国开形成性考核02320《审计案例分析》形考任务13试题及答案.docx

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国开形成性考核02320《审计案例分析》形考任务13试题及答案

国开形成性考核《审计案例分析》形考任务（1-3）试题及答案

（课程ID：

02320，整套相同，如遇顺序不同，Ctrl+F查找，祝同学们取得优异成绩！

）

第一次形考

题目：

1、当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表的表达与披露认定有关。

（V）

题目：

2、确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。

（V）

题目：

3、如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

（X）

题目：

4、销售费用属于销售与收款循环中发生的费用。

（V）

题目：

5、在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。

（V）

题目：

6、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。

（X）

题目：

7、注册会计师如知悉被审计单位因污染水源导致下游居民的健康受到严重危害，并得知国家有关部门正在对此进行调查取证，则他应同被审计单位管理当局讨论并向律师咨询。

（V）

题目：

1、出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。

（V）

题目：

2、对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。

（V）

题目：

3、审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

（X）

题目：

4、对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。

（V）

题目：

5、被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

（V）

题目：

6、在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。

（X）

题目：

7、注册会计师在取得会计师事务所授权以后，可以以个人名义承接审计业务。

（X）

题目：

21、函证应收账款与函证应付账款一样重要。

（X）

题目：

22、应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。

（V）

题目：

23、在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。

（X）

题目：

8、在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定（）。

【A】：

可容忍误差

【B】：

所需审计证据的数量

【C】：

初步审计策略

【D】：

审计意见类型

答案：

所需审计证据的数量

题目：

9、在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，注册会计师通常认为无需沟通的是（）。

【A】：

审计项目组修改审计时间预算

【B】：

管理层对审计工作施加限制

【C】：

注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

【D】：

管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延

答案：

审计项目组修改审计时间预算

题目：

8、根据《独立审计具体准则第8号——错误与舞弊》，下列说法不恰当的有（）。

【A】：

由于注册会计师不是专门针对错误与舞弊实施程序，因此注册会计师不可能将所有错误与舞弊行为揭示出来，但必须将所有影响会计报表的重大错误与舞弊行为揭示出来，否则应会认定其负有重在过失责任

【B】：

审计测试技术的不完善是注册会计师无法将所有的错误与舞弊揭示出来的重要因素

【C】：

审计过程中，只要发现了影响会计报表的重大错误和舞弊行为，注册会计师应在对重要性进行评估的基础上确定是否修改或追加审计程序，以进一步揭示错误与舞弊行为对会计报表的影响程度

【D】：

被审计单位内部控制的固有局限是导致了注册会计师无法将所有错误与舞弊行为揭示出来的重要因素

答案：

由于注册会计师不是专门针对错误与舞弊实施程序，因此注册会计师不可能将所有错误与舞弊行为揭示出来，但必须将所有影响会计报表的重大错误与舞弊行为揭示出来，否则应会认定其负有重在过失责任

题目：

9、审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同；该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单。

对此，注册会计师没有进行进一步调查便认可了该笔应收账款的存在性。

但后来查清，该笔应收账款是被审计单位虚构的，你认为审计人员这种做法属于（）。

【A】：

没有过失

【B】：

普通过失

【C】：

重大过失

【D】：

欺诈

答案：

普通过失

题目：

10、假设审计人员在核实A公司往来账时，需要对一部分明细账予以函证，具体如下表：

往来账款明细表

被审计单位：

A公司会计期间：

201X.1.1—201X.12.31

账户名称

期初余额

本期发生额

期末余额

借方

贷方

借方

贷方

借方

贷方

应收账款

利达公司

200,000

800,000

900,000

100,000

创新公司

300,000

150,000

300,000

150,000

友华公司

200,000

500,000

300,000

400,000

高科公司

150,000

200,000

150,000

200,000

假设对应收账款明细账的四家往来客户中抽一家进行函证，请问审计人员应该选择（）。

【A】：

利达公司

【B】：

创新公司

【C】：

高科公司

【D】：

友华公司

答案：

友华公司

题目：

11、如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致注册会计师无法对财务报表发表审计意见，注册会计师正确的做法是（）。

【A】：

告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接

【B】：

与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务

【C】：

在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告

【D】：

在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告

答案：

告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接

题目：

12、审计人员在审查减少的固定资产时，发现被审计单位有一笔办公设备提前报废的业务，被审计单位对此项业务的有关账务处理的会计分录为:

