中级会计师《中级会计实务》章节习题第三章含答案.docx
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中级会计师《中级会计实务》章节习题第三章含答案
2019年中级会计师《中级会计实务》章节习题:
第三章含答案
第三章 固定资产
考情分析
本章属于基础性重点章节,其内容与企业日常工作息息相关,同时又具备相当的可考性,在考试中,除2016年本章单独出计算题外,其他年份主要出现在客观题中,分值为4分左右。
预计今年考试中,很可能同时考查客观性题目和计算性题目(与其他章节内容结合),但难度应当保持适中,因此全面熟悉并记忆教材内容是最佳的选择。
【习题1·判断题】企业购置的环保设备和安全设备等资产,由于它们的使用不能直接为企业带来经济利益,所以企业不应将其确认为固定资产。
( )
『正确答案』×
『答案解析』企业由于安全或者环保的要求购入设备等,虽然不能直接为企业带来未来经济利益,但是有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者获得更多的未来经济利益,也应确认为固定资产。
【习题2·判断题】固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的,应当将各组成部分分别确认为单项固定资产。
( )
『正确答案』√
『答案解析』以上内容符合相关规定的表述。
即固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的,应当将各组成部分分别确认为单项固定资产。
【习题3·单选题】下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中,正确的是( )。
A.为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益
B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失
C.为建造固定资产而支付的土地出让金应当计入固定资产成本
D.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账
『正确答案』D
『答案解析』选项A,为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的,应该计入建造固定资产的成本;选项B,应该记到建造成本中;选项C,应当作为无形资产核算。
【习题4·判断题】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确认为固定资产,但不计提折旧;待办理了竣工决算手续后,再按实际成本调整原来的暂估价值,并开始计提折旧。
( )
『正确答案』×
『答案解析』已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确认为固定资产,并计提折旧;待办理了竣工决算手续后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。
【习题5·单选题】黄河公司于2017年8月对一条生产线进行改造。
该生产线的账面原价为1500万元,累计折旧为500万元,已提减值准备100万元。
在改造过程中被替换部分的账面原价为300万元,发生相关支出共计500万元,在试运行中取得试运行净收入30万元。
该生产线于2018年1月改造完工并投入使用,则改造后的生产线的入账价值为( )万元。
A.1070
B.1170
C.1200
D.1270
『正确答案』B
『答案解析』计入在建工程的金额为=(1500-500-100)-(300-500×300/1500)+500-30=1170(万元),故生产线的入账价值为1170万元。
【习题6·单选题】甲企业2017年1月对某生产线进行更新改造,该生产线账面原值为800万元,已计提折旧500万元、减值准备40万元。
改造时被替换资产的账面价值为50万元、发生的可资本化相关支出共计210万元,2017年6月工程完工。
改造后该生产线使用寿命为5年,预计净残值为零,按年数总和法计提折旧。
则该企业2017年对改造后生产线应计提的折旧为( )万元。
A.60
B.70
C.100
D.140
『正确答案』B
『答案解析』改造后固定资产的入账价值=800-500-40-50+210=420(万元)
2017年应计提的折旧=420×5/15×6/12=70(万元)
【习题7·计算题】丙股份有限公司(以下简称丙公司)为一家上市公司,其2×13年至2×17年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2×13年12月12日,丙公司购进一台不需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元,增值税为59.5万元,另发生运杂费等5万元(不考虑运费抵扣增值税的因素),款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。
该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为15万元,采用直线法计提折旧。
(2)2×14年12月31日,丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为285万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
(3)2×15年12月31日,丙公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行更新改造,待该工程验收合格后支付工程价款。
该设备于当日停止使用,开始进行更新改造。
(4)2×16年3月12日,更新改造工程完工并验收合格,丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。
当日,改造后的设备投入使用,预计尚可使用年限8年,采用直线法计提折旧,预计净残值为16万元。
2×16年12月31日,该设备未发生减值。
(5)2×17年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,丙公司决定进行处置,取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元,发生清理费用3万元;款项均以银行存款收付,不考虑其他相关税费。
(答案中的金额单位用万元表示)
