结构特征,其中增值税为第一大税种,依次为社会保险费、企业所得税、营业税、个人所得税、消费税和关税,这些主要税种占税收总额的比重超过90%。
正税占政府收入的66%,而占一般预算收入的90%;杂税主要是中央部委和各省市自治区甚至更低层次的政府以基金、费、资金的名义征收的收入,分别列入一般预算、预算外和基金预算管理,杂税虽然项目繁多,涉及面很广,负面影响比较大,但征收数额有限,占全部税收的比重不到10%。
其次,全部税收总额占GDP约22%。
再次,正税和杂税的管理各有其显著特点。
9.中国目前的税收征收管理现状如何?
答案提示:
正税的管理征收特点是:
立法和授权立法并存,税法渊源呈多层次性,税法解释、政策厘定和征收管理分离,征收管理中两套税务局和海关既分工又重叠。
杂税的管理征收特点:
税种的开征没有经过人民代表机构立法或授权立法,征收所依据的法律不具备系统性,征收的税款不列入一般预算,征收机构和税款使用机构相同。
10.为什么说目前中国中央或地方政府为特定目的而向企业、个人征收的各种“基金”、“费”,名称不为税,但本质上是杂税?
答案提示:
因为上述这些项目本质上不属于“费”、不属于资本投资、不属于产品或服务购买,其绝大多数完全符合税收的基本特征。
纳税人(名义上缴纳基金的人)不能免费使用由其投资形成的设施,因此纳税人的贡纳是无偿的;纳税人在纳多少、什么时候纳受制于征收文件,不能自主选择,只要纳税的行为发生就必须缴纳,否则面临处罚,强制性明显;纳税人缴纳的比例或数额是预想在文件中规定好的了,确定性清楚;只要纳税人发生了同样的行为,其缴纳的项目同样、数量不二,也完全具有均一性特征。
11.你认为杂税应该存在还是应当取消?
为什么?
答案提示:
应当取消。
因为杂税项目繁多,涉及面很广,负面影响比较大,但征收数额有限,占全部税收的比重不到10%,所以应当逐步取消。
第二章税收大历史:
中西治税实践的经验和教训
1.从必要性和可能性角度阐述税收产生的各项前提。
答案提示:
当国家(政府)具有制定比较稳定的法律并且具有进行按比例或按定额征税的管理能力时,税收才有可能产生。
我们主张税收的产生和存在与生产资料私人所有制、纳税主体利益的独立性和国家(政府)的存在有关,税收的具体方式还与特定社会的文化状态有关。
2.中国春秋时期的“贡助彻”是否属于税收形式或者说是否属于典型意义上的税收形式?
答案提示:
“贡助彻”本质上均属于地租性质。
相传禹别九州,任土作贡,在大禹治水以后,四方部落已经开始贡献各地特产。
助法,以井田制为基础,农户耕私田以维持生计,共耕公田以提供剩余劳动产品,贡献给奴隶主国家,实为劳役地租。
关于彻法的解释分歧最多,不少专家认为彻指实物地租而言。
因此,“贡助彻”不是建立在土地私有制基础之上,属于地租性质,还不是典型意义上的税收,但已经包含税收的萌芽
3.讨论中国古代社会土地制度和税收制度的紧密联系。
答案提示:
殷商时期土地占有方式为氏族公有,主要通过使用奴隶的无偿劳役、直接占有奴隶劳动满足财政需要,不存在税收征纳关系;各个部落向帝王的贡纳只是帝王与部落间分割由奴隶创造的社会财富的关系,也不是税收关系。
随着人们的生活从游牧走向定居,形成井田制度。
井田制度实际上是封建领主经济制度下农奴的份地制度。
井田分私田和公田,公田共耕,其农产品归奴隶主国家(政府)所有,这就是所谓的“助法”。
这种财政收入以征取劳役地租形式实现,仍然不是典型意义上的税收。
春秋时期井田制度开始从全盛走向瓦解,封建土地私有制相应发展,鲁宣公十五年(公元前594年)鲁国实行“初税亩”制度,即不论公田、私田一律按亩征税,这是从传统的“助法”过渡到封建实物征税的开始,标志着典型意义上的税收的诞生。
不过这时的租税既含有凭借土地所有权征取的“租”,又含有凭借公共权力征取的“税”,“租”“税”不分。
鲁哀公十二年(公元前483年),鲁国实施“用田赋”将军赋和田税合并。
战国时期井田制全面崩溃,为封建土地所有制取代,地租和赋税随土地所有制的发展而分离,土地所有者向农民收取地租并向国家(政府)缴纳赋税。
4.从中国历史上的盛世和乱世交替中我们应当汲取怎样的理财治税方面的经验教训?