①借：

固定资产清理64000

借：

累计折旧16000

贷：

固定资产80000

②借：

营业外支出64000

贷：

固定资产清理64000

审计人员是否应对报废办公设备业务的会计处理过程提出疑问（）。

【A】：

不应该

【B】：

应该

答案：

应该

题目：

13、A公司将一批原材料用于某项在建工程，并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。

该公司适用增值税率17%。

审计人员发现该公司将这批原材料用于某在建工程的账务处理未反映增值税，会导致（）。

【A】：

多转出增值税进项税额17万元

【B】：

少转出增值税进项税额17万元

【C】：

多计增值税销项税额17万元

【D】：

少计增值税销项税额17万元

答案：

少计增值税销项税额17万元

题目：

14、ABC会计事务所对W股份有限公司进行审计。

如果注册会计师在审计过程中，发现W公司确实存在导致会计报表严重失实的错误和舞弊，则注册会计师首先做出的反应是（）。

【A】：

提请被审计单位作出适当的处理

【B】：

发表保留意见或否定意见的审计报告

【C】：

取消业务约定

【D】：

发表保留意见或拒绝表示意见的审计报告

答案：

提请被审计单位作出适当的处理

题目：

15、在以下各种与舞弊相关的说法中，你认可的是（）。

【A】：

仅当舞弊事项影响审计意见时，注册会计师才能在报告中披露

【B】：

如怀疑被审计单位高层管理人员舞弊，注册会计师有可能因此而解约

【C】：

对于发现的重大舞弊，应告知管理当局并详细记录于审计工作底稿

【D】：

要求对外披露有关舞弊事项，有助于降低注册会计师的法律责任

答案：

仅当舞弊事项影响审计意见时，注册会计师才能在报告中披露；

如怀疑被审计单位高层管理人员舞弊，注册会计师有可能因此而解约；

对于发现的重大舞弊，应告知管理当局并详细记录于审计工作底稿；

要求对外披露有关舞弊事项，有助于降低注册会计师的法律责任

题目：

16、注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时，应当（）。

【A】：

确定是否修改或追加审计程序

【B】：

充分考虑对会计报表的影响

【C】：

发表保留或拒绝表示意见

【D】：

对其重要性进行评估

答案：

对其重要性进行评估；

确定是否修改或追加审计程序

题目：

17、如何使合伙人或主任会计师有能力控制审计风险（）。

【A】：

直接或间接地了解被审计单位的基本情况，并与项目经理一起讨论和制定审计计划

【B】：

签发审计报告前的复核

【C】：

担任审计项目的具体审计业务

【D】：

解答审计中外勤审计人员重大问题的请示

答案：

直接或间接地了解被审计单位的基本情况，并与项目经理一起讨论和制定审计计划；

解答审计中外勤审计人员重大问题的请示；

签发审计报告前的复核

题目：

18、在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为可以沟通有（）。

【A】：

可能影响重大错报风险的经营计划和战略

【B】：

管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解

【C】：

管理层的胜任能力

【D】：

甲公司所在行业的环境发生重大变化

答案：

甲公司所在行业的环境发生重大变化；

可能影响重大错报风险的经营计划和战略；

管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解

题目：

19、在第一章第1个案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，进行前期调查应重点考虑（）。

【A】：

审计费用的支付情况

【B】：

内部控制的改进情况

【C】：

美林公司行业状况和公司性质

【D】：

以前与美林公司在审计方面存在的意见分歧以及解决结果

答案：

以前与美林公司在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；

内部控制的改进情况；

审计费用的支付情况

题目：

20、下列各项中，属于销售收入审计实质性测试程序的是（）。

【A】：

审查收入确认和关联方交易

【B】：

对销售收入进行分析程序

【C】：

进行凭证抽查

【D】：

进行销售截止期测试

答案：

对销售收入进行分析程序；

进行凭证抽查；

审查收入确认和关联方交易；

进行销售截止期测试

题目：

21、一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。

（V）

题目：

22、注册会计师在接受委托前，应对被审计单位的基本情况进行了解，并考虑其自身的能力和独立性，据以确定是否接受委托人的委托并进一步安排审计工作。

（V）

题目：

23、签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。

评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。

（X）

题目：

24、对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是（）。

【A】：

截止

【B】：

分类

【C】：

完整性

【D】：

发生

答案：

截止

题目：

25、审计人员采用肯定式函证方式向A公司的客户发函询证应收账款余额，除未收到乙客户的回函外，其他客户均回函，且证明欠款金额与函证金额相符。

对未回函的乙客户，注册会计师应当（）。

【A】：

进行账龄分析

【B】：

将应收账款明细账与总账核对

【C】：

认定该账户余额无误

【D】：

再次发函

答案：

再次发函

题目：

26、在对生产型企业K公司201ⅹ年度会计报表进行审计时，Z注册会计师负责生产循环的审计。

在审计过程中，Z注册会计师发现某产品201ⅹ年的毛利率与上年相比有所上升，K公司提供了以下解释，其中与毛利率变动不相关的是（）。

【A】：

该产品的产量与上年相比有所增加

【B】：

该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例与上年相比有所上升

【C】：

该产品使用的主要原材料的价格与上年相比有所下降

【D】：

该产品的销售价格与上年相比有所上升

答案：

该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例与上年相比有所上升

题目：

27、当注册会计师发现被审计单位存在严重影响会计报表的偷税、漏税行为时，最有可能导致其解除业务约定的情况有（）。

【A】：

注册会计师将控制风险评估为高水平

【B】：

被审计单位偷税、漏税金额巨大

【C】：

怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税、漏税行为

【D】：

被审计单位拒绝采取必要措施纠正偷税、漏税行为

答案：

怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税、漏税行为；

被审计单位拒绝采取必要措施纠正偷税、漏税行为

题目：

28、在对被审计单位销售收入进行截止期测试时，注册会计师应关注的关键日期包括（）。

【A】：

记账日期

【B】：

发票开具日期或收款日期

【C】：

截止期测试实施日期

【D】：

发货日期或劳务提供日期

答案：

发票开具日期或收款日期；

记账日期；

发货日期或劳务提供日期

题目：

29、下列行为中，注册会计师认为没有违反职业道德规范的有（）。

【A】：

注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人牟取利益

【B】：

注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

【C】：

任何情况下，会计师事务所均不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务

【D】：

注册会计师可以对其能够提供的服务、拥有的资质进行夸大宣传，但不得诋毁同行

答案：

注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人牟取利益；

注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

题目：

30、对销售收入进行分析程序可以从（）方面入手。

【A】：

将近几年的毛利率进行对比分析，看其波动规律，并与该公司所生产产品的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等相关因素进行综合分析，以发现公司收入的异常变化

【B】：

将本期的收入数与上一期对比，看是否有异常波动

【C】：

将本期数与计划数对比，看其与计划的差异

【D】：

将本期收入与本期的营业费用、管理费用比较，计算销售费用率，看是否有异常变化

答案：

将本期的收入数与上一期对比，看是否有异常波动；

将本期数与计划数对比，看其与计划的差异；

将近几年的毛利率进行对比分析，看其波动规律，并与该公司所生产产品的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等相关因素进行综合分析，以发现公司收入的异常变化；

将本期收入与本期的营业费用、管理费用比较，计算销售费用率，看是否有异常变化

题目：

1、同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。

（X）

题目：

2、将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。

（V）

题目：

3、为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。

（X）

题目：

4、按我国现行法律的规定，会计师事务所和注册会计师如工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计会计报表的第三人承担法律责任。

（V）

题目：

5、在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。

（V）

题目：

6、对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。

（X）

题目：

7、被审计单位被审计年度改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。

（X）

题目：

8、必要时，在（）情形下，注册会计师应征求律师意见或取消业务约定。

【A】：

注册会计师无法确定已发现的错误或舞弊对会计报表的影响

【B】：

注册会计师在审计过程中已证实被审计单位确实存在错误或舞弊

【C】：

注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时

【D】：

被审计单位拒绝调整或拒绝适当披露已发现的错误与舞弊

答案：

注册会计师在审计过程中已证实被审计单位确实存在错误或舞弊

题目：

9、注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。

【A】：

采购订货单副本

【B】：

购货发票

【C】：

销货发票

【D】：

应收账款函证回函

答案：

应收账款函证回函

题目：

10、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（）。

【A】：

年底应收账款的真实性

【B】：

销货业务的入账时间是否正确

【C】：

销货退回是否已经核准

【D】：

是否存在过多的销货折扣

答案：

销货业务的入账时间是否正确

题目：

11、注册会计师在对ABC股份有限公司2018年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的重大错报未能查出。

你认为注册会计师的行为属于（）

【A】：

没有过失

【B】：

重大过失

【C】：

欺诈

【D】：

普通过失

答案：

没有过失

题目：

12、随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由（）

【A】：

审计的时间预算重新调整

【B】：

约定的审计收费发生变化

【C】：

甲公司及其经营环境发生变化

【D】：

甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策

答案：

甲公司及其经营环境发生变化

题目：

13、注册会计师负责审计A公司201x年度财务报表，在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（）。

【A】：

审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补

【B】：

错报风险越大，需要的审计证据可能越多

【C】：

通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量

【D】：

审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

答案：

通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量

题目：

14、注册会计师负责审计A公司201x年度财务报表，在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。