要求:
(1)编制2×13年12月12日取得该设备的会计分录。
(2)计算2×14年度该设备计提的折旧额。
(3)计算2×14年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制会计分录。
(4)计算2×15年度该设备计提的折旧额。
(5)编制2×15年12月31日该设备转入更新改造时的会计分录。
(6)编制2×16年3月12日支付该设备更新改造价款、结转改造后设备成本的会计分录。
(7)计算2×17年度该设备计提的折旧额。
(8)计算2×17年12月31日处置该设备实现的净损益。
(9)编制2×17年12月31日处置该设备的会计分录。
『正确答案』
(1)购入时的会计分录:
借:
固定资产 355
应交税费——应交增值税(进项税额) 59.5
贷:
银行存款 414.5
(2)2×14年度该设备计提的折旧额=(355-15)/10=34(万元)
(3)2×14年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(355-34)-285=36(万元)
借:
资产减值损失 36
贷:
固定资产减值准备 36
(4)2×15年度该设备计提的折旧额=(285-15)/9=30(万元)
(5)发生更新改造时,将固定资产转入在建工程:
借:
在建工程 255
累计折旧 64
固定资产减值准备 36
贷:
固定资产 355
(6)支付更新改造支付,并将在建工程转固:
借:
在建工程 25
贷:
银行存款 25
借:
固定资产 280
贷:
在建工程 280
(7)2×17年度该设备计提的折旧额=(280-16)/8=33(万元)
(8)处置时的账面价值=280-24.75-33=222.25(万元)
其中,2×16年的折旧=(280-16)/8×9/12=24.75(万元)
处置净损失=222.25-10-30+3=185.25(万元)
(9)处置时的账务处理为:
借:
固定资产清理 222.25
累计折旧 57.75
贷:
固定资产 280
借:
银行存款 40
贷:
固定资产清理 40
借:
固定资产清理 3
贷:
银行存款 3
借:
营业外支出——非常损失 185.25
贷:
固定资产清理 185.25
【2011年·判断题】企业购入的环保设备,不能通过使用直接给企业带来经济利益的,不应作为固定资产进行管理和核算。
( )
『正确答案』×
『答案解析』企业购置的环保设备和安全设备等资产,它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益,但是有助于企业从相关资产中获得经济利益,或者将减少企业未来经济利益的流出,因此,对于这些设备,企业应将其确认为固定资产。
【2017年·判断题】企业为符合国家有关排污标准而购置的大型环保设备,因其不能为企业带来直接的经济利益,因此不确认为固定资产。
( )
『正确答案』×
『答案解析』企业由于安全或环保的要求购入设备等,虽然不能直接给企业带来未来经济利益,但有助企业从其他相关资产的使用中获得未来经济利益或者获得更多的未来经济利益,也应确认为固定资产。
【2013年·判断题】企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配,分别确定各项固定资产的成本。
( )
『正确答案』√
『答案解析』以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。
【2016年·单选题】甲公司系增值税一般纳税人,购入一套需安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为51万元,自行安装耗用材料20万元,发生安装人工费5万元。
不考虑其他因素,该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为( )万元。
A.320 B.325 C.351 D.376
『正确答案』B
『答案解析』该固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。
增值税税额可以抵扣,不计入固定资产成本。
【2017年·多选题】下列各项中,企业应计入自行建造固定资产成本的有( )。
A.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金
B.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本
C.达到预定可使用状态前分担的间接费用
D.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A,应确认为无形资产。
【2011年·单选题】2010年12月31日,甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用,累计发生的资本化支出为210000万元。
当日,甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10000万元,其现值为8200万元。
该核电站的入账价值为( )万元。
A.200000 B.210000
C.218200 D.220000
『正确答案』C
『答案解析』分录为:
借:
固定资产 218200
贷:
在建工程 210000
预计负债 8200
【2014年·判断题】按暂估价值入账的固定资产在办理竣工结算后,企业应当根据暂估价值与竣工结算价值的差额调整原已计提的折旧金额。
( )
『正确答案』×
『答案解析』办理竣工决算后,应按照暂估价值与竣工决算价值的差额调整入账价值,但是不需要调整已经计提的折旧金额。
【2014年·单选题】甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年,预计净残值为零。
假定M产品各年产量基本均衡。
下列折旧方法中,能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是( )。
A.工作量法
B.年限平均法
C.年数总和法
D.双倍余额递减法
『正确答案』D
『答案解析』因M产品各年产量基本均衡,因此工作量法和年限平均法的年折旧额基本一致,加速折旧法下前几年的年折旧额将大于直线法的年折旧额。
本题可以按下例进行对比分析:
假设设备原价为300万元,使用年限为5年,无残值:
直线法下每年折旧额=300/5=60(万元)
年数总和法下第1年折旧额=300×5/15=100(万元)
双倍余额递减法下第1年折旧额=300×2/5=120(万元)