答案提示:
从中国古代的理财治税中我们很容易发现税收负担轻重与王朝的兴亡存在密切关系。
轻徭薄赋迎来治世、苛捐重负导致乱世。
5.为什么会出现对农民的非对称财政机制?
答案提示:
非对称财政机制是指,农村居民购买包含有增值税和营业税等的农业生产资料和工业品,因此农民仍然承担了税负,而这部分税收收入却归城市政府所有并用于城市的公共开支,在收和支上面是非对称的。
造成这种现象的原因,一方面在于我国的税制以流转税为主,另一方面在于我国长期实行城市偏向的公共政策,对农村的投入长期不足,农村居民实际负担了税收,却不能或不能全部享有用其交纳的税收所提供的公共产品。
6.如何避免税收负担过重?
答案提示:
其一,建立税负过重控制机制,借鉴“非经代表同意不得课税”原则的形成和实施;其二,实行使纳税人和负税人较为一致的税制。
7.为什么说“非经代表同意不得课税”原则的产生和贯彻意义深远?
答案提示:
因为在此之前无论在中国还是在西方,总是不时地出现征税过度问题,而解决这一问题靠统治者的自觉(靠明君圣主),税负合理适度的情况也会发生,但很偶然,因为明君圣主的出现很偶然。
因此解决税负过重问题不能靠征税人或用税人的自觉,而应当靠纳税人或负税人的参与和有效制约,只有在征税权真实地而不是名义地归纳税人或负税人(通过其代表)行使的情况下才能形成对征税的有效制约机制,从而税负过重问题才能得到根本解决。
“非经代表同意不得课税”的原则成为英国人民的基本共识和观念并随着宪政民主在全世界传播,特别是通过美国独立战争对这一原则的捍卫,使人类在很多地方避免了税负总是过重的灾难。
8.英国推行所得税为什么会成功?
其对世界各国理财治税提供了怎样的经验?
答案提示:
英国推行所得税取得成功主要原因有经济发展;存在特别的文化基础,或许是基督教教化的结果人民信任和诚信程度的提高使收入隐瞒的动机减少了;社会公正情感的普及;宪政民主基础上的预算决定过程的公开、透明所形成的对财政支出必须“用之于民”有效制约机制,导致公民纳税自觉性的提高;形成一套与国情充分融合的有效实用的收入评估和征收方法。
在不存在这样经济基础、文化基础和管理措施的国度中,就难以有效实施这样的所得税制度和征收方法。
英国所得税的成功为世界范围的理财治税提供了两条重要经验。
其一,要想使个人所得税成功推行需要一套与国情充分融合的有效实用的收入评估和征收方法。
英国在分类的基础上,采用了在收入源头扣税的征收方法(即代扣代缴或源泉扣缴方法),一直沿用至今并推广到全世界,这一方法避免了收入汇总的困难和收入评估。
此外,英国通过在税制中设置宽免额,将许多低收入者排除在所得税之外,这对提高税制的公平性和减少征收成本也起了重要作用,从而成为所得税设计的基本原则之一。
其二,要尽量采用具有较高收入弹性的税种,有效推行并普遍课征的个人所得税正符合这样的特点,它容易随着国民收入和根据财政需要的变化而变化。
个人所得税运行成功以后,英国获得长期稳定的、丰富的财政收入,一方面经济增长促进了税收收入的增长,另一方面福利损失较小的优良税制的推行也促进了社会稳定和经济发展。
9.用中外税收历史事实证明“找到符合当时社会经济文化状态的治税办法并尽可能降低征税的福利损失是促进国家兴旺的必要条件”。
答案提示:
从中国古代社会王朝兴衰与税收的关系,西方实现现代化与治税民主化和税制透明化关系等角度进行分析。
第三章税收存在的依据及其质的规定性
1.国家(政府)的公共权力与国有资产所有权有何差别?
答案提示:
公共权力与资产所有权的区别首先在于是否产生剩余产品价值。
此外,二者性质、目标、运行方式也不同。
2.政府公共权力介入经济过程的原因是什么?
