税收业务知识测试题及参考答案.docx

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税收业务知识测试题及参考答案

2021年税收业务知识测试题及参考答案

税收业务知识测试试卷

姓名：

单位：

得分：

注：

题中未标明时间范围的，均适用现行税收政策。

相关税率表附后。

一、判断题〔正确的打“√〞，错误的打“×〞。

共20题，每题0.5分，共10分。

〕

1.纳税人自建的房屋，自建成之月起征收房产税。

〔〕

2.对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的本钱费用等。

〔〕

3.金三系统上线以后，不再需要做房产税、城镇土地使用税税种认定，只需登记房屋、土地税源信息即可。

〔〕

4.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由所有人缴纳土地使用税。

〔〕

5.对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用〔包括自有和承租〕的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。

〔〕

6.在土地增值税清算中，计算扣除工程金额时，其实际发生的且有合法凭据的支出可以据实扣除。

〔〕

7.税务机关拍卖扣押的欠税单位的房产不需缴纳土地增值税。

〔〕

8.资源税从价计征改革及水资源税改革试点，自2022年7月1日起实施。

〔〕

9.目前，我国仅对列举的资源征收资源税。

〔〕

10.婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税。

〔〕

11.营改增后，计征契税的成交价格应包含增值税。

〔〕

12.纳税人占用耕地纳税义务发生时间为实际占用耕地的当天。

〔〕

13.“记载资金的帐薄〞的印花税计税依据是注册资本金额。

〔〕

14.按税法规定减免增值税的，可以同时减免城市维护建设税。

〔〕

15.纳税人未在规定纳税期限内缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，应当加收每日万分之五的滞纳金。

〔〕

16.增值税小规模纳税人应缴的增值税，以及附征的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加均按季申报。

〔〕

17.新购置的车船，纳税人应当自购置之日起60日内申报缴纳或者经由扣缴义务人代收代缴车船税。

〔〕

18.合伙企业的合伙人为自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

〔〕

19.某从事国家非限制和禁止行业的工业企业，年度应纳税所得额20万元,从业人数90人,资产总额2000万元；它属于小型微利企业。

〔〕

20.残疾人就业保障金的计费依据为本地区上一年度平均职工工资。

C.尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积

D.税务机关核定纳税人实际使用的土地面积

4.甲公司实际占地面积共计20000平方米，其中3000平方米为厂区外的绿化区，2000平方米为厂区以内的绿化用地，企业创办的学校和医院共占地1500平方米，出租500平方米，无偿借出800平方米给部队作训练场地。

所处地段适用年税额为3元/平方米。

甲公司应缴纳的城镇土地使用税为〔〕。

A.40000元B.42000元

C.41000元D.44100元

5.某工业企业2022年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造本钱和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元〔其中印花税金2.5万元〕。