双倍余额递减法下第1年折旧最多,应选D。
【2013年·单选题】甲公司某项固定资产已完成改造,累计发生的改造成本为400万元,拆除部分的原价为200万元。
改造前,该项固定资产原价为800万元,已计提折旧250万元,不考虑其他因素,甲公司该项固定资产改造后的账面价值为( )万元。
A.750
B.812.5
C.950
D.1000
『正确答案』B
『答案解析』该项固定资产改造后的账面价值=(800-250)-(200-200/800×250)+400=812.5(万元)。
【2015年·多选题】企业在固定资产发生资本化后续支出并达到预定可使用状态时进行的下列各项会计处理中,正确的有( )。
A.重新预计净残值
B.重新确定折旧方法
C.重新确定入账价值
D.重新预计使用寿命
『正确答案』ABCD
『答案解析』在固定资产发生的资本化后续支出完工并达到预定可使用状态时,再从在建工程转为固定资产,并重新确定其使用寿命、预计净残值、折旧方法计提折旧。
【2012年·多选题】下列关于固定资产会计处理的表述中,正确的有( )。
A.未投入使用的固定资产不应计提折旧
B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本
C.融资租入管理用固定资产发生的日常修理费应计入当期损益
D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认
『正确答案』BCD
『答案解析』未投入使用的固定资产在取得或者达到预定可使用状态的下个月开始计提折旧。
【2015年·单选题】甲公司系增值税一般纳税人,2015年8月31日以不含增值税的价格的100万元售出2009年购入的一台生产用机床,增值税销项税额为17万元,该机床原价为200万元(不含增值税),已计提折旧120万元,已计提减值准备30万元,不考虑其他因素,甲公司处置该机床的利得为( )万元。
A.3
B.20
C.33
D.50
『正确答案』D
『答案解析』处置固定资产利得=100-(200-120-30)=50(万元)。
【2013年·多选题】下列各项中,影响固定资产处置损益的有( )。
A.固定资产原价
B.固定资产清理费用
C.固定资产处置收入
D.固定资产减值准备
『正确答案』ABCD
『答案解析』影响固定资产处置损益的有固定资产的账面价值、处置取得的价款以及处置时的相关税费,而选项AD影响处置时固定资产的账面价值,选项B是处置清理费用,选项C对应处置取得的价款,因此四个选项都影响处置损益。
【2017年·单选题】甲公司系增值税一般纳税人。
2016年12月31日,甲公司出售一台原价为452万元、已计提折旧364万元的生产设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为150万元,增值税税额为25.5万元,出售该生产设备时发生不含增值税的清理费用8万元。
不考虑其他因素,甲公司出售该生产设备的利得为( )万元。
A.54
B.62
C.87.5
D.79.5
『正确答案』A
『答案解析』处置生产设备确认的利得=150-(452-364)-8=54(万元)
【2014年·多选题】(注会·会计)甲公司以出包方式建造厂房,建造过程中发生的下列支出中,应计入所建造厂房成本的有( )。
A.支付给第三方监理公司的监理费
B.为取得土地使用权而缴纳的土地出让金
C.建造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用
D.建造期间因可预见的不可抗力导致暂停施工发生的费用
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B,为取得土地使用权而缴纳的土地出让金应当确认为无形资产。
【2016年·单选题】(注会·会计)甲公司为增值税一般纳税人。
2×15年2月,甲公司对一条生产线进行改造,该生产线改造时的账面价值为3500万元。
其中,拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元。
生产线改造过程中发生以下费用或支出:
(1)购买新的冷却装置1200万元,增值税额204万元;
(2)在资本化期间内发生专门借款利息80万元;
(3)生产线改造过程中发生人工费用320万元;
(4)领用库存原材料200万元,增值税额34万元;
(5)外购工程物资400万元(全部用于该生产线),增值税额68万元。
该改造工程于2×15年12月达到预定可使用状态。
不考虑其他因素,甲公司对该生产线更新改造后的入账价值是( )。
A.4000万元
B.5200万元
C.5700万元
D.5506万元
『正确答案』B
『答案解析』甲公司对该生产线更新改造后的入账价值=原账面价值3500-拆除原冷却装置账面价值500+新的冷却装置价值1200+资本化利息80+人工费用320+原材料200+工程物资400=5200(万元)
【2017年·单选题】(注会·会计)甲公司2×16年取得一项固定资产,与取得该资产相关的支出包括:
(1)支付购买价款300万元,增值税进项税额51万元,另支付购入过程中运输费8万元,相关增值税进项税额0.88万元;
(2)为使固定资产符合甲公司特定用途,购入后甲公司对其进行改造,改造过程中领用本公司原材料6万元,相关增值税1.02万元,发生职工薪酬3万元。
甲公司为增值税一般纳税人,不考虑其他因素,甲公司该固定资产的入账价值是( )。
A.317万元
B.369.90万元
C.317.88万元
D.318.02万元
『正确答案』A
『答案解析』企业购入该固定资产的入账价值=300+8+6+3=317(万元)。
【2015年·多选题】(注会·会计)下列关于固定资产折旧会计处理的表述中,正确的有( )。
A.季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧
B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧
C.自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧
D.与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大改变的,应当调整折旧方法
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A,应该继续计提折旧。
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