答案提示:
市场经济条件下,政府公共权力介入经济过程是为了克服或减少因为不存在市场、存在不完全的市场、非自由竞争、经济波动、收入分配不公所造成的福利损失。
因此,政府要履行的社会管理职能主要包括克服市场缺陷、提供公共产品、防范经济危机、调节收入分配。
3.为什么政府公共权力主体获取收入的正常方式是税收?
答案提示:
历史上曾有过索贡、摊派、掠夺、收费、力役等等,但往往具有随意性和不规范性,因而不能成为财政收入的正常形式。
因此,以消费额、销售额、所得额、财产额等稳定、循环、持续的财富流量和存量为征收对象,具有强制性、确定性、无偿性、均一性等特征的税收就成为政府履行公共权力而提供公共产品的经常性成本补偿方式。
4.社会主义市场经济条件下为什么还存在税收范畴?
答案提示:
社会主义市场经济条件下,虽然公有制占主体,公有制采用国有制形式,但政府公共权力主体与国有资产所有权主体仍有利益差别,其性质、目标和运行方式不同,政府为履行社会管理职能满足社会公共需要,从国有企业获得收入仍然需要采用税收方式。
此外非国有经济在经济中仍然占相当大的比重,政府当然要用税收方式获得财政收入。
5.为什么一般情况下一定时期税收的征集规模不能超过同期剩余产品价值总量?
答案提示:
在社会总产品C+V+M中,C为物化劳动的转移价值,是简单再生产的物质起点,属于简单再生产的补偿范畴,对其课税,就必然影响简单再生产。
而必要劳动价值V也同样属于简单再生产的补偿范畴,属于维持人自身简单再生产的必要条件,如果税收课及必要劳动,必然使劳动者的基本需要得不到满足,社会再生产就失去目的和动力。
既然物化劳动价值和必要劳动价值都不能成为税收的价值源泉,那么税收只能来源于剩余产品价值,一般情况下,一定时期税收征集规模不能超过同期剩余产品价值总量。
6.为什么说税收本质上是以国家(政府)公共权力为一方、以各类财产所有者为另一方分割劳动者创造的剩余价值而形成的经济关系?
答案提示:
税收这个范畴的主体包括国家(政府)和财产(包括人力资源)所有者;税收的源泉是劳动者创造的物质财富;而物质财富的价值形态中,物化劳动价值和必要产品价值都不能成为税收的价值来源,那么税收只能来源于剩余产品价值。
因此,虽然,从现象上看,税收是对各行各业的销售收入、利润、财产或行为课征,而本质上以国家(政府)公共权力为一方、以各类财产所有者为另一方分割劳动者创造的剩余价值而形成的经济关系。
7.如何构建征收主体(政府)和交纳主体(纳税人或负税人)之间和谐关系?
答案提示:
关键是协调好主体双方的权利和义务关系。
首先,由纳税人或负税人选举代表,以人民的全体根本利益为出发点,以获得必要的公共产品为依据,决定税收规模,防止税负过重,保证其不超过剩余产品价值总量;制定税法,将税收合理地分配到社会各阶层承担;安排预算,保证税款取之于民、用之于民。
其次,所有交纳主体在平等地享有国家(政府)保护、秩序及各种一般公共生产条件的利益和权利的同时,履行向国家(政府)贡献一部分社会财富以满足社会公共需要的义务即履行纳税义务。
第四章税收制度设计的五项原则
1.你认为应当如何设计税制才能实现税收公平,同时保证税收效率?
答案提示:
首先是遵循税制无差别待遇原则,具体内容是同样纳税条件的人纳同样的税、尽可能普遍课税、对企业组织方式无差异、税种相互配合、避免累进课征;其次是建立税款缴纳与财政利益整体一致机制,具体内容是较穷的阶层和不发达的区域所缴纳的税收与获得的财政利益至少应当对称,更多地实施税款专用;再次是着眼有效的收入和财产再分配,具体内容包括机会平等下税收应该保持中性,机会不平等下要注意税收干预的有效性。
应注意税收制度对过程不公平的调节很难奏效,对结果平等的调节作用也不大。
2.在中国目前的社会经济和税制条件下,利用税收手段对收入分配进行调节的效果很明显还是作用不大?
为什么?