【A】：

持续经营产生的利润

【B】：

营业收入

【C】：

资产总额

【D】：

非经常性收益

答案：

非经常性收益

题目：

15、当注册会计师发现被审计单位存在严重影响会计报表的偷税、漏税行为时，最有可能导致其解除业务约定的情况有（）。

【A】：

被审计单位拒绝采取必要措施纠正偷税、漏税行为

【B】：

怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税、漏税行为

【C】：

注册会计师将控制风险评估为高水平

【D】：

被审计单位偷税、漏税金额巨大

答案：

怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税、漏税行为；

被审计单位拒绝采取必要措施纠正偷税、漏税行为

题目：

16、按风险的构成要素，审计风险可分为（）。

【A】：

控制风险

【B】：

总体风险

【C】：

检查风险

【D】：

固有风险

答案：

固有风险；

控制风险；

检查风险

题目：

17、在对被审计单位销售收入进行截止期测试时，注册会计师应关注的关键日期包括（）。

【A】：

记账日期

【B】：

发票开具日期或收款日期

【C】：

截止期测试实施日期

【D】：

发货日期或劳务提供日期

答案：

发票开具日期或收款日期；

记账日期；

发货日期或劳务提供日期

题目：

18、对销售收入进行分析程序可以从（）方面入手。

【A】：

将本期数与计划数对比，看其与计划的差异

【B】：

将本期的收入数与上一期对比，看是否有异常波动

【C】：

将近几年的毛利率进行对比分析，看其波动规律，并与该公司所生产产品的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等相关因素进行综合分析，以发现公司收入的异常变化

【D】：

将本期收入与本期的营业费用、管理费用比较，计算销售费用率，看是否有异常变化

答案：

将本期的收入数与上一期对比，看是否有异常波动；

将本期数与计划数对比，看其与计划的差异；

将近几年的毛利率进行对比分析，看其波动规律，并与该公司所生产产品的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等相关因素进行综合分析，以发现公司收入的异常变化；

将本期收入与本期的营业费用、管理费用比较，计算销售费用率，看是否有异常变化

题目：

19、对一些债权较高、挂帐时间较长的客户，应选用（）。

【A】：

部分函证

【B】：

全部函证

【C】：

消极式函证

【D】：

积极式式函证

答案：

全部函证；

积极式式函证

题目：

20、下列各项中，属于销售收入审计实质性测试程序的是（）。

【A】：

进行凭证抽查

【B】：

对销售收入进行分析程序

【C】：

进行销售截止期测试

【D】：

审查收入确认和关联方交易

答案：

对销售收入进行分析程序；

进行凭证抽查；

审查收入确认和关联方交易；

进行销售截止期测试

题目：

21、审计计划通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开始之前起草的。

（X）

题目：

22、注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。

（V）

题目：

23、如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

（X）

题目：

24、下列各项中，属于违反法规行为的是（）。

【A】：

被审计单位由于需要经常与美国的母公司进行账簿核对，因此将会计年度确定为母公司的会计年度，而非公历年度

【B】：

由于被审计单位经营效益持续增长，因此经股东会同意，董事会不再按照章程规定的利润分配方案分配利润

【C】：

为了节省成本、被审计单位在货物进口报关时低报了进口货物的价格

【D】：

由于被审计单位业务收支以美元为主，被审计单位将记账本位币确定为美元

答案：

为了节省成本、被审计单位在货物进口报关时低报了进口货物的价格

题目：

25、在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（）。

【A】：

直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

【B】：

从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

【C】：

从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠

【D】：

以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

答案：

从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠

题目：

26、注册会计师在对某上市公司的会计报表进行审计时，发现了下列情况。

其中，你认为属于错误的是（）。

【A】：

对未使用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧的同时采用追溯调整法处理

【B】：

将预付账款列示在应收账款项目中

【C】：

将应付账款列示在应收账款中

【D】：

对会计政策变更采用了未来适用法

答案：

将预付账款列示在应收账款项目中

题目：

27、下列行为中，注册会计师认为没有违反职业道德规范的有（）。

【A】：

任何情况下，会计师事务所均不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务

【B】：

注册会计师可以对其能够提供的服务、拥有的资质进行夸大宣传，但不得诋毁同行

【C】：

注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

【D】：

注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人牟取利益

答案：

注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人牟取利益；

注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

题目：

28、假设注册会计师发现被审计单位应收账款明细账中有一笔乙公司明细2018年1月1日借方余额为80万，本期借方、贷方均无发生额，2018年末仍为借方余额为80万。

据查，此款系2015年乙公司购买被审计单位产品而发生的货款。

请你代为注册会计师分析被审计单位可能存在（）。

【A】：

此货款可能有纠葛（如销购双方在产品价格、质量等方面有分歧，故对方全部拒付）

【B】：

可能是该货款已收回，但末销账

【C】：

此货款可能纯属虚构（被审计单位为了完成2015年的销售和利润计划，虚构应收销货款，从而虚增当年销售收人和销售利润）

【D】：

可能是记账错误（如该货