该企业应缴纳的土地增值税〔〕。

A.96.75万元B.97.50万元

C.306.75万元D.307.50万元

6.房地产开发企业土地增值额计算过程中，不准予按实际发生额扣除的工程是〔〕。

A.房地产开发费用

B.地价款

C.房地产开发本钱

D.营业税金

7.对个人购置家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，契税税率为〔〕。

A.1%B.1.5%C.2%D.4%

8.以下各项中，关于耕地占用税说法正确的选项是〔〕。

A.占用菜地开发花圃属于耕地占用税征收范围

B.集体土地不属于耕地占用税征税范围

C.占用食品加工厂用地属于耕地占用税征税范围

D.占用鱼塘建房属于耕地占用税征税范围

9.某运输公司与某生产企业签订一份运输保险合同，将一批货物从甲地运往乙地，合同分别记载应收取运输费30万元、保险费10万元、装卸费14万元。

运输公司该次运输业务应缴纳印花税〔〕元。

A.150B.120C.200D.270

10.以下应缴纳印花税的凭证是〔〕。

A.房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证

B.土地使用证、专利证、烟草专卖许可证、房屋产权证

C.商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证

D.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

11.对整备质量为20.2吨的载货车辆，按〔〕计税。

Ａ.20吨Ｂ.20.2吨Ｃ.20.5吨Ｄ.21吨

12.根据个人所得税法的规定,以下选项中属于我国居民纳税人的是（）。

A.在我国有住所,因学习在法国居住半年的张某

B.临时来华出差的外籍个人Timmy

C.在我国居住满2年,第3年回国探亲两个月的Anne

D.2022年1月2O日来华学习,1年后回国的Robert

13.以下不属于特许权使用费所得的工程是〔〕。

A.转让商标权B.转让非专利技术

C.转让专利权D.转让土地使用权

14.某工业企业请明星为产品代言，实际支付代言费用100万元，该企业应代扣代缴个人所得税〔〕。

A.19.05万元B.20万元C.31.3万元D.46.03万元

15.合伙企业的投资者李某以企业资金为其家庭购置汽车和住房，该财产购置支出应按“（）〞工程计征个人所得税。

A.工资、薪金所得

B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

C.个体工商户的生产、经营所得

D.利息、股息、红利所得

16.非居民需要享受税收协定条款规定的税收协定待遇的，应向主管税务机关或者有权审批的税务机关提出享受税收协定待遇审批申请。

以下选项中不属于审批申请的是。

〔〕

A.股息B.独立个人劳务C.利息D.特许权使用费

17.关于国际税收协定和国内税法的地位，我国采用的原那么是〔〕

A.税收协定优先的做法B.国内税法优先

C.二者谁有利谁优先　D.二者是平等的

18.以下选项中不属于非居民税收管理对象的是〔〕

A.注册地在境外，实际管理机构在中国境内且设有机构、场所的企业

B.注册地在境外，实际管理机构也在中国境外，但在中国境内设有机构、场所的企业

C.在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

19.按照企业所得税法和实施条例规定，以下表述中不正确的选项是〔〕。

A.发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售〔营业〕收入5‰的局部准予扣除

B.发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的局部准予税前扣除

C.为全体职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除

D.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得所得额时扣除

20.以下各项收入中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的是〔〕。

A.固定资产的租金收入

B.因债权人原因确实无法支付的应付款项

C.转让无形资产所有权的收入

D.出售固定资产的收入

三、多项选择题〔每道题有两个至四个正确选项，多项选择、错选、不选不得分，少选每选对一个选项得0.5分。

共20题，每题2分，共40分〕

1.以下房产中，应征收房产税的有〔〕。

A.个人所有的经营性房产

B.宗教寺庙出租的房产

C.人民团体自用的房产

D.老年效劳机构自用的房产

E.政府机关自用的房产

2.以下属于房产税的税率的有〔〕。

A、1.2%B、3%C、4%D、12%E、20%

3.以下关于城镇土地使用税纳税期限的说法正确的有〔〕。

A.城镇土地使用税按年计算分期缴纳

B.城镇土地使用税分期计算按年缴纳

C.缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定

D.缴纳期限由省、自治区、直辖市税务局确定

E.缴纳期限由国家税务总局确定

4.以下关于城镇土地使用税说法正确的有〔〕。

A.企业关闭、撤销后，其占用的土地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收土地使用税

B.企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外和公用用地未加隔离的暂免征收土地使用税

C.企业范围内的荒山、林地等，暂免征收土地使用税

D.企业内的绿化用地暂免征收城镇土地使用税

E.宗教寺庙内宗教人员的居住用地免征城镇土地使用税

5.符合以下情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：

〔〕

A.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

B.房地产开发工程全部竣工、完成销售的

C.已竣工验收的房地产开发工程，已转让的房地产建筑面积占整个工程可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的