答案提示:
作用不大。
因为如下原因:
税制以流转税为主体,税负归宿不确定,所得税还难以普遍征收;还不存在公正、透明、科学的个人财产和收入评估体系,社会成员的收入和财产状况信息不完整;最广大人民群众参与税法和政策的制定的治理机制还很不健全;正式税收外还存在大量名称不为税的杂税、暗税;税收征收管理过程斟酌使用权力,不能一视同仁的特权现象仍然存在;司法规范也不完善,税法面前人人平等观念、普遍守法观念还很淡薄,偷逃税现象很严重等。
这一切使得很难建立公平又兼顾效率的税制,即使规定了这样的税制,执行偏离法定条例和收入分配目标的情况也很难完全避免。
3.如何设计好的税制使额外负担尽可能小?
答案提示:
降低额外负担的基本办法是在认真调查研究基础上完善税制,保持税收制度和政策尽可能简明、单一和确定。
完善过程要透明、公开,让民众参与,但不炒作。
在完善之后保持稳定;尽可能实行低税率。
4.可以采取哪些措施降低直接征税成本?
答案提示:
简化税制;逐步建立使公民诚实、普遍纳税的社会政治文化机制;创造条件合并两套正税征收机构,合理配置税务人员,防止办公场所豪华化,以实用为着眼点配置信息化、交通设备,实行成本核算、控制运行费用等。
5.税收管理越精细对纳税人越有利吗?
为什么?
答案提示:
不一定。
原因:
税收管理越精细,越需要专业人员理税或专用设备控税(如税控机的普及),就要增加专业人员的人工费(自己雇请的话)或者增加咨询费用或者增加专用设备的支出等奉行费用。
只有在不增加纳税人的奉行成本和税务机关征收成本的前提下,实行精细化管理才对纳税人有利。
6.税收法定原则的内涵是什么?
在当代中国贯彻税收法定原则要解决哪些核心问题?
答案提示:
税收法定原则的内涵是制度、政策、负担水平等税收事宜必须通过立法程序,由人民或其选出的代表决定,非经代表同意,政府不得对人民课税。
要解决以下核心问题:
提高人民或其代表参与决定税法的程度;制订良好的税法等。
7.在实践中实现税收收入的足额稳定和适度合理应注意些什么问题?
答案提示:
保持税收增长与经济增长相互协调,税率适度,依法征管,税利分流。
8.为什么在税制设计时不仅要贯彻公平、效率、适度和法定原则,还要遵循合情原则?
答案提示:
公平、效率、适度和法定原则构成税制设计的普遍原则,但每一个国家(政府)国情不同,文化存在差异,政府在不同的历史阶段所面临的任务各异,因此一国的税制设计还要考虑本国国情,即遵循合情原则。
9.中国税收制度一定要“与国际接轨”吗?
为什么?
答案提示:
不一定。
原因:
国内税收制度不存在国际统一的问题,各国的政府职能各异,公共产品提供的范围和程度不同,文化有差别,完善税制的方向不是所谓国际接轨,而是着眼本国国情,使税法规定与实际执行相一致,在最小征收成本条件下完整实行。
第五章最优税收理论
1.在最优商品税理论体系中,为什么税率要与需求弹性成反比?
答案提示:
直观意义上,商品需求弹性越低,意味着被税收干扰的可能性小,税收所造成的扭曲性影响就小,从而效率就高。
商品需求弹性越高,意味着被税收干扰的可能性大,税收所造成的扭曲性影响就大,从而效率就高。
2.“所谓的等比例规则就是采取全面的、相等税率的从价税,使应税商品价格上升的百分率相等”,这个说法与拉姆塞的思想一致吗?
答案提示:
不一致。
等比例规则说明整个税制应当使应税商品的生产按照相同的比例减少。
3.拉姆塞最优商品税理论具有实践价值吗?
为什么?
答案提示:
拉姆塞最优商品税理论是建立在非常严格的假定前提下的。
考虑到现实中许多偏离假定前提的实际,其指导意义值得斟酌。
4.科利特和黑格规则与拉姆塞规则有何不同?
答案提示:
它放宽了假设条件:
科利特和黑格规则研究了包括闲暇在内的三种商品的情况,并得出了与逆弹性规则相悖的结论。
5.最优所得税理论是如何说明所得税并不是一项缩小不公平程度的有效工具?
答案提示:
在还不能仅对天赋课税的情况下,出于调节收入分配目的,而对高收入者课较高的税,会导致高收入者放弃更多的努力,从而减少可供分配的总量,可能使低收入也遭受损失。
6.在米尔利斯最优所得税理论体系中,为什么对最高收入的个人的边际税率应设置为零?