D.直接转让土地使用权的

E.整体转让未竣工决算房地产开发工程的

6.以下各项中，不征或免征土地增值税的有〔〕。

A.以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的

B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的

C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的

D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的

E.出售居民个人拥有的普通住宅

7.以下关于营改增后局部税种计税依据的说法正确的选项是〔〕。

A.房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税

B.土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入

C.个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税

D.个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税

E.免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收应当扣减增值税额

8.以下关于契税表达正确的选项是〔〕。

A.契税的征税对象是我国境内产权发生转移的土地、房屋权属

B.契税的纳税人是我国境内土地、房屋权属转移的承受者

C.契税实行幅度比例税率

D.契税的纳税人不包括在我国境内承受房屋权属的外国人

E.契税具体的执行税率由各省、自治区、直辖市地方税务局在规定的幅度内根据本地区的实际情况确定

9.契税纳税义务发生的时间是〔〕。

A.签订土地、房屋权属转移合同的当天

B.签订土地、房屋权属转移合同的一周内

C.房屋权属实际交付的当天

D.房屋权属转移手续办理的次日

E.取得具有转移合同性质凭据的当天

10.以下各项中，应计征耕地占用税的有〔〕。

A.铁路线路占用耕地

B.学校占用耕地

C.公路线路占用耕地

D.军事设施占用耕地

E.农村居民占用耕地新建住宅

11.依据印花税的有关规定，技术转让合同包括〔〕。

A.专利申请转让合同

B.专利权转让合同

C.专利实施许可合同

D.非专利技术转让合同

E.专有技术使用权转让合同

12.以下行为中，需要缴纳城市维护建设税的有〔〕。

A.事业单位出租房屋行为

B.企业购置房屋行为

C.纳税人销售自建住房

D.外商投资企业销售货物行为

E.进口应税消费品的行为

13.在外商投资企业中工作的中方雇员，雇佣单位和派遣单位分别支付薪金的，在代扣代缴税金时，正确的做法是〔〕。

A.只由派遣单位减除规定费用，雇佣单位不再减除规定费用

B.只由雇佣单位减除规定费用，派遣单位不再减除规定费用

C.派遣单位和雇佣单位都要减除规定费用

D.可以扣除实际上缴给派遣单位的局部

E.不应扣除实际上交给派遣单位的局部

14.关于个人取得稿酬纳税时“次〞的规定，以下表述正确的有〔〕。

A.同一作品再版取得的所得，应视同另一次稿酬所得征税

B.同一作品先在报刊上连载，然后再出版取得的所得应合并为一次所得征税

C.同一作品出版后，添加印数追加的稿酬应视同另一次所得征税

D.同一作品分次付稿酬应当合并为一次所得征税

E.同一作品在两处同时出版、发表取得的稿酬应合并为一次所得征税

15.以下应按“特许权使用费所得〞工程缴纳个人所得税的有〔〕。

A.编剧从任职的电视剧制作单位取得的剧本使用费

B.编剧从非任职的电视剧制作单位取得的剧本使用费

C.作者将书画作品原件拍卖取得的所得

D.作者将文字作品原件拍卖取得的所得

E.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬

16.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入,按全额作为企业所得税应纳税所得额的有〔〕。

A.股息收入

B.特许权使用费收入

C.租金收入

D.财产转让收入

E.利息收入

17.按照企业所得税有关规定，企业发生以下行为，除将资产转移至境外以外，不视同销售确认收入的有〔〕。

A.改变资产形状、结构和性能

B.自建商品房转为自用或经营

C.将资产在总机构及其分支机构之间转移

D.自产产品用于在建工程

E.将自产产品捐赠给希望小学

18.以下支出中，在符合真实性原那么的前提下，可以从应纳税所得额中直接据实扣除的是〔〕。

A.违约金　　

B.诉讼费用

C.提取未付的职工工资

D.实际发生的业务招待费

E.购建固定资产的银行借款利息支出

19.在计算应纳税所得额时，以下费用的支出如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后年度扣除的有〔〕。

A.职工福利费

B.职工教育经费

C.职工工会经费

D.广告费和业务宣传费

E.业务招待费

20.以下不适用研究开发费用加计扣除政策的行业有〔〕。

A.烟草制造业

B.住宿和餐饮业

C.批发和零售业

D.房地产业

E.制造业

四、计算分析题〔共2题，第1题10分，第2题20分〕

1.某企业2022年受让国有土地10000平方米，支付土地出让金及相关费用200万元，单独入账。

当年外包其他单位建造办公楼2000平方米，入账价值400万元；建造平房1000平方米，入账价值200万元。

2022年1月1日，该企业将500平方米平房出租，租期一年，租金20万元。

该地区规定按照房产原值扣除20%后的余值计税，计算该企业2022年应纳房产税。

2.某市一家粮油生产企业，主要产品为高端食用油，适用企业所得税税率25%｡2022年生产经营业务如下:

〔1〕全年直接销售食用油取得销售收入8000万元（不含用于对外投资的局部），企业全年食用油销售本钱4800万元（不含对外投资的局部）。

〔2〕2月，企业将自产的一批食用油用于投资，同期同类售价为200万元，货物本钱为130万元。

〔3〕企业接受捐赠原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。

〔4〕1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，全年收取租金120万元，企业将折旧费用计入了当期管理费用中进行扣除。

〔5〕企业2022年度准予税前扣除的营业税金及附加为47.1万元；发生的销售费用为1800万元（其中广告费为1500万元）；管理费用为800万元（其中业务招待费为90万元）；

〔6〕财务费用为360万元，其中，由于生产经营需要，该公司向其母公司借款2000万元，且母公司为其担保向其他企业借款1000万元，使用期限均为6个月（2022年6月1日-11月30日），企业提供的金融机构同类同期贷款利率证明注明的年利率6%，共支付利息90万元。

假设该公司2022年全年各月的所有者权益为600万元。

本年度该公司无其他关联方借款,企业不能提供相关资料证明交易活动符合独立交易原那么。

〔7〕已计入本钱､费用中的全年实发工资总额为400万元（属于合理范围），实际发生的职工工会经费6万元､职工福利费60万元､职工教育经费15万元。

〔8〕对外转让食用油的专利技术所有权，取得收入700万元，相配比的本钱､费用为100万元（收入､本钱､费用均独立核算）。

〔9〕6月，企业从国内购入2台环境净化监测设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款500万元，进项税额85万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%，相关折旧已经计入管理费用中，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。

〔10〕全年发生的营业外支出包括:

通过当地民政局向贫困山区捐款130万元，违反工商管理规定被工商处分6万元。

〔11〕12月20日，取得到期的国债利息收入90万元。

〔12〕10月，该企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元､全部负债为3200万元､未超过弥补年限的亏损额为620万元｡合并时该粮油企业给股份公司的股权支付额为2500万元｡该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行｡假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%。

根据以上资料，答复以下问题:

〔1〕该企业2022年度会计利润；

〔2〕销售费用应调整的应纳税所得额；

〔3〕管理费用应调整的应纳税所得额；

〔4〕财务费用应调整的应纳税所得额；

〔5〕营业外支出应调整的应纳税所得额；

〔6〕工资及三项经费应调整的应纳税所得额；

〔7〕技术转让所得应调整的应纳税所得额；

〔8〕环境保护设备折旧应调整的应纳税所得额；

〔9〕该企业可弥补的被合并企业亏损；

〔10〕2022年度应纳所得税额｡

税率表

个税税率表一

〔工资、薪金所得适用〕

级数

全月应纳税所得额

税率

〔%〕

速算

扣除数

含税级距

不含税级距

1

不超过1500元的

不超过1455元的

3

0

2

超过1500元至4500元的局部

超过1455元至4155元的局部

10

105

3

超过4500元至9000元的局部

超过4155元至7755元的局部

20

555

4

超过9000元至35000元的局部

超过7755元至27255元的局部

25

1005

5

超过35000元至55000元的局部

超过27255元至41255元的局部

30

2755

6

超过55000元至80000元的局部

超过41255元至57505元的局部

35

5505

7

超过80000元的局部

超过57505元的局部

45

13505

个税税率表二

〔个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用〕

级数

全年应纳税所得额

税率

〔%〕

速算

扣除数

含税级距

不含税级距

1

不超过15000元的

不超过14250元的

5

0

2

超过15000元至30000元的局部

超过14250元至27750元的局部

10

750

3

超过30000元至60000元的局部

超过27750元至51750元的局部

20

3750

4

超过60000元至100000元的局部

超过51750元至79750元的局部

30

9750

5

超过100000元的局部

超过79750元的局部

35

14750

个税税率表三

〔劳务报酬所得适用〕

级数

含税级距

税率〔%〕

速算扣除数

1

不超过20000元的

20

0

2

超过20000元至50000元的局部

30

2000

3

超过50000元的局部

40

7000

土地增值税税率表

档次

级距

税率

速算扣除系数

1

增值额未超过扣除工程金额50%的局部

30%

0%

2

增值额超过扣除工程金额50%，未超过100%的局部

40%

5%

3

增值额超过扣除工程金额100%，未超过200%的局部

50%

15%

4

增值额超过扣除工程金额200%的局部

60%

35%

参考答案：

一、判断题

1.×2.√3.√4.×5.√

6.√7.×8.√9.√10.√

11.×12.×13.×14.√15.×

16.√17.√18.√19.√20.×

二、单项选择题

1-5：

ACDDC6-10:

AADAD

11-15:

BADDC16-20:

BCAAA

三、多项选择题

1.AB2.ACD3.AC4.ABE5.BDE

6.ABCE7.ABCD8.ABC9.AE10.ACE

11.AD12.ACD13.BD14.AD15.ABD

16.ABCE17.ABCD18.AB19.BD20.ABCD

四、计算分析题

1.宗地容积率：

〔2000+1000〕÷10000=0.3<0.5

并入计税房产原值的地价：

〔2000+1000〕×2÷10000×200=120万元

从价计税局部应纳房产税：

〔400+200+120〕×〔2000+1000-500〕÷〔2000+1000〕×〔1-20%〕×1.2%=5.76万元

从租计税局部：

20×12%=2.4万元

2022年应纳房产税：

5.76+2.4=8.16万元

2.

〔1〕会计利润：

8000+200+117+120+（700-100）+90-4800-130-47.1-1800-　800-360-130-6=1053.9（万元）

〔2〕销售费用应调增应纳税所得额252万元｡

广告宣传费的计算基数=8000+200+120=8320（万元）

广告宣传费扣除限额=8320×15%=1248（万元），实际发生广告费为1500万元，应该调增所得额252万元（1500-1248）。

〔3〕管理费用应调增应纳税所得额48.4万元｡

招待费扣除限额=8320×5‰=41.6万元

实际发生额的60%=90×60%=54万元，二者取其较低者，税前允许扣除招待费就是41.6万元，应该调增所得额48.4万元（90-41.6）。

〔4〕财务费用应调增应纳税所得税18万元

不得税前扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×（1-标准比例÷关联债资比例）

关联债资比例=（3000×6）÷（600×12）=2.5

因此，不得税前扣除利息支出=90×（1-2/2.5）=18万元

〔5〕营业外支出应调增应纳税所得额9.53万元〔3.53+6〕。

捐赠支出扣除限额=1053.9×12%=126.47（万元）

公益性捐赠130万元，税前允许扣除126.47万元，应该调增所得额为3.53万元（130-126.47）。

工商行政罚款6万元，属于行政性罚款，不得在税前扣除｡

〔6〕工资三项经费应调增应纳税所得额9万元〔4+5〕

税法允许扣的工会经费限额=400×2%=8（万元），实际发生6万元，因此按发生额扣除，不需调整；

允许扣除的职工福利费限额=400×14%=56（万元），实际发生额60万元，超标，所以职工福利费应调增应税所得额4万元；

允许扣除的职工教育经费限额=400×2.5%=10（万元），实际发生额15万元，超标，所以职工教育经费应该调增应税所得额5万元｡

〔7〕技术转让所得应调减应纳税所得额550万元｡

技术所有权转让所得500万元以内的，免征所得税，超过500万元的局部，减半征税｡调减所得额=500+100×50%　=550（万元）

〔8〕环境保护设备折旧应调增的应纳税所得额为23万元

环境保护设备折旧应调整金额，当年会计上的折旧：

500×（1-8%）÷5÷2=46（万元）

当年所得税允许的折旧=500×（1-8%）÷10÷2=23（万元）

所以，环境保护设备折旧费影响所得额调增46-23=23（万元）。

〔9〕企业合并符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并