答案提示:
具有较高技能的人的劳动供给具有较大的弹性,对最高收入的边际税率为零不会减少财政收入,也不影响他人福利,而会鼓励高技能的人多劳动,从而增加社会总福利。
7.米尔利斯最优税收理论在学术上的重要贡献是什么?
答案提示:
沿着拉姆塞的思路,试图只对个人天赋(类似于无弹性的商品)课税,而不对个人的努力程度课税,从而使税收的额外负担降到最低。
8.能够用最优税收理论指导中国的税制改革吗?
答案提示:
最优税收理论是建立在严格的假定前提下的,其所得出的结论具有特殊性而非普遍性。
即使结论有意义,还要看实行的可能性,实行的可能性,取决于一国政府的税收政策的政治目标、社会的福利函数取向、税收成本、经济发展水平和文化特征所决定的制度运行效率等。
第六章税收负担的转嫁与归宿
1.单一自由竞争市场上商品的价格供求弹性如何决定流转税的税负转嫁与归宿?
答案提示:
商品需求对价格的弹性高,可通过少消费或不消费的办法少负担或不负担增加的税收。
商品需求弹性低,税负容易向前转嫁给消费者。
商品需求完全无弹性,厂商把流转税全部转嫁给消费者。
商品需求完全有弹性,税负一点都不能转嫁给消费者。
2.局部均衡分析的主要缺陷有那些?
答案提示:
(1)局部均衡分析忽略了有可能在其他市场发生的一系列相对价格变化;
(2)只能分析特定市场的个别商品特定商品税或单一要素税,而不能分析一般所得税或一般流转税;(3)局部均衡分析还忽略了政府对税收的使用即政府支出以及税制结构调整的影响,只考虑征税的影响,而不考虑支出和税制结构调整的影响,显然不全面,也不能真正说明税负归宿问题。
3.一般均衡分析的主要思路怎样?
答案提示:
由于一般均衡要将所有的市场联系起来考察税收的效应,每时每刻均有无数多的商品和要素在交易,纳税人在不断地交纳着各种税收,要弄清问题,需要进行简化,先假定经济中只有两种商品(x、y)和两种生产要素(劳动L和资本K),并且不存在储蓄。
在此框架下,首先要明确各种名称的税收之间的同质性,让要分析的税种减少,这就是税种的等价性;其次要严格假定前提,从而把问题放在可观察的层面上;然后对主要税种的转嫁与归宿作出说明。
4.一般均衡分析给我们那些启示?
答案提示:
一般均衡分析不仅指出商品的供需弹性对税收归宿的影响,而且表明在分析税负归宿时还要考虑要素的可流动性、要素供给的弹性等最终税负归宿的因素。
揭示了税收效应的复杂性,使人们的认识大大拓展和深化。
一般均衡分析的结果还告诉我们要谨慎对待某些空见惯的政策主张
5.“凭发票抵扣进项税额的消费型增值税的税负总是落到最终消费者身上”这个观点正确吗?
为什么?
答案提示:
不正确。
原因:
消费型增值税虽然在制度安排上由最终消费者支付增值税,但消费型增值税同样存在税负转嫁与归宿机制,税负最终是否归宿到消费者身上,取决于商品供求的价格弹性。
6.所得税是不转嫁税吗?
为什么?
答案提示:
不是。
原因:
如果要素的供给可以改变,那么要素的所有者则可以通过改变要素的价格来转嫁税负,而最终的税负归宿问题则要根据要素供求的价格弹性来具体考察。
第七章宏观税收负担的衡量
1.你认为用国内生产总值、国民生产总值中的那一个指标作为分母计算宏观税负水平更好?
答案提示:
国内生产总值优于国民生产总值。
国内生产总值能更确切地反映一国实际生产规模,计算较为简便;税制结构以流转税为主体,流转税是按属地主义原则征收的。
中国对外投资增长快速但总量还不是很大,来源于国外的投资所得较少,减掉税收抵免或扣除,对外投资方面的所得税税收收入量小可忽略;劳务所得在外国已纳个人所得税一般要予以抵免,本国征收的个人所得税金额不大。
因此国内生产总值计算范围与税收计算范围比较一致,以国内生产总值作为宏观税负率的分母更为准确。
当然在中国,国民生产总值与国内生产总值的数额差别不大,用国民生产总值作为分母来计算宏观税负率也能说明问题。
2.如何衡量和判断一定时期宏观税负水平?
答案提示:
衡量宏观税收负担状况的指标主要有两个:
税收负担率简称